稽查能手考試參考題（轉 2007-11

一、填空題（請在下列各題的空格內填入恰當的內容，全部填正確該小題才能得分，未填或錯填該小題均不得分。每小題1分，共15分）。 1、新《征管法》中規定的行政處罰，罰款額在（ ）元以下的，可由稅務所決定。 2、稅務行政複議機關應當自受理複議申請之日起（ ）日內作出稅務行政複議決定。對不能如期作出稅務行政複議決定的，經稅務行政複議機關的（ ）批准，可以適當延長，但期限最長不超過（）日。 3、違反稅收法律，行政法規應當給予行政處罰的行為，在（ ）年內未被發現的，不再給予行政處罰。 4、未按照規定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的，處（ ）元以下的罰款；情節嚴重的，處（ ）元以上（ ）元以下的罰款。 5、生產型增值稅的特點是計算增值稅時，不允許扣除任何（ ）；收入型增值稅的特點是允許扣除納稅期內應計入產品價值的（ ）。 6、某企業2000年度產品銷售收入1600萬元，其他業務收入240萬元，營業外收入210萬元，業務招待費支出15萬元。請計算業務招待費扣除限額（ ）萬元，應調增計稅所得額（ ），其招待費多列部分應繳企業所得稅（ ）萬元。（稅率33%，保留小數點後2位） 7、納稅人銷售應稅消費品的銷售額是向購買方收取的（ ）和（ ），但不包括應向購買方收取的（ ）。 8、凡經中國人民銀行及其分支機構批准成立的，在中華人民共和國境內經營人民幣、外幣及外匯個人儲蓄存款業務的（ ）、城市信用社和（ ）及（ ）依法辦理儲蓄業務的機構，均是儲蓄存款利息所得個人所得稅的扣繳義務人。 9、某企業取得的銷售收入不作銷售處理而掛往來帳，企業原帳務處理為：借記「銀行存款」，貸記「應付帳款」。若在年終決算前稅務檢查後對該筆業務進行帳務調整，應借記（），貸記（ ，貸記（ ）。 10、特殊情況下由付款方向收款方開具發票是指（ ）和（ ）支付個人款項時開具的發票。 11、稅務機關派出的人員進行稅務檢查時，應當出示（ ） 12、稅務行政處罰聽證的範圍是對公民作出（ ）元以上或者對法人或其他組織作出（ ）元以上罰款的案件。 13、一個完整的計算機系統應包括（ ）系統和（ ）系統。 14、增值稅一般納稅人取得的由防偽稅控系統開具的增值稅專用發票必須堅持（ ）的原則。 15、稅務登記由國家稅務局、地方稅務局按照國務院規定的稅收征管範圍，實行（ ）。 二、選擇題（下列各題的備選答案中有1—4個答案是正確的，請選擇正確答案的代號填入題目的括弧內，錯選、少選或多選均不得分。每小題1分，共25分）。 1、稅務機關代開普通發票的範圍是（ ） A、無證臨時經營 B、農民銷售自產農副產品 C、居民、機關、團體、部隊、學校等銷售自有自用物品 D、固定工商業外埠經營的 2、某商場6月實行還本銷售傢俱，傢俱現售價165000元，5年後還本，該商場6月增值稅計稅銷售額是（ ）元。 A、165000 B、33000 C、1650 D、不徵稅 3、下列行為應納增值稅的是（ ） A、典當業的死當物品銷售 B、銀行的金銀業務 C、銀行融資租賃貨物 D、集郵商品的生產 4、依增值稅的有關規定，納稅人購進貨物允許抵扣的時限有（ ） A、工業企業購進貨物已驗收入庫 B、工業企業購進貨物已到達但未驗收入庫 C、商業企業購進貨物已支付貨款 D、商業企業購進貨物已入庫但未付款 5、下列混合銷售行為，屬於徵收增值稅的有（ ） A、企業生產鋁合金門窗並負責安裝 B、批發企業銷售貨物並實行送貨上門 C、賓館提供餐飲服務同時銷售煙酒飲料 D、電信部門銷售行動電話並提供電信服務 6、征管法賦予稅務機關採取的強制執行措施有（ ） A、加收滯納金 B、對稅務違章行為進行處罰 C、書面通知銀行或其他金融機構從其存款中扣繳 D、扣押、查封、依法拍或變賣商品、貨物或其他財產，以拍或變賣所得抵繳稅款 7、下列貨物銷售，適用13%稅率的有（ ） A、某糧店加工切面銷售 B、某食品廠加工速食麵銷售 C、某糧食加工廠加工玉米面銷售 D、某食品廠加工挂面銷售 8、納稅人自產自用應稅消費品，按消費稅暫行條例規定，用於連續生產應稅消費品的（ ） A、視同銷售納稅 B、於移送使用時納稅 C、按組成計稅價格納稅 D、不納稅 9、消費稅的納稅環節分為（ ） A、批發環節 B、零售環節 C、進口環節 D、生產環節 10、某農機公司兼營小飯館，未單獨核算，徵稅時確定其適用稅率為（ ） A、農機13%，飯館17% B、農機17%，飯館13% C、農機13%，飯館13% D、農機17%，飯館17% 11、下列哪些情況屬於自製應稅消費品（ ） A、由受託方提供原材料生產的應稅消費品 B、受託方先將原材料賣給委託方，然後再接受加工的應稅消費品 C、由委託方提供原料和主要材料，受託方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品 D、由受託方以委託方名義購進原材料生產的應稅消費品 12、下列稅種在計算企業所得稅應納稅所得額時，不準從收入額中扣除的是（ ） A、增值稅 B、消費稅 C、營業稅 D、土地增值稅 13、經核准延期申報的納稅人，應當在納稅期內按照（ ）預繳稅款。 