私車公用如何規避稅務風險

　　企業常常遇到這樣的情況，員工的車經常為公司業務所用，所發生的相關油費、過路費等，有的企業直接計入交通費，差旅費。這樣是不妥的，存在稅務風險。

　　政策依據：根據《中華人民共和國企業所得稅法》第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。企業使用私人汽車，應簽訂租賃合同，所發生費用為租賃費支出；則相關的汽車油費、過路費、修理費開具公司的名稱可以報銷並在稅前扣除。

　　也就是說，私車公用的情況，企業可以與車主簽訂汽車租賃協議，協議中約定汽車在使用過程中發生的費用由企業承擔。則相關的汽車油費、過路費、修理費開具公司的名稱可以報銷並在稅前扣除。但以個人名義開具的發票，如保險費、車船使用稅等不屬於企業應負擔的費用，不得在稅前扣除。

　　對於個人而言，公司與車主簽訂車輛租用協議，車主收取租金。車主須到稅務局申請開租賃業發票給企業入賬，個人繳納租賃業營業稅5%、城市維護建設稅地區不同稅率不同1%、5%、7%、教育費附加3%，並按「財產租賃所得」稅率20%繳納個人所得稅。印花稅按照租賃金額依照千分之一稅率貼花。

　　對於公司來說，公司向個人租賃小轎車，公司屬於承租方不需繳納稅款，只是繳納租賃合同的印花稅，即按照租賃金額依照千分之一稅率貼花。公司所付租金可以在所得稅前扣除，但必須取得正式發票。

　　規避稅務風險的方案：

　　方案一：公司與個簽訂車輛租用協議，公司所付租金可以在所得稅前扣除，但必須取得正式發票；個人須到稅務局申請開租賃業發票，繳納稅費。

　　方案二：簽訂舊機動車買賣合同，辦理車輛過戶手續，一次性繳納二手車交易稅費，公司取得交易發票，該車所有權轉歸公司名下，這樣車輛折舊及其保險費、規費支出等均可入賬，並在所得稅前扣除。

　　對於私車公用問題，各地規定不同

　　江蘇省國家稅務局《關於企業所得稅若干具體業務問題的通知》（蘇國稅發[2004]097號）規定，「私車公用」發生的費用應憑真實、合理、合法憑據，准予稅前扣除，對應由個人承擔的車輛購置稅、折舊費以及保險費等不得稅前扣除。

　　 江蘇省地方稅務局關於發布《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告（蘇地稅規[2011]13號）第二十四條：「企業員工將私人車輛提供給企業使用，企業應按照獨立交易原則支付租賃費，以發票作為稅前扣除憑證。應由個人承擔的車輛購置稅、車輛保險費等不得在稅前扣除。」

　　 （1）江蘇省地方稅務局對於不得稅前扣除的只列舉了車輛購置稅、折舊費以及保險費等，沒有將維修費明確列入不得扣除項目。蘇國稅發[2004]097號沒有像京地稅企〔2003〕646號那樣將維修費列入不得抵扣項目，是一般認為「私車公用」中與車的使用相關的汽油費、過路過橋費和停車費、維修費可以扣除；與車本身相關的車輛購置稅、折舊費以及保險費，因為是租不租都會發生，作為不相關費用不得扣除。

　　 （2）一般可以這麼理解除了上述車輛購置稅、折舊費以及保險費三項，其他相關費用在取得真實、合理、合法憑據的基礎上可以扣除。

　　根據以上規定比較而言，方案一比較繁瑣，而且並不省稅。而方案二為個人規避了個人所得稅，也為公司節省了稅款。

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