汽車修理費、加油費可以進項抵扣嗎？

07-22

　　新增值稅條例實施以來，各地國稅局對汽車修理費、加油費是否允許進項抵扣，都作出規定。其中的解釋頗引人關注。為了更好地服務本網會員，現將各地稅務機關的解釋作了一個總結，請各位仔細閱讀。　　

　　一、修理費可否抵扣進項稅　　問：單位轎車修理費增值稅是否可以抵扣？單位修理房屋（例如玻璃、房瓦）修理費增值稅是否可以抵扣？　　答：應徵收消費稅的轎車發生的修理費不能抵扣。單位發生的房屋修理費也不能抵扣。大連國稅

　　二、修理費的進項能抵扣嗎？　　答：凡是修理支出達不到固定資產改良標準的，則為經營性支出，屬於增值稅抵扣範圍；凡是修理支出達到固定資產改良標準的，作為資本性支出，增加固定資產的原值，不予抵扣。

　　三、小轎車發生的修理費的進項稅能抵扣嗎？　　問：公司辦公用的小轎車日常修理費取得了增值稅專用發票，可以抵扣進項稅額嗎？　　答：雖然購進應徵消費稅的汽車，購進時不能抵扣進項稅額，但該汽車仍然是用於應稅項目，其發生的修理費只要取得增值稅專用發票，進項稅額就可以抵扣。這一點類似於汽油費。

　　四、問：辦公用小車用汽油、及修理費的增值稅進項能抵扣嗎？　　答：當然能抵扣。下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣: (一)購進固定資產； (二)用於非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務； (三)用於免稅項目的購進貨物或者應稅勞務； (四)用於集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務； (五)非正常損失的購進貨物； (六)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。「辦公用小車用汽油、及修理費的增值稅」不在此列。

　　五、問:新條例第十條和細則第二十五條明確規定，應徵消費稅的小汽車等的進項稅不能抵扣，對小汽車的修理、燃料費用能否抵扣？　　答:關於應徵消費稅的小汽車的修理、燃料費用能否抵扣問題，總局的意見是，應徵消費稅的小汽車容易混為生產經營用固定資產抵扣進項稅額，造成稅款損失，因此，財政部和國家稅務總局在修訂增值稅暫行條例時借鑒國際慣例，規定自用的上述物品不得抵扣進項稅額，小汽車的修理費可以準確歸集到具體車輛上，因此不能抵扣；小汽車的燃料費很難歸集到具體車輛上，也無法採取按銷售額比例分攤進項稅額的方法，因此，對小汽車的燃料費可暫准予其抵扣。安徽國稅

　　六、汽車用汽油費及其修理費可以抵扣增值稅進項稅嗎？　　問：我公司是一般納稅人，現在都實行加油卡，我公司每月都充值一次然後由加油站開具了增值稅發票，請問這種汽油費的進項稅可以低扣嗎？　　答：如用於日常生產經營可以抵扣。

　　七、取得小汽車維修費專用發票可以抵扣進項嗎　　問：一家增值稅一般納稅人企業購進一輛小轎車做公務用車，在財務處理時，列入固定資產計提折舊。小轎車在使用期間發生的維修費和燃油費均取得增值稅專用發票。那麼，對小轎車發生的維修費和燃油費對應的進項稅額能否進行抵扣？　　答：根據我國增值稅有關政策規定，增值稅一般納稅人銷售貨物及提供應稅勞務，產生的銷項稅額減去購進貨物或應稅勞務的進項稅額之差，為應納稅額。稅法對不能抵扣的進項稅額，採取的是列舉法。即稅法明確列舉不能抵扣的進項稅額不能進行抵扣，而沒有明確列舉不能抵扣的，則允許抵扣。因此，一般納稅人企業取得小轎車維修費和汽油費的進項稅額，如果沒列在規定不能抵扣範圍之列的，則可以進行抵扣。　　根據《增值稅暫行條例》第十條規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：1.用於非增值稅應稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務。2.非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務。3.非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。4.國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品。5.本條第一項至第四項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。　　《增值稅暫行條例實施細則》第二十二條至第二十五條規定，條例第十條第一項所稱個人消費包括納稅人的交際應酬費。條例第十條第一項和本細則所稱非增值稅應稅項目，是指提供非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和不動產在建工程。前款所稱不動產是指不能移動或者移動後會引起性質、形狀改變的財產，包括建築物、構築物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬於不動產在建工程。條例第十條第二項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。納稅人自用的應徵消費稅的摩托車、汽車、遊艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。　　對照上述規定，辦公小轎車的維修費和汽油費進項稅額既不屬於用於非增值稅應稅項目，也不屬於不動產以及不動產在建工程，更不屬於應徵消費稅的汽車。因此，辦公小轎車維修費和燃油費的進項稅額，既然不在稅法明確列舉不能抵扣範圍之列，也就意味著應該可以進行抵扣。　　需要注意的是，如果辦公用的小轎車既用於正常辦公，又用於集體福利和個人消費，則用於集體福利和個人消費時產生的修理費和燃油費，其進項稅額按照稅法規定不允許抵扣。