A、上期實際繳納的稅額 B、上年同期實際繳納的稅額 C、納稅人估算的稅額 D、稅務機關核定的稅額 14、稅務機關在發票檢查中，可行使的權力（ ） A、調出發票查驗 B、檢查印製發票的情況 C、查閱與發票有關的憑證、資料 D、向納稅人詢問與發票有關的問題和情況 15、定期定額戶發生停歇業時，應在停歇業前（ ）日內，向主管部門稅務機關填報《停<歇>業申請審批表》。 A、5 B、7 C、10 D、15 16、防偽稅控系統專用設備包括（ ） A、稅控金稅卡 B、稅控IC卡 C、讀卡器 D、開專用發票的印表機 17、稅務機關可以適用簡易程序的行政處罰案件包括（ ） A、對公民處以50元以下罰款的； B、對法人或其他組織處以1000元以下罰款的； C、對公民、法人或其他組織處以50元以上1000元以下罰款的； D、稅務機關認為可以適用的 18、按稅法規定，納入稅務處理的資產主要有（ ） A、固定資產 B、流動資產 C、無形資產 D、遞延資產 19、某企業全年銷售是1000萬元，銷售成本為600萬元，管理費用和財務費用200萬元，上繳增值稅30萬元，消費稅、城市維護建設稅和教育費附加共計70萬元，通過救災委員會向災區捐贈10萬元。根據所給數據計算公益、救濟的限額為（）萬元。 A、6 B、3.9 C、3.6 D、2.7 20、稅務機關在作出行政處罰決定之前，應當告知當事人作出行政處罰的（ ） A、事實 B、理由 C、依據 D、當事人依法享有的權利 21、對認證不符或密文有誤的專用發票，發票註明金額在（）萬元以上的，徵收機關應立即移送稽查局進行查處，並按規定進行上報。 A、10 B、5 C、7 D、20 22、計算機的軟體系統包括（ ） A、操作系統 B、編譯軟體和連接程序 C、各種應用軟體包 D、系統軟體和應用軟體 23、計算機之所以會染上病毒，是因為（ ） A、由操作人員自身的疾病傳染給計算機的 B、使用帶有病毒的軟盤 C、運行應用程序造成的 D、內存容量小、主機運行速度慢等因素 24、納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的處二千元以上一萬元以下的罰款。( ) A、未按照規定期限辦理稅務登記、變更、註銷登記的； B、未按照規定設置、保管賬薄或者保管記帳憑證和有關資料； C、欠繳應納稅款，採取轉移或者隱匿財產的手段； D、未按照規定將其全部銀行帳號向稅務機關報告的； 25、對經立案查處的案件，稅務稽查完畢，稽查人員應製作（ ） A、《稅務稽查結論》 B、《稅務稽查報告》 C、《審理報告》D、《稅務處理決定書》 三、判斷題（下列各題，你認為正確的在括弧內劃「√」，錯誤的劃「×」。 每小題1分，共15分） 1、現行稅收法律、行政法規規定的稅務行政處罰主要有罰金、沒收違法所得和停止出口退稅權三種。 （ ） 2、對逾期不履行稅務行政處罰的，每日可按罰款數額的3%加收罰款。 （ ） 3、納稅人到外縣（市）銷售貨物，《外出經營活動稅收管理證明》的有效期限一般為3個月。 （ ） 4、當事人對稅務機關的處罰決定逾期不申請行政複議也不向人民法院起訴，又不履行的，作出處罰決定的稅務機關可依法採取稅收保全和強制執行措施。 （ ） 5、發票主要分為普通發票、專業發票和特殊發票三類。 （ ） 6、納稅人凡有逃避納稅義務的行為，主管稅務機關均可採用稅收促使措施。（ ） 7、實施稅務稽查至少1人，並應出示稅務檢查證件。 （ ） 8、對企業收取的價外費用等應稅收入直接沖減費用的，若在決算後檢查出的，應作的帳務調整為：借「以前年度損益調整」，貸「應交稅金——增值稅檢查調整」。 （ ） 9、稅務機關應在當事人提出聽證要求後的10日內舉行聽證。 （ ） 10、稅務行政複議實行「不告不理」的原則。 （ ） 11、我省城鎮銷售貨物的增值稅起征點為900元。 （ ） 12、防偽稅控企業抄稅時只需帶IC卡，可以不帶抄有數據的軟盤。 （ ） 13、計算機的CPU是由運算器和控制器組成。 （ ） 14、甲縣國稅局和地稅局在聯合執法時，因違法行使職權給納稅人乙的合法權益造成損害，共計人民幣1000元。納稅人乙若要求賠償，只能分別要求甲縣國稅局和地稅局各賠償500元。 （ ） 15、某鐘錶修理店，由一殘疾人出資興辦，並並僱用了兩個員工（非殘疾人）。按規定，對該店的全部收入應免予徵收增值稅。 （ ） 四、簡答題（每小題5分，共15分） 1、金稅工程的總體目標是什麼？ 2、稅務機關在哪些情況下可以核定納稅人的應納稅額？ 3、按《行政處罰法》的規定，不予處罰的情節有哪些？ 五、計算題（第1題7分，第2題8分，共15分） 1、某商場（一般納稅人）2001年3月發生下列經濟業務（購銷稅率均為17%）： （1）購入貨物取得手工版專用發票上註明貨物金額為400萬元，增值稅68萬元，貨款已付。 （2）收到鐵路貨運發票一張，票面註明運費4萬元，建設基金1000元，裝卸費200元，途中保險費2000元。已支付。 （3）銷售貨物價款為800萬元。 問：（1）該企業當月應納增值稅為多少？（2分） （2）假設該企業於4月7日辦理了3月份的稅款延期繳納手續，稅務機關批准在4月20日前繳清稅款。但企業直到5月25日才繳納稅款。問，這筆稅款的滯納金為多少？（3分） 2、某企業2000年會計報表利潤850000元，未作任何項目調整，依33%的稅率計算繳納企業所得稅280500元（當地計稅工資標準為800元/人/月）。2001年2月稅務機關對該企業2000年度有關帳冊資料進行檢查發現如下問題： （1）企業有正式職工150人，實際列支工資、津貼、補貼、獎金1500000元。 （2）企業「長期借款」帳戶中記載：年初向工商銀行借款100000元，年利率14%；向其他企業借周轉金200000元，年利率20%，上述款項均用於生產經營。 （3）企業年銷售收入50000000元，列支業務招待費250000元； （4）企業全年計提職工福利費210000元，工會經費30000元，教育經費25000元； （5）企業8月在營業外支出中列支稅收滯納金10000元； （6）「投資收益」中有國債利息收入20000元； （7）其他核算均無問題。 請計算應補企業所得稅為多少？ 六、綜合分析題（15分） 某工業企業系增值稅一般納稅人，生產A產品每台不含稅售價2000元，銷售工廠成本1500元/台，原材料、產成品均適用17%稅率。稅務稽查人員對該企業於2000年6月對5月份納稅情況進行審查，經核實有關帳、表反映與申報一致，銷售成本已結轉，進一步抽查有關帳、證，發現一些情況列示如下（未提事項視為全部正確）： 1、5月4日，購進低值易耗品一批，取得增值稅專用發票上註明價款50000元，稅金8500元，尚未入庫，企業帳務處理為： 借：材料採購 50000 應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 8500 貸：銀行存款 58500 2、5月10日，本企業新建傳達室，領用生產材料一批，帳麵價值1000元，企業帳務處理為： 借：在建工程 1000 貸：原材料 1000 3、5月25日，用自產A產品15台等價串換原材料一批，雙方簽訂以物易物合同，並互開增值稅專用發票，企業帳務處理為： （1）借：原材料 30000 應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 5100 貸：應付帳款 35100 （2）借：應收帳款 35100 貸：產成品 35100 （3）借：應付帳款 35100 貸：應收帳款 35100 4、5月26日，將自產產品100台分給股東，企業帳務處理為： 借：應付利潤——應分給股東的利潤 150000 貸：產成品 150000 要求： 1、扼要指出存在問題（4分），並作出帳務調整（8分）。 2、計算應補增值稅（3分）參 考 答 案一、填空題1、2000 2、60，負責人，30 3、54、2000，2000，100005、外購固定資產的價款；折舊費部分 6、8.52，8，2.147、全部價款，價外費用，增值稅稅款8、商業銀行，農村信用社，郵政企業9、應付帳款，產品銷售收入，應交稅金——增值稅檢查調整10、收購單位，扣繳義務人 11、稅務檢查證，稅務檢查通知書12、2000，1000013、硬體，軟體14、先認證後抵扣，不認證不抵扣15、統一代碼，分別登記，分別管理16、10萬元，50萬元17、納稅人，50%，3倍18、記錄，錄音，錄像，照相，複製19、陳述權，申辯權20、賬戶賬號21、銀行同期存款利息22、個人及其所扶養家屬維持生活必須的住房和用品 23、會計核算軟體二、選擇題1、ABCD2、A3、ABD 4、AC5、AB6、CD7、AC8、D9、BCD 10、C11、ABD12、A13、AD14、ABCD15、B 16、ABC17、AB 18、ABCD19、B20、ABCD21、A22、D23、B24、ABD25、B三、判斷題1、×2、√3、×4、× 5、√6、×7、×8、√9、×10、√11、×12、×13、√14、×15、×四、簡答題1、答：金稅工程總目標，概括起來就是一個網路、4個系統。一個網路，就是建立全國從總局到省、地市、縣四級統一的計算機主幹網；四個系統，就是建立起覆蓋全國增值稅一般納稅人的增值稅防偽稅控開票子系統，以及覆蓋全國稅務系統的防偽稅控認證子系統、增值稅交叉稽核子系統和發票協查子系統，最終通過計算機網路和相關係統實現稅務機關對納稅人增值稅專用發票和經營納稅狀況的嚴密監控，以及對涉稅犯罪行為進行及時、有效的查處和打擊。