【境外稅收】香港稅制介紹

【境外稅收】香港稅制介紹

一、稅制概況

香港的低稅率及簡單稅制對內地投資者非常有吸引力。香港以屬地為徵收稅項的基礎，只對來自香港的利潤及收入徵稅。與內地情形不同，香港沒有增值稅和營業稅，主要直接稅是利得稅（企業所得稅）、薪俸稅（個人所得稅）和物業稅。稅務局負責香港的稅務事宜。稅務局每年寄出繳稅通知書，利得稅和薪俸稅等數據必須在指定期限前自行呈報，上述稅項每年只需報稅一次，香港的課稅年度為每年的4月1日至翌年的3月31日。

二、主要稅種

（一）利得稅（企業所得稅）

香港只對各行業、專業或商業取自或來自香港的利潤徵收利得稅。稅率是按法團或法團以外人十的稅率納稅：法人的稅率為16.5%，法人以外的人士的稅率則為15%。企業支付的股息無需交納預扣稅。企業收取的股息也可豁免利得稅，香港亦不征牧資本增值稅。企業和個人（金融機構除外）存放在認可銀行的存款利息收入，可豁免所得稅。虧損可無限期結轉以扣減稅款。寬鬆的免稅額制度。對於岡興建工業樓宇和建築物而產生的資本支出，在支出當年，這筆支出的20%可免稅，其後每年的4%免稅；商業樓宇每年也享有4%的折舊免稅額。重新裝修和裝飾樓宇與建築物而產生的資本支出，分5年等額扣除。如果由最終用戶持有，與製造業有關的廠房及機械設備、計算機硬體、軟體及開發成本的支出，可實時扣除100%。

其他可扣稅項目包括借入資金的利息、樓宇和佔用土地的租金、僱員T資、壞帳、商標和專利註冊費、科學研究支Ⅲ以及僱員退休計劃供款等。

（二）薪俸稅（個人所得稅）

自香港任何辦事處或受僱工作的收入都需繳納薪俸稅。應繳稅的收入包括傭金、紅利、酬金、津貼（包括教育津貼）以及其他額外津貼。凶在香港提供服務而取得的收入和任何長俸也須課稅。應付稅款按比例累進，稅率南2%至17%不等。然而，每名納稅人需繳納的稅款不會高於其總收入的1 5%。另外，內地居民在任何評稅年度留港不超過1 83天，可豁免繳納薪俸稅。

（三）物業稅

物業稅率統一為可收租金（除差餉外）減去維修及保養免稅額20%後的1 5%。然而，公司為租金收入繳付了所得稅後，無需繳納物業稅。

此外，香港與美國就航運收入達成有限度的避免雙重徵稅協定，並與加拿大、德國、以色列、韓國、模里西斯、荷蘭、紐西蘭及英國等地就空運收入簽訂同類協定。根據有關協定，香港船主及航空公司的國際運輸收入，在締約國可豁免徵稅。

三、稅收優惠

香港是一個公平自由的經濟體系，擁有開放的投資制度，對外來及本地投資者均一視同仁，沒有任何歧視和保護措施；對於外來及本地投資者的經營活動，政府既不干預，也無任何補貼政策。無論是外來或本地投資者，只要遵守香港的法律法規，都可以投資從事任何行業。

香港的優惠政策主要表現在它的獨特優勢：

1、香港是亞太區的地區總部中心。不少跨國企業均選擇在香港設立地區總部，以統籌和集中管理區內業務。香港地處亞太區心臟，財政制度簡單健全，資訊自由流通，政府運作透明有效、政治環境穩定，是跨國公司設立地區總部的理想之地。

2、香港擁有世界級的海空運輸設施，可為區內及全球各行業提供方便。香港國際機場的服務範圍廣泛，每天都有大量的國際客貨運航斑往返香港及世界各地多個城市。香港擁有全球最繁忙、效率最高的集裝箱碼頭，提供一系列的海運、貨運代理、物流及相關服務。

3、香港電訊業發達，在世界名列前茅。隨著國際電訊服務市場的開放，香港的國際通話收費不斷下降，並為商家提供優質服務。

4、香港的法律制度健全、公開，司法完全獨立，確保在法律面前人人平等。此外，特區政府廉潔公正且運作高效。

5、香港稅制簡單且稅率低，在徵稅方面採用地域原則，只對源於香港的利潤或收入徵稅。

6、香港是全球最開放的外向型經濟體系之一，對外來離岸投資、資金流動調配，以及企業的國籍或擁有權均無限制。香港實行自由貿易政策，不設貿易壁壘，一般貿易進出口貨物無須繳付任何關稅，亦無任何關稅限額或附加稅。

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