財務業務知識

財務業務知識

一、填空：1、信用社的會計憑證包括 原始憑證 和 記賬憑證。2、原始憑證是 各項業務活動 和 財務收支的原始記錄，明確經濟責任的書面證明，是登記賬簿、核對賬務及事後考查的依據。3、流動資產是指可以在 一年內 或 超過一年的一個營業周期內變現或者耗用的資產。4、有價單證要貫徹「 賬證分管 」的原則，由會計部門 管賬 ，出納部門管證 ，相互制約，相互核對。5、固定資產是指使用期限超過 一年，單位價值較高，並且在使用過程中保持原有物質形態的資產。6、其他類資產包括 無形資產 、遞延資產 及其他資產。7、會計檔案保管期限分為 永久保管 和 定期保管 兩種。8、一切帳簿必須根據有效 憑證 記載。9、會計核算以 人民幣 為記帳本位幣。10、從事會計工作的人員，必須取得 會計從業 資格證書。11、銀行匯票金額起點為 500 元。12、票據是指 匯票、 本票和 支票。13、票據的簽發、取得和轉讓，應當遵循誠實信用的原則，具有 真實的交易關係和 債權債務 關係。14、帳簿裝訂：總帳按月裝訂，各種帳、簿、卡按月、季或按年裝訂。裝訂成冊的帳簿，及時登記 「會計檔案登記簿」 入庫保管。15、重要空白憑證的管理要貫徹 證印分管、證押分管 的原則，實行專人負責，入庫保管，填錯作廢時，應加蓋作廢戳記，作當日有關科目傳票的附件。16、信用社網點所有沖帳、調帳憑證必須經 會計主管審查蓋章後辦理，並將錯帳的日期、情況、金額及沖帳、調帳的日期進行登記。17、電腦操作人員使用的個人密碼，要 嚴格保密 ，定期更換，防止失密。18、查閱會計檔案時，信用社應專人在場陪同，代辦查閱，不得交給查閱人放任不管。19、憑證必須按結帳日整理，按日或定期裝訂，定期裝訂最長不得超過 10 天，憑證裝訂的順序，先表內科目，後表外科目，以統一的會計科目排列順序為準。20、機構裁撤、合併、分設或會計主管人員和會計人員工作調動、離職時，必須辦清交接手續。21、表內科目分為資產類、負債類、 資產負債共同類、所有者權益類和損益 。22、借貸記帳法就是以資產總額等於負債加 所有者權益的平衡原理為依據；以 會計科目 為主題；以借、貸為記帳符號；以有借必有貸、借貸必相等 為記帳規則，記錄和反映資金增、減變化過程及其結果的一種複式記帳方法。23、信用社的會計檢查主要包括三個方面，既 帳務檢查、業務檢查、財物檢查。24、會計分析方法一般有三種，既 比較分析法 、 因素分析法 、結構分析法。25、信用社核算所有者權益的會計科目有：實收資本、股本金、資本公積、盈餘公積、本年利潤和利潤分配六個。26、未分配利潤是指留於以後年度分配的利潤或待分配利潤。「未分配利潤」帳戶借方餘額為未彌補的虧損，貸方餘額為 未分配的利潤。27、盈餘公積金是指按照國家有關規定從利潤中提取的公共積累資金，包括法定盈餘公積 和 公益金。28、銀行存款帳戶按資金來源性質，資本管理要求可分為基本存款帳戶、一般存款帳戶、臨時存款帳戶和專用存款帳戶。按結算方式可分為支票結算戶 和 存摺結算戶。29、重要空白憑證一律納入 表外科目 核算，設立 「重要空白憑證登記簿」 ，按憑證種類立戶，以假定價格（每本或每份一元）記帳。並登記憑證起訖號碼。30、農村信用社的會計核算單位，分為 獨立 核算單位和 非獨立核算單位。農村信用社為 獨立核算單位，其所屬的信用分社、儲蓄所、服務點、信用站等信用網點均為非獨立核算單位。非獨立核算單位採取向獨立核算的信用社報帳或由信用社並表的辦法。獨立核算的信用社要設置會計部門，配備專職會計人員，負責本社的會計核算和會計管理工作。31、會計內部控制的原則：規範化原則、 授權分責 原則、監督制約原則、帳務核對 原則、安全謹慎原則。32、在會計基本制度中，會計的內控要求是建立崗位責任制度、授權控制制度和 職務分離 制度。33、在支付結算控制方面，必須加強 法制觀念，嚴格操作規程，防止和糾正 違章 操作，業務處理杜絕一手清，健全內部制約機制，堅持定期或不定期的 內外對帳，保證安全快速地辦理每一筆支付結算業務。34、財務管理控制，主要從 資本金的管理、負債管理的控制、資產管理的控制、 財務收入 和財務支出的控制、營業稅金和 所得稅的控制等五個方面進行。35、會計基本核算方法包括：會計科目、 記帳方法 、會計憑證、帳務組織、和會計報表等。36、信用社的固定資產凈值與在建工程之和占所有者權益（不含為分配利潤）比例最高不得超過 50% 。37、對於當月使用的固定資產，從 投入使用月份的次月起計提折舊。38、信用社應按 分類折舊法 計提固定資產折舊。39、信用社不得以 融資租賃 的方式租出固定資產。40、低值易耗品採用分期攤入成本的，攤銷期限最長不得超過 2 年。41、固定資產凈殘值率一般按固定資產原值的 3%-5% 確定。42、已估價單獨入帳的 土地 不計提固定資產折舊。43、當日發生的差錯，日期和金額寫錯時，應採用 劃線更正法，並由記帳員在紅線左端蓋章證明。隔日或以後發現的錯誤，應採用 紅藍字沖正傳票更正法更正。44、農村信用社準備金存款的繳存範圍包括：（1） 活期存款；（2）財政性存款；（3）定期存款（4）活期儲蓄存款；（5）定期儲蓄存款；（6）保值定期儲蓄存款；（7）委託及代理負債業務（減：委託及代理資產業務）。45、匯票分為 商業匯票 和 銀行匯票。46、票據可以背書轉讓，但填明「現金」字樣的 銀行本票、銀行匯票和用於 支取現金 的支票不得轉讓。47、票據上的簽章為 簽名、蓋章 或 簽名加蓋章。48、承兌是指匯票 付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據行為。49、未使用中國人民銀行統一規定印製的票據無效，未使用中國人民銀行統一規定格式的結算憑證銀行不予受理。50、業務用章：用於對外的重要單證，如存單、存摺、收據等。結算專用章用於簽發 結算憑證及有關查詢、查復書 等。51、某信用社工資總額為10000元，則該社按要求應計提職工福利費 1400 元；職工教育經費 150 元；工會經費 200 元；勞動保險金2000元；失業保險金200元；住房公積金1000元。52、某鄉級信用社利息收入為10萬元，則該社按要求應計提營業稅金 3000 元；教育附加 90 元；城市建設維護稅 30 元；若該社為城鎮則應計提城建附加 150 元。53、會計要素包括：資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤。54、會計核算的基本前提包括 會計主體、 持續經營、會計分期、貨幣計量。55、帳務組織包括 明細核算 和 綜合核算。56、明細核算包括： 分戶帳 、 登記簿 、 餘額表。57、綜合核算包括： 科目日結單 、 總帳 、 日計表。58、帳務核對分為 每日核對 和 定期核對 。59、帳簿必須根據 傳票記載，做到數字準確，摘要簡明，字跡清晰。60、憑證和帳簿應該用 藍、黑墨水鋼筆填寫，紅墨水和紅色複寫紙、紅色圓珠筆只用於 劃線 和 當年錯帳沖正。61、帳、表、憑證上書寫文字及金額，一般應佔全格的二分之一，因漏記使帳頁發生空格時，應在空格的摘要欄內用紅字註明「 空格 」字樣。62、帳簿上的一切記載，不得 塗改、 挖補、刀刮、皮擦 和用 藥水銷蝕。63、表外科目採用 單式 記載，發生記 借方，銷減記 貸方 ，餘額在 借方。64、會計核算必須經過複核，實行 錢帳分管，核算質量要達到帳帳、帳款、帳據、帳實、帳表、內外帳務六相符。65、在處理業務和帳務時，現金收入先 收款、後 記帳；現金付出先記帳、後 付款。66、密押、印章、憑證、帳表的管理，根據保密制度，指定專人保管、使用，密押、聯行專用章和業務公章、聯行印押必須分管，並建立交接登記 制度。二、單項選擇：1、農村信用社必須向人民銀行繳存 B 。 A. 管理費 B. 存款準備金 C. 利潤 D. 二級準備金2、資產管理不包括 D 。 A. 準備金管理 B. 貸款管理 C. 證券投資管理 D. 資本管理3、應收未收利息在 A 個月以上的，要在表外列帳。 A. 3 B. 6 C. 9 D. 124、不能全部計入當年損益，應當在以後年度內分期攤銷的各項費用是指A 。 A. 遞延資產 B. 無形資產 C . 固定資產 D. 流動資產半年5、留於以後年度分配的利潤或待分配的利潤叫 D 。 A. 實收資本 B. 贏餘公積 C. 資本公積 D. 未分配利潤6、票據貼現的貼現期限最長不得超過 D 。 A. 4個月 B. 一年 C. 3個月 D. 6個月7、下列資金中，存款人不能申請開立專用存款帳戶的是 B 。 A. 基本建設的資金 B. 日常開支 C. 更新改造的資金 D. 特定用途，需要專戶管理的資金8、農村信用社的儲蓄所是 B 。 A. 法人機構 B. 非法人機構 C. 獨立核算機構 D. 綜合機構9、可以作為抵押的財產有 B 。 A. 耕地 B. 抵押人所有的房屋 C. 宅基地 D. 自留地10、存款人的工資、獎金等現金的支取只能通過哪個帳戶支取 D 。 A. 一般存款帳戶 B. 臨時存款帳戶 C. 專用存款帳戶 D. 基本存款帳戶11、農村信用社的股金經本社 D 同意後，可以退股。 A. 內勤副主任 B. 主管會計 C. 理事長 D. 理事會12、收入已核銷的壞帳損失，應列入當期 A 。A．營業外收入 B.其他營業收入C．投資收益 D.利息收入13、收回已核銷呆帳，應 B 。A．沖減其他營業支出 B.增加呆帳準備金C. 增加營業外收入 D.沖減營業外支出14、信用社發生年度虧損，可以在 C 年內延續彌補，此後不足彌補的，用稅後利潤彌補。A．二 B．三 C．五 D．十年15、清算過程中，下列 D 優先從享有財產中支付。A．職工工資 B．國家稅金C．債務 D．清算費用16、下列支出不能計入金融企業成本的是 C 。A．職工福利費 B．呆賬準備金 C．支付的罰款 D．訴訟費17、信用社會計憑證定期裝訂最長不得超過幾天 B 。 Ａ.　5 Ｂ.　10 Ｃ. 15　 Ｄ.　718、信用社內部調閱須經 B 批准方可調閱。 Ａ.　主任 Ｂ.　會計主管 Ｃ.　檔案管理員 Ｄ.　聯社會計科長19、公檢司法和有關單位必須持有縣級以上主管部門正式公函，經 A 批准方可查閱。 Ａ.　主任 Ｂ.　會計主管 Ｃ.　檔案管理員 Ｄ.　聯社會計科長20、低值易耗品採用分期攤成本的方法，攤銷期限最長不得超過 B 年。 Ａ.　1 Ｂ.　２ Ｃ.　３ Ｄ. ５21、信用固定資產有償轉讓、清理、報廢和盤虧、毀損的凈損失應計入 B 。 Ａ.　營業外收入 Ｂ.　其他營業支出 Ｃ.　營業外支出 Ｄ.　營業費用22、無形資產受益期限難以預計的，應按不短於 C 年的期限推銷。 Ａ.　二 Ｂ.　五 Ｃ.　十 Ｄ.　十五23、信用社轉讓無形資產取得的凈收入，除國家另有規定外，計入 A 。 Ａ.　其他營業收入 Ｂ.　營業外收入 Ｃ.　營業收入 Ｄ.　投資收益24、信用社發生的出納短款，按規定的許可權審批後，分別應計入 A 。 Ａ.　營業外支出 Ｂ.　營業費用 Ｃ.　其他營業支出 Ｄ.　投資收益25、信用社從事經營租賃業務取得收入，按規定計入當期損益，列 A 。 Ａ.　營業外收入 Ｂ.　其他營業收入 Ｃ.　投資收益 Ｄ.　營業收入26、信用社取得的抵債資產在變現前所發生與之相關的收入支出，分別計入 A 。 Ａ.　營業外收支 Ｂ.　投資收益 Ｃ.　其他營業收支 Ｄ.　營業收入或費用三、簡答：1、會計檢查的方式一般有哪些？ 答：全面檢查和專題檢查，定期檢查和不定期檢查，現場檢查和非現場檢查。2、固定資產的折舊年限如何掌握？ 答：（1）房屋、建築物為20年； （2）機器、機械及其他設備為10年； （3）電子設備、運輸工具、器具、傢具等為5年。3、代辦儲蓄手續費的計提比例及主要用途是什麼？ 答：按代辦儲蓄存款年平均餘額的千分之八之內控制使用，主要用於：支付代辦儲蓄勞務費、對代辦人員的表彰、獎勵及規定支付的其他費用。4、信用社核算必須達到「六相符」是什麼？ 答：「六相符」是指帳帳、帳證、帳實、帳據、帳表、內外帳全部相符。5、銀行支付結算原則是什麼？ 答：銀行支付結算原則是（1）恪守信用，履約付款（2）誰的錢進誰的帳，有誰支配（3）銀行不墊款。6、 憑證傳遞必須應注意什麼？ 答：必須做到準確及時、手續嚴密、辦妥交接、先外後內、先急後緩。除另有規定外，憑證一律由信用社內部人員傳遞。7、信用社會計憑證應按什麼順序裝訂？ 答：先表內後表外，以統一會計科目順序為準；表內科目按現收、現付、轉借、轉貸順序排列；表外科目按收入、付出順序排列；科目日結單訂在各科目憑證的前面，銷號單附憑證最後。8、信用社會計主管辦理交接時，交接清單內容包括哪些內容？ 答：一是交接日總賬各科目餘額表；二是會計檔案移交表；三是移交清單列明應當移交的會計部門保管的印章、密押（機）、規章制度、檔案文件、資料及應移交的其他物件等；四是交接工作書面說明9、抵債資產價值確認原則是什麼？ 答：一是借貸雙方協商議定；二是借貸雙方共同認可的權威部門評估確認；三是法院裁決確定。10、信用社繳納所得稅後的利潤，除國家另有規定外，應按什麼順序分配？ 答：（1）彌補以前年度虧損；（2）提取盈餘公積金；（3）提取公益金；（4）向社員分配利潤。11、信用社會計工作的主要任務是什麼？ 答：主要任務是真實、準確、及時、完整的對信用社的業務及財務活動進行核算、反映、管理和監督，並向本社社員、監督部門提供會計信息。12、 會計人員的職責有哪幾條？ 答：會計的職責主要有四條：（1）遵守國家法律，貫徹、執行會計法規和信用社會計基本制度。（2）依據會計基本制度認真組織會計核算，努力完成本職工作。（3）遵循經濟核算原則，加強財務管理，努力增收節支，提高經濟效益。（4）講究職業道德，履行崗位職責，文明服務，秉公守法，廉潔奉公。13、什麼是表外科目？ 答：表外科目是用以反映未涉及資金的實際增減變化，而又承擔一定經濟責任的重要會計事項，不列入資產負債表的平衡關係中的科目。14、信用社會計憑證的基本要素是什麼？ 答：（1）年、月、日（以特定憑證代替記帳憑證時，必須註明記帳日期）； （2）收付款單位（人）的戶名和帳號； （3）收付款單位（人）開戶行（社）的名稱和社（行）號

