免抵退稅的基本計算步驟
07-20
2、出口企業有進料加工業務。
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免抵退稅的基本計算步驟為七步:
第一步——計算免抵退稅不得免徵和抵扣稅額的抵減額:免抵退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額(視同進項)=免稅購進原材料價格X(出口貨物徵稅率一出口貨物退稅率);
第二步——剔稅,計算不得免徵和抵扣稅額:當期免抵退稅不得免徵和抵扣的稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×(出口貨物徵稅率一出口貨物退稅率)一免抵退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額;
第三步——抵稅,計算當期應納增值稅額:當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額一(當期進項稅額一當期免抵退稅不得免徵和抵扣稅額)一上期期末留抵稅額;
第四步——計算免抵退稅額抵減額:免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×進口貨物退稅率;
第五步——算尺度,計算免抵退稅額:免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率一免抵退稅額抵減額;
第六步——比較確定應退稅額;
第七步——確定免抵稅額:如當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額,則當期應退稅額=當期期末留抵稅額,當期免抵稅額=當期免抵退稅額一當期應退稅額;如當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額,則當期應退稅額=當期免抵退稅額,當期免抵稅額=0。
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