營改增後增值稅徵稅範圍及對應稅目

1．銷售或者進口的貨物貨物：是指有形動產，包括電力、熱力、氣體在內。 銷售貨物：是指有償轉讓貨物的所有權。2．提供的應稅勞務（受託）加工、修理修配勞務。【注意】單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者僱主提供加工、修理修配勞務，不包括在內。3．銷售服務（依據財稅[2016]36 號文件）「營改增」應稅服務徵稅範圍稅率徵收率「6」交通運輸服務11%3%（特殊情形，5%）郵政服務11%電信服務基礎電信服務11%增值電信服務6%建築服務11%金融服務6%生活服務6%「9」現代服務租賃 服務有形動產租賃服務17%不動產租賃服務11%研發和技術服務6%信息技術服務文化創意服務物流輔助服務鑒證諮詢服務廣播影視服務商務輔助服務其他現代服務4．銷售無形資產（轉讓土地使用權稅率為 11%，其他 6%）（依據財稅[2016]36 號文件）5．銷售不動產（稅率 11%）（依據財稅[2016]36 號文件） 應稅服務的具體範圍（依據財稅[2016]36 號文件）：「營改增」應稅服務應稅服務的具體範圍交通運輸服務包括：①陸路運輸服務②水路運輸服務③航空運輸服務④管道運輸服務。【注意】 1．遠洋運輸的程租、期租；航空運輸的濕租；2．航天運輸服務，按照航空運輸服務徵收增值稅；3．計程車公司向使用本公司自有計程車的計程車司機收取的管理費用，按照陸 路運輸服務徵收增值稅。郵政服務包括：①郵政普遍服務②郵政特殊服務③其他郵政服務（郵冊等郵品銷售、郵 政代理等業務活動）。基礎電信服務利用固網、移動網、衛星、互聯網，提供語音通話服務的業務活動，以及出租 或者出售帶寬、波長等網路元素的業務活動。增值電信服務利用固網、移動網、衛星、互聯網、有線電視網路，提供簡訊和彩信服務、電 子數據和信息的傳輸及應用服務、互聯網接入服務等業務活動。衛星電視信號 落地轉接服務，按照增值電信服務計算繳納增值稅。【注意】納稅人通過樓宇、隧道等室內通信分布系統，為電信企業提供的語音 通話和移動互聯網等無線信號室分系統傳輸服務，分別按照基礎電信服務和增 值電信服務繳納增值稅。建築服務包括：?工程服務?安裝服務?修繕服務④裝飾服務⑤其他建築服務。金融服務包括：?貸款服務?直接收費金融服務?保險服務④金融商品轉讓。【注意】融資性售後回租業務取得的利息及利息性質的收入，按「金融服務- 貸款服務」繳納增值稅研發和技術服務包括：①研發服務②合同能源管理服務③工程勘察勘探服務④專業技術服務。信息技術服務包括：①軟體服務②電路設計及測試服務③信息系統服務④業務流程管理服務⑤信息系統增值服務。【注意】納稅人通過蜂窩數字移動通信用塔（桿）及配套設施，為電信企業提 供的基站天線、饋線及設備環境控制、動環監控、防雷消防、運行維護等塔類站址管理業務，按照「信息技術基礎設施管理服務」繳納增值稅。文化創意服務包括：①設計服務②知識產權服務?廣告服務④會議展覽服務。【注意】1．知識產權代理服務，原按「文化創意服務」徵收增值稅，2016 年 5 月 1 日 全面營改增後，按「商務輔助服務-經紀代理服務」徵收增值稅 2．商標和著作權轉讓服務原按「文化創意服務」徵收增值稅，2016 年 5 月 1 日全面營改增後，按「銷售無形資產」徵收增值稅物流輔助服務包括：①航空服務（包括航空地面服務和通用航空服務）②港口碼頭服務（港 口設施經營人收取的港口設施保安費按照「港口碼頭服務」徵收增值稅）③貨 運客運場站服務④打撈救助服務⑤裝卸搬運服務⑥倉儲服務⑦收派服務。【注意】代理報關服務、貨物運輸代理服務，原按「物流輔助服務」徵收增值 稅，2016 年 5 月 1 日全面營改增後，按「商務輔助服務-經紀代理服務」徵收 增值稅租賃服務包括：?融資租賃服務?經營性租賃服務。【注意 1】 1．遠洋運輸的光租業務、航空運輸的干租業務，屬於有形動產經營性租賃；2．將建築物、構築物等不動產或者飛機、車輛等有形動產的廣告位出租給其他 單位或者個人用於發布廣告，按照經營租賃服務繳納增值稅； 3．車輛停放服務、道路通行服務（包括過路費、過橋費、過閘費等）等按照不 動產經營租賃服務繳納增值稅【注意 2】提供有形動產融資租賃服務的納稅人，以保理方式將融資租賃合同 項下未到期應收租金的債權轉讓給銀行等金融機構，不改變其與承租方之間的 融資租賃關係，應繼續按照現行規定繳納增值稅，並向承租方開具發票。鑒證諮詢服務包括：①認證服務②鑒證服務（含資產評估、環境評估、房地產土地評估、建 築圖紙審核等）③諮詢服務（含翻譯服務和市場調查服務）【注意】代理記賬服務原按「鑒證諮詢服務」徵收增值稅，2016 年 5 月 1 日全 面營改增後，按「商務輔助服務-經紀代理服務」徵收增值稅廣播影視服務包括：①廣播影視節目（作品）製作服務②廣播影視節目（作品）發行服務③ 廣播影視節目（作品）播映（含放映）服務。商務輔助服務包括：?企業管理服務?經紀代理服務?人力資源服務④安全保護服務。【注意】2016 年 5 月 1 日全面營改增後，代理記賬、代理報關、貨物運輸代理、 知識產權代理，按照「商務輔助服務-經紀代理服務」徵收增值稅其他現代服務除研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、租賃服務、 鑒證諮詢服務、廣播影視服務和商務輔助服務以外的現代服務生活服務包括：?文化體育服務?教育醫療服務?旅遊娛樂服務④餐飲住宿服務⑤居民 日常服務⑥其他生活服務銷售無形資產包括有償轉讓無形資產所有權或者使用權銷售不動產有償轉讓不動產所有權【注意 1】提供應稅服務，是指有償提供應稅服務，不包括非營業活動中提供的應稅服務。其中非營業活動是指：①非企業性單位按照法律和行政法規的規定，為履行國家行政管理和公共服務職能收取政府性基金或 者行政事業性收費的活動；②單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或僱主提供應稅服務；③單位或個體工商戶為員工提供應稅服務。【注意2】在境內提供應稅服務，是指應稅服務提供方或者接受方在境內。下列情形不屬於在境內提 供應稅服務：①境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務；②境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產；③財政部和國家稅務總局規定的其他情形。
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