自然人還是法人？新設公司設置股東必考慮3大涉稅風險！

1、勞務報酬在老的個稅法中屬於單獨計算交稅的的一類收入，老的個人所得稅法實施條例對於勞務報酬的界定如下：

勞務報酬所得，是指個人從事設計、裝潢、安裝、製圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、諮詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

2、勞務報酬視為個人為公司提供了上述某種服務，應按照簡易計稅繳納3%增值稅；同時在老的個稅法中應繳納20%個稅，同時要求支付勞務報酬的一方，無論是公司還是個人均應在支付時代扣代繳個人所得稅。最典型的就是保險公司的業務員，由於不是公司員工，同公司簽署了代理人協議，最終都是由公司按照20%代扣個稅。

3、實務中個人需要向稅務機關申請代開增值稅發票，這個環節除了繳納增值稅，很多地方稅務局要求在開票環節繳納個人所得稅。如何繳納各地差異較大，大約有以下兩類情況：

第一類，在國地稅合併前全部按照預征處理，國地稅合併後直接按照20%處理，典型的如陝西從2017年開始凡是個人代開增值稅發票，都是按照1%預征個人所得稅。但國地稅合併後，部分稅務機關已經開始按照20%對勞務報酬直接徵稅了。

第二類，區分生產經營所得和其他所得，生產經營所得可以在代開發票時按照1.5%核定徵收個人所得稅，不屬於生產經營的其他所得即使已經按照1.5%在開票環節繳納了個稅，企業依然要按照20%補足，履行代扣代繳義務。典型的如河南和內蒙古。

4、新個稅法對於勞務報酬個稅做出了重大調整，將其和工資薪金一起併入「綜合所得」，形成了按月（次）預扣個稅，年末個人彙算清繳的新的繳納方法。工資薪金的按月預扣基本和以前差異不大，只是增加了專項附加扣除的預扣項目。勞務報酬的按次預扣如何實施？是按照核定還是按照預交？目前國稅總局並未明確。

5、但有一點可以明確，從2019年開始，所有的勞務報酬無論如何預扣，企業作為支付方，只需要按照預扣比例扣除即可，最終年末是否個人需要補稅同企業無關，以前類似陝西出現的1%預扣稅款後，稅務機關要求企業補扣剩餘19%個稅情況將不會再出現。企業的個稅風險必將大大降低。

總結：

——勞務報酬屬於個人生產經營所得，但由於未設立個體工商戶或個人獨資企業，因此單獨歸類；

——個稅改革前後勞務報酬繳納個稅方法完全不同，之前單獨交稅，之後納入綜合所得統一交稅；

——勞務報酬由於涉及增值稅，因此通常涉及個人代開增值稅發票，此時稅務機關的預扣或核定個稅成為慣例，但各地處理的差異給企業帶來風險。

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