（4）人民幣符號和大小寫金額； （5）款項來源、用途、摘要和附件張數； （6）會計分錄和憑證編號； （7）按規定預留的客戶印鑒或客戶支付密碼； （8）信用社及有關人員印章。15、信用社會計分析的主要內容是什麼？ 答：會計分析的主要內容有10個方面，具體是： （1）資產、負債及所有者權益的結構及 其變化情況； （2）收入、成本、費用變動情況； （3）損益的構成及應收、應付變動情況； （4）內部資金占用情況。16、什麼是資產？資產包括那些內容？ 答：資產指企業擁有或者控制的能以貨幣計量並能為企業提供經濟效益的經濟資源。資產包括流動資產、長期資產、無形資產、遞延資產和其他資產。17、什麼是所有者權益？信用社所有者權益包括那些內容？ 答：所有者權益亦稱投資人權益。是指企業投資者對企業凈資產的所有權。所謂企業凈資產，就是企業的全部資產減去全部負債後的凈額。信用社所有者權益包括實收資本、股本金、資本公積、贏餘公積、未分配利潤等。18、什麼是利潤？信用社利潤是怎樣構成的？ 答：利潤是指企業在一定期間的經營成果。分別反映為贏利或虧損。信用社的利潤總額 由營業利潤、投資收益、營業外收支凈額，以前年度損益調整等部分構成。19、信用社哪些開支不能計入成本？ 答：（1）購置和建造固定資產，無形資產和其他資產的支出。（2）對外投資支出及分配給投資者的利潤，包括支付的優先股股利和普通股股利。（3）被沒收的財務、支出的滯納金、罰款、罰息、違約金以及贊助、捐助支出。（4）國家法律、法規規定以外的各種費用。（5）國家規定不能在成本中列支的其他支出。20、什麼是權責發生制？ 答：指凡是當期已經實現得收入和已經發生或應當擔負的費用，不論款項是否收付，都應作為當期的收入和費用處理；凡是不屬於當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，都不應作為當期的收入和費用。21、會計核算的基本原則有哪些？ 答：《企業會計準則》明確規定了我國會計核算一般原則共十二條，既：客觀性原則、相關性原則、可比性原則、一貫性原則、及時性原則、明晰性原則、權責發生制原則、配比性原則、謹慎性原則、歷史成本原則、劃分收益性支出與資本性支出的原則、重要性原則。22、什麼是遞延資產？包括哪些內容？ 答：遞延資產是指不能全部計入當年損益，應當在以後年度內分期攤銷的各項費用。包括開辦費、金融債券發行費用、固定資產大修理支出、租入固定資產的改良支出及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。23、計提固定資產折舊的規定是什麼？ 答：信用社投入使用的固定資產，從投入使用的次月起計提折舊；停止使用的固定資產，從停止使用月份的次月起停止計提折舊。24、計提固定資產折舊的方法有哪些？ 答：（1）平均年限法； （2）工作量法； （3）雙倍餘額遞減法； （4）年數綜合法。 （4）定日付款四、計算1、某信用社2005年上半年工資總額為35萬元，試計算該社上半年應計提福利費、工會經費、勞動保險費各多少？答：應計福利費=350 000 × 14% = 49 000 元 應計工會經費 = 35000 × 2% = 7 000 元 應計勞動保險費 = 350 000 × 20% = 70 000 元2、某信用社經批准於2004年5月購一輛運鈔車，並於當用投入使用，原值為26萬元，折舊年限為5年，預計凈殘值率為5%，試計算此運鈔車2004年度應計提折舊多少元？ 固定資產原值*（1-預計凈殘值率）答：年折舊率= ---------------------------------- *100% 固定資產使用年限 260000*(1-5%) = --------------------*100% 5 =49 400 元2004年應計提折舊額 = 49 400 ÷ 12 × 7 （個月） =28816.67 （元）1、信貸的基本概念是什麼？ 信貸是體現一定經濟關係的不同所有者之間的貨幣借貸行為。廣義的信貸是指金融機構存款、貸款、結算的總稱。狹義的信貸一般指銀行或信用社的貸款。 2、信貸資金的概念是什麼？ 信貸資金是指金融機構通過吸納股金、吸收存款、發行債券、股票、拆入資金、經營積累等用來發放貸款的資金叫信貸資金。 3、貸款的概念是什麼？貸款是指以還本付息為條件的貨幣借貸行為。4、信貸資金與貸款的根本區別？信貸資金與貸款是兩個不同的概念，信貸資金包括組織資金和運用資金，而貸款指的是資金運用。5、信貸資金的運動規律是什麼？信貸資金運動規律是：信貸資金是以市場為導向的運動，並表現為以市場原則組織起各個不同的利益主體之間的資金融通活動，用價值規律來調節和處理各個主體之間的利益關係。市場經濟規律、市場法則滲透於信貸資金運動的各個環節，並制約著信貸資金運動的全過程。信貸資金的運動過程其實質為表現為貨幣資金的「雙重支付和雙重歸流」。6、貸款的種類是如何劃分的？貸款按期限分為短期貸款、中期貸款和長期貸款。貸款按方式分為信用貸款、擔保貸款和貼現。貸款按照用途分為：農業貸款、農業經濟組織貸款、農村工商業貸款和其他貸款。貸款按個性化品種分，有農戶小額信用貸款、農戶聯保貸款和助學貸款。7、什麼是短期貸款？短期貸款，是指貸款期限在1年以下（含1年）的貸款。8、什麼是中期貸款？中期貸款，是指貸款期限在1年以上（不含1年)5年以下（含5年）的貸款。9、什麼是長期貸款？長期貸款，是指貸款期限在5年以上（不含5年）的貸款。長期貸款期限最長不得超過10年。10、什麼是信用貸款？信用貸款，是指以客戶的信譽發放的貸款。除農戶小額信用貸款外，原則上從嚴控制信用貸款11、擔保貸款可分為哪幾種貸款？擔保貸款可分為保證貸款、抵押貸款和質押貸款。保證貸款，是指按《擔保法》規定的保證方式以第三人承諾在借款人不能償還貸款時，按約定承擔一般保證責任或連帶責任而發放的貸款。全縣農村信用社只能發放連帶責任的保證貸款。辦理保證貸款，應當對保證人保證資格、資信狀況、償債能力等進行審查，並簽訂保證合同；抵押貸款，是指按《擔保法》規定的抵押方式以借款人或第三人的財產作為抵押物發放的貸款。辦理抵押貸款，應對抵押物的權屬、有效性和變現能力以及所設定抵押的合法性進行審查，簽訂抵押合同並辦理抵押物的有關登記手續。質押貸款，是指按《擔保法》規定的質押方式以借款人或第三人的動產或權利作為質物發放的貸款。辦理質押貸款，應對質物的權屬和價值以及所設定質押的合法性進行審查，與出質人簽訂質押合同，並辦理相關的登記或移交手續。12、貼現的概念是什麼？貼現是指持票人為了取得資金將未到期的商業匯票，轉讓給聯社的票據行為，是聯社向持票人融通資金的一種方式。票據貼現期限自貼現之日起到票據到期日止，最長不超過6個月。13、承兌的概念是什麼？承兌是指承兌人（聯社）應承兌申請人的要求，對其簽發的匯票依據《票據法》的規定和聯社的相關條件，承諾在該商業匯票到期日無條件支付匯票金額的票據行為。聯社承兌期限不得超過6個月。14、農業貸款的概念是什麼？農業貸款，是指聯社發放的農戶生產、生活貸款；15、農業經濟組織貸款的概念是什麼？農業經濟組織貸款，是指聯社發放的從事農業生產、農副產品加工和運輸、農業科技等各種農村經濟組織貸款；16、農村工商業貸款是什麼？農村工商業貸款，是指聯社發放的農村工業、商業、企業貸款；17、其他貸款的概念是什麼？其他貸款，是指聯社發放的不屬於農戶、農業經濟組織和農村工商業的其他貸款。18、農戶小額信用貸款的概念是什麼？農戶小額信用貸款，是指聯社根據轄區農戶和入股社員資信程度，按照「一次核定，隨用隨貸，餘額控制，周轉使用」的管理辦法，向申請人發放的限額信用貸款；19、農戶聯保貸款的概念是什麼？農戶聯保貸款，是指聯社對聯保小組成員提供的農戶貸款。聯保小組由居住在聯社服務轄區內有借款需求的若干個農戶自願組成。聯保小組成員共同簽訂聯保協議，並對其他借款人債務承擔連帶保證責任，在借款人不能按期歸還貸款本息時，代為還款。

