2010年度註冊彙編

國家稅務總局關於折扣額抵減增值稅應稅銷售額問題通知國稅函[2010]56號國家稅務總局關於折扣額抵減增值稅應稅銷售額問題通知國稅函[2010]56號_東東財稅的空間...國家稅務總局關於折扣額抵減增值稅應稅銷售額問題通知國稅函[2010]56號2010-03-01 09:04.納稅人採取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發票上分別註明是指銷售額和折扣額在同一張發票上的"金額"欄分別註明的，可按折扣後的銷售額徵收增值稅。用積分購物應該如何繳納增值稅？2011-05-20baofen《國家稅務總局關於折扣額抵減增值稅應稅銷售額問題通知》（國稅函〔2010〕56號）規定，納稅人採取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發票上分別註明是指銷售額和折扣額在同一張發票上的"金額"欄分別註明，可按折扣後的銷售額徵收增值稅。根據此項規定，納稅人以折扣方式銷售貨物，如果將銷售額和折扣額填寫在同一張發票上並在"金額"欄註明折扣金額，則可以按扣除折扣額後的銷售額申報繳納增值稅。填錯折扣額的發票如何處理2011-03-22好個頭【問】我公司發生銷售折扣業務，在開具發票時於同一張發票上將折扣額填寫在了發票的備註欄內，請問是否可以抵減銷售額？【解答】《國家稅務總局關於折扣額抵減增值稅應稅銷售額問題通知》（國稅函〔2010〕56號）明確，《國家稅務總局關於印發〈增值稅若干具體問題的規定〉的通知》（國稅發〔1993〕154號）第二條第（二）項規定："納稅人採取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別註明的，可按折扣後的銷售額徵收增值稅。"納稅人採取折扣方式銷售貨物，"銷售額和折扣額在同一張發票上分別註明"是指銷售額和折扣額在同一張發票的"金額"欄內分別註明，可按折扣後的銷售額徵收增值稅。錯填折扣額的發票如何處理？2010-10-16baofen"納稅人採取折扣方式銷售貨物，"銷售額和折扣額在同一張發票上分別註明"是指銷售額和折扣額在同一張發票的"金額"欄內分別註明，可按折扣後的銷售額徵收增值稅。未在同一張發票的"金額"欄內註明折扣額，而僅在發票的"備註"欄內註明折扣額的，其折扣額不得從銷售額中減除。政策解讀分析：增值稅專用發票管理更加規範_中華會計網校2011-01-28傑利米根據文件規定，外貿企業丟失已開具增值稅專用發票聯和抵扣聯的，在增值稅專用發票認證相符後，可憑增值稅專用發票記賬聯複印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關審核同意後，向主管出口退稅的稅務機關申報出口退稅。「商業折扣」=「平銷返利」？2009-03-31橡樹其理由是：根據《國家稅務總局關於平銷行為徵收增值稅問題的通知》（國稅發[1997]167號）規定：自1997年1月1日起，凡增值稅一般納稅人，無論是否有平銷行為，因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，均應依所購貨物的增值稅稅率計算應沖減的進項稅金，並從其取得返還資金當期的進項稅金中予以沖減，即當期應沖減進項稅金=當期取得的返還資金/（1+所購貨物適用增值稅稅率）*所購貨物適用增值稅稅率。折扣折讓和平銷返利的稅務處理20102011-03-14lining925折扣折讓和平銷返利的稅務處理2010折扣折讓和平銷返利的稅務處理 "您好，我是北京市一家商場的會計，最近商場搞促銷活動，對顧客以折扣折讓和平銷返利的方式促銷商品。同時，根據國家稅務總局《關於印發〈增值稅若干具體問題的規定〉的通知》（國稅發〔1993〕154號）規定，納稅人採取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別註明的，可按折扣後的銷售額徵收增值稅。買一贈一和無償贈送涉稅處理有別2011-04-26洛陽稅務農民對於如何判斷在"同一張發票上分別註明的"，《國家稅務總局關於折扣額抵減增值稅應稅銷售額問題通知》（國稅函〔2010〕56號）明確規定，銷售額和折扣額在同一張發票上分別註明是指銷售額和折扣額在同一張發票上的"金額"欄分別註明的，可按折扣後的銷售額徵收增值稅。未在同一張發票"金額"欄註明折扣額，而僅在發票的"備註"欄註明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。57、折扣方式銷售貨物如何征增值稅？2010-12-13l.m!57、折扣方式銷售貨物如何征增值稅？答：折扣銷售是指銷售方在銷售貨物或應稅勞務時，因購買方需求大等原因，而給予的價格方面的優惠。