詳細對比中國和美國個稅之後……

06-28

沒有對比就沒有傷害

美前財長康納利在上世紀70年代有句名言：「美元，是我們的貨幣，卻是你們的難題。」

現在，美國稅改，給全世界出了個難題，跟還是不跟？很多國家陷入兩難境地，也包括中國。

財政部副部長朱光耀近日表示，要重視美國稅改的外溢性。

很多專家分析，美國稅改給中國帶來了壓力，直白一點說，美國的稅越來越低，中國的稅就會「顯得更高」。

美國這次稅改調整的項目很多，外界最關注的就是企業稅和個人所得稅，今天「真話財經」將重點分析個人所得稅。

先來看看特朗普稅改法案的大概內容和中國對這件事的反應。

當地時間12月2日凌晨2時左右，美國參議院以51票贊成、49票反對的結果通過了特朗普的稅改法案。

這是美國30多年來對稅法的最大一次調整，該法案將企業所得稅從35%降至20%，個人所得稅起征點上調至12000美元。

此外，美國的聯邦個人所得稅率從7檔簡化為4檔，最高聯邦個人所得稅率維持在39.6％不變。

目前，美國聯邦個人所得稅率為7檔，分別為10%、15%、25%、28%、33%、35%以及39.6%，調整後分為4檔，具體稅率還沒定，但低端稅率可能會降低至3%-4%。