2、答：納稅人有下列情形之一的，稅務機關可以核定其應納稅款：（一）依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；（二）依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的；（三）擅自銷毀賬簿的或者拒不提供納稅資料的；（四）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳的；（五）發生納稅義務，未按規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期不申報的；（六）納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。3、不予處罰的情節有：（1）不滿14周歲的人有違法行為的；（2）精神病人在不能辯認或不能控制自己行為時有違法行為的；（3）違法行為顯著輕微並及時糾正，沒有造成危害後果的。五、計算題1、（1）應納增值稅額=800×17%-68-（4+0.1）×7%=136-68.287=677130(元)（2）應加收的滯納金為：677130×2‰×11+677130×0.5‰×24=1354.26+8125.56=9479.82(元)2、第一步：計算應調增計稅所得額：（1）工資及職工福利費、工會經費、教育經費超計稅標準列支：1500000+210000+30000+25000—150×800×12-150×800×12×（14%+2%+1.5%）=1765000-1440000-252000=73000（元）（2）借款利息超列：200000×（20%-14%）=12000（元）（3）稅收滯納金10000元應作調增計稅所得額；（4）國債利息收入20000元應作調減計稅所得額以上（1）——（4）項品迭後應調增計稅所得額為：75000元第二步：計算應補企業所得稅：（850000+75000）×33%-280500=24750（元）3、（1）工業企業外購材料未入庫，不能抵扣稅款8500。（2）非生產領用外購材料未作進項稅額轉出1000×17%=170元。（3）以物易物未作銷售收入，同時以售價沖減產成品，未轉產品銷售成本。應補作收入：15×2000=30000元，應補增值稅30000×17%=5100（元） （4）將自產物貨分配給股東應視同銷售計征增值稅。100×2000×17%=34000以上合計應補增值稅為：8500+170+5100+34000=47770（元）稽查試題(含答案)一、填空題1、稅務稽查是稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況所進行的稅務檢查和 處理工作的總稱。2、稅務案件的查處，原則上應當由被查對象所在地的稅務機關負責；發票案件由案發地稅務機關負責；稅法另有規定的，按稅法規定執行。3、調查取證時，需要索取與案件有關的資料原件的，可用統一的換票證換取發票原件或專用收據提取有關資料；不能取得原件的，可以照相、影印和複製，但必須註明原件的保存單位（個人）和出處，由原件保存單位和個人簽注「與原件核對無誤」字樣，並由其簽章或押印。4、查核從事生產經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或其他金融機構的存款帳戶和儲蓄存款，應當按照規定填寫稅務機關檢查納稅人、扣繳義務人存款帳戶許可證明，經縣以上（含縣）稅務局（分局）局長批准後方可進行。 5、稅務稽查的基本任務是：依照國家稅收法律、法規，查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護稅收秩序，促進依法納稅，保證稅法的實施。6、某製藥企業2005年度產品銷售收入為8000萬元，其中銷售折扣20萬元，該年度廣告費為3000萬元，則可在稅前列支的廣告費為2000萬元。7、稅務機關開展辦稅「八公開」是指公開納稅人的權利與義務、公開稅收法規、公開管理服務工作規範、公開稽查工作規範、公開違章處罰、公開工作紀律、公開社會監督、公開責任追究。8、稅務稽查包括日常稽查、專項稽查、專案稽查。9、B公司2003年度會計利潤3萬元，全年實現銷售收入凈額6500萬元，扣除了業務招待費26.5萬元，該公司2003年度應繳納企業所得稅為1.89萬元。10、稽查人員調取以前年度帳簿及有關資料應填寫《調取帳簿資料通知書》和《調取帳簿資料清單》，並在三個月內完整退還。（稽查工作規程第二十一條）11、會計上借貸記賬法的記賬規則：有借必有貸、借貸必相等。12、若「原材料－A」存貨計價採取加權平均法，加權平均單價為1000元/噸，期末「原材料－A」帳面餘額為－5000元，數量為1噸，則本期多轉成本的金額為6000元。13、「預收帳款」科目明細帳中若有借方餘額，應將其計入資產負債表中的「應收帳款」項目。14、會計核算上將融資租入固定資產視為本企業資產是基於實質重於形式原則。15、按照現行會計制度的規定，「壞賬準備」科目屬於資產類科目。16、稅法規定，固定資產在計算折舊前，應當估計殘值，從國定資產原價中減除，一般情況下殘值減除的比例為5%。17、根據行政複議法規定，申請人申請稅務行政複議的期限為自知道稅務機關作出具體行政行為之日起 60 日內。