營改增增值稅納稅申報操作指南

　　本文主要介紹了營改增增值稅納稅申報操作指南。

　　本文詳細介紹了營改增增值稅納稅申報操作指南。

　　一、納稅期限

　　增值稅一般納稅人按月申報，小規模納稅人企業按季申報，小規模納稅人個體工商戶按月申報。

　　二、納稅申報表及其附列資料(納稅人必報資料)

　　(一)增值稅一般納稅人：

　　1、《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》。

　　2、《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)。

　　3、《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)。

　　4、《增值稅納稅申報表附列資料(三)》(應稅服務扣除項目明細)。

　　5、《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅收抵減情況表)。

　　6、《固定資產進項稅額抵扣情況表》。

　　7、《應稅服務減除項目清單》。

　　8、《代扣代繳稅收通用繳款書抵扣清單》。

　　9、《增值稅運輸發票抵扣清單》(電子信息)。

　　10、《稅控系統專用設備及維護費用抵減清單》(電子信息)。

　　上述申報資料4-10項，有相應業務的納稅人填寫，無相應業務的納稅人不填寫。

　　(二)增值稅小規模納稅人：

　　1、《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》。

　　2、《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)附列資料》。

　　3、《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅收抵減情況表)。

　　4、《應稅服務扣除項目抵減清單》。

　　上述申報資料2-4項，有相應業務的納稅人填寫，無相應業務的納稅人不填寫。

　　三、申報表的主要變化

　　(一)增值稅一般納稅人：

　　1、《增值稅納稅申報表》(一般納稅人適用)：本表增加了應稅服務申報內容。

　　2、《增值稅納稅申報表》(一般納稅人適用)：第13欄「上期留抵稅額」、第18欄「實際抵扣稅額」和第20欄「期末留抵稅額」，上述三欄「本年累計」數用來計算反映應稅貨物和應稅勞務掛賬留抵稅額，適用於兼有應稅服務的原增值稅納稅人填報;其他納稅人上述三欄「本年累計」數填寫「0」。

　　對於兼營銷售貨物、勞務及應稅服務的試點增值稅一般納稅人，2013年7月份稅款所屬期有留抵稅額的，留抵稅額應按「掛賬」處理的規定，只能從後期應稅貨物、應稅勞務的應納稅額中抵扣，不得從應稅服務的應納稅額中抵扣，因此，請注意2013年8月份稅款所屬期留抵稅額在申報表中填報的特殊處理。

　　3、《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)：本表將原表的行和列內容進行了調換，填報內容增加了適用11%、6%稅率和3%徵收率等營改增試點的應稅服務內容，增加了即征即退數據和免抵退稅數據。

　　增值稅納稅人按照本表填寫要求，按照發票開具種類、銷售額(銷項稅額)以及不同的適用稅率、徵收率分別填列在相應欄次內。

　　當期有增值稅即征即退業務的納稅人，需注意應稅貨物及勞務適用稅率、徵收率的對應欄次和即征即退欄次之間的邏輯關係。

　　4、《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)：本表只是部分填報內容和欄次名稱進行了微調，去掉了「廢舊物資發票」、「代開發票4%、6%徵收率」「期初已徵稅款掛帳額」、「期初已徵稅款餘額」等不再使用的欄次;增加了「代扣代繳稅收繳款憑證」、「上期留抵稅額抵減欠稅」、「上期留抵稅額退稅」、「其他應作進項稅額轉出的情形」等欄次;增加了貨物運輸業增值稅專用發票、代扣代繳稅收繳款憑證等新的抵扣憑證填報內容。

　　納稅人取得貨物運輸業增值稅專用發票，應按照發票註明的金額，稅額，填寫在第1欄內;納稅人取得的2013年8月1日以後開具的運輸費用結算單據(鐵路運輸除外)，不再作為抵扣憑證，不得抵扣進項稅額。

　　如果本月增值稅納稅申報表附列資料(二)第7欄「稅額」填寫數據，則必須填寫《代扣代繳稅收通用繳款書抵扣清單》。

　　5、《增值稅納稅申報表附列資料(三)》(應稅服務扣除項目明細)：本表為新增的報表，本表由營業稅改徵增值稅應稅服務有扣除項目的納稅人(經中國人民銀行、商務部、銀監會批准從事融資租賃業務的試點納稅人提供有形動產融資租賃服務)填寫，其他納稅人不填寫。如果《增值稅申報表附列資料三》第三欄「本期發生額」填寫數據，則必須填寫《應稅服務減除項目清單》。

　　6、《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)：本表為新增附列資料。

　　本表第1行由初次發生增值稅稅控系統專用設備費用和技術維護費的納稅人填寫，反映納稅人增值稅稅控系統專用設備費用和技術維護費按規定抵減增值稅應納稅額的情況，填寫本表第一行的納稅人應同時報送《稅控系統專用設備及維護費用抵減清單》(電子信息)。

　　本表本月第2行由匯總計算繳納增值稅的營改增納稅人總機構填寫，原增值稅納稅人不填寫本行。

　　7、《固定資產進項稅額抵扣情況表》：本表填報內容未作調整。

　　(二)小規模納稅人：

　　1、《增值稅納稅申報表》(小規模納稅人適用)：本表增加了「應稅服務」申報內容。既有「應稅服務」、又有「應稅貨物和勞務」的混業經營增值稅小規模納稅人，應當計算並按表內、表間關係在申報表各欄次填寫。

　　增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元(按季申報季度銷售額不超過6萬元)的企業或非企業性單位，暫免徵增值稅。月銷售額超過2萬元(按季申報季度銷售額超過6萬元)的，應全額計算繳納增值稅。

　　2、《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)附列資料》：本表為新增的報表附件，應稅服務有扣除項目的納稅人(經中國人民銀行、商務部、銀監會批准從事融資租賃業務的試點納稅人提供有形動產融資租賃服務)填寫。其他納稅人不需要填報。如果本表第三欄「本期發生額」填寫數據，則必須填寫《應稅服務減除項目清單》。

　　3、《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)：本表為新增附列資料，由在增值稅應納稅額中抵免購置稅控收款機增值稅稅額的納稅人填寫。此類納稅人應上門申報。

　　四、一窗式比對規則

　　增值稅一般納稅人在進行增值稅納稅申報時，要將申報表相關數據同納稅人的報稅、認證、稽核及清單數據進行票表比對，比對一致的允許申報，比對不一致的納稅人可修改數據後重新遠程申報;如納稅人修改後仍不相符且確信申報數據正確，可於申報期內到主管稅務機關辦稅服務廳申報，一窗式比對規則如下：

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