針對於年終零售批發行業銷售返利如何入帳

根據國稅136號文件規定，對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅金，不徵收營業稅。會計上應按銷售折讓處理。　按稅法規定，如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別註明，銷售方可按折扣後的餘額作為銷售額計算增值稅，如果將折扣額另開發票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣，而購買方應按折扣後的餘額計算進項稅額。　　銷售返利如採用在銷售發票直接扣減方式，性質上類同銷售折讓，其會計處理與一般商品折讓購銷的會計處理一樣。支付銷售返利方收入按照扣減銷售返利後的凈額計入銷售收入；收到銷售返利方成本按照扣減銷售返利後凈額計入採購成本。　　如果將返利額另開發票，對於直接沖抵貨款的形式來兌現的返利，在開具發票後發生的返還費用，或者需要在期後才能明確返利額，銷售方據購買方主管稅務機關出具的「進貨退出或索取折讓證明單」開出紅字發票沖銷收入，並相應沖減銷項稅額。　　支付銷售返利方：　　支付返利方憑進貨退出或索取折讓證明單，開具紅字折讓增值稅發票。　　借：主營業務收入　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　　貸：銀行存款　　收到銷售返利方：　　收到返利方，持通過稅務局認證的紅字折讓增值稅發票，抵減進項稅額。　　借：銀行存款　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）（紅字）　　　　貸：其他業務收入（或庫存商品）

商業企業會計處理：

借：銀行存款

借：應交稅費-應交增值稅-進項稅額 紅字

貸：主營業務成本

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