　　八、公司汽車修理費、油費取得增值稅專用發票進項稅額可不可以抵扣？　　問:我公司自有本田轎車、依維柯各1輛，主要是總經理、辦公室職員、後勤採購外出為公司辦事時使用，在中國石化各辦了一張油卡，發生的汽車修理費、汽油費都取得了增值稅專用發票，但集團審計小組上次來審計時說這部分進項稅額不可以抵扣，要轉出。　　答一:汽油費可以抵.其他不行. 　　答二:修理要看你是大修還是小修，符合資本化的應該資本化，不得抵扣，不符合資本化條件的，且不是用於免稅項目和免稅產品上的，全部可以抵扣。　　答三:應該是用於生產性質的加油費才可以抵扣,管理部門所用車輛的加油費應該不可以抵扣.故貴集團審計小組"這部分進項稅額不可以抵扣，要轉出。"的說法應該是正確的.

　　九、問:我公司是一家生產企業，公司里有汽車兩輛，請問開的汽油及汽車修理增值稅發能否抵扣?　　答:如汽車所有權歸企業,則與生產經營有關的汽油修理費等物耗可憑增值稅專用發票抵扣相應的進項稅額.如屬私車公用的,則需在簽訂租賃用車合同後,按上面所述進行抵扣.　　

　　十、單位小汽車發生的汽油費，修理費的進項稅額可不可以抵扣的問題　　問：我公司名下的小汽車發生的汽油費，其進項稅額可以抵扣嗎？還有汽車換新輪胎髮生的費用，其進項稅可以抵扣嗎？　　答：應可以抵扣。南通國稅

　　十一、小汽車發生的修理費是否可以抵扣增值稅進項稅額　　答：視具體情況，如不增加固定資產原值，用於生產經營的，可以抵扣。如增加了原值，在2009年1月1日後實際發生的部分可以抵扣。

　　十二、請問管理部門使用的小轎車、商務車的修理費可以抵扣進項稅嗎？稅法依據？　　答：2009年前，如該固定資產用於日常生產經營，維修費用未增加固定資產原值，可以抵扣。2009年1月1日後購入用於生產經營的固定資產（非不動產），產生的維修費用一般可以抵扣。

　　十三、小汽車的修理費能否抵扣進項稅額　　問：原先，對小汽車維修，取得了增值稅專用發票進項稅額是可以抵扣的。現在根據新的增值稅暫行條例，小汽車本身是不能抵扣的，那麼修理費還能否抵扣？如果不能抵扣，其依據是什麼？另外，加油費能否抵扣？　　答：修理費與加油費只要與生產經營有關才可以抵扣。杭州國稅

　　十四、汽車修理費的增值稅進項稅，無論是進管理費用還是營業費用，是否都能抵扣

　　答：除《增值稅暫行條例》第十條列舉的六個方面不準抵扣進項稅額外，一般納稅人外購的其他物耗部分，凡符合《條例》第八條規定的，都予以抵扣。若此項支出構成了固定資產改良支出的，應當計入固定資產原值計提折舊，不能進行進項稅金的抵扣。