18、在稅務行政訴訟中，稅務機關應當自收到訴狀副本之日起10內，向人民法院提交《答辯狀》，並提供據以作出被訴具體行政行為的全部證據和所依據的規範性文件。19、依照稅收征管法第五十五條規定，稅務機關採取的稅收保全措施的期限，一般不得超過6個月，重大案件需延長的，應當報國家稅務總局批准。20、稅務機關發現納稅人多繳稅款的，應當自發現之日起 10日內辦理退還手續；納稅人發現多繳稅款，要求退還的，稅務機關應當自接到納稅人退還申請之日起 30日內查實並辦理退還手續。21、甲乙雙方簽訂一份倉儲保管合同，合同上註明貨物金額 500 萬元，保管費用 10 萬元。甲乙雙方共應繳納印花稅200元。22、偷稅數額占應納稅額10%以上並且偷稅數額在一萬元以上的，或因偷稅被稅務機關給予 兩次行政處罰又偷稅的，構成偷稅罪。對多次犯有偷稅行為未經處理的，按 累計數額 計算。23、違反稅收法律、行政法規應當給予行政處罰的行為，在5年內未被發現的，不再給予行政處罰。24、行政複議被申請人應當自收到行政複議申請書副本或者申請筆錄複印件之日起十日內，提出書面答覆，並提交當初作出具體行政行為的證據、依據和其他有關材料。25、區分不同稅種的主要標誌是課稅對象。26、稅務行政複議前置的情形包括稅務機關作出的徵稅行為、不予審批減免稅、不予抵扣稅款、不予退還稅款。27、公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，應當在知道作出具體行政行為之日起三個月內提出。法律另有規定的除外。（根據中華人民共和國行政訴訟法第三十九條規定）28、實施行政處罰，糾正違法行為，應當堅持處罰與教育相結合，教育公民、法人或者其他組織自覺守法。（根據中華人民共和國行政處罰法第五條）29、稅務機關對人民法院的一審審判、裁定不服的，在接到行政判決書之日起15日內或者接到行政裁定書之日起10日內，製作《行政上述書》，報經領導批准後，向原審人民法院或其上一級人民法院提起上訴。30、當事人應當自收到行政處罰決定書之日起十五日內，到指定的銀行繳納罰款。31、賠償義務機關賠償損失後,應當責令有故意或者重大過失的工作人員或者受委託的組織或者個人承擔部分或者全部賠償費用。32、一事不再罰原則指對當事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。33、稅收要素包括納稅義務人、課稅對象、計稅依據、稅目、稅率、納稅環節、納稅期限、違章處罰、減稅免稅等，其中稅率是體現稅收政策的中心環節。34、稅務機關採取稅收保全和強制執行措施時，必須依照法定許可權和法定程序，不得查封、扣押納稅人個人及其所撫養家屬維持生活必須的住房和用品。35、稅務機關扣押商品、貨物或者其他財產時必須開付收據；查封商品、貨物或者其他財產時，必須開付清單。36、《中華人民共和國稅收徵收管理法》所稱的獨立企業之間業務往來，是指沒有關聯關係的企業之間按照公平成交價格和營業常規所進行的業務往來。37、以暴力、威脅方法拒不繳納稅款，情節輕微，未構成犯罪的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金，並處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。38、稅務機關負責徵收、管理、稽查、行政複議的職責應當明確，並 相互分離 、 相互制約 。39、稽查人員調查取證時，與本案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和複製。40、《中華人民共和國稅收徵收管理法》及其細則所稱帳簿，包括總帳、明細帳、日記帳和其他輔助性帳簿。41、稅務機關需要將已開具的發票調出查驗時，應當向被查驗的單位和個人開具發票換票證。稅務機關需要將空白髮票調出查驗時，應當開具收據；經查無問題的，應當及時發還。42、賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當合法、真實、完整。除法律、行政法規另有規定外，涉稅資料應當保存10年。43、發票是在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、取得的收付款憑證。44、填開發票的單位和個人必須在發生經營業務確認營業收入時開具發票，未發生經營業務一律不準開具發票。45、稅務機關應當建立科學的檢查制度，統籌安排檢查工作，嚴格控制對納稅人、扣繳義務人的檢查次數。46、《稅收征管法》及其實施細則所規定期限的最後一日是法定休假日的，以 休假日期滿 的次日為期限的最後一日；在期限內有連續3日以上法定休假日的，按休假日天數順延。47、納稅人逃避或以其他方式阻撓稅務機關檢查，情節嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。48.稅務機關對當事人做出行政處罰的，當事人如不按期交納罰款，稅務機關可以按罰款數額的3%按日加收罰款。49、稅務機關徵收稅款，稅收優先於無擔保債權，法律另有規定的除外。