加拿大的個人所得稅

加拿大的個人所得稅

加拿大是高福利、高稅收國家，個人所得稅率也是相對較高的。

並非僅有加拿大公民才需要繳納個人所得稅，按照加拿大稅法規定，任何一個1年內在加拿大境內住滿183天的成年人，都有繳納個人所得稅的義務。

加拿大所得稅按年結算，每年1月1日至12月31日為一個稅務年度，第二年4月30日前必須完成報稅。報稅表格由納稅人自己或委託財務顧問等填寫，並隨附各項報稅資料，如工資收入單據（T4）、養老金收入單據(T4A-OAS)、退休金收入單據（T4A-P）、就業保險金收入單據(T4E)、利息和股息收入單據（T5）、國庫券收入單據(T5008)、信託收入單據（T3）等。

所得稅申報以個人為單位，即使夫婦、子女也需分頭報稅，加拿大所得稅採取累進位，收入越高，稅率也越高。

加拿大是聯邦制國家，所得稅分聯邦和省兩級徵收，聯邦所得稅的稅率是全國一律的，最新的稅率如下：

年收入低於37885元（加元，以下同）者，稅率為15%；

年收入高於37885元，低於75769元者，稅率為22%；

年收入高於75769元，低於123184元者，稅率為26%；

年收入高於123184元者，稅率為29%。

除聯邦所得稅外，各省還徵收省所得稅，其計算方法有兩種，一種是在聯邦稅率基礎上疊加一個固定的省稅率，如阿爾伯特省規定省所得稅率10%，即各檔所得稅均須在聯邦稅率基礎上加征10%省稅，大多數省都採用這種方法；另一種則是單獨制定一套省稅率，如愛德華王子島省，規定年收入低於31984元、高於31984元低於63969元、高於63969元低於127938元者，其省所得稅率分別為9.8%、13.8%和16.7%。採用單獨分檔稅率的，劃分的累進檔數各不相同，最多的不列顛哥倫比亞省有5檔，最少的幾個省僅3檔。各省稅率也高低不同，除採用固定稅率的阿爾伯特省外，位於高緯度的努納武特專區稅率最低，最高檔稅率僅11.5%（年收入123184元以上），而稅率最高的薩斯喀徹溫省，最高稅率高達15%（年收入111814元以上）。

按照規定，加拿大每個人均有8000多元的基本免稅額，且家庭成員間可互相轉讓，如此則家庭人口越多、負擔越重，所繳納的所得稅也越少；上學的學費、慈善捐款的各項開支、聽音樂會等文化藝術活動開支等，都可以用來抵稅，在一些省，上學還能獲得省所得稅的一定折扣；全職就業可獲得500元免稅額，雙職工家庭孩子的入托費也可以抵稅。在一些省份，如果搭乘公交車，月票可以抵稅，孩子參加體育鍛煉的費用，父母同樣可拿來抵稅。

近年來聯邦所得稅的趨勢是緩慢下降，如2007年最低稅率為15.25%，上限為36378元，最高稅率的起征下限為118285元；2002年最低稅率為16%，上限為31677元，最高稅率的起征下限為103000元。

此外，為鼓勵儲蓄，加拿大聯邦將於2009年1月1日允許每個年滿16歲的稅務居民開設一個免稅帳戶，上限為5000元，在該帳戶內儲蓄資金所獲得的利息等收益均無需納稅。

加拿大所得稅徵收最大的特點，是沒有免徵起點，人人都需要報稅納稅，但給予每個納稅人以完全一樣的基本免稅額，這樣收入較低的家庭等於自動免稅，收入越高，實際扣繳的稅自然也就越多。所謂「低收入多子女家庭減免所得稅」，其確切的含義，是因為這類家庭有更多低薪、無薪人口，他們的基本免稅額相加令大部分所得稅實際上被免除，而倘若有收入的家庭成員收入也並不高，且因此享受最低稅率，以家庭全員計，他們的實際稅負也就變得較輕、較合理了。

縱觀世界各國的個調稅徵收方法，大多以按個人徵收為原則，並在實際徵收中通過細則規定，實際照顧到低收入、多子女家庭的需要。「按個人」還是「按家庭」本身，並不是所得稅徵收方法合理與否的關鍵，關鍵在於，所得稅徵收方法是否體現了「抽肥補瘦」、「照顧需要照顧者」的基本原則，即讓高收入者繳納高稅，而讓家庭收入低、負擔重的家庭獲得實際利益，換言之，如果一個家庭，人口多，老弱病患等需要照顧者多，家庭收入少，個調稅徵收方法改變後，其全家合併個調稅負擔變得更低，而另一個人口少、適齡勞力多，且家庭收入高的家庭正好相反，則稅改就是成功的、正確的、合理的，反之則是不成功、不正確、不合理的。

當然，「徵收合理」僅僅是個調稅體制合理的一個側面，良好的稅制不僅應做到「合理徵收」，也應做到「依法監督」、「透明管理」、「合理使用」，在這些領域，中國需要做的恐怕同樣不少。

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