20、助學貸款的概念是什麼？助學貸款，是指聯社以學生家長為貸款對象，對農村及城鎮居民因家庭經濟困難，無法保證子女繼續接受21、風險和貸款風險的概念是什麼？ 風險是指產生損失的可能性。貸款風險是指貸款本息產生損失的可能性。因此，我們經常把貸款本息損失可能性較大的貸款稱為風險貸款。 22、貸款風險的種類是如何劃分的？ 按貸款風險形成的原因可分為客戶風險（間接風險）和貸款決策風險（直接風險）。 按貸款風險度的大小劃分高風險、中風險、低風險。23、客戶風險形成的主要原因是什麼？一是來源於自然因素的不確定性（自然風險）；二是社會變動的不確定性（政治風險）；三是客戶自身經營的不確定性（經營風險）。24、貸款決策風險形成的原因有哪些？一是貸款對象選擇不當；二是缺乏科學的可行性分析和項目評估；三是決策者沒有按貸款發放的原則辦事，缺乏責任心（道德風險）；四是信息不對稱；五是現行的體制因素。25、貸款的「三性」原則是什麼？「三性」原則是安全性、流動性、效益性。26、貸款「三性」之間的關係是什麼？安全性是前提，流動性是保證，效益性是目的。安全性與流動性呈正相關關係，與效益性呈負相關關係；流動性與效益性呈負相關關係。27、貸款「三查」制度的內容是什麼？貸前調查，貸時審查，貸後檢查。28、貸款按時間劃分的形態是什麼？正常貸款、逾期貸款、獃滯貸款、呆帳貸款。29、貸款按風險劃分的形態是什麼？正常類、關注類、次級類、可疑類、損失類。30、貸款四級分類與五級分類的本質區別是什麼？貸款四級分類以貸款是否逾期和逾期時間長短來分析判斷貸款質量，在一定程度上忽視了借款人的財務狀況與還款能力，很容易在信貸管理上產生一些誤區。貸款五級分類是以了解、分析和確定貸款的風險含量為基本步驟和根本核心，從而將貸款質量進行等級劃分，並以此來揭示貸款真實價值。31、貸款五級分類的核心定義是什麼？正常貸款核心定義：債務人能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑債務人不能按時足額償還債務。關注貸款核心定義：儘管債務人目前有能力償還債務，但存在一些可能對償還產生不利影響的因素。次級貸款核心定義：債務人的還款能力出現明顯問題，完全依靠其正常營業收入無法足額償還貸款本息，即使執行擔保，也可能會造成一定損失。可疑貸款核心定義：借款人無法足額償還貸款本息，即使執行擔保，也肯定要造成較大損失。損失貸款核心定義：在採取所有可能的措施或一切必要的法律程序之後，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分。 32、正常、關注、次級、可疑、損失五類貸款的主要表現特徵是什麼？正常貸款表現特徵：一切正常；關注貸款表現特徵：潛在缺陷次級貸款表現特徵：明顯缺陷可疑貸款表現特徵：損失較大損失貸款表現特徵：基本損失33、正常貸款的主要參考標準是什麼？ 主要參考標準：債務人有能力履行承諾，還款意願良好，經營、財務等各方面狀況正常，能按時還本付息，信用社對借款人最終償還貸款有充分把握。 34、關注貸款的主要參考標準是什麼？ A、借款人的銷售收入、經營利潤下降或出現流動性不足的徵兆，一些關鍵財務指標出現異常性的不利變化或低於同行業平均水平；B、借款人或有負債(如對外擔保、簽發商業匯票等)過大或與上期相比有較大幅度上升； C、借款人的固定資產貸款項目出現重大的不利於貸款償還的因素(如基建項目工期延長、預算調增過大)； D、借款人經營管理存在重大問題或未按約定用途使用貸款； E、借款人改制(如分立、兼并、租賃、承包、合資、股份制改造等)對貸款可能產生不利影響； F、借款人的主要股東、關聯企業或母子公司等發生了重大的不利於貸款償還的變化； G、借款人的管理層出現重大意見分歧或者法定代表人和主要經營者的品行出現了不利於貸款償還的變化； H、借款人在其他金融機構貸款被劃為次級類； I、宏觀經濟、市場、行業、管理政策等外部因素的變化對借款人的經營產生不利影響，並可能影響借款人的償債能力； J、貸款的抵押物、質押物價值下降，或農村信用社對抵(質)押物失去控制，保證的有效性出現問題，可能影響貸款歸還； K、本金或利息逾期（含展期，下同）９０天（含）以內的貸款或表外業務墊款３０天（含）以內。 35、次級貸款的主要參考標準是什麼？ A、借款人經營虧損，支付困難並且難以獲得補充資金來源；B、借款人不能償還其他債權人債務；C、借款人已不得不通過出售、變賣主要的生產、經營性固定資產來維持生產經營，或者通過拍賣抵押品、履行保證責任等途徑籌集還款資金； D、借款人採用隱瞞事實等不正當手段取得貸款的；E、借款人內部管理出現問題，對正常經營構成實質損害，妨礙債務的及時足額清償；F、可還本付息的重組貸款；G、信貸檔案不齊全，重要法律性文件遺失，並且對還款構成實質性影響：H、借款人在其他金融機構貸款被劃為可疑類；I、本金或利息逾期91天至180天(含)的貸款或表外業務墊款31天至90天(含)。J、預計損失率不超過3５％的信貸資產。 36、可疑貸款的主要參考標準是什麼？ A、借款人處於停產、半停產狀態；固定資產貸款項目處於停、緩建狀態；B、借款人實際已資不抵債；C、借款人進入清算程序；D、借款人或其法定代表人涉及重大案件，對借款人的正常經營活動造成重大影響； E、借款人改制後，難以落實農村信用社債權或雖落實債權，但不能正常還本付息； F、貸款重組後仍不能正常歸還本息； G、已訴諸法律追收貸款； H、借款人在其他金融機構貸款被劃為損失類； J、本金或利息逾期18l天以上的貸款或表外業務墊款9l天以上。37、損失貸款的主要參考標準是什麼？ A、符合《財政部關於印發<金融企業呆賬核銷管理辦法>的通知》(財金[2 O 0 5]5 O號)規定的被認定為呆賬條件之一的信貸資產； B、借款人無力償還貸款，即使處置抵(質)押物或向擔保人追償也只能收回很少的部分，預計貸款損失率超過8 5％。38、貸款五級分類的分析工具有哪些？貸款五級分類的分析工具有：財務分析、現金流量分析、擔保分析和非財務分析。39、財務分析的重點是什麼？首先從企業的資產、負債、所有者權益的總體變化分析入手，然後在分類分析的基礎上進行總括分析，最後給出評價結論並指出企業經營活動中存在的問題。從各類資產的金額和構成的變化來看，固定資產等長期資產的變化應屬正常，無形資產及其他資產因攤銷而逐步下降也屬正常情況，且佔總資產比重不大，在分析中可以省略。而流動資產的變化則存在一定的問題，這主要表現在應收賬款和存貨兩個項目上。應收賬款年末比年初增加，且幅度較大，存貨年末比年初增加，兩個項目合併增加額很大，因此，該兩個項目應作為分析的重點。從流動負債內部結構來看，對流動負債變化影響最大的兩項是短期借款和應付賬款。其中，短期借款年末與年初增加，佔總資金來源的比重上升；應付賬款年末比年初增加，佔總資金來源的比重上升。因此，短期借款和應付賬款兩個項目應是負債項目分析的重點。從所有者權益總額來看，年末數比年初增加。由於該企業本年度未發行新股，故其增長額均來自於經營方面的貢獻，表明經營有成績。從所有者權益佔總資金來源的比重看，年末比年初下降。這表明企業所有者權益的增加數不能滿足資產增加的數額需要，也不能按原比例滿足資產增加的需要；也意味著該企業的財務風險年末大於年初。40、財務分析的方法有哪些？比較分析法、趨勢分析法、比率分析法、比重分析法因素分析法、闡釋性分析。41、現金流量分析的重點是什麼？第一，借款人能否還款？第二，如果能還款，則資金從哪兒來？其來源是否穩定？第三，如果不能還款，則哪一種活動產生的現金少？借款人經營管理中存在什麼問題？42、現金流量分析的方法是什麼？如果借款人用經營活動的現金還款，且現金流量穩定，其貸款為正常；如果借款人用經營活動的現金還款，但現金流量在減少，其貸款為關注；如果借款人不能用經營活動的現金還款，還需要投資活動、籌資活動的現金還款，其貸款為次級；如果對外籌資產生的現金流入仍不足以還款，其貸款為可疑；如果出售無形資產、固定資產產生的現金、甚至轉讓股份所得的現金都不足以還款，其貸款為損失。43、貸款擔保的概念是什麼？貸款擔保是指為降低貸款損失的風險，提高貸款償還的可能性，由借款人或第三人對貸款本息的償還提供的一種保證。信用社與借款人及其他第三人簽訂擔保協議後，當借款人財務狀況惡化、違反借款合同或無法償還貸款本息時，信用社可以通過執行擔保來收回貸款本息。44、擔保貸款可分哪幾類？可分為：保證擔保貸款、抵押擔保貸款、質押擔保貸款。45、保證的概念是什麼？保證是指保證人和債權人約定，當債務人不履行債務時，保證人按照約定履行債務或者承擔責任的行為。46、抵押的概念是什麼？抵押是指債務人或者第三人不轉移對所列財產的佔有，將該財產作為債權的擔保。債務人不履行債務時，債權人有權依照本法規定以該財產折價或者以拍賣、變賣該財產的價款優先受償。47、質押的概念是什麼？質押可分為動產質押和權利質押。動產質押，是指債務人或者第三人將其動產移交債權人佔有，將該動產作為債權的擔保。債務人不履行債務時，債權人有權以該動產折價或者以拍賣、變賣該動產的價款優先受償。48、什麼是第一還款來源？所謂第一還款來源，是指借款人以主營業務或正常經營活動產生的現金流直接歸還貸款的款項。所謂第二還款來源，是指當借款人無法用主營業務或正常經營活動所產生的現金流來歸還貸款時，信用社處置抵押物、質押物或對擔保人進行追索所得到的款項。49、什麼是「非互利的約束原則」？所謂「非互利的約束原則」，是信用社為了降低貸款風險，要求借款人或第三人提供的抵押物、質押物或質押權利的價值，必須大於貸款本息和處置抵押物、質押物或質押權利所可能發生的費用；要求保證人承諾的保證金額必須大於貸款本息和信用社行使追索權所可能發生的費用。這樣，當借款人不履行或不能履行還款義務時，信用社可能會蒙受損失，但借款人或保證人所遭受的損失將會更大。50、保證方式可分為哪兩種？保證方式主要包括兩種，即一般保證和連帶責任保證。51、什麼是非財務分析？是指對影響貸款償還的相關非財務因素進行定性分析和綜合評價的過程，主要包括行業風險、經營風險、管理風險、社會自然因素、還款意願和農村信用社信貸管理分析。52、行業風險分析包括哪些主要內容？行業成本結構、行業成熟期、行業經濟周期性、行業依賴性、產品替代性。53、經營風險分析包括哪些主要內容？產品特徵分析、採購環節分析、生產環節分析、銷售環節分析。54、管理風險分析包括哪些主要內容？借款人的治理結構、管理層的素質和穩定性、經營思想、關聯企業的經營管理、財務管理能力、法律糾紛。55、貸款五級分類的管理認定機構是如何設置的？省聯社和縣級聯社要成立風險管理委員會並設立風險管理部門。省轄市農村信用社管理機構（以下簡稱市辦）和農村信用社要成立風險管理小組。風險管理委員會由理事長直接負責，由聯社主任、主管副主任以及風險管理、信貸、資產、新業務、財會、稽核、監察等部門負責人組成。風險管理小組由相關部門（崗位）人員組成。上述各級風險管理組織負責信貸資產分類結果的認定。風險管理部門與貸款發放部門相互分離制約，作為貸款分類的日常管理機構。風險管理委員會的工作程序除實施細則的有關規定外，可以參照貸款管理委員會工作規範。