《增值稅若干具體問題的規定》（國稅發［1993］154號）規定，納稅人採取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別註明的，可按折扣後的銷售額徵收增值稅；如果將折扣額另開發票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。銷售返利的稅務處理 _大衛貝-稅的空間_中華會計網校博客2010-09-03tongli_hlj風險四：交易雙方都違法發票管理規定 根據《發票管理辦法》和相關規定，銷售企業為增值稅納稅人，如果其為生產企業開具"勞務費"發票，就應當是以提供營業稅應稅勞務為前提，如果沒有，其不論是向稅務機關申請代開的服務業發票還是自開的服務業發票，其發票開具的內容與事實不符，屬於"未按規定開具發票"的稅收違法行為；而作為生產廠家，要求銷售企業變更發票名稱的做法也同樣是稅收違法行為，屬於"未按規定取得發票"。生產企業支付銷售返利的賬務處理_中華會計網校2011-01-22CR0104二是與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，應開具增值稅普通發票，沖減當期增值稅進項稅，這種情形也不可以抵減銷售收入和銷項稅。銷售方請購貨方到購貨方所在地稅務機關開具《進貨退出或索取折讓證明單》後，由供貨方向購貨方開具紅字專用發票，這樣銷貨方不但可以憑開具的紅字專用發票沖減當期銷售收入而少交流轉稅，而且也可以合法抵減計算所得稅的銷售收入。怎麼在增值稅發票中開銷售折扣-中國稅務網2010-11-27cangyue1）對不帶銷貨清單的發票添加折扣　　A、游標移至某商品行，點擊工具條上的折扣按鈕，在彈出的折扣窗口中輸入折扣行數及折扣率，由系統自動算出折扣金額（折扣金額含稅與否視當前發票的含稅狀態）。2）對銷貨清單添加折扣　　A、在清單上添加折扣的方法同發票上的折扣　　B、清單的折扣只能添加在清單上，然後由系統自動將折扣反映到發票上，不能在發票上對"詳見清單"這一欄添加折扣。增值稅銷售折讓發票如何開據2011-03-14jade lily1）對不帶銷貨清單的發票添加折扣 　　A、游標移至某商品行，點擊工具條上的折扣按鈕，在彈出的折扣窗口中輸入折扣行數及折扣率，由系統自動算出折扣金額（折扣金額含稅與否視當前發票的含稅狀態）。2）對銷貨清單添加折扣 　　A、在清單上添加折扣的方法同發票上的折扣 　　B、清單的折扣只能添加在清單上，然後由系統自動將折扣反映到發票上，不能在發票上對"詳見清單"這一欄添加折扣。生產企業支付銷售返利的稅務處理 財稅處理探討 財稅處理探討 房地...2010-07-14子衿99生產企業支付銷售返利的稅務處理 財稅處理探討 財稅處理探討 房地產財務與納稅籌劃生產企業支付銷售返利的稅務處理 　某企業為酒類生產企業，為促進銷售，給予銷售達到一定數量購貨方一定的利潤返還。銷售方請購貨方到購貨方所在地稅務機關開具《進貨退出或索取折讓證明單》後，由供貨方向購貨方開具紅字專用發票，這樣銷貨方不但可以憑開具的紅字專用發票沖減當期銷售收入而少交流轉稅，而且也可以合法抵減計算所得稅的銷售收入。開票問題2010-10-16baofen...... 四、關於銷售額和應納稅額　　（一）一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨，適用按簡易辦法依4%徵收率減半徵收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應納稅額：　　銷售額=含稅銷售額/（1+4%）　　應納稅額=銷售額*4%/2　　六、本通知自2009年1月1日起執行。" 根據上述規定，一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，按上述規定依4%徵收率減半徵收增值稅的，應開具普通發票；國家稅務總局關於增值稅簡易徵收政策有關管理問題的通知國稅函〔20...2011-01-08東郭國家稅務總局關於增值稅簡易徵收政策有關管理問題的通知國稅函〔2009〕90號銷售自己使用過的固定資產。各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局： 　　《財政部 國家稅務總局關於部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法徵收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）規定對部分項目繼續適用增值稅簡易徵收政策。（二）小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，應開具普通發票，不得由稅務機關代開增值稅專用發票。