增值稅徵稅範圍的一般規定（最全）

07-22

一、徵稅範圍

貨物	銷售進口有形動產貨物（包括電力熱力氣體）
勞務	加工和修理修配勞務（對象為有形動產）
服務	交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建築服務、金融服務、現代服務、生活服務（7項）
銷售無形資產	包括轉讓無形資產所有權或使用權（技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權、其他權益性無形資產）
銷售不動產	房地一起轉讓，按銷售不動產計稅

1.交通運輸服務

包括：陸路、水路、航空、管道運輸

（1）纜車、索道運輸—陸路運輸

（2）計程車公司向使用本公司自有計程車的計程車司機收取的管理費用—陸路運輸

（3）程租期租—水路運輸；濕租—航空運輸

【提示】光租、干租屬於「有形動產租賃」

（4）無運輸工具承運—交通運輸

2.郵政服務

包括：普遍業務、特殊服務、其他郵政服務

3.電信服務

包括：基礎電信（11%）、增值電信服務（6%）

4.建築服務

包括：工程、安裝、修繕、裝飾、其他建築服務

固話、有線電視、寬頻、水電、燃氣、暖氣等經營者向用戶收取的安裝費、初裝費、擴容費以及類似收費，按「安裝服務」交稅。

5.金融服務

包括：貸款、直接收費金融、保險、金融商品轉讓

（1）各種利息性質收入，按「貸款服務」交稅。

（2）以貨幣資金投資收取固定利潤或保底利潤，按「貸款服務」交稅。

（3）融資性售後回租—「貸款服務」，不屬於租賃。

（4）理財產品利息屬於「貸款服務」，轉讓理財產品屬於「金融商品轉讓」。

6.現代服務（9項）

研發和技術	研發服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務、專業技術服務
信息技術	軟體服務、電路設計及測試服務、信息系統服務、業務流程管理服務、信息系統增值服務
文化創意	設計服務、知識產權服務、廣告服務、會議展覽服務
物流輔助	航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務、倉儲服務、收派服務
租賃服務	融資租賃、經營性租賃。（標的為有形動產或不動產）（1）光租、干租屬「有形動產經營租賃」（2）將不動產或動產廣告位出租屬「經營租賃」（3）車輛停放、道路通行屬「不動產經營租賃」（4）不包括融資性售後回租
鑒證諮詢	包括認證服務、鑒證服務和諮詢服務翻譯服務、市場調查屬「諮詢服務」
廣播影視	廣播影視節目的製作、發行和播映（含放映）
商務輔助	企業管理服務、經紀代理服務、人力資源服務、安全保護服務物業管理屬「企業管理」代理記賬屬「經濟代理」，不是「鑒證諮詢」
其他現代服務

7.生活服務

包括：文化體育服務、教育醫療服務、旅遊娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務、其他

（1）提供遊覽場所屬「文化服務」，不是「旅遊服務」

（2）撞球、高爾夫、保齡球屬「娛樂服務」，不是「體育服務」

（3）堂食屬「餐飲服務」，外賣屬「銷售貨物」

【提示】稅目區分

1.代理業務

無運輸工具承運-「交通運輸」

郵政代理－「郵政服務」

廣告代理－「文化創意服務」

金融代理、知識產權代理、貨物運輸代理、代理報關、法律代理、房產中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣－「商務輔助服務」

2.技術

技術開發：研發和技術服務

專利鑒定：文化創意服務

專利代理：商務輔助服務

專利轉讓：銷售無形資產

3.交通運輸和租賃：是否配備人員

【例題·單選題】下列情形中應按「租賃服務」計征增值稅的有（　）。　　A.融資性售後回租　　B.車身廣告位出租　　C.授權他人特許經營連鎖飯店　　D.以程租期租形式提供運輸服務
	『正確答案』B『答案解析』選項A，融資性售後回租屬於「金融服務－貸款服務」；選項C，授權他人特許經營連鎖飯店，屬於「銷售無形資產」。

【例題·多選題】下列關於計征增值稅的說法不正確的有（　）。　　A.無運輸工具承運業務，屬於「商務輔助－經紀代理」　　B.光租干租，屬於「交通運輸服務」　　C.廣告代理，屬於「商務輔助－經紀代理」　　D.經營遊覽場所，屬於「生活服務－旅遊娛樂服務」
	『正確答案』ABCD『答案解析』選項A,無運輸工具承運業務，屬於「交通運輸服務」；選項B，光租干租，屬於「現代服務-租賃服務」；選項C,廣告代理，屬於「現代服務-文化創意服務」；選項D，經營遊覽場所，屬於「生活服務-文化體育服務」。

二、非營業活動（不納稅）

1.非企業性單位按規定收取的政府性基金或者行政事業收費的活動。

2.單位和個體戶聘用員工為本單位或僱主提供取得工資的服務。

3.單位或者個體工商戶為員工提供應稅服務。

三、境內的含義

1.銷售貨物的起運地或所在地在境內；

2.提供的勞務發生地在境內；

3.一般服務的銷售方或購買方在境內；

4.所銷售或租賃的不動產在境內；

5.所銷售自然資源使用權的自然資源在境內。

不屬於境內提供應稅勞務：

1.境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務。

2.境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產。

3.境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。

【例題·多選題】根據營改增相關規定，下列情形不屬於在境內提供應稅服務的有（　）。　　A.境外單位或個人向境內單位或個人提供完全在境外消費的應稅服務　　B.境外單位或個人向境內單位或個人提供完全在境內消費的應稅服務　　C.境外單位或個人向境內單位或個人出租完全在境外使用的有形動產　　D.境外單位或個人向境內單位或個人出租完全在境內使用的有形動產　　E.境外單位或個人向境內單位或個人出租在境內使用的不動產

『正確答案』AC『答案解析』在境內提供應稅服務，是指應稅服務提供方或者接受方在境內。