56、法人客戶申請辦理信貸業務需提供哪些資料？ A、借款人書面借款申請書； B、企業法人營業執照、法定代表人身份有效證明或法定代表人授權的委託書； C、有權部門批准的企業章程或合資、合作的合同或協議，驗資說明； D、技術監督部門頒發的組織機構代碼； E、實行公司制的企業法人辦理信貸業務需提供公司章程；公司章程對法定代表人辦理信貸業務有限制的，需提供董事會同意的決議或授權書； F、特殊行業的企業還須提供有權批准部門頒發的特殊行業生產經營許可證或企業資質等級證書； G、上年度財務報表、資產負債表和近期財務報表、資產負債表； H、保證擔保貸款還需提供保證人基本情況（同1-7項的內容）和同意擔保的證明； I、抵（質）押擔保貸款必須提供抵（質）押物清單及同意抵押、質押的書面承諾（同意辦理貸款時客戶還需提供社會有資質的專業權威部門出具的資產評估報告書和他項權證原件或存單、折質押的預防掛失通知書或賬戶質押的協議書）；J、房地產開發應提供有效的《建設用地規劃許可證》、建設工程規劃許可證》、《國有土地使用證》、《建設工程施工許可證》、《銷（預）售許可證》。K、在信用社所入股金證明的複印件；L、前期的貸款結欠情況及存款開戶資金複印件或情況說明；M、信用社需要提供的其他資料。 57、自然人客戶（含個體工商戶）申請辦理信貸業務需提供哪些資料？ A、借款人書面借款申請書； B、借款人（或擔保人）有效身份證明； C、借款人（或擔保人）個人及家庭收入、資產證明； D、助學貸款還需提供《學生證》或《入學通知書》； E、出國勞務貸款還需提供對外勞務合作部門出具的出國務工有效證明；F、擔保貸款還需提供書面擔保材料，如抵押物清單和同意抵押證明；質押存單及預防掛失通知書或個人結算賬戶質押協議書；G、個體戶工商營業執照複印件； H、在信用社所入股金證明的複印件； I、信用證複印件；J、前期的貸款結欠情況及存款開戶資金複印件或情況說明；K、信用社需要提供的其他資料。58、發放貸款的基本流程是什麼？信用社發放貸款要嚴格按照辦理貸款業務的基本程序操作，即：客戶申請→申報預約→受理→調查→審議與審批（含逐級上報貸款）→與貸戶簽訂合同→貸款發放→貸後管理→貸款收回。縣聯社和信用社都不能逆程序操作，嚴禁先發放貸款，後辦理貸款手續，或簡化貸款手續，嚴禁先發放貸款，後申請報批，增加貸款風險，造成資金損失。