50、稽查人員與被查對象有親屬關係或有直接利害關係以及其他關係，可能影響公正執法的，稽查人員應當迴避。 51、稽查人員在辦案過程中應該認真填寫《稅務稽查底稿》，如實記錄、摘錄被查對象的有關證據資料等，然後製作《稅務稽查報告》，連同其他證據資料提交審理。52、《稅務處理決定書》所援引的處理依據，必須是稅收法律、法規或者規章，並應當註明 文件名稱、文號和有關條款 。53、經立案查處的無問題的，稽查人員應當製作《稅務稽查報告》，說明未發現問題的事實和結論意見，連同有關稽查資料，提交審理部門審理。54、非法印製、轉借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的，由稅務機關責令限期改正，可以處 2000元以上10000元以下的罰款；情節嚴重的，處 10000元以上50000元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。55、納稅人在年度中間合併、分立、終止時，在停止生產經營之日起60日內，向主管稅務機關辦理當期所得稅彙算清繳。56、納稅人和其他稅務當事人認為稅務機關的具體行政行為侵犯了其合法權益，可以申請行政複議。57、選案部門應根據本部門工作計劃，按期選出稽查對象，經領導批准後，下達《稅務稽查任務通知書》，交稽查科（股）查處。 58、行政案件由最初作出具體行政行為的行政機關所在地人民法院管轄。經複議的案件，複議機關改變原具體行政行為的，也可以由複議機關所在地人民法院管轄。59、《行政處罰法》規定：違法事實確鑿並有法定依據，對公民處以五十元以下、對法人或者其他組織處以一千元 以下罰款或者警告的行政處罰的，可以當場作出行政處罰決定。60、享受稅收優惠政策的納稅人，減免稅條件發生變化的，應當自發生變化之日起 15日 內向稅務機關報告；不再符合減免稅條件的，應當依法履行納稅義務，未依法納稅的，稅務機關應當 予以追繳 。61、國家賠償以支付賠償金為主要方式。賠償請求人請求國家賠償的時效為兩年。62、外國企業與我國企業簽訂機器設備銷售合同，同時提供安裝、技術培訓服務。若銷售合同未載明前述的服務金額的，稅務機關可以以不低於合同總價款的5%為原則，確定外國企業的勞務費收入—並計算徵收營業稅。63、從2004年5月1日起，我省將營業稅按期納稅的起征點提高到月營業額5000 元；將按次納稅的起征點提高到每次（日）營業額100元。64、營業稅納稅義務發生時間為納稅人收訖營業收入款項或取得索取營業收入款項憑據的當天。65、按現行稅法規定，交通部門有償轉讓高速公路收費權行為，應按服務業稅目中租賃項目徵收營業稅。 66、建築業實行分包或轉包的，其營業稅以總承包人為扣繳義務人。67、自2004年1月1日起，我省對農村信用社的營業稅減按 3%的稅率徵收。68、自2004年7月1日起撞球、保齡球營業稅稅率調整為 5% ，稅目為 娛樂業。69、某旅遊企業取得收入10萬元，其中替旅遊者付給其他單位的餐費1萬元、住宿費用1萬元、交通費用1萬元、自己購買辦公用品1萬元，該旅遊企業的營業稅計稅營業額應為7萬元 。70、單位和個人在旅遊景點經營索道取得的收入按服務業稅目旅遊業項目徵收營業稅。71、2006年6月1日後，個人將購買超過5年（含）的住房對外銷售不能提供屬於普通住房證明材料或經審核不符合規定條件的，一律執行銷售非普通住房政策，按其售房收入減去購買房屋的價款後的餘額徵收營業稅。72、某大酒店營業額明顯偏低，稅務機關對其採用核定營業額的方法徵稅，其某月的營業成本10萬元，同行業的成本利潤率為25％，則其應納稅額為0.66萬元。（保留小數點後兩位）73、我國的個人所得稅管理辦法要求著力建立健全個人收入檔案管理制度、代扣代繳明細帳制度、納稅人與扣繳義務人向稅務機關雙向申報制度、與社會各部門配合的協稅制度。74、個人以團體名義統一領取所得，但不能提供完整的收入分配資料，由支付單位在支付所得時，以支付總額為應納稅所得額，按20%徵收率代扣代繳個人所得稅。75、保險營銷員的傭金由展業成本和勞務報酬構成。按照稅法規定，對傭金中的展業成本，不徵收個人所得稅。根據目前保險營銷員展業的實際情況，傭金中展業成本的比例暫定為40％。76、某人出版了中篇小說一部，取得稿酬5000元，同年該小說在一家晚報上連載，取得稿酬3800元。該人的稿酬所得應納的個人所得稅為980元。77、勞務報酬收入畸高，是指個人一次取得勞務報酬，其應納稅所得額超過20000元。78、按現行稅法規定，對個體工商戶業主、個人獨資企業和合夥企業投資者的生產經營所得依法計征個人所得稅時，個體工商戶業主、個人獨資企業和合夥企業投資者本人的費用扣除標準統一確定為每年19200元。79、根據《住房公積金管理條例》、建設部、財政部、中國人民銀行《關於住房公積金管理若干具體問題的指導意見》（建金管[2005]5號）等規定精神，單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設區城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標準按照各地有關規定執行。