外國個稅怎樣徵收：美國最高征46% 日本虛報判刑

外國個稅怎樣徵收：美國最高征46% 日本虛報判刑半月談

　　根據經合組織發布的數據，2008年29個工業化國家最低收入平均為140451人民幣元/年，人均GDP平均為311554人民幣元，中央政府個稅「起征點」平均為56003人民幣元/年，個稅起征點是最低收入的40%，是人均GDP的17%。

　　美國：領工資就納稅，最高稅率為46%

　　美國聯邦政府於1913年建立了以家庭戶為納稅單位、按年度收入個人自主申報的個稅制度。

　　美國憲法明確規定了稅收「用以償付國債並為合眾國的共同防禦和全民福利提供經費」，全民福利是美國稅收的主要歸宿之一。

　　美國聯邦政府、州政府和地方政府重複徵收個稅，但大頭是聯邦政府。20世紀初期，聯邦個稅稅級多達50多個，在第二次世界大戰期間，聯邦個稅最高稅率達94%，戰後18年間，聯邦個稅最低稅率一直保持在20%上下，最高稅率則保持在90%上下。

　　在美國，即使有1美元的收入，也要納稅。個人收入指家庭一年內的所有收入，包括工資、營業利潤、股票收益、基金利息、小費、傭金等，也包括投資房地產一年內的收入，超過一年按資本收入稅率另計。

　　在年度報稅時，會有各種免稅項，這相當於對家庭的福利補貼，如贍養費、兒童撫養費、學費、慈善捐款、自由職業者業務開銷減免等，報稅時要把這部分免稅額在總收入里扣除，剩餘部分才是應稅收入。

　　2010 年美國聯邦個稅夫妻合併報稅稅級稅率為：0~16750(收入、美元)，10%(稅率)；16751~68000,15%；68001~137300,25%；137301~209250,28%；209251~373650,33%；373651 以上35%(美元=6.6人民幣元).

　　美國絕大多數州、縣和市鎮政府也徵收個稅，徵收個稅的州有43個，其中7個是比例稅(只有一個稅級，對應稅收入用一個稅率)，稅率一般在3%~5.3%左右；34個州是累進稅率；新罕布希爾州和田納西州只對個人紅利和利息徵稅。這樣，美國一些州的納稅人交納的聯邦個稅和州個稅綜合稅率會高達46%以上。

　　對工薪族來說，個稅在領工資時由僱主預扣代繳。僱主要在每年的2月1日前交給僱員一份「W-2表」，上面列明各種收入和扣稅額。美國上到總統，下到鐘點工，90%的納稅人會收到「W-2表」。

　　每年4月15日前，納稅人要把正式報稅表提交國稅局，根據納稅人的身份和收入來源，納稅人選擇不同的個稅申報表。如果應納稅額大於預扣稅總額，則補交欠稅額；如果應納稅總額小於預扣稅總額，多收的稅款由國稅局退還給納稅人。

　　美國個稅雖然以家庭為單位計征，但申報比較靈活，夫妻可以合併申報，也可單獨分別申報，稅額差別不大，多數家庭選擇夫妻合併報稅。

　　對低收入家庭來說，通過家庭報稅還可以實現「負納稅」，即獲得政府的福利補貼。根據美國稅政中心發布的研究報告，2009年度約47%的美國家庭無需交納聯邦個稅，不少家庭從聯邦政府獲得家庭補貼。

　　以2010年聯邦個稅申報為例，如果一個四口之家的年收入低於50000美元並且有兩個17歲以下的孩子，這個家庭以夫妻合併報稅的方式報稅，不但免交納聯邦個稅，還能從政府那裡得到35美元的補貼。

　　這就是美國個稅制度的優點之一，收入越低，家庭人口越多，政府倒貼的錢也越多，這樣就讓低收入家庭能夠體面地生活。

　　除個稅外，美國還有社保稅，由僱主和僱員共同交納，僱主交納工資的6.2%，個人交納工資的4.2%，社保稅交到106800美元時封頂。老年醫保也由僱主和僱員分攤，各交工資的1.45% 日本：虛報收入判刑，最高稅率50%

　　日本對工資、房地產和股票等收益徵收個稅，由中央政府和地方政府分別計征。2009年，日本納稅人口(含公司所得稅)為6385萬人，占人口總數的50%，中央政府個稅占財政收入的33.8%。

　　日本中央政府從1947年開始對個稅徵收實行自主報稅制度，由納稅人自己計算應交稅額。根據日本稅法，僱主有代國家徵收個稅的義務，僱主須在每月工資發放時，預扣代繳僱員個稅，在下個月的10日前交稅務部門。對年收入2000萬日元以下的家庭來講，如果沒有其他收入，個稅按月預扣，則無需進行年度個稅申報。

　　申報個稅時，根據家庭人口數給予一定的免稅額，每個家庭成員可享受約38萬日元的免稅額。家庭年收入減去免稅額，再扣除社保金和醫療費用個人承擔部分，剩餘的收入就是應稅收入。

　　對日本居民來說，收入不限於日本本土，而是在世界各地取得收入的總和。在日本工作的外國人，只對其在日本收入部分徵稅，外國人的個稅實行稅率為20%的比例稅。

　　2009 年日本中央政府個稅稅級稅率為：1~1950000(收入、日元)，5%；1950001~3300000,10%(稅率)；3300001~6950000,20%；6950001~9000000,23%；9000001~18000000,33%；18000001 以上40%(日元=0.08人民幣元).

