消費稅的徵稅範圍、稅目與稅率（最新總結解釋）

消費稅 ——徵稅範圍、稅目及稅率徵稅範圍納稅環節：「三初始，一批一零」。基礎四個納稅環節：生產、委託加工、進口、零售，指定環節一次性繳納，其他環節不再繳納。特定納稅環節：捲煙除了初始環節徵稅外，批發環節的消費稅稅率由5%提高到11%，並按0.005元/支加征從量稅。應稅消費品納稅環節次數徵稅環節金銀（含鉑金）首飾、鑽石及鑽石飾品單環節納稅零售環節納，其他環節不納捲煙雙環節納稅生產、委託加工、進口+批發環節其他應稅消費品單環節納稅生產、委託加工、進口納，其他環節不納小測驗：豪車消費稅？交不交？瑪莎拉蒂3.0T Levante S 4S店官方價格：147.8萬財稅〔2016〕129號——《財政部 國家稅務總局關於對超豪華小汽車加征消費稅有關事項的通知》為了引導合理消費，促進節能減排，經國務院批准，對超豪華小汽車加征消費稅。現將有關事項通知如下：「小汽車」稅目下增設「超豪華小汽車」子稅目。徵收範圍為每輛零售價130萬元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車，即乘用車和中輕型商用客車子稅目中的超豪華小汽車。對超豪華小汽車，在生產（進口）環節按現行稅率徵收消費稅基礎上，在零售環節加征消費稅，稅率為10%。稅目（15個）稅目(15個）稅率一、煙1、捲煙（1）甲類捲煙56%加0.003元/支（生產環節）（2）乙類捲煙36%加0.003元/支（生產環節）（3）批發環節11%加0.005元/支2、雪茄煙36%3、煙絲30%二、酒1、白酒20%加0.5元/500克（或500毫升）2、黃酒240元/噸3、啤酒（1）甲類啤酒250元/噸（2）乙類啤酒220元/噸4、其他酒10%【解釋】酒精不再徵收消費稅。【解釋】甲類啤酒，指每噸出廠價（含包裝物及包裝物押金）≥3000元（不含增值稅）；乙類啤酒是指每噸出廠價（含包裝物及包裝物押金）<3000元。【解釋】包裝物押金不包括重複使用的塑料周轉箱的押金。【解釋】果啤屬於啤酒，按啤酒徵收消費稅。【解釋】對飲食業、商業、娛樂業舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產設備生產的啤酒應當徵收消費稅。【新增】葡萄酒，屬於「其他酒」子目。【解釋】配製酒的子類目和稅率適用：（1）以蒸餾酒或食用酒精為酒基，具有國家相關部門批准的國食健字或衛食健字文號並且酒精度＜38度（含）的配製酒。（2）以發酵酒為酒基，酒精度＜20度（含）的配製酒；前兩類，按「其他酒」10%適用稅率徵收消費稅。（3）其他配製酒，按「白酒」適用20%加0.5元/500克稅率徵收消費稅。稅目稅率三、高檔化妝品15%四、貴重首飾及珠寶玉石1、金銀首飾、鉑金首飾和鑽石及鑽石飾品5%（零售環節納稅）2、其他貴重首飾和珠寶玉石10%(生產、進口、委託加工提貨環節納稅)五、鞭炮、焰火15%財政部聯合國家稅務總局發布了《關於調整化妝品消費稅政策的通知》（以下簡稱《通知》）規定：取消對普通美容、修飾類化妝品徵收消費稅，將「化妝品」稅目名稱更名為「高檔化妝品」。徵收範圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品。稅率由原先的30%調整為15%。高檔美容、修飾類化妝品和高檔護膚類化妝品是指生產（進口）環節銷售（完稅）價格（不含增值稅）在10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上的美容、修飾類化妝品和護膚類化妝品。【解釋】不包括：舞台、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩。【解釋】出國人員免稅商店銷售的金銀首飾徵收消費稅。【解釋】鞭炮焰火中不包括：體育上用的發令紙、鞭炮藥引線。稅目稅率六、成品油1、汽油1.52元/升2、柴油1.20元/升3、航空煤油1.20元/升4、石腦油1.52元/升5、溶劑油1.52元/升6、潤滑油1.52元/升7、燃料油1.20元/升【解釋】航空煤油的消費稅暫緩徵收。【解釋】取消車用含鉛汽油消費稅，汽油稅目不再劃分二級子目，統一按照無鉛汽油稅率徵收消費稅。【解釋】變壓器油、導熱類油等絕緣油類產品不屬於潤滑油，不徵收消費稅。【解釋】取消汽車輪胎的消費稅。稅目稅率七、小汽車1.乘用車（1）氣缸容量在1.0（含1.0）升以下的1%（2）氣缸容量在1.0以上至1.5（含1.5）升3%（3）氣缸容量在1.5以上至2.0（含2.0）升5%（4）氣缸容量在2.0以上至2.5（含2.5）升9%（5）氣缸容量在2.5以上至3.0（含3.0）升12%（6）氣缸容量在3.0以上至4.0（含4.0）升25%（7）氣缸容量在4.0升以上40%2.中輕型商用客車（含駕駛員座位在內的座位數≤23座）5%【解釋】排量小於1.5升（含）的乘用車底盤（車架）改裝、改制的屬於乘用車；大於1.5升的乘用車底盤（車架）或用中輕型商用客車底盤（車架）改裝、改制的屬於中輕型商用客車。【解釋】不包括：（1）電動汽車；（2）車身長度≥7米、並且座位10～23座（含）以下的商用客車；（3）沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車。稅目稅率八、摩托車1.氣缸容量在250毫升（只這一個容量）3%2.氣缸容量在250毫升以上的10%九、高爾夫球及球具10%十、高檔手錶*20%十一、遊艇10%十二、木製一次性筷子5%十三、實木地板5%【解釋】取消氣缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托車消費稅。【解釋】高爾夫球及球具範圍包括高爾夫球、高爾夫球杆及高爾夫球包（袋）等。高爾夫球杆的桿頭、桿身和握把屬於本稅目的徵收範圍。【解釋】高檔手錶，每隻不含增值稅銷售價格≥10000元。【解釋】遊艇，8米≤長度≤90米，內置發動機，可以在水上移動，一般為私人或團體購置，主要用於水上運動和休閑娛樂等非牟利活動的各類機動艇。稅目稅率十四、電池4%十五、塗料4%【解釋】對無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池(又稱「氫鎳蓄電池」或「鎳氫蓄電池」)、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池免徵消費稅。2015年12月31日前對鉛蓄電池緩徵消費稅；自2016年1月1日起，對鉛蓄電池按4%稅率徵收消費稅。【解釋】對施工狀態下揮發性有機物含量低於420克/升（含）的塗料免徵消費稅。【例題·單選題】下列各項中，屬於消費稅徵收範圍的是（　　）。（2010年）A.電動汽車B.卡丁車C.高爾夫車D.小轎車【答案】D【解析】電動汽車、卡丁車、高爾夫車不屬於消費稅的徵稅範圍。稅率稅率形式應稅消費品比例稅率和定額稅率相結合的複合計稅捲煙（除批發）：定額稅率:每標準箱收取150元比例稅率:調撥價為每條70元以上的，適用56%；調撥價為每條70元以下的，適用36%。糧食白酒、薯類白酒：定額稅率:每斤定額稅率0.5元；比例稅率:白酒20%定額稅率啤酒：250元/噸（出廠價3000元/噸以上）220元/噸（出廠價3000元/噸以下）黃酒：240元/噸成品油比例稅率除上述列舉以外的其他應稅消費品
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