收藏帖！股權轉讓涉稅最全攻略！

股權轉讓，是公司股東依法將自己的股東權益有償轉讓給他人，使他人取得股權、繼受公司權益的民事法律行為。隨著國內資本市場的迅速發展，股權轉讓行為日益普遍。然而，在股權轉讓環節中的涉稅問題上，不少納稅人、扣繳義務人依然存在誤解。

比如：

以上說法錯在哪裡，就讓我們一起看看今天的涉稅小課堂，尋找答案吧~

印花稅

稅率丨按所載金額萬分之五貼花。

印花稅作為一種行為稅，只要納稅人書立、領受《中華人民共和國印花稅暫行條例》列舉的應稅憑證，就必須貼花。股權轉讓所立的書據便屬於印花稅徵稅稅目。

(1)適用稅目。

企業股權轉讓所立的書據屬於「產權轉移書據」稅目中「財產所有權」轉移書據的徵稅範圍。

(2)納稅義務人。

納稅義務人為立據人，即轉讓人和受讓人。

(3)納稅義務發生時間。

應納稅憑證應當於書立或者領受時貼花。

(4)如何申報。

印花稅由交易雙方各自自行申報。

個人所得稅

稅率丨適用20%的比例稅率。

(1)適用稅目。

股權轉讓所得屬於財產轉讓所得項目。

(2)應納稅所得額的計算。

財產轉讓所得按照一次轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用後的餘額，作為應納稅所得額。就股權轉讓所得而言，以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用後的餘額為應納稅所得額。

(3)納稅義務人、扣繳義務人。

個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。對於股權轉讓來說，即以受讓人為扣繳義務人。

(4)納稅申報。

企業所得稅

稅率丨

企業所得稅的稅率為25%。

符合條件的小型微利企業，減按20%。

國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%。

(1)收入。

企業轉讓股權取得的收入 ∈轉讓財產收入 ∈ 企業收入總額。

(2)計算。

企業所得稅計算分查賬徵收和核定徵收。

查賬徵收企業按當期利潤計算繳納企業所得稅。查賬徵收企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。就股權轉讓來說，股權計稅成本及與股權轉讓相關的印花稅等稅費可以扣除。

核定徵收企業按應稅所得率計算繳納企業所得稅。

股權是指自然人股東(以下簡稱個人)投資於在中國境內成立的企業或組織(不包括個人獨資企業和合夥企業)的股權或股份。

股權轉讓是指個人將股權轉讓給其他個人或法人的行為，包括以下情形：

以上情形，股權已經發生了實質上的轉移，而且轉讓方也相應獲取了報酬或免除了責任，因此都應當屬於股權轉讓行為。

在此轉讓過程中，涉及個人所得稅及印花稅。

其中，印花稅由交易雙方各自自行申報。

1

轉讓所得如何確定？

個人轉讓股權應納稅所得額=股權轉讓收入-（股權原值+合理費用）

第1步：確認股權轉讓收入

第2步：確認股權原值

第3步：計算合理費用

合理費用是指股權轉讓時按照規定支付的有關稅費。

第4步：代入公式計算

個人轉讓股權應納稅所得額 = 股權轉讓收入-（股權原值 + 合理費用）

2

平價、低價轉讓的稅收政策

對申報的股權轉讓收入明顯偏低(如平價和低價轉讓等)且無正當理由的，主管稅務機關可以核定股權轉讓收入。

關鍵詞1：轉讓收入明顯偏低

哪些情形視為股權轉讓收入明顯偏低:

關鍵詞2：正當理由

哪些情形在股權轉讓收入偏低的情況下被視為正當理由：

關鍵詞3：核定轉讓收入

主管稅務機關採用哪些方法核定股權轉讓收入：

3

合同確定了轉讓收入，但是分次支付，如何申報？

股權轉讓納稅義務發生後，轉讓收入已確定的，轉讓所得已可以準確計算或可靠計量，納稅人、扣繳義務人應當及時申報個人所得稅。

4

什麼情況下需要提供資產價值評估報告？

被投資企業的土地使用權、房屋、房地產企業未銷售房產、知識產權、探礦權、採礦權、股權等資產占企業總資產比例超過20%的，主管稅務機關可參照納稅人提供的具有法定資質的中介機構出具的資產評估報告核定股權轉讓收入。

5

上市公司股票交易及限售股交易是否適用？

個人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉讓從上市公司公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，轉讓限售股，以及其他有特別規定的股權轉讓，不適用《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》（國家稅務總局公告2014年第67號）。

根據《財政部　國家稅務總局　證監會關於個人轉讓上市公司限售股所得徵收個人所得稅有關問題的通知》（財稅〔2009〕167號）的規定，對個人轉讓限售股取得的所得，按照「財產轉讓所得」，適用20%的比例稅率徵收個人所得稅。對個人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉讓從上市公司公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票所得，免徵個人所得稅。

6

個人以股權對外投資，應如何計算繳納個稅？

股權屬於非貨幣性資產。根據規定，個人以非貨幣性資產投資，屬於個人轉讓非貨幣性資產和投資同時發生。對個人轉讓非貨幣性資產的所得，應按照「財產轉讓所得」項目，依法計算繳納個人所得稅。

應納稅所得額=非貨幣性資產轉讓收入-（該資產原值+合理稅費）

個人以非貨幣性資產投資，應於非貨幣性資產轉讓、取得被投資企業股權時，確認非貨幣性資產轉讓收入的實現。

個人應在發生非貨幣性資產投資行為的次月15日內向主管稅務機關申報納稅。

納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計劃並報主管稅務機關備案後，自發生上述應稅行為之日起不超過5個公曆年度內(含)分期繳納個人所得稅。

7

納稅人、扣繳義務人在股權轉讓過程中需要履行哪些義務？

（一）事先報告義務

扣繳義務人應於股權轉讓相關協議簽訂後5個工作日內，將股權轉讓的有關情況報告主管稅務機關。

（二）納稅申報義務在股權轉讓行為發生後，納稅人、扣繳義務人應在次月15日內向主管稅務機關申報納稅。

8

被投資企業是否有相關納稅義務？

被投資企業應當詳細記錄股東持有本企業股權的相關成本，如實向稅務機關提供與股權轉讓有關的信息，協助稅務機關依法執行公務。

被投資企業應當在董事會或股東會結束後5個工作日內，向主管稅務機關報送與股權變動事項相關的董事會或股東會決議、會議紀要等資料。

被投資企業發生個人股東變動或者個人股東所持股權變動的，應當在次月15日內向主管稅務機關報送含有股東變動信息的股東變更情況說明。

企業股東轉讓股權，會涉及企業所得稅及印花稅。

其中，印花稅由交易雙方各自自行申報。

企業所得稅如何申報？

將股權轉讓所得併入企業當期收入，核定徵收企業按應稅所得率計算繳納企業所得稅，查賬徵收企業按當期利潤計算繳納企業所得稅。

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