【學習分享】 從記賬到報稅

會計工作： 1.審核原始憑證 （1）外來原始憑證。由業務經辦人員在業務發生或者完成時從外單位取得的憑證， 如供應單位發貨票、銀行收款通知等。 （2）自製原始憑證。單位自行制定並由有關部門或人員填制的憑證，如收料單、領料單、工資結算單、收款收據、銷貨發票、成本計算單等 2.填制記帳憑證 可以到月底把同類的原始憑證匯總填制記賬憑證，也可隨時發生隨時填 . 但不要把時間順序顛倒了。 根據有借必有貸，借貸必相等的記賬規則，編製會計分錄。 3.複核 就是看看有沒有錯誤。 4.記帳 根據記賬憑證登記入帳 小規模公司必備的賬本：現金日記帳；銀行日記帳；總帳；三欄明細帳 5.編製會計報表 1、根據總賬科目餘額填列。可直接根據有關總賬科目的期末餘額填列，（如應收票據，短期借款）有些則需根據幾個總賬科目的期末餘額計算填列，如「貨幣資金」，需根據「現金」、「銀行存款」、「其他貨幣資金」三個總曲科目的期末餘額的合計數填列。 2、根據明細帳科目餘額計算填列。如「應付賬款」，需根據「應付賬款」和「預付賬款」相關明細科目的期末貸方餘額計算填列。 3、根據總科目和明細科目餘額分析計算填列。如「長期借款」，需根據「長期借款」總賬科目餘額扣除「長期借款」明細科目中將在一年內到期限的長期借款部分分析計算填列。 4、務查登記簿記錄。會計報表附註中的某些資料，需要根據備查登記簿中的記錄編製。 6、納稅申報 1、增值稅：銷售或購進貨物、提供加工或修理修配勞務是要繳納增值稅的。 小規模納稅人的增值稅率為4%—6% 2、營業稅：營業稅的納稅義務人，是在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人。 不同行業的營業稅率不同。 普通貨運執行3.0%的營業稅率，物流服務業執行5.0%的營業稅率。 物流各環節中運輸、裝卸、搬運是3%，倉儲、配送、代理是按服務業5% 3、地稅： 還要交地稅，就是在營業稅的基礎上，分別按7%徵收的城建稅（還有5%、1%，視城市大小而定）和3%和教育費附加和地方教育附加1%（或2%，也是各城市不同）。 4、所得稅： 不論是工商業還是服務業，都要按利潤繳納企業所得稅，具體徵收辦法：按照企業所得稅申報表的要求，逐項填寫收入、成本、費用、支出，算出利潤，按照稅法的有關規定進行納稅調整，計算出應納稅所得額，按照一定的稅率（33%）計算出應納稅額。法定稅率是33%，但年應納稅所得額在3萬元以下（含3萬元）的減按18%的稅率徵收；年應納稅所得額超過3萬元至10萬元以下（含10萬元）的，減按27%的稅率徵收。10萬以上33% 這些稅應該夠你們用的了。 1、增值稅、消費稅申報 納稅人應在次月1日到10日內自行或委託社會中介機構到所在地國稅機關辦稅服務廳納稅申報窗口辦 理納稅申報，申報里須持下列資料： （1）納稅申報表； （2）財務會議報表及說明資料； 增值稅一般納稅人還需提供：增值稅申請抵扣憑證，發票領、用、存月報表，增值稅銷項稅額和進項 稅額明細表，國稅機關要求申報的其他資料。 2、營業稅申報 金融業營業稅納稅人在季度終了後十日內辦理納稅申報，保險業營業稅納稅人在月份終了後十日內辦 理納稅申報，申報須持下列資料： （1）營業稅申報表； （2）財務會議報表及說明資料； （3）其他要求申報的資料。 3、企業所得稅納稅申報 企業所得稅納稅人應當在月份或季度終了十五日內申報預繳，年度終了四十五日內進行年度申報（匯 總納稅成員企業和單位在季度終了十五日內或年度終了四十五日內向所在地稅務機關報送申報表）， 年度終了四個月彙算清繳。申報時必須持下列資料： A、季度預繳 （1）所得稅申報表； （2）財務會計報表及說明資料。 B、年度匯繳 （1）所得稅申報表； （2）所得稅申報表附表； （3）財務會計報表及說明資料； （4）其他資料。 PS：公司建立的流程 一、選擇公司的形式： 普通的有限責任公司，最低註冊資金3萬元，需要2個（或以上）股東，從06年1月起新的公司法規定，允許1個股東註冊有限責任公司，這種特殊的有限責任公司又稱「一人有限公司」（但公司名稱中不會有「一人」字樣，執照上會註明「自然人獨資」），最低註冊資金10萬元。 如果你和朋友、家人合夥投資創業，可選擇普通的有限公司，最低註冊資金3萬元；如果只有你一個人作為股東，則選擇一人有限公司，最低註冊資金10萬元。 