59、抵押率是如何設置的？抵押率的設置。要根據抵押物的不同，合理確定貸款的抵押比例。出讓土地抵押額不得超過抵押物評估價的60%；機器、廠房設備抵押貸款額不得超過抵押物評估價的40%；商業經營用房抵押貸款額不得超過抵押物評估價的70%；住宿用房抵押貸款額不得超過抵押物評估價的50%。質押率的設置。質押貸款額不得超過動產質押物變現值的70%，不得超過權利質押憑證面值的90%。60、貸款質量管理有哪些？實行貸款質量管理主任負責制。2005年1月1日起信用社新發放的貸款到期收回率要達到98%。信用社新發放貸款不良貸款率超過2%的，由縣聯社對信用社主任及其班子成員實行集體問責，並視情節輕重給予社主任及班子成員記過以上的紀律處分。年度貸款到期收回率低於縣聯社規定比例的信用社，由縣聯社對信用社班子成員集體問責，同時給予記過以上的紀律處分。61、新縣農村信用社貸款利率是如何確定？貸款利率根據《中國人民銀行關於下發農村信用社貸款定價模板的通知》（銀髮﹝2006﹞8號）要求，嚴格按照《新縣農村信用合作聯社貸款利率定價管理辦法》的相關規定，根據借款人的信用等級、信用方式、入股情況、與信用社業務交易量、單筆貸款額度及貸款用途等情況，實行一筆貸款確定一個貸款利率，逐步形成農村信用社自己的貸款利率定價管理機制。62、信用社信貸檔案管理規定有哪些？農村信用社貸款檔案實行專櫃、專人管理以保證貸款檔案的完整性。信用社要切實加強貸款檔案資料管理，詳細收集貸款檔案資料，做到一戶一檔，杜絕有貸款無檔案現象的發生。每個信用社要確定一名信貸檔案管理人員，上報聯社信貸科備案。在整理收集借款申請書、借款合同、貸款審批表、身份證和營業執照複印件、抵（質）押物權利證複印件、他項權證複印件、調查報告、承諾書、投票表決表及會議記錄複印件等檔案資料的基礎上，用統一的貸款檔案封皮，逐一裝訂成冊，對貸款催收通知及貸後調查的補充資料可採取裝訂預留空頁貼補的方式歸檔。對他項權證、質押存單（證券）、代保管的其它證件要指定專人入庫管理，必須建立抵押物登記簿、質押物登記簿和抵債資產登記簿，逐項登記，嚴格領取證件簽名登記制度，防止借款人權證丟失或被盜。實行貸款檔案調閱制度，明確貸款檔案管理員，貸款檔案調閱必須經信用社主任同意，並實行調閱登記，堅決杜絕貸款檔案丟失現象發生。63、貸款展期有哪些規定？在符合貸款展期條件的前提下，短期貸款展期不得超過原貸款期限；中期貸款展期不得超過原貸款期限的一半；長期貸款展期最長不超過3年。一戶貸款只准展期一次。64、辦理借新還舊貸款的原則是什麼？辦理換據貸款的原則。換據貸款總體原則是：「嚴格標準、強化管理、降低風險、提高質量」。實施換據貸款必須有利於預見性的退出客戶，實現信貸結構的戰略性調整；必須有利於重新落實貸款擔保、提高貸款擔保能力，確保貸款手續合法合規；必須有利於逐步減少高風險貸款總量、降低貸款風險程度。65、辦理借新還舊貸款的條件有哪些？A、凡生產經營正常、能按時支付利息，且換據時點不欠息，擔保有效的貸款可換據。B、原貸款法律手續不完善或時效即將過期，不換據無法保全貸款的，原貸款擔保值不足，不換據貸款手續將造成貸款損失的；原貸款債權懸空的可換據。對逃廢企業，以及進入或即將進入訴訟程序的企業，嚴禁換據。C、換據應適當壓縮信用總量，不得增強原貸款額度。D、換據貸款要按許可權、程序辦理，要落實各環節的主責任人和經辦責任人，明確責任。66、個人儲蓄存款的原則是什麼？存款自願、取款自由、存款有息、為儲戶保密。