國家稅務總局關於納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發票問題的通...2010-10-07baofen國家稅務總局關於納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發票問題的通知國稅函〔2006〕1279號。經研究，明確如下： 　　納稅人銷售貨物並向購買方開具增值稅專用發票後，由於購貨方在一定時期內累計購買貨物達到一定數量，或者由於市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應的價格優惠或補償等折扣、折讓行為，銷貨方可按現行《增值稅專用發票使用規定》的有關規定開具紅字增值稅專用發票。國家稅務總局關於增值稅一般納稅人將增值稅進項留抵稅額抵減查補稅款...2010-10-07baofen國家稅務總局關於增值稅一般納稅人將增值稅進項留抵稅額抵減查補稅款欠稅問題的批複國稅函[2005]169號。考核查補稅款入庫率時，可將計算公式調整為： 查補稅款入庫率=（實際繳納入庫的查補稅款+增值稅進項留抵稅額實際抵減的查補稅款欠稅）/應繳納入庫的查補稅款*100% 其中，"增值稅進項留抵稅額實際抵減的查補稅款欠稅"反映考核期內實際抵減的查補稅款欠稅。正確開具發票是促銷籌劃的關鍵 納稅籌劃與案例 納稅籌劃與案例 房...2010-08-15子衿99綜上所述，因為贈品和主貨物在同一張發票註明，可以證明隨貨贈送的商品實為有償銷售，其銷售價格隱含在銷售商品總售價中，因而不適用現行增值稅、企業所得稅有關無償贈送的相關規定，也不屬於個人所得稅法中規定的偶然所得。納稅人採取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發票上分別註明是指銷售額和折扣額在同一張發票上的"金額"欄分別註明的，可按折扣後的銷售額徵收增值稅。增值稅一般納稅人納稅申報過程中應明確的幾個問題2011-04-02飛翔(fly)增值稅一般納稅人納稅申報過程中應明確的幾個問題在日常的增值稅納稅申報過程中，有些增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）和稅務人員會經常遇到以下幾個問題，現進行明確。納稅人在申報納稅時，應在"增值稅納稅申報表附列資料（表一）"中第10行的"4%徵收率"欄次中按照普通發票上註明的固定資產的銷售額和稅額填列 "銷售額"和"應納稅額"，減半繳納的部分在"增值稅納稅申報表"主表的第23欄"應納稅額減征額"中填列。捆綁銷售」行為及其稅務處理2011-03-13jade lily捆綁銷售」行為及其稅務處理捆綁銷售"行為及其稅務處理 為加速資金回籠、帶動滯銷商品銷售，某超市採取兩件貨物"捆綁銷售"的形式，即將兩件商品捆綁在一起，消費者只要付出捆綁貨物中主要商品的價格就可以得到兩件商品。因此，在納稅申報時，超市不能將放棄收取的商品價款或對外贈送商品的價款從計稅銷售額中減除，而應按照稅法規定將沒有收取的商品價款或對外贈送商品的價款併入"捆綁銷售"的銷售額一併計繳增值稅。零售企業會員卡積分返利的籌劃分析2011-03-22碧海雲天是我家分析：由於該企業的積分返利規則中沒有明確返利的性質是否為"銷售折扣"，而是表達為"積分贈送商品"，因而有可能被國稅部門解釋為"無償贈送商品"，按增值稅條條例細則和所得稅條例細則的規定必須視同銷售，繳納增值稅和作為企業收入繳納企業所得稅，也即該積分折扣不能扣減商品標價的增值稅銷項，多納增值稅，也不能在所得稅前列支，造成多納企業所得稅，甚至還有可能要交代扣代繳顧客個所得稅；不開票收入中的商業折扣能否從銷售額中減除20102011-03-14lining925不開票收入中的商業折扣能否從銷售額中減除2010 不開票收入中的商業折扣能否從銷售額中減除 稅收案例 A公司是一家生產汽車配件的專業製造企業，主要產品是通用型的汽車零配件。針對企業的業務處理流程，檢查人員認為，《增值稅若干具體問題的規定》（國稅發〔 1993〕 154號）明確，納稅人採取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別註明的，可按折扣後的銷售額徵收增值稅；銷售折扣不能「扣」了稅款2010-12-10baofen銷售折扣不能「扣」了稅款。銷售折扣不能"扣"了稅款。國家稅務總局《增值稅若干具體問題的規定》（國稅發〔1993〕154號）規定，納稅人採取銷售折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別註明的，可按折扣後的銷售額徵收增值稅，如果將折扣額另開發票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。