二、註冊公司的步驟： 1.核名：到工商局去領取一張「企業（字型大小）名稱預先核准申請表」，填寫你準備取的公司名稱，由工商局上網（工商局內部網）檢索是否有重名，如果沒有重名，就可以使用這個名稱，就會核發一張「企業（字型大小）名稱預先核准通知書」。這一步的手續費是30元。 （30元可以幫你檢索5個名字，很多名字重複，所以一般常見的名字就不用試了，免得花冤枉錢） 2.租房：去專門的寫字樓租一間辦公室，如果你自己有廠房或者辦公室也可以，有的地方不允許在居民樓里辦公。租房後要簽訂租房合同，並讓房東提供房產證的複印件。 簽訂好租房合同後，還要到稅務局去買印花稅，按年租金的千分之一的稅率購買，例如你的每年房租是1萬元，那就要買10元錢的印花稅，貼在房租合同的首頁，後面凡是需要用到房租合同的地方，都需要是貼了印花稅的合同複印件。 3.編寫「公司章程」：可以在工商局網站下載「公司章程」的樣本，修改一下就可以了。章程的最後由所有股東簽名。 4.刻私章：去街上刻章的地方刻一個私章，給他們講刻法人私章（方形的）。費用大概20元左右。 5.到會計師事務所領取「銀行詢征函」：聯繫一家會計師事務所，領取一張「銀行詢征函」（必須是原件，會計師事務所蓋鮮章）。如果你不清楚，可以看報紙上的分類廣告，有很多會計師事務所的廣告。 6.去銀行開立公司驗資戶：所有股東帶上自己入股的那一部分錢到銀行，帶上公司章程、工商局發的核名通知、法人代表的私章、身份證、用於驗資的錢、空白詢征函表格，到銀行去開立公司帳戶，你要告訴銀行是開驗資戶。開立好公司帳戶後，各個股東按自己出資額向公司帳戶中存入相應的錢 銀行會發給每個股東繳款單、並在詢征函上蓋銀行的章。 注 意：公司法規定，註冊公司時，投資人（股東）必須繳納足額的資本，可以以貸幣形式（也就是人民幣）出資，也可以以實物（如汽車）、房產、知識產權等出資。 到銀行辦的只是貨幣出資這一部分，如果你有實物、房產等作為出資的，需要到會計師事務所鑒定其價值後再以其實際價值出資，比較麻煩，因此建議你直接拿錢來 出資，公司法不管你用什麼手段拿的錢，自己的也好、借的也好，只要如數繳足出資款即可。 7.辦理驗資報告：拿著銀行出具的股東繳款單、銀行蓋章後的詢征函，以及公司章程、核名通知、房租合同、房產證複印件，到會計師事務所辦理驗資報告。一般費用500元左右（50萬以下註冊資金 8.註冊公司：到工商局領取公司設立登記的各種表格，包括設立登記申請表、股東（發起人）名單、董事經理監理情況、法人代表登記表、指定代表或委託代理人登記表。填好後，連同核名通知、公司章程、房租合同、房產證複印件、驗資報告一起交給工商局。大概3個工作日後可領取執照。此項費用約300元左右。 9.憑營業執照，到公安局指定的刻章社，去刻公章、財務章。後面步驟中，均需要用到公章或財務章。 10.辦理企業組織機構代碼證：憑營業執照到技術監督局辦理組織機構代碼證，費用是80元。辦這個證需要半個月，技術監督局會首先發一個預先受理代碼證明文件，憑這個文件就可以辦理後面的稅務登記證、銀行基本戶開戶手續了。 11.去銀行開基本戶：憑營業執照、組織機構代碼證，去銀行開立基本帳號。最好是在原來辦理驗資時的那個銀行的同一網點去辦理，否則，會多收100元的驗資帳戶費用。 開基本戶需要填很多表，你最好把能帶齊的東西全部帶上，要不然要跑很多趟，包括營業執照正本原件、身份證、組織機構代碼證、公財章、法人章。 開基本戶時，還需要購買一個密碼器（從2005年下半年起，大多銀行都有這個規定），密碼器需要280元。今後你的公司開支票、劃款時，都需要使用密碼器來生成密碼。 12.辦理稅務登記：領取執照後，30日內到當地稅務局申請領取稅務登記證。一般的公司都需要辦理2種稅務登記證，即國稅和地稅。費用是各40元，共80元。 辦理稅務登記證時，必須有一個會計，因為稅務局要求提交的資料其中有一項是會計資格證和身份證。你可先請一個兼職會計，小公司剛開始請的兼職會計一般200元工資就可以了。 13.申請領購發票：如果你的公司是銷售商品的，應該到國稅去申請發票，如果是服務性質的公司，則到地稅申領發票。 最後就開始營業了。 注意每個月按時向稅務申報稅哦，即使沒有開展業務不需要繳稅，也要進行零申報，否則會被罰款的。 有二點你可能比較關心： 1.