67、儲蓄存款的種類有哪些？活期儲蓄存款、定期儲蓄存款、定活兩便儲蓄存款。68、定期儲蓄存款的種類有哪些？整存整取儲蓄存款、零存整取儲蓄存款、整存零取儲蓄存款、存本取息儲蓄存款。69、《中華人民共和國銀行業監督管理法》什麼時間公布施行的？2003年12月27日第十屆全國人民代表大會常務委員會第六次會議通過，2003年12月27日中華人民共和國主席第十一號令公布，自2004年2月1日起施行。70、商業銀行貸款，應遵守哪些資產負債比例管理的規定？A、資本充足率不得低於80%；B、貸款餘額與存款餘額的比例不得超過75%；C、流動性資產餘額與流動性負債餘額的比例不得低於25%；D、對同一借款人的貸款餘額與商業銀行資本餘額的比例不得超過10%；E、國務院銀行業監督管理機構對資產負債比例管理的其他規定；71、《商業銀行法》中所稱的關係人指的是哪些人？A、商業銀行的董事、監事、管理人員、信貸業務人員及其近親屬；B、前項所列人員投資或者擔任高級管理職務的公司、企業和其他經濟組織。72、《商業銀行法》對發放關係人貸款有哪些規定？不得向關係人發放信用貸款；向關係人發放擔保貸款的條件不得優於其他借款人同類貸款的條件。73、國務院銀行業監督管理機構的監督管理職責有哪些？規章制度制定權、審查批准權、對銀行業金融機構高級管理人員實行任職資格管理；非現場監管、現場檢查；建立評級體系和風險預警機制並對銀行業金融機構進行分析、評價；建立突發事件的發現、報告崗位責任制度；和有關部門建立突發事件制度並制定銀行業突發事件處置預案；編製統一的統計數據、報表；指導銀行業自律組織以及開展國際交流和合作等。74、什麼叫金融機構的關聯交易？金融機構的關聯交易是指金融機構與其關聯方之間發生的轉移資源或義務的事項，包括授信、租賃、資產轉移、提供勞務、研究與開發項目技術和產品轉移。75、農村信用社改革的總體要求是什麼？明晰產權關係，強化約束機制，增強服務功能，國家適當扶持，地方政府負責。76、改革信用社產權制度的形式有哪些？股份制、股份合作制、合作制。77、改革後農村信用社監督管理體制的總體框架是什麼？通過改革，農村信用社監督管理體制將形成「國家宏觀調控，加強監管，省級人民政府依法管理、落實責任，信用社自我約束、自擔風險」的總體框架。78、設立農村商業銀行應當具備哪些條件？A、符合《農村商業銀行管理暫行規定》的章程；B、發起人不少於500人；C、註冊資本不低於5000萬元人民幣，資本充足率達到8%；D、設立前轄內農村信用社總資產10億元以上，不良貸款比例15%以下；E、有具備任職所需的專業知識和業務工作經驗的高級管理人員；F、有健全的組織機構和管理制度；G、有符合要求的營業場所和管理制度；H、有符合要求的營業場所、安全防範措施和與業務有關的其他設施；I、中國銀行業監督管理委員會規定的其他條件。79、設立農村合作銀行應當具備哪些條件？A、符合《農村合作銀行管理暫行規定》的章程；B、發起人不少於1000人；C、註冊資本不低於2000萬元人民幣，核心資本充足率達到4%；D、不良貸款比例15%以下；E、有具備任職所需的專業知識和業務工作經驗的高級管理人員；F、有健全的組織機構和管理制度；G、有符合要求的營業場所和管理制度；H、有符合要求的營業場所、安全防範措施和與業務有關的其他設施；I、中國銀行業監督管理委員會規定的其他條件。80、實行以縣（市）為單位統一法人應當具備哪些條件？A、轄農村信用社統算，賬面資能抵債；B、基層農村信用社自願；C、縣（市）聯社有較強的管理能力；D、統一法人後股本金達到1000萬元以上，並使核心資本充足率在任何時點不低於2%。