該規定是建立在納稅人將折扣額讓利給客戶，未讓利給客戶的折扣額是不能抵減銷售收入的；幾種特殊銷售方式如何確定計稅依據20082011-03-08lining925折扣銷售：在新的企業所得稅法實施之前，無論所得稅還是增值稅，折扣額能否從收入額中扣減，都視銷售發票如何開具而定。雖然《增值稅若干具體問題的規定》有在同一張發票註明的規定，但《關於納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發票問題的通知》（國稅函〔2006〕1279號）進行了修正，折扣、折讓行為可按現行《增值稅專用發票使用規定》的有關規定開具紅字增值稅專用發票，意味著可以減少銷售收入，沖減銷項稅額。國家稅務總局關於增值稅一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題...2011-06-05baofen各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局： 為了加強增值稅管理，及時追繳欠稅，解決增值稅一般納稅人（以下簡稱"納稅人"）既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的問題，現將納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅的有關問題通知如下： 一、對納稅人因銷項稅額小於進項稅額而產生期末留抵稅額的，應以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。新節稅籌劃技巧「11妙計」之增值稅12011-01-31碧海雲天是我家新節稅籌劃技巧「11妙計」之增值稅1一、增值稅納稅人身份的稅收籌劃 1、增值率判斷法。增值率＝（不含稅銷售額－不含稅進貨金額）/不含稅進貨金額*100% 一般納稅人應納增值稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額＝不含稅銷售額*增值率*增值稅稅率 　 小規模納稅人應納增值稅額＝不含稅銷售額*徵收率 　 當兩者稅負相等時，則有：增值率=徵收率/增值稅稅率/(1－徵收率/增值稅稅率)此值即為無差別平衡點增值率。國家稅務總局關於辦理2009年銷售額超過標準的小規模納稅人申請增...2010-10-07baofen國家稅務總局關於辦理2009年銷售額超過標準的小規模納稅人申請增值稅一般納稅人認定問題的通知國稅函〔2010〕35號。各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：　　根據新修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》及《國家稅務總局關於增值稅一般納稅人認定有關問題的通知》（國稅函〔2008〕1079號）的規定，2010年1月底前應對2009年應稅銷售額超過標準的小規模納稅人進行增值稅一般納稅人資格認定。2010年上半年增值稅稅收政策整理彙編2010-07-22書恆達人3、達到一般納稅人標準不申請認定的納稅人，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。納稅人在《稅務事項通知書》規定的時限內仍未向主管稅務機關報送《一般納稅人資格認定表》或者《不認定增值稅一般納稅人申請表》的，應按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十四條規定，按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。廣州市國家稅務局關於明確增值稅征管若干問題的通知2010-11-10小雨2006一、關於納稅人贈送行為的增值稅處理問題。（一）納稅人與購買方約定購買指定貨物或達到約定的購買金額、數量後贈送貨物等與直接銷售貨物行為相關的贈送行為，是納稅人促銷經營手段，是銷售折扣的一種形式，按《國家稅務總局關於印發〈增值稅若干具體問題的規定〉的通知》（國稅發〔1993〕154號）第二條第（二）款"納稅人採取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別註明的，可按折扣後的銷售額徵收增值稅；平銷返利的增值稅稅收籌劃2010-09-29碧海雲天是我家平銷返利的增值稅稅收籌劃。國家稅務總局《關於納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發票問題的通知》（國稅函[2006]1279號）規定，納稅人銷售貨物並向購買方開具增值稅專用發票後，由於購貨方在一定時期內累計購買貨物達到一定數量，或者由於市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應的價格優惠或補償等折扣、折讓行為，銷貨方可按現行《增值稅專用發票使用規定》的有關規定開具紅字增值稅專用發票。