加拿大史上最猛烈打擊國際逃避稅行動開始，選定42案件，第一單鎖定上海籍華人富商

07-04

一個月前，我寫了一篇文章，談到面對加拿大版CRS逐漸進入實操階段，提醒大家務必在今年稅季前，也就是4月30日前是大家合規籌劃有關CRS涉稅信息交換後，面對加拿大CRS的最佳時機。這個說法，來自於我長期從事美國和加拿大實操工作的稅務籌劃、稅表申報和美國FBAR和FATCA稅務官司訴訟的經驗。還有就是中加之間稅務當局的不斷互動，使得加拿大版CRS成為僅次於香港版CRS和新加坡版CRS對於跨境這幾個地方的華人衝擊力和影響力最大的地方。加拿大版CRS來勢洶洶，不能不引起足夠的重視。

然而，我的話音未落，還在4月30日最後一天在我朋友圈苦口婆心地提醒大家的時候，加拿大國稅局CRA就迫不及待地開始新一輪國際反逃避稅的行動了。這次行動，正是配合了OECD世界經合組織在2016年5月在北京召開的第十屆全球稅收論壇FTA大會上，其中一項重要的閉門會議所交流分享的成果，就是在遵循此次會議作出的多邊稅收征管大會框架下，利用稅收情報信息反腐、反恐、反避稅的重要舉措。在北京的這次大會，其中在各個稅收主管當局分享了重要的某項資訊，並成為很多稅收主管當局作為追蹤逃避稅的重要線索。

加拿大國稅局在2018年5月2日正式對外宣布，此次新一輪大規模打擊國際逃避稅行動已經選定42個案子，篩選出來的這42個案子都涉及到搭建複雜的國際離岸架構和涉嫌巨額稅務逃避的問題。這次行動也主要聚焦在那些精心搭建的離岸逃避稅結構上。而第一個在此風暴中揭開的稅務審計的對象，加拿大國稅局選定了來自中國上海的某富商。

該富商已經入籍加拿大，持有加拿大護照。在2016年到2017年，加拿大國稅局組建的特別調查小組根據2016年OECD在北京多邊稅收征管論壇FTA大會上分享的國際反逃避稅信息資料，開展了周密的在聞名遐邇的避稅天堂地BVI和開曼群島的追查，在加拿大和這些國家的雙邊信息交流的前提下，取得了該華人富商2013年以來在離岸避稅港地開設的公司和銀行賬戶的所有資料。

根據加拿大國稅局和聯邦稅務法庭披露的部分信息，該華人富商在BVI和開曼群島註冊達5家公司，在2016年的時候從事中國某公司收購加拿大某公司價值達7.7億加元的交易中獲取1150萬加元的收益，並將該筆款項拆分為兩筆270萬加元匯入TD BANK銀行。加拿大國稅局的特別調查組這次主要就是從這兩筆匯款入手，這兩筆匯款在備註處清楚的註明款項的性質是「諮詢費」，從而成為加拿大國稅局開展該調查的突破口，進而比對該華人富商2016年的稅表，發現其個人所得稅表T1沒有申報該項收入，該華人富商申報的2016年度稅表的總收入為502,143加元，其中，314,006為資本利得收益，而其太太的2016年度的稅表則申報了130,435加元的總收入。另外，他們也沒有申報有關海外投資和賬戶的披露表格如T1135和T1134。因此，他們被國稅局控告漏報860萬加元所得收入，逃稅所得稅736,562加元，和270萬加元中介服務收入，逃避貨物銷售和服務稅GST 126,993加元。不但如此，加拿大國稅局在比對過該華人富商的稅表後，又對該華人富商和其太太名下的物業財產做了詳細的調查，發現他們在加拿大擁有至少3處高端地產，最高的一處達460萬加元，另一處達110萬加元，還有其他資產也被加拿大國稅局悉數調查，用來詳細比對他們的家庭收入和財產是否匹配。加拿大國稅局此次的調查廣泛，取證嚴密，涉及到BVI、開曼群島和香港等地。

這次新一輪的行動，被加拿大國稅局稱之為配合加拿大CRS涉稅信息交換前的一次實戰演練，也是落實加拿大聯邦議會在2016年財政預算案為打擊國際逃避稅，提高稅務申報合規，政府投入4.4億加元加大力度和深度來打擊國際逃避稅的舉措兌現的成果之一。加拿大政府投資巨大，主要是增加更多稅務審計人員和特別調查取證人員，決心提高稅務追查和取證的能力和質量，特別是在無法取證的情形下如何獲取納稅人收入的信息成為加拿大國稅局目前的重點工作。加拿大政府在2016聯邦財政預算案中就明確提出目標，將在今後5年，充分利用多邊稅收征管和國際稅務情報交換等渠道，為政府估計帶來26億加元的稅收征管財政收入。

值得引起中加兩地穿梭的華人要高度重視的一個現象是，最近加拿大國稅局披露查稅的案件中，一再出現華人案例，而且出現的頻度越來越多。前一段時間浙江富商在加拿大擁有870萬加元的別墅，但是其稅表收入僅僅申報97.11加元讓全加拿大人震驚和心理崩潰引起公憤，估計將來會有更多華人富商成為加拿大國稅局稅務審計的重要目標。

另外，從去年開始，加拿大國稅局收緊有關加拿大稅務居民定義，明確了「不可分割的家庭和經濟關係紐帶」為主要測試加拿大稅務居民的標準之一。

隨著中國和加拿大稅務信息在CRS框架下的交換從2018年7月31日後正式實施，將有更多的穿梭於中加兩地的華人會受到巨大影響。在全球反避稅時代，做好合規的稅務籌劃、合理的財務稅務申報，及時合規合理申報加拿大所得稅表T1的同時，特別注意要申報海外投資賬戶如T1135和T1134等表格，還需要做好有前瞻性的稅務籌劃，在當下稅收透明時代顯得尤為重要。

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Elton是美國Anthony Chen CPA PLLC註冊會計師事務所高級合伙人和首席稅務會計師，十幾年來一直在美國紐約的會計師事務所執業，從事稅務查稅審計案件的訴訟和調解，在與美國聯邦稅務法庭，聯邦國稅局，各個州稅局和勞工局的近200多稅務案件中，積累了豐富的理論與實踐經驗，擅長稅務案件處理，美國和加拿大稅務財務籌劃，國際稅務研究，FATCA和CRS反避稅研究、中國稅制改革研究等方面有豐富的稅表實務操作、籌劃和美國稅務官司上訴的經驗。

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