　　另外，日本地方政府也按10%的比例稅徵收個稅，這樣，日本個稅的最高邊際稅率要超過50%。

　　日本也對資本性收入徵收個稅，房地產短期買賣收益稅率為39%，長期買賣收益稅率為20%，股票收益稅率為10%~20%。

　　除個稅外，日本還有社保稅，由僱主和僱員分攤，僱主交納工資的13.255%，個人交納工資的13.375%。

　　如果加上社保稅，日本人的個稅稅率為28.375%~63.375%。

　　日本對個稅申報延誤(截止日期為3月15日)或申報中的弄虛作假行為給予嚴懲。

　　延誤不足2個月交4.3%的懲罰稅，超過2個月懲罰稅為14.6%。按期申報，但納稅額不足，懲罰稅為10%或15%。超期申報迦納稅額不足，懲罰稅為15%或20%。按期申報有逃稅行為，懲罰稅為35%。延期申報加有逃稅行為，懲罰稅為40%。

　　2009年，有210名納稅人因有逃稅行為被起訴，平均每人被判處14.6個月的監禁。 澳大利亞：炒房賠本不免稅，最高稅率45%

　　個稅是澳大利亞聯邦政府的主要收入來源，約佔財政收入的66%。個稅採取累進稅率，按家庭年收入計征，所有工資、經營所得和資本收益都要計算到收入中。

　　2011年澳大利亞聯邦政府個稅稅級稅率為：6001~37000(收入、澳元)，12.6%(稅率)；37001~80000,21.9%；80001~180000,30.3%；180001以上45%(澳元=6.6人民幣元).

　　僱員要向僱主提供9位數的納稅賬號，僱主在發放工資時預扣代繳個稅，同時還要代扣1.5%的醫保稅。如果僱員沒有納稅賬號，則僱主要按46.5%的比例稅代扣。

　　澳大利亞對低收入家庭給予多種免稅項和福利性補貼。如果在2010年7月1日到2011年6月30日期間收入低於3萬澳元，納稅收入減免1500澳元。

　　如果家庭中有孩子，則可享受孩子補貼，2008~2009年該項補貼標準為：13歲以下4631澳元，13~15歲5818澳元，16~17歲1945澳元，18~24歲(有工作除外)2379澳元。

　　如果家庭收入超過42559澳元，則所有這些孩子補貼要扣除20%；如果家庭收入超過94000澳元，則扣除30%。

　　如果納稅人有低收入家庭證明，對家庭中最小的不滿15歲的孩子再補貼一次，標準是：5歲以下3358澳元，5~15歲2339澳元。如果家庭收入高於4526澳元，則該項補貼要扣除20%。

　　澳大利亞對享受補貼的家庭收入計算非常嚴格，已交納的社保金也算作家庭收入，投資損失不得從收入中扣除，如果因為炒房或炒股賠本，造成家庭收入減少，政府對此不給補貼。 加拿大：自主報稅，最高稅率53%

　　為了吸引移民，加拿大的個稅實行較晚，1917年才施行。

　　加拿大聯邦政府和地方政府重疊徵收個稅，由聯邦政府稅務局一次性徵收(魁北克省單獨計征)，然後按各自的比例分配給地方政府。加拿大政府財政收入中，個稅收入是企業所得稅收入的4倍。

　　加拿大個稅也是按家庭年收入自主申報，稅務局根據個人申報資料，與僱主進行核對，對納稅人每月預交的個稅多退少補。如果納稅人對稅務局的審核結果有異議，可以提出複議，但要提交詳盡的收支證據材料。如果納稅人不接受複議結果，可以上訴至稅務法院，如對稅務法院的判決不服，可繼續上訴到聯邦上訴法院。

　　加拿大對居住在加拿大的所有本國公民和外國人徵收個稅，工薪族在4月30日前提交，自由職業者則在6月15日前提交。

　　2011年加拿大聯邦政府個稅稅級稅率為：10383~41544(收入、加元)，15%(稅率)；41544~83088,22%；83088~128800,26%；128800以上29%(加元=6.8人民幣元).