怎樣分析財務報表

提供一些常用指標，希望對你有所幫助。 財務分析常用指標 1、變現能力比率 變現能力是企業產生現金的能力，它取決於可以在近期轉變為現金的流動資產的多少。 （1）流動比率 公式：流動比率=流動資產合計 / 流動負債合計 企業設置的標準值：2 意義：體現企業的償還短期債務的能力。流動資產越多，短期債務越少，則流動比率越大，企業的短期償債能力越強。 分析提示：低於正常值，企業的短期償債風險較大。一般情況下，營業周期、流動資產中的應收賬款數額和存貨的周轉速度是影響流動比率的主要因素。 （2）速動比率 公式 ：速動比率=（流動資產合計-存貨）/ 流動負債合計 保守速動比率=0.8（貨幣資金+短期投資+應收票據+應收賬款凈額）/ 流動負債 企業設置的標準值：1 意義：比流動比率更能體現企業的償還短期債務的能力。因為流動資產中，尚包括變現速度較慢且可能已貶值的存貨，因此將流動資產扣除存貨再與流動負債對比，以衡量企業的短期償債能力。 分析提示：低於1 的速動比率通常被認為是短期償債能力偏低。影響速動比率的可信性的重要因素是應收賬款的變現能力，賬面上的應收賬款不一定都能變現，也不一定非常可靠。 變現能力分析總提示： （1）增加變現能力的因素：可以動用的銀行貸款指標；準備很快變現的長期資產；償債能力的聲譽。 （2）減弱變現能力的因素：未作記錄的或有負債；擔保責任引起的或有負債。 2、資產管理比率 （1）存貨周轉率 公式： 存貨周轉率=產品銷售成本 / [（期初存貨+期末存貨）/2] 企業設置的標準值：3 意義：存貨的周轉率是存貨周轉速度的主要指標。提高存貨周轉率，縮短營業周期，可以提高企業的變現能力。 分析提示：存貨周轉速度反映存貨管理水平，存貨周轉率越高，存貨的佔用水平越低，流動性越強，存貨轉換為現金或應收賬款的速度越快。它不僅影響企業的短期償債能力，也是整個企業管理的重要內容。 （2）存貨周轉天數 公式： 存貨周轉天數=360/存貨周轉率=[360*（期初存貨+期末存貨）/2]/ 產品銷售成本 企業設置的標準值：120 意義：企業購入存貨、投入生產到銷售出去所需要的天數。提高存貨周轉率，縮短營業周期，可以提高企業的變現能力。 分析提示：存貨周轉速度反映存貨管理水平，存貨周轉速度越快，存貨的佔用水平越低，流動性越強，存貨轉換為現金或應收賬款的速度越快。它不僅影響企業的短期償債能力，也是整個企業管理的重要內容。 （3）應收賬款周轉率 定義：指定的分析期間內應收賬款轉為現金的平均次數。 公式：應收賬款周轉率=銷售收入/[（期初應收賬款+期末應收賬款）/2] 企業設置的標準值：3 意義：應收賬款周轉率越高，說明其收回越快。反之，說明營運資金過多獃滯在應收賬款上，影響正常資金周轉及償債能力。 分析提示：應收賬款周轉率，要與企業的經營方式結合考慮。以下幾種情況使用該指標不能反映實際情況：第一，季節性經營的企業；第二，大量使用分期收款結算方式；第三，大量使用現金結算的銷售；第四，年末大量銷售或年末銷售大幅度下降。 （4）應收賬款周轉天數 定義：表示企業從取得應收賬款的權利到收回款項、轉換為現金所需要的時間。 公式：應收賬款周轉天數=360 / 應收賬款周轉率 =（期初應收賬款+期末應收賬款）/2] / 產品銷售收入 企業設置的標準值：100 意義：應收賬款周轉率越高，說明其收回越快。反之，說明營運資金過多獃滯在應收賬款上，影響正常資金周轉及償債能力。 分析提示：應收賬款周轉率，要與企業的經營方式結合考慮。以下幾種情況使用該指標不能反映實際情況：第一，季節性經營的企業；第二，大量使用分期收款結算方式；第三，大量使用現金結算的銷售；第四，年末大量銷售或年末銷售大幅度下降。 （5）營業周期 公式：營業周期=存貨周轉天數+應收賬款周轉天數 ={[（期初存貨+期末存貨）/2]* 360}/產品銷售成本+{[（期初應收賬款+期末應收賬款）/2]* 360}/產品銷售收入 企業設置的標準值：200 意義：營業周期是從取得存貨開始到銷售存貨並收回現金為止的時間。一般情況下，營業周期短，說明資金周轉速度快；營業周期長，說明資金周轉速度慢。 分析提示：營業周期，一般應結合存貨周轉情況和應收賬款周轉情況一併分析。營業周期的長短，不僅體現企業的資產管理水平，還會影響企業的償債能力和盈利能力。 （6）流動資產周轉率 公式：流動資產周轉率=銷售收入/[（期初流動資產+期末流動資產）/2] 企業設置的標準值：1 意義：流動資產周轉率反映流動資產的周轉速度，周轉速度越快，會相對節約流動資產，相當於擴大資產的投入，增強企業的盈利能力；而延緩周轉速度，需補充流動資產參加周轉，形成資產的浪費，降低企業的盈利能力。 分析提示： 流動資產周轉率要結合存貨、應收賬款一併進行分析，和反映盈利能力的指標結合在一起使用，可全面評價企業的盈利能力。 （7）總資產周轉率 公式：總資產周轉率=銷售收入/[（期初資產總額+期末資產總額）/2] 企業設置的標準值：0.8 意義：該項指標反映總資產的周轉速度，周轉越快，說明銷售能力越強。企業可以採用薄利多銷的方法，加速資產周轉，帶來利潤絕對額的增加。 分析提示：總資產周轉指標用于衡量企業運用資產賺取利潤的能力。經常和反映盈利能力的指標一起使用，全面評價企業的盈利能力。 3、負債比率 負債比率是反映債務和資產、凈資產關係的比率。它反映企業償付到期長期債務的能力。 （1）資產負債比率 公式：資產負債率=（負債總額 / 資產總額）*100% 企業設置的標準值：0.7 意義：反映債權人提供的資本佔全部資本的比例。該指標也被稱為舉債經營比率。 分析提示：負債比率越大，企業面臨的財務風險越大，獲取利潤的能力也越強。如果企業資金不足，依靠欠債維持，導致資產負債率特別高，償債風險就應該特別注意了。 資產負債率在60％—70％，比較合理、穩健；達到85％及以上時，應視為發出預警信號，企業應提起足夠的注意。 （2）產權比率 公式：產權比率=（負債總額 /股東權益）*100% 企業設置的標準值：1.2 意義：反映債權人與股東提供的資本的相對比例。反映企業的資本結構是否合理、穩定。同時也表明債權人投入資本受到股東權益的保障程度。 分析提示：一般說來，產權比率高是高風險、高報酬的財務結構，產權比率低，是低風險、低報酬的財務結構。從股東來說，在通貨膨脹時期，企業舉債，可以將損失和風險轉移給債權人；在經濟繁榮時期，舉債經營可以獲得額外的利潤；在經濟萎縮時期，少借債可以減少利息負擔和財務風險。 （3）有形凈值債務率 公式：有形凈值債務率=[負債總額/（股東權益-無形資產凈值）]*100% 企業設置的標準值：1.5 意義：產權比率指標的延伸，更為謹慎、保守地反映在企業清算時債權人投入的資本受到股東權益的保障程度。不考慮無形資產包括商譽、商標、專利權以及非專利技術等的價值，它們不一定能用來還債，為謹慎起見，一律視為不能償債。 分析提示：從長期償債能力看，較低的比率說明企業有良好的償債能力，舉債規模正常。 （4）已獲利息倍數 公式：已獲利息倍數=息稅前利潤 / 利息費用 =（利潤總額+財務費用）/（財務費用中的利息支出+資本化利息） 通常也可用近似公式: 已獲利息倍數=（利潤總額+財務費用）/ 財務費用 企業設置的標準值：2.5 意義：企業經營業務收益與利息費用的比率，用以衡量企業償付借款利息的能力，也叫利息保障倍數。只要已獲利息倍數足夠大，企業就有充足的能力償付利息。 分析提示：企業要有足夠大的息稅前利潤，才能保證負擔得起資本化利息。該指標越高，說明企業的債務利息壓力越小。 4、盈利能力比率 盈利能力就是企業賺取利潤的能力。不論是投資人還是債務人，都非常關心這個項目。在分析盈利能力時，應當排除證券買賣等非正常項目、已經或將要停止的營業項目、重大事故或法律更改等特別項目、會計政策和財務制度變更帶來的累積影響數等因素。 （1） 銷售凈利率 公式：銷售凈利率=凈利潤 / 銷售收入*100% 企業設置的標準值：0.1 意義：該指標反映每一元銷售收入帶來的凈利潤是多少。表示銷售收入的收益水平。 分析提示：企業在增加銷售收入的同時，必須要相應獲取更多的凈利潤才能使銷售凈利率保持不變或有所提高。銷售凈利率可以分解成為銷售毛利率、銷售稅金率、銷售成本率、銷售期間費用率等指標進行分析。 （2）銷售毛利率 公式：銷售毛利率=[（銷售收入-銷售成本）/ 銷售收入]*100% 企業設置的標準值：0.15 意義：表示每一元銷售收入扣除銷售成本後，有多少錢可以用於各項期間費用和形成盈利。 分析提示：銷售毛利率是企業是銷售凈利率的最初基礎，沒有足夠大的銷售毛利率便不能形成盈利。企業可以按期分析銷售毛利率，據以對企業銷售收入、銷售成本的發生及配比情況作出判斷。 （3）資產凈利率（總資產報酬率） 公式：資產凈利率=凈利潤/ [（期初資產總額+期末資產總額）/2]*100% 企業設置的標準值：根據實際情況而定 意義：把企業一定期間的凈利潤與企業的資產相比較，表明企業資產的綜合利用效果。指標越高，表明資產的利用效率越高，說明企業在增加收入和節約資金等方面取得了良好的效果，否則相反。 分析提示：資產凈利率是一個綜合指標。凈利的多少與企業的資產的多少、資產的結構、經營管理水平有著密切的關係。影響資產凈利率高低的原因有：產品的價格、單位產品成本的高低、產品的產量和銷售的數量、資金占用量的大小。可以結合杜邦財務分析體系來分析經營中存在的問題。 （4）凈資產收益率（權益報酬率） 公式：凈資產收益率=凈利潤/ [（期初所有者權益合計+期末所有者權益合計）/2]*100% 企業設置的標準值：0.08 意義：凈資產收益率反映公司所有者權益的投資報酬率，也叫凈值報酬率或權益報酬率，具有很強的綜合性。是最重要的財務比率。 分析提示：杜邦分析體系可以將這一指標分解成相聯繫的多種因素，進一步剖析影響所有者權益報酬的各個方面。如資產周轉率、銷售利潤率、權益乘數。另外，在使用該指標時，還應結合對「應收賬款」、「其他應收款」 、「 待攤費用」進行分析。 5、現金流量分析 現金流量表的主要作用是：第一，提供本企業現金流量的實際情況；第二，有助於評價本期收益質量，第三，有助於評價企業的財務彈性，第四，有助於評價企業的流動性；第五，用於預測企業未來的現金流量。 流動性分析 流動性分析是將資產迅速轉變為現金的能力。 （1） 現金到期債務比 公式：現金到期債務比=經營活動現金凈流量 / 本期到期的債務 本期到期債務＝一年內到期的長期負債＋應付票據 企業設置的標準值：1.5 意義：以經營活動的現金凈流量與本期到期的債務比較，可以體現企業的償還到期債務的能力。 分析提示：企業能夠用來償還債務的除借新債還舊債外，一般應當是經營活動的現金流入才能還債。 （2）現金流動負債比 公式：現金流動負債比=年經營活動現金凈流量 / 期末流動負債 企業設置的標準值：0.5 意義：反映經營活動產生的現金對流動負債的保障程度。 分析提示：企業能夠用來償還債務的除借新債還舊債外，一般應當是經營活動的現金流入才能還債。 （3）現金債務總額比 公式：現金流動負債比=經營活動現金凈流量/ 期末負債總額 企業設置的標準值：0.25 意義：企業能夠用來償還債務的除借新債還舊債外，一般應當是經營活動的現金流入才能還債。 分析提示：計算結果要與過去比較，與同業比較才能確定高與低。這個比率越高，企業承擔債務的能力越強。這個比率同時也體現企業的最大付息能力。 獲取現金的能力 （1） 銷售現金比率 公式：銷售現金比率=經營活動現金凈流量 / 銷售額 企業設置的標準值：0.2 意義：反映每元銷售得到的凈現金流入量，其值越大越好。 分析提示：計算結果要與過去比，與同業比才能確定高與低。這個比率越高，企業的收入質量越好，資金利用效果越好。 （2）每股營業現金流量 公式：每股營業現金流量=經營活動現金凈流量 / 普通股股數 普通股股數由企業根據實際股數填列。 企業設置的標準值：根據實際情況而定 意義：反映每股經營所得到的凈現金，其值越大越好。 分析提示：該指標反映企業最大分派現金股利的能力。超過此限，就要借款分紅。 （3）全部資產現金回收率 公式：全部資產現金回收率=經營活動現金凈流量 / 期末資產總額 企業設置的標準值：0.06 意義：說明企業資產產生現金的能力，其值越大越好。 分析提示：把上述指標求倒數，則可以分析，全部資產用經營活動現金回收，需要的期間長短。因此，這個指標體現了企業資產回收的含義。回收期越短，說明資產獲現能力越強。 財務彈性分析 （1） 現金滿足投資比率 公式：現金滿足投資比率=近五年累計經營活動現金凈流量 / 同期內的資本支出、存貨增加、現金股利之和。 企業設置的標準值：0.8 取數方法：近五年累計經營活動現金凈流量應指前五年的經營活動現金凈流量之和；同期內的資本支出、存貨增加、現金股利之和也從現金流量表相關欄目取數，均取近五年的平均數； 資本支出，從購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金項目中取數； 存貨增加，從現金流量表附表中取數。取存貨的減少欄的相反數即存貨的增加；現金股利，從現金流量表的主表中，分配利潤或股利所支付的現金項目取數。如果實行新的企業會計制度，該項目為分配股利、利潤或償付利息所支付的現金，則取數方式為：主表分配股利、利潤或償付利息所支付的現金項目減去附表中財務費用。 意義：說明企業經營產生的現金滿足資本支出、存貨增加和發放現金股利的能力，其值越大越好。比率越大，資金自給率越高。 分析提示：達到1，說明企業可以用經營獲取的現金滿足企業擴充所需資金；若小於1，則說明企業部分資金要靠外部融資來補充。 （2）現金股利保障倍數 公式：現金股利保障倍數=每股營業現金流量 / 每股現金股利 =經營活動現金凈流量 / 現金股利 企業設置的標準值：2 意義：該比率越大，說明支付現金股利的能力越強，其值越大越好。 分析提示：分析結果可以與同業比較，與企業過去比較。 （3）營運指數 公式：營運指數=經營活動現金凈流量 / 經營應得現金 其中：經營所得現金=經營活動凈收益+ 非付現費用 =凈利潤 - 投資收益 - 營業外收入 + 營業外支出 + 本期提取的折舊+無形資產攤銷 + 待攤費用攤銷 + 遞延資產攤銷 企業設置的標準值：0.9 意義：分析會計收益和現金凈流量的比例關係，評價收益質量。 分析提示：接近1，說明企業可以用經營獲取的現金與其應獲現金相當，收益質量高；若小於1，則說明企業的收益質量不夠好。

企業財務核算中下列情況應視同銷售行為帳務處理 單位或個體經營者的下列行為，視同銷售貨物。 　　（1） 將貨物交付他人代銷； 　　（2） 銷售代銷貨物； 　　（3） 設有兩個以上機構並實行統一核算的納稅人，將其貨物從一個機構移送其他機構用於銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外； 　　（4） 將自產或委託加工的貨物用於非應稅項目； 　　（5） 將自產、委託加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者； 　　（6） 將自產、委託加工的貨物分配給股東或投資者； 　　（7） 將自產、委託加工的貨物用於集體福利或個人消費； 　　（8） 將自產、委託加工或購買的貨物無償贈送他人。

成本核算帳務處理程序

成本核算帳務處理程序主要有以下幾個步驟：

（1）根據原始憑證及其他有關資料編製材料、工資費用分配表。

（2）根據原始憑證及耗用材料、工資等費用分配表登記有關明細帳。

（3）編製輔助生產費用分配表。

（4）根據輔助生產費用分配表登記有關明細帳。

（5）編製製造費用分配表。

（6）根據製造費用分配表登記有關明細帳。

（7）將完工產品成本轉入產成品明細帳。

（8）已銷售產品成本轉產品銷售成本明細帳。