僅上面上調個稅起征點和降低低端稅率，就讓中國的稅改壓力空前加大。

據天津財大李煒光教授綜合測算，中國企業實際稅負接近40%。

另外，目前中國的個稅起征點依然維持在3500元，外界對個稅改革的呼聲很高。

中國財政科學研究院院長劉尚希表示：「中國與美國不同，中國的稅制是以間接稅為主，所以，下一步，減並增值稅多檔稅率的問題要提上日程了。」

提到個稅問題，很多人最關心的就是，到底是中國的個稅高還是美國的個稅高？其實這並不是絕對的，建議看完下面的分析再下結論。

從兩國稅制看，美國的個稅制度是綜合制，中國的個稅制度是分類制。

綜合制個稅所得稅下，納稅人的全部所得無論其來源和性質，都納入徵稅範圍。

這種稅制是以納稅人為中心，將其在任何地點、任何時間取得的任何來源和任何性質的收入匯總，經過合法的豁免、扣除程序後，計算出納稅人的應交個稅。

綜合制的最大優點就是能全面反映納稅人的負擔能力，缺點也顯而易見，需要針對不同人群設計分門別類、多種多樣的費用扣除標準。

在美國，每年的個稅申報季，對於窮人來說，各項扣除完以後，基本都交稅很少或者不用交稅，但填報納稅申請花的錢比稅收還高。

各種申報表格就有上百種，為了讓納稅人清楚如何填寫表格，專門發行的填表說明就有幾尺厚，更不要說從聯邦到州郡的個稅法典、實施細則、修訂條文等等。

這些都是普通人不能獨立申報的，需要依靠專業人士來協助，因此美國綜合制的劣勢就是太複雜、征管成本高。

中國是分類制，納稅人的所得並不是都要繳納個稅。一般採用列舉的方式，列舉範圍內的所得需要交稅，不在範圍內的無需納稅。

中國繳納個稅最多的人群其實是工薪階層，他們每月拿著固定的收入，發工資的時候就把稅扣了。

分類制是以收入為核心，根據該收入類型，確定該收入是否需要納稅，如果需要，就根據該收入的稅率和費用扣除標準計算該項收入應交的個稅。

實行分類制的優點是簡單，征管成本低，對納稅人的素質要求低。缺點也是稅法規定太粗線條，扣除標準一刀切，導致收入調節功能不足。

所以，中國一提到個稅改革，大家最關心的就是個稅起征點上調，起征點越高，需要納稅的工薪階層人數就會越少。

稅制不同，也造成中美直接稅負不一樣，有一個奇怪的現象，中國幾乎所有人都抱怨個稅負擔太重，但個稅收入佔中國總稅收收入不到8%，而美國超過40%。

下面是美國詳細的個人所得稅徵收方案，由於新的稅改還沒有落地，所以按照現行稅法計算的。

每年4月15日是美國人報稅截止日，2017年因為恰逢復活節周末，因此延長到4月18日。

由於美國的稅法相當複雜，因此填寫稅表就成為許多人的「負擔」，根據美國國稅局（IRS）的統計，2016年美國人報稅填表平均花費13個小時及210美元。

根據現有的稅法規定，2016年美國的聯邦個人收入所得稅（個稅）的稅率最低是10%，最高是39.6%。

從最高稅率來看，在發達國家中美國是比較低的，以G7國家為例：個稅最高的是法國，最低的是加拿大，以下是G7國家個稅最高稅率：

法國：59.6%、德國：57%、日本：55.95%、英國：50%、美國：39.6%、義大利：35.54%、加拿大：33%。

順便提一句，中國的個稅最高稅率是45%，月薪超過80000元的部分按照45%徵收。

正如上文中提到，美國的個稅根據收入分成10%、15%、25%、28%、33%、35%以及39.6%共7個等級。其劃分標準如下。

美國的個稅稅率採取的是大部分國家通用的累進稅制（和中國一樣），以夫妻合併報稅為例，比如有個家庭年收入5萬美元，其中18550美元按10%稅率交稅1855美元，超過的部分31450美元按15%稅率交稅4117.5美元，合計交稅6572.5美元。

因此這個年收入5萬美元家庭的稅率是13.14%，而不是15%，其餘的依此類推。

根據美國人口普查局的統計，2015年美國家庭的年收入中位數是53889美元，意味著一半的家庭收入在中位數以下，所以，大約一半家庭的稅率不會超過15%。

以上說的是個稅標準稅率，但在稅務實踐上，總收入與應納稅收入之間並不一致，往往有較大的不同。

比如，家庭總收入5萬美元，應納稅收入可能不到3萬美元，這是因為總收入扣除了各項減免的緣故。

舉例來說，一個3口之家，夫妻合併報稅，按規定可以得到12600美元的家庭標準減免額，此外每個人還可以得到4050美元的個人減免額，3個人共12150美元，光這兩項減免就有24750美元。

如果不算其它減免的話，5萬美元總收入減去24750美元，應納稅收入為25250美元。其中18550美元按10%稅率計算，應交稅1855美元；餘下的6700美元按15%稅率計算，應交稅1005美元，兩項合計應交稅2860美元。

按此計算，一個年收入5萬美元的3口之家，所交聯邦稅的稅率，最多不會超過5.6%。

下面來看看中國的個稅是怎麼徵收的。

一般是每個月的收入，去掉社保公積金，再減去起征點3500後的餘額，需要扣稅，稅率從3%-45%，有7個級別。

比如說你的稅前工資有12000元，需要交納社保公積金1100元，那麼，你有7400元需要扣稅，稅率20%，速算扣除數555元。

也就是說，你需要繳稅：7400*20%-555=925元，實際上到手只有9975元，1萬2的工資，都交了將近1千塊了。

這是普通人要繳納的稅，再來看看最近爆紅的著名首席經濟學家任澤平，網上爆出其年薪為稅前1500萬元，月薪為125萬。

按照最新《中華人民共和國個人所得稅法》規定，我國目前個人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）如下：

從上表可看出，月工資125萬元應適用45%的最高檔稅率，如果在深圳繳納個稅，首先要按照職工平均工資相應倍數為基數扣掉五險一金9734.65元，再扣掉3500元的免稅額。

那麼個人所得稅繳稅基數1236765.35元，速算扣除數為13505元。

可以算出每月應繳納個人所得稅：1,236,765.35×45%-13,505.00=543,039.41元。

全年應繳納個人所得稅：543,039.41×12=6,516,472.92元。

每月扣掉個人所得稅後工資：1,250,000.00-543,039.41=706,960.59元。

全年稅後工資：706,960.59×12=8,483,527.08元。

全年扣掉五險一金後實際到手工資：8,483,527.08 -9,734.65×12=8,366,711.28元。

綜上所述，該經濟學家年薪1500萬元，需要繳納個人所得稅651.65萬元，扣掉五險一金全年稅後實際收入為836.67萬元。

所以，在中國，最不容易逃稅漏稅的是工資薪金，一般來說中低收入群體幾乎90%的收入由工資構成。

而很多高收入人群的收入有很多其他來源或隱性收入，而這部分渠道收入由於個人所得稅法沒有具體的操控和規定，繳納相關稅款很少。

這樣的結果就是，個稅起不到收入分配調節的作用，大家都在呼籲，中國應完善個稅制度，對中低收入群體抵扣，對富人群體的非法避稅要規範。

美國此次稅改會不會成為中國學習的榜樣呢？大家拭目以待。