選擇營銷需要的銷售方式來節稅2011-03-22碧海雲天是我家兼營非應稅勞務的，應分別核算貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷售額，不分別核算或者不能準確核算的，其非應稅勞務應與貨物或應稅勞務一併徵收增值稅，即貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷售額若能分開核算的，則分別徵收增值稅和營業稅；關鍵是從事的非應稅勞務與某-項銷售貨物或提供應稅勞務如無直接的聯繫和從屬關係，則分別統計增值稅銷售額或加工、修理、修配勞務額以及服務性勞務額，則分別計算增值稅和營業稅。銷售折扣的差異分析-北京會計培訓網2010-10-30xhfw1．銷售折扣的會計核算。銷售折扣分為商業折扣和現金折扣。(2)所得稅方面：《關於企業銷售折扣在計征所得稅時如何處理問題的批複》[國稅函發(1997)472號]規定，納稅人銷售貨物給購貨方的銷售折扣，如果銷售額和折扣額在同一張銷售發票上註明的，可按折扣後的銷售額計算徵收所得稅；[例6]採取的是現金折扣方式，即先銷售後折扣，增值稅發票上先按全額反映，在實際收到折扣價款後，再按折扣金額開具其他發票或單據給購貨方入賬。國家稅務總局關於實施增值稅普通發票「一窗式」比對的通知國稅函〔2...2010-10-07baofen國家稅務總局關於實施增值稅普通發票「一窗式」比對的通知國稅函〔2006〕971號。各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局： 根據《國家稅務總局關於做好增值稅普通發票一窗式票表比對準備工作的通知》（國稅發〔2005〕141號）中有關增值稅普通發票實施"一窗式"票表比對的要求，總局對涉及"一窗式"比對的相關軟體修改、升級工作已經完成，並陸續下發各地，增值稅普通發票實施"一窗式"票表比對的條件已經具備。淺談商業折扣、現金折扣及銷售折讓的區別與帳務處理——會計網-會計...2010-11-26劉靜春春淺談商業折扣、現金折扣及銷售折讓的區別與帳務處理——會計網-會計證-會計從業資格考試。折扣方式銷售又包括商業折扣、現金折扣及銷售折讓3種。《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十一條規定："小規模納稅人以外的納稅人（以下簡稱一般納稅人）因銷貨退回或折讓而退還給購買方的增值稅額，應從發生銷貨退回或折讓的銷項稅額中扣減，因進貨退出或折讓而收回的增值稅，應從發生進貨退出或折讓的進項稅額中扣減。國稅函[2009]90號2010-10-07賀賀賀"財稅[2009]9號文同時適用於一般納稅人和小規模納稅人，因此其關於銷售舊貨的規定也適用於小規模納稅人。國稅函[2008]1075號出台之前，對於小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產如何徵收增值稅一直有爭議，多數意見認為應繼續執行財稅[2002]29號文按4%徵收率減半徵收增值稅，但是國稅函[2008]1075號又取消了《小規模納稅人申報表》第4、5欄，於是又有意見認為小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產應該是免稅的。關於確認企業所得稅收入若干問題（國稅函[2008]875號）的解...2011-01-22CR0104企業已經確認銷售收入的售出商品發生銷售折讓和銷售退回，應當在發生當期沖減當期銷售商品收入。財稅差異：財稅處理一致 （三）期末利潤的計算 《國家稅務總局關於確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）規定：企業應按照從接受勞務方已收或應收的合同或協議價款確定勞務收入總額，根據納稅期末提供勞務收入總額乘以完工進度扣除以前納稅年度累計已確認提供勞務收入後的金額，確認為當期勞務收入；2010年上半年增值稅稅收政策整理彙編2011-01-18給自己一個期限十四、《關於增值稅一般納稅人抗震救災期間增值稅扣稅憑證認證稽核有關問題的通知》（國稅函[2010]173號） 2010年5月4日，國家稅務總局頒布《關於增值稅一般納稅人抗震救災期間增值稅扣稅憑證認證稽核有關問題的通知》（國稅函[2010]173號）規定： 1、增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發票、機動車銷售統一發票經稽核系統比對結果為"缺聯票"的，由主管稅務機關通過增值稅抵扣憑證審核檢查系統進行核查。
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