80、從2006年1月1日起，對持《再就業優惠證》人員從事個體經營的（除建築業、娛樂業、銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業、房屋中介、桑拿、按摩、網吧、氧吧外），按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。81、因債權人原因確實無法支付的應付帳款，包括超過三年以上未支付的應付帳款，如果債權人已按《企業財產損失所得稅前扣除管理辦法》規定確認損失並在稅前扣除的，應併入當期應納稅所得依法繳納企業所得稅。82、現行關於房地產開發業務徵收企業所得稅問題的規定：經濟適用房預售收入的計稅毛利率不得低於3%，非經濟適用房開發項目位於地及地級市城區及郊區的，其預售收入的計稅毛利率不得低於15%。83、如果要在Word文檔中尋找一個關鍵詞，可使用［編輯］菜單項中 查找 命令。84、納稅人與其關聯企業未按照獨立企業之間的業務往來支付價款、費用的，稅務機關自該業務往來發生的納稅年度起3年內進行調整；有特殊情況的，可以自該業務往來發生的納稅年度起10年內進行調整。85、房屋、建築物計提折舊的最低年限為20年，火車、輪船、機器、機械和其他生產設備的最低折舊年限為10年。86、我省實行計稅工資的各類企事業單位的計稅工資扣除限額統一調整為月人均960 元。減稅、免稅可以分為三種基本形式：稅基式減免、稅率式減免、稅額式減免。87、納稅人建造普通住宅出售，增值額超過扣除項目金額20%的，應就其全部增值額按規定計算繳納土地增值稅。88、減稅、免稅按照其在稅法中的地位，可分為三類：法定減免、臨時減免、特定減免。89、土地增值稅扣除項目中房地產開發成本主要包括土地徵用及拆遷補償費、前期工程費、建築安裝工程費、基礎設施費 、公共配套設施費、開發間接費用等。90、轉讓房地產取得的收入超過扣除項目150%，未超過扣除項目200%的部分其增值額適用稅率50%。91、某獨立鐵礦山2006年7月份開採鐵礦石30000噸，銷售28000噸，適用的單位稅額為每噸10元。該礦山當月應納資源稅稅額為168000元。（28000*10*（1-40%））92、新徵用的耕地，自批准之日起滿1年時開始繳納土地使用稅。徵用的非耕地，自批准徵用次月起繳納土地使用稅。93、自2006年5月1日起，在城鎮土地使用稅徵稅範圍內實際使用應稅集體所有建設用地但未辦理土地使用權流轉手續的，由實際使用集體土地的單位和個人按規定繳納城鎮土地使用稅。94、資源稅扣繳義務人代扣代繳稅款的納稅義務發生時間為支付貨款的當天；扣繳義務人代扣代繳的資源稅應當向 收購地 主管稅務機關申報繳納。95、納稅人應納的資源稅應當嚮應稅產品的開採或者生產所在地主管稅務機關繳納。96、某電廠與某水利公司簽訂一份運輸保管合同，合同載明運輸費用為30萬元，保管費用為20萬元，該項合同雙方共應繳納印花稅700元。97、車船使用稅實行從量計稅的方法，載貨汽車和機動船的計稅依據為凈噸位；非機動船的計稅依據為載重噸位。 98、安徽省地方教育附加的計費依據為實際繳納的增值稅、消費稅和營業稅稅額之和。99、房屋大修停用在半年以上的，經納稅人申請，稅務機關審核，在大修期間免徵房產稅。100、對個人按市場價格出租的用於居住的居民住房，其應繳納的營業稅減按3%徵收，房產稅減按4%徵收。二、單選題1、某小型企業，2006年1月20日向其主管稅務機關申報2005年度收入總額150萬元，發生直接成本120萬元、其他費用40萬元，全年虧損10萬元。經稅務機關檢查，其成本、費用無誤，但收入總額不能準確核算。假定應稅所得率為20%，按照核定徵收企業所得稅的辦法，該小型企業2005年度應繳納的企業所得稅為（ B ）。A、7.92萬元 B、 13.20萬元C、10.56 萬元 D、9.90萬元2、下列各項中，應計入企業所得稅應納稅所得額的是（ D ）。A、國有資產產權轉讓凈收益，按國家有關規定全額上交財政的B、企業按照《勞動法》以及國家有關規定為參加基本養老保險、失業保險、基本醫療保險等社會保險統籌的職工繳納的的社會保險費C、企業為全體僱員按國務院或省級人民政府規定的比例或標準繳納的補充養老保險、補充醫療保險 D、企業接受捐贈的非貨幣性資產3、某企業2005年度註冊資本為500萬，但當年1月1日向其控股公司借入經營性資金400萬元，借期1年，支付利息費用28萬元。假定當年銀行同期貸款年利息率6%，該企業在計稅所得額時可以扣除的利息費用是（D ）。A、30 B、28 C、24 D、15500*50%*6%4、某企業進行清算時，清算的全部資產為500萬元，清算時的負債為300萬元。到上年末未分配利潤為30萬元，企業的資本公積為40萬元，清算費用為20萬元，企業的註冊資本金為100萬元，該企業清算時的清算所得是（D ）萬元。