美國個稅簡介（三）：州個人所得稅

本文來自美國參考霧谷飛鴻本博在兩個星期前的「美國個稅簡介（一）」一文里，以一位差不多是美國平均收入水平的工薪階層為例，列舉了其工資單上面的各項扣除，其中一項就是所在州徵收的個人所得稅。現在全美國50個州加上首都哥倫比亞特區共有51個州級行政單位，其中有7個不徵收個人所得稅，即阿拉斯加、佛羅里達、內華達、南達科他、得克薩斯、華盛頓與懷俄明州，另外還有兩個州只對股息和利息收入徵稅，它們是新罕布希爾州（稅率5%）和田納西州（稅率6%）。徵收個人所得稅的42個州級單位里，大多和聯邦一樣採取累進稅制。2013年度只有7個州採用單一稅，其中稅率最高的是馬薩諸塞州（5.3%），最低的是賓夕法尼亞（3.07%）。到2014年度北卡羅來納州也加入採取單一稅制的行列。2013年採取累進稅的35個州級單位中的18個收入分檔只有2到5個級別，相對來說比較簡單。另外17個州分6檔以上，其中分檔最多的是夏威夷，採用12級累進稅率。該州扣除免稅額度之後的年收入，即所謂應稅收入（Taxable Income）的前2400美元按照1.4%的稅率納稅，逐級累進，直到超出20萬美元的部分要按照11%的稅率納稅。35個採取累進稅制的州級單位當中，最高檔次的稅率由加利福尼亞州摘冠，該州應稅收入超過508,500美元（單身或夫婦分開報稅）或1017,000美元（夫婦聯合報稅）的部分，要按照12.3%的稅率納稅。此外，該州還有一項很特別的稅收，叫做心理健康服務稅（Mental Health Service Tax），只有收入最高的一小部分人需要繳納。這些人應稅收入超過100萬美元的部分為此要多繳1%的稅，也就是說，對他們來說，最高稅率為13.3%。將近10年前，加州經過全民公投決定徵收心理健康服務稅，目的是改善精神疾患的預防和收治工作，將防治的重心放到基層，特別是在縣和社區這一級加強對邊緣人群例如無家可歸者精神疾患的防治。不要小看了這1%，第一個年頭就從51000名納稅人那裡收到了7.5億美元，到2011年9月，這項稅收累計已達74億美元，對減少無家可歸者的數量，減輕精神疾病患者的痛苦和降低犯罪率，並且改善他們的生活素質包括提高他們的入學率和就業率等，都起到了重要作用。單獨看個人所得稅的稅率並不能全面反映該州納稅人的負擔。和聯邦個人所得稅一樣，毛收入當中有多少可以抵免對實際納稅的數額有很大關係。徵收個人所得稅的各州，通常套用聯邦稅法裡面的調整後總收入（Adjusted Gross Income, AGI）作為本州計算收稅的基數（參見「美國個稅簡介（二）」），然後根據家庭構成（即報稅身份）、人數以及年齡和殘障狀況等，從AGI裡面抵免掉一部分。對中低收入的家庭來說，實際需要納稅的金額就少了很多，和聯邦稅的情況類似。與聯邦稅不同的是，有一些州的高齡納稅人所領取的聯邦社保金免稅，實際上鼓勵了老年人繼續工作。另外還有6個州規定，應稅收入中要扣除當年所繳納的聯邦稅，這樣又減輕了不少人的納稅負擔。我們還拿前兩篇的納稅人A作為例子。假設A夫婦聯合報稅、有兩個未成年子女，以弗吉尼亞州為納稅所在地。這家人2013年度的AGI是38540美元，按該州規定扣除上一年度州稅退款200美元與托兒費1500美元，得出弗吉尼亞州的調整後收入36840美元（VAGI）。再減去家庭與人口的抵免額9760美元，應稅收入只有27080美元，應繳州稅為1299美元。實際上A的僱主已經替他預繳了1306.08美元（四捨五入為1306美元），所以A可以從州政府那裡拿回來7美元的退款（見附圖）。記得下一年度申報聯邦個人所得稅的時候，要把這7美元的退款加到收入裡面。

2013年度納稅人A的弗吉尼亞州個人所得稅申報表
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