衣食住行都離不開稅-衣服篇

衣食住行都離不開稅-衣服篇

來自專欄涉稅管理和法律服務

我們生活中的衣食住行都與稅收相關，其中不僅僅與個人有關，也與企業相關，接下來寫四篇小文章，從衣食住行四個方面來談一下稅收。人是社會的動物，衣食住行，衣肯定是第一位的，因為不穿衣服就沒法見人，人靠衣裝馬靠鞍，所以就先從衣服說起。

根據我國現有的稅制，跟衣服直接相關的稅種就是增值稅，衣服的增值稅稅率是16%，真的應該感謝國家，增值稅稅率從2018年5月1日起從17%降到了16%，這對於所有的最終消費者來說是很大的好消息。增值稅是價外稅，降低這一個點的稅率，這就意味著我們生活中大多數的商品的零售價降低了0.86%左右。不要小看這0.86%，給消費者帶來的是實實在在的實惠。

稅率17%的時候一件零售價5000元的羊絨大衣，現在降為了4957元，降了43元，雖然不是很多，借用川哥的名言蒼蠅腿也是肉啊。我們來分析一下這件羊絨大衣中的價格組成，大衣價格為4274元，增值稅為683元，想想還是肉疼，一件大衣竟然含了這麼高的增值稅，這說明刺激消費才是經濟發展的動力。

再從企業角度來講，如果是單位給員工訂做工裝，怎麼樣節稅呢？企業如果是給員工購買的是工作服，是工作中必須穿著的、勞保的，那這部分的工作服的增值稅進項稅額就可以抵扣。但是如果你的老闆是馬雲爸爸，今年如果雙十一，馬爸爸的銷售額再創新高，一高興給每個員工發一套阿瑪尼的高檔西裝，那這阿瑪尼就屬於集體福利性質，工作時不是必要穿著的，就不可以抵扣。

有的童靴會問，上面說的勞保的指的是什麼，在我們的《企業所得稅法實施條例》中有明確規定，勞動保護支出是指確因工作需要為僱員配備或提供工作服、手套、安全保護用品等所發生的的支出。那些帥帥的諮詢公司、投行男或者美麗的白領麗人穿的標準的西服也很高檔，算不算工作服呢？這個在稅收文件中也有規定：企業根據其工作性質和特點，由企業統一製作並要求員工工作時統一著裝所發生的工作服飾費用，符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出，可以作為企業合理的支出稅前扣除。

突然又有童靴想起來，那馬雲爸爸發的阿瑪尼能扣除嗎？如果馬爸爸把阿瑪尼是作為集體福利發放的，在企業所得稅中是按照福利費方式支付，企業福利費的扣除限額是工資薪金的14%，如果馬爸爸買阿瑪尼西裝的花費超過了福利費扣除的14%限額，那超出部分就不能扣除了。如果馬爸爸把阿瑪尼是作為實物工資發放的，那阿瑪尼西裝的花費可以作為工資薪金支出在企業所得稅前正常扣除。

換個角度，我們作為員工，如果拿到了單位發的衣服，需不需要繳納個人所得稅呢？這個依然需要分情況來把握。工裝如果是工作時確實需要穿著的，員工取得的工作服等主要是勞動保護的需要，統一著裝既是工作環境的統一要求，也是進行工作的必備條件，這就不屬於與任職或者受雇有關的所得，只是進行工作的必需用品，那就無需繳納個人所得稅。如果是像馬爸爸那樣額外發放的高檔阿瑪尼西裝，工作時不是必要穿著，那麼就需要併入工資薪金所得計算個人所得稅。全國人民代表大會都開完這麼久了，個稅起征點調整怎麼還沒動靜呢？3500也實在是太低了，發一身阿瑪尼西裝，可能要交好幾千塊個人所得稅喲。

西方人曰：「只有死亡和稅收是不可避免的」，稅就在我們身邊，只是我們沒注意它。

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