公司必須建立健全的會計制度，你可能擔心自己不會，怎麼辦？剛開始成立的公司，業務少，對會計的工作量也非常小，你可以請一個兼職會計，每個月到你的公司幫你建帳，二、三天時間就夠了，給他200-500左右的工資即可。 2.公司的稅額： 營業稅：銷售商品的公司，按所開發票額的4%徵收增殖稅；提供服務的公司，按所開發票額的5%徵收營業稅。 所得稅：對企業的純利潤徵收18-33%的企業所得稅。 小公司的利潤不多，一般是18%.對企業所得稅，做帳很關鍵，如果帳面上你的利潤很多，那稅率就高。所以，平常的購買設備都要開發票，你吃飯、坐車的票都留起來，可以做為你的企業運作成本。 二種稅的區別：營業稅是對營業額徵稅，不管你賺沒有賺錢，只有發生了交易，開了發票，就要徵稅；所得稅，是對利潤徵稅，利潤就是營業額扣減各種成本後剩餘的錢，只有賺了錢，才會征所得稅。 還有其它各種各樣很多種的稅，但沒有多少錢，主要是上面二種，特別是所得稅非常高 一、增值稅 1、一般納稅人 應納稅額=銷項稅額—進項稅 銷項稅額=銷售額×稅率 此處稅率為17% 組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率） 組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1—消費稅稅率） 禁止抵扣人進項稅額=當月全部的進項稅額×（當月免稅項目銷售額，非應稅項目營業額的合計÷當月全部銷售，營業額合計） 2、進口貨物 應納稅額=組成計稅價格×稅率 組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅（+消費稅） 3、小規模納稅人 應納稅額=銷售額×徵收率 銷售額=含稅銷售額÷（1+徵收率） 二。消費稅 1、一般情況： 應納稅額=銷售額×稅率 不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率或徵收率） 組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1—消費稅率） 組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1—消費稅稅率） 組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1—消費稅稅率） 組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）÷（1—消費稅稅率） 2、從量計征 應納稅額=銷售數量×單位稅額 三、營業稅 應納稅額=營業額×稅率 四、關稅 1、從價計征 應納稅額=應稅進口貨物數量×單位完稅價×適用稅率 2、從量計征 應納稅額=應稅進口貨物數量×關稅單位稅額 3、複合計征 應納稅額=應稅進口貨物數量×關稅單位稅額+應稅進口貨物數量×單位完稅價格×適用稅率 五、企業所得稅 應納稅所得額=收入總額—准予扣除項目金額 應納稅所得額=利潤總額+納稅調整增加額—納稅調整減少額 應納稅額=應納稅所得額×稅率 月預繳額=月應納稅所得額×25% 月應納稅所得額=上年應納稅所得額×1/12 六、外商投資企業和外商企業所得稅 1、應納稅所得額 製造業： 應納稅所得額=產品銷售利潤+其他業務利潤+營業外收入—營業外支出 商業： 應納稅所得額=銷售利潤+其他業務利潤+營業外收入—營業外支出 服務業： 應納稅所得額=業務收入×凈額+營業外收入—營業外支出 2、再投資退稅： 再投資退稅=再投資額×（1—綜合稅率）×稅率×退稅率 七、個人所得稅： 1、工資薪金所得： 應納稅額=應納稅所得額×使用稅率—速算扣除數 2、稿酬所得： 應納稅額=應納稅所得額×使用稅率×（1—30%） 3、其他各項所得： 應納稅額=應納稅所得額×使用稅率 八、其他稅收 1、城鎮土地使用稅 年應納稅額=計稅土地面積（平方米）×使用稅率 2、房地產稅 年應納稅額=應稅房產原值×（1—扣除比例）×1.2% 或年應納稅額=租金收入×12% 3、資源稅 年應納稅額=課稅數量×單位稅額 4、土地增值稅 增值稅=轉讓房地產取得的收入—扣除項目 應納稅額=∑（每級距的土地增值額×適用稅率） 5、契稅 應納稅額計稅依據×稅率