美國減稅，中國怎麼辦？

1.美國減稅怎麼做？效果如何？

去年年底，美國總統唐納德·特朗普簽署了30年來美國最大規模的減稅法案。一方面對個人稅制進行了簡化，將邊際稅率從70%降至28%；另一方面大幅降低企業稅，將稅率35%降至21%，政策沒有做期限限制，而這4成降幅的所得稅則會轉化為企業凈利潤，讓企業獲益。

再就是對海外企業留存利潤實行一次性徵稅，稅率為15.5%和8%，這為美國境外滯留利潤平穩回歸本土提供了一個機會。同時，推行「屬地制」徵稅原則，未來美國企業的海外利潤將只需在利潤產生的國家交稅，而無須再向美國政府交稅。

除了以上減稅政策，啟動春季議程，提出進一步優化稅收環境，減少過度管制：一是明確減輕對中小企業的管制；二是重點減輕過時、過度的監管，為技術創新提供有利的監管環境；三是將簡化審批程序，降低大型基礎設施建設實施成本，並縮短審批周期。

在如此的減稅力度下，好處不言而喻。自特朗普上任以來，美國企業已經創造了近300萬個就業崗位，據美國勞工部公布的最新數據，其失業率在2018年4月降至3.9%，創近20年來新低。多家企業因減稅而受益，紛紛宣布加薪、增加獎金等福利開支，惠及550萬美國人，工資收入水平上升。也因此，更多人將這些收益中的一部分用於住房，美國房產市場呈現出蓬勃發展的態勢，房價連續 22 個月只升不降，每年升幅在 6% 以上。據稱美國減稅計劃可為美房產市場注入近400億美元。

2.我國企業面臨的稅務問題

在經濟全球化背景下，一個超級大國的稅收發生重大變動，一定會引起逐利資本的跨國流動，從而對其他經濟體構成實質性影響。

早在2015年12月，我國中央經濟工作會議提出供給側結構性改革五大任務：去產能、去庫存、去槓桿、降成本、補短板。2016-2017年去產能和去庫存基本完成，2018年去槓桿行至中盤、步入穩槓桿，政策重心應逐步轉向降成本和補短板，從以前的做減法「三去」轉向做加法「一降一補」，這將是未來提升企業和民眾信心、決定改革誠意的關鍵舉措，也關係能否邁向高質量發展階段的改革成敗。為企業減稅減負刻不容緩。

考慮中國社會保障的低層次和發達國家的高福利，中國宏觀稅負偏高，大量財政收入用於供養龐大的機關事業單位隊伍和建設性支出。從財政支出結構看，我國醫療、社保與就業等支出佔比近年來上升，但仍遠低於美國，教育支出佔比與美國持平，大量財政支出用於財政供養人員及基建。

將中美企業稅負對比，我國企業面臨的高成本包括「綜合稅費成本」過高，以及行業壟斷、服務業開放不足導致的基礎性成本過高，高於美國。以前環境、資源、土地（招商引資無償劃撥）和勞動力成本較低可以彌補部分企業高稅負成本，但隨著環境和勞動力成本提高以及高質量發展要求，降低企業稅負的必要性和緊迫性提高。

據資料統計：

（1）我國企業總稅率（占利潤的百分比）為67.3%，在世界處於較高水平，為美國的1.7倍。

（2）社會保險（五險一金）的企業繳費率為43%，高於美國的13.65%。

（3）行政事業收費項目仍保留較多，我國非稅收入佔比16.4%，美國聯邦不足5%。

（4）行政性灰色尋租成本、審批程序冗長、開辦企業時間長等辦事難的制度性交易成本提高了營商環境的成本。中國營商環境世界排名78/190，企業開辦時間為22.9天，為美國5.6天的四倍。

3.除了現在的稅制改革，我們還可以怎麼做？

有人說，2018年是「全球稅改年」，中國在深化稅制改革上也做了很多努力。

（1）增值稅：自2018年5月1日起，增值稅小規模納稅人標準統一為500萬元兩檔增值稅稅率下調，納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。

（2）個稅：個稅起征點上調至5000，首次引入子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人專項附加扣除。

（3）企業所得稅：進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策範圍（減半徵稅政策）。

但我們可以做的還有很多：加大力度減稅、清費、降低社保繳費率，以國資充實社保，降低宏觀稅負，提高居民可支配收入和企業利潤，帶動消費和民間投資。降低宏觀稅負只是問題的一部分，根本的仍是全面推動改革開放，營造低成本的營商環境，界定政府與市場關係、事權和支出責任，精兵簡政，推動要素市場化改革。

（1）減稅與稅改相結合，從政策式、碎片化減稅轉向改革式減稅，稅制從間接稅為主向直接稅轉型。

（2）繼續清理費用，壓縮全國性及廣東、廣西、上海、新疆、甘肅等行政性收費項目較多省份的非稅收入。

（3）降低社保繳費比率，建議養老保險從當前19%下調為10%，醫療保險從8%下調至5%。

（4）釐清政府與市場的邊界，梳理政府職能，壓縮事權和支出責任，精兵簡政。改善財政支出效率，向社會保障領域傾斜，解決醫療、住房、養老和教育等問題，促進居民邊際消費傾向的提高。

（5）全面推動改革開放，推動土地等要素市場化改革和服務業開放，強化競爭，降低基礎性成本。

（6）優化地方政府考核體系，降低制度性交易成本。

（7）建立房地產長效機制，促進行業平穩健康發展，降低相關地價、房租等成本。

一邊是政府需加大減稅力度，一邊是企業應積極爭取稅收優惠政策，合理籌劃，各地為發展區域經濟，像江西、天津、江蘇、上海等地都有著不同的稅收優惠，對地方留存可以給70%-80%的獎勵扶持，想了解各地稅收優惠政策及稅務相關知識，歡迎私信我或在評論區積極留言，我們成立了稅收籌劃交流群，歡迎加入！

參考資料：李煒光《美國減稅的啟示》、任澤平《中美稅負和基礎性成本比較》