　　加拿大除亞伯達省採用稅率為10%的比例稅外，其他各省實行累進稅率，沒有免稅額，稅率高達24%。這樣，加拿大有的省的納稅人個稅最高稅率在53%以上。

　　雖然聯邦政府和地方政府重複計征個稅，但對納稅人來說，沒有任何不方便的地方，因為是一次性報稅，稅的分配由聯邦稅務局完成，將來如果有返稅，也是在一張支票上。 英國：對世界各地收入計征，最高稅率50%

　　英國從1798年才開始徵收個稅，按照家庭年收入採取累進稅率徵收(把收入由低到高依次分成幾個等級，各級稅率不同，依次提高)，對年收入超過60英鎊部分每英鎊徵收2便士，超過200英鎊部分每英鎊徵收2先令。英國在1799年徵收個稅600萬英鎊(約合2007年的51.2億英鎊).

　　英國中央政府的財政收入主要來自個稅。對居住在英國的居民來說，在世界任何一地的收入都要計入個人收入，對長期居住在海外的英國公民，依照其匯入國內的貨幣數計征。

　　英國對工資、紅利和儲蓄收入執行不同的稅率，對於工薪族來說，先從工資扣除免稅額，然後交納工資所得稅，接著計征自己的儲蓄所得稅，最後是紅利所得稅(如果有的話).

　　2011年英國中央政府工資個稅稅級稅率為：0~37400(收入、英鎊)，20%(稅率)；37401~150000， 40%；150000以上50%(英鎊=10.7人民幣元).

　　英國個稅也有各種免稅項，在2010~2011納稅年度(4月6日到來年的4月5日)，65歲以下的人免稅額為6475英鎊，年收入在1萬英鎊以下的家庭，免稅額為6475英鎊。另外，根據撫養人口的多少，也給予一定的免稅額。

　　英國地方政府正在積極研究徵收個稅，如蘇格蘭正立法徵收個稅，計劃將個稅和房產稅合併計征。

　　英國還有社保稅，由僱主和僱員分別承擔，僱主交納工資5715英鎊以上部分的12.8%，個人交納工資5715~43875英鎊部分的11%，超過43875英鎊部分為1%。 法國：孩子多納稅少，最高稅率40%

　　法國個稅的稅級、稅率和納稅額均由稅務部門核算，個稅申報時要申報家庭詳細信息，如有幾個孩子、孩子年齡等。個人收入指家庭一年內的所有收入，包括工資、其他勞務收入、養老金和資產性收入。

　　交納個稅前，先要扣除各種社會攤派(社保金)，社會攤派不進入稅務局賬戶，而由社保賬戶專門管理.

　　在法國，家庭人數對納稅多少起著舉足輕重的作用，因為是用家庭「商數」去除家庭總收入，得出應稅收入。一人家庭「商數」是1，夫婦無孩子家庭「商數」是2，有1個孩子家庭「商數」是2.5，有兩個孩子家庭「商數」是3，以此類推，也就是說，納稅人撫養的家庭人口越多，免稅額度越大。

　　2009年法國個稅稅級稅率為：5875~11720(收入、歐元)，5.5%(稅率)；11721~26030,14%；26031~69783,30%；69783以上40%(歐元=9.1人民幣元). 印度：對高收入者徵稅上稅，最高稅率30%

　　印度個稅比較人性化，除了按家庭人口給予一定的免稅額外，還對家庭一些必要的開支免徵個稅：個人支付的醫藥費免稅額最高為5000盧比，但需要提供醫療賬單證明；由僱主發放的交通補貼每年免稅額最高為9600盧比，不需要提供票據證明；支付的房租免稅額等於房租減去個人工資的10%，也就是說，收入越高，房租免稅額越低，當收入足夠高時，房租不再納入免稅範圍。印度個稅男女有別，對婦女和60歲以上的老年人也給予一定的稅收優惠。

　　個人收入指家庭成員的所有收入，包括工資、股票收入、買賣房屋收益等資產性收入。個人收入減去各項免稅額就是應稅收入。對工薪族來說，如果工資超過免稅額，則由僱主預扣個稅，在年度報稅時多退少補。

　　2011年印度個稅稅級稅率為：180000~500000(收入、盧比)，10%(稅率)；500001~800000， 20%；800000以上30%(盧比=0.146人民幣元).

　　另外，印度對高收入者還有稅上稅，對收入超過100萬盧比的納稅額徵收7.5%的稅上稅。

　　在印度，越來越多的納稅人網上報稅，只需在網頁表單上填入個人家庭信息、收入和免稅額，網上自動完成個稅申報和計算，相當便利。印度交納個稅的人約佔總人口的10%。

　　個稅免徵額調整不僅關係著每一個納稅人最直接最現實的利益，也關係著國家經濟社會建設的方方面面。中國這場關於個稅免徵額調節的激辯不是第一次，也決不會是最後一次。這次調控無疑將是中國稅收改革編年史中的一個節點，我們的真正目的應該是讓它承載更多積極進步的意義、讓它成為稅收工具調節收入惠及百姓的一次成功嘗試。稅收改革盤根錯節，決策者應該在各方一波波的聲浪之下保持理性，記住自己改革的初衷。

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