原始憑證的具體填制方法

原始憑證的填制方法如下：1.自製原始憑證的填制方法1）一次憑證的填制方法。一次憑證的填制手續是在經濟業務發生或完成時，由經辦人員填制的，一般只反映一項經濟業務，或者同時反映若干項同類性質的經濟業務。下面以「收料單」和「領料單」的填製為例，介紹一次憑證的填制方法。（1）「收料單」是企業購進材料驗收入庫時，由倉庫保管人員根據購入材料的實際驗收情況，填制的一次性原始憑證。企業外購材料，都應履行入庫手續，由倉庫保管人員根據供應單位開來的發票賬單，嚴格審核，對運達入庫的材料認真計量，並按實收數量認真填制「收料單」。收料單一式三聯，一聯留倉庫，據以登記材料物資明細賬和材料卡片；一聯隨發票賬單到會計處報賬；一聯交採購人員存查。[例6-1]購入20m/m圓鋼1 000公斤，每公斤單價3元，另付購入材料運雜費200元。倉庫保管人員驗收後填制「收料單」，其格式與內容見表6-1。「收料單」通常是一料一單。

（2）「領料單」的填制手續是在經濟業務發生或完成時，由經辦人員填制的，一般只反映一項經濟業務，或者同時反映若干項同類性質的經濟業務。如企業、車間或部門從倉庫中領用各種材料，都應履行出庫手續，由領料經辦人根據需要材料的情況填寫領料單，並經該單位主管領導批准到倉庫領用材料。倉庫保管員根據領料單，審核其用途，認真計量發放材料，並在領料單上籤章。「領料單」一式三聯，一聯留領料部門備查，一聯留倉庫，據以登記材料物資明細賬和材料卡片，一聯轉會計部門或月末經匯總後轉會計部門據以進行總分類核算。[例6-2]一車間生產Ａ產品需領用20m/m圓鋼500公斤，每公斤單價3.2元，由經辦人填制＂領料單＂，其格式與內容見表6-2。此「領料單」經車間有關領導批准後到倉庫領料，倉庫保管員據以發料。「領料單」一般都一料一單。表6-2

2）累計憑證的填制方法。累計憑證是在一定時期不斷重複地反映同類經濟業務的完成情況，它是由經辦人每次經濟業務完成後在其上面重複填制而成的，下面以「限額領料單」為例說明累計憑證的填制方法。「限額領料單」是多次使用的累計領發料憑證。在有效期間內（一般為一個月），只要領用數量不超過限額就可以連續使用。「限額領料單」是由生產、計劃部門根據下達的生產任務和材料消耗定額按每種材料用途分別開出，一料一單，一式兩聯，一聯交倉庫據以發料，一聯交領料部門據以領料。領料單位領料時，在該單內註明請領數量，經負責人簽章批准後，持往倉庫領料。倉庫發料時，根據材料的品名、規格在限額內發料，同時將實發數量及限額餘額填寫在限額領料單內，領發料雙方在單內簽章。月末在此單內結出實發數量和金額轉交會計部門，據以計算材料費用，並做材料減少的核算。使用限額領料單領料，全月不能超過生產計劃部門下達的全月領用限額量。由於增加生產量而需追加限額時，應經生產計劃部門批准，辦理追加限額的手續。由於浪費或其他原因超限額用料需追加限額，應由用料部門向生產計劃部門提出申請，經批准後追加限額。在用另一種材料代替限額領料單內所列材料時，應另填一次「領料單」，同時相應地減少限額餘額。「限額領料單」的格式和內容見表6-3。[例6-3]一車間生產B產品，年度計劃生產5 000台，每台B產品消耗16m/m圓鋼0.2公斤，全月16m/m圓鋼的領用限額為1 000公斤，每公斤16m/m圓鋼的單價為4元。該月份生產B產品，由生產計劃部門下達「限額領料單」，車間在該月份之內領用16m/m圓鋼情況?見圖表6-3。表6-3

從以上「限額領料單」的記錄可知，一車間在當月完成生產任務條件下，於5日、10日、15日、20日、25日和31日六次領用16m/m圓鋼，實際累計耗用950公斤，與領用限額1 000公斤對比節約50公斤，節約材料200元。「限額領料單」不僅起到事先控制領料的作用，而且可以減少原始憑證的數量和簡化填制憑證的手續。3）匯總原始憑證的填制方法。匯總原始憑證，是指在會計的實際工作日，為了簡化記賬憑證的填制工作，將一定時期若干份記錄同類經濟業務的原始憑證匯總編製一張匯總憑證，用以集中反映某項經濟業務的完成情況。匯總原始憑證是有關責任者根據經濟管理的需要定期編製的。現以「發料憑證匯總表」為例說明匯總原始憑證的編製方法。「發料憑證匯總表」是由材料會計根據各部門到倉庫領用材料時填制的領料單按旬匯總，每月編製一份，送交會計部門做賬務處理。[例6-4]企業2003年度10月份發出材料所編製的「發料憑證匯總表」見表6-4。表6-4

匯總原始憑證只能將同類內容的經濟業務匯總在一起，填列在一張匯總原始憑證上，不能將兩類或兩類以上的經濟業務匯總在一起，填列在一張匯總原始憑證上。4）記賬編製憑證的填制方法。記賬編製憑證，是由會計人員根據一定時期內某一賬戶的記錄結果，對某一特定事項進行歸類、整理而編製的，以滿足會計核算或經濟管理的需要。現以「製造費用分配表」的填製為例介紹記賬編製憑證的填制方法。「製造費用分配表」是於月末由會計人員根據製造費用明細賬的記錄結果，按製造費用在各種產品之間分配結果編製的。[例6-5]企業一車間2003年度10月1—31日製造費用明細賬登記的當月發生額合計為10 000元，該企業一車間生產A、B兩種產品，在計算產品生產成本時製造費用按二者的實際生產工時進行分配，10月份A產品生產工時為2 000小時，B產品生產工時為3 000小時，合計為5 000小時。計算所得製造費用分配率為2(10 000/5 000)。填制的記賬編製憑證－製造費用分配表見表6-5。表6-5

2.外來原始憑證的填制方法外來原始憑證是在企業同外單位發生經濟業務時，由外單位的經辦人員填制的，現以購貨發票為例說明外來原始憑證的填制方法。[例6-6]時代機械廠於＊年10月6日從大華鋼廠購入30m/m圓鋼2 000公斤，每公斤單價4元，同時購入16m/m圓鋼1 000公斤，每公斤單價4元，購入材料時取得大華鋼廠開據的增值稅專用發票，見表6-6。表６-6　　 　　　　　　　外來原始憑證（一）

以上購入的圓鋼已支付600元運費，由運輸部門開據收取運費的發貨票，見表6-7。表６-7

外來原始憑證一般由稅務局等部門統一印製，或經稅務部門批准由經濟單位印製，在填制時加蓋出據憑證單位公章方有效，對於一式多聯的原始憑證必須用複寫紙套寫。
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