A、180 B、150 C、110 D、10500-300-30-40-20-1005、下列職工中，應納入計稅工資總額的職工是（ B ）。A、企業浴室、理髮室的職工 B、合同工和臨時工C、退休職工和下崗職工 D、幼兒園和託兒所職工6、某企業當年年平均職工為100人，當地政府確定人均月計稅工資標準為960元人民幣，該企業當年計提並實際發放的基本工資為90萬元，發放獎金為12萬元。該企業在計算應納所得稅時准予扣除的工資費用額為（B）萬元。A、115.2 B、102 C、90 D、127、下列項目中，計算企業所得稅應納稅所得額時，准予從收入總額中扣除的是（ B ）。A、無形資產開發形成資產的部分 B、違約經營的罰款支出 C、違法經營的罰款支出 D、各項稅收滯納金、罰款支出8、下列項目中，允許在企業所得稅稅前扣除的項目是（B）。A、投資風險準備基金B、殘疾人就業保障基金C、短期投資跌價準備金D、長期投資減值準備金9、某企業銷售鋼材取得含稅價款11700元，另收取包裝物押金1000元，則其應稅銷售額為（B　）。A、11700　　B、10000　　C、12700　　D、10854.7010、在中國境外已繳納個人所得稅抵免額的扣除方法是（C ）。A、 分國分項 B、不分國但分項 C、 分國不分項 D、不分國也不分項11、某公司代僱員負擔個人所得稅稅額，2006年3月支付給王某的工資為5000元，則王某個人所得稅應納稅額為（ D ）元。A、464.7 B、495 C、475 D、452.94 [(5000-1600-125)/（1-15%）]*15%-12512、中國公民李某2005年12月31日取得不含稅全年一次性獎金12000元，其取得的不含稅全年一次性獎金應納個人所得稅（C）。A、2400 B、2025 C、1305.56 D、 1330.56（12000-25）/90%=13305.56，13305.56*10%-25=1305.5613、下列業務不徵收營業稅的是（C）。A、境外向境內轉讓無形資產 B、單位名稱轉讓C、轉讓經濟合同 D、以無形資產入股並按銷售額或營業額的一定比例提取轉讓費14、歌星王某參加外單位組織的商業演出，一次獲得表演收入60000元，通過中國境內的社會團體捐贈10000元（公益性），其應納個人所得稅稅額為（ D）元。A、1160 B、7600 C、 11400 D、9400[60000*0.8-10000]*0.3-200015、國內某作家的一篇小說在一家日報上連載兩個月，第一個月月末報社支付稿酬2000元；第二個月月末報社支付稿酬5000元。該作家兩個月所獲稿酬應繳納的個人所得稅為（B）。A、728元 B、784元 C、812元 D、868元7000*80%*20%*70%16、自2006年1月1日起，個體工商戶、個人獨資企業和合夥企業投資者的費用扣除標準為每人每月( D )元。 A、600元 B、800元 C、 960元 D、 1600元 17、某納稅人為一企業的董事會成員，2006年5月份工資為2600元，獎金為500元，又取得董事費收入3000元，則應納個人所得稅額為（ D ）元。A、125 B、400 C、440 D、56518、僱傭單位和派遣單位分別支付工資、薪金的，其個人所得稅費用的扣除規定是（ B ）。A、僱傭單位和派遣單位分別扣除規定費用，以餘額作為應納稅所得額各自計算應代扣代繳的稅額 B、由僱傭單位一方扣除費用計算應納稅所得額，而派遣方不作扣除，以全額作為應納稅所得額 C、由兩單位任何一方扣除費用，另一方不再扣除 D、由派遣方扣除規定費用計算應納稅所得額，僱傭方不作扣除 19、下列各項中，符合房產稅納稅義務人規定的是（ D ）。A、產權屬於集體的由承典人繳納 B、房屋產權出典的由出典人繳納C、產權屬於國家所有的不繳納 D、產權糾紛未解決的由代管人或使用人繳納20、某企業有原值為2500萬元的房產，2002年1月1日將其中的30%用於對外投資聯營，投資期限10年，每年固定利潤分紅50萬元，不承擔投資風險。已知當地政府規定的扣除比例為20%，該企業2002年度應納房產稅（ B ）。A、24萬元 B、22.8萬元 C、30萬元 D、16.8萬元 2500*(1-30%)*(1-20%)*1.2%+50*12% 21、某公司下列房產中，應從價計征房產稅的房產是（ C ）。A、經營性租入的房產 B 、投資收取固定收入的房產 C、融資租賃的房產 D、 經營性租出的房產 22、國有房產的房產稅的納稅人是（ C ）。A、國有資產管理部門 B、土地管理部門C、經營管理的單位或個人 D、房產管理部門23、目前軍隊空餘房產租賃收入（C）。A、徵收營業稅，免徵房產稅B、免徵營業稅，徵收房產稅C、免徵營業稅，免徵房產稅D、徵收營業稅，徵收房產稅24、房地產開發企業不能扣除的與轉讓房地產有關的稅金是（C）。A、營業稅 B、城建稅 C、印花稅 D、教育費附加 25、有關印花稅計稅問題，下列表述中正確的是（ A ）。A、應稅經濟合同由兩方當事人簽訂並各執一份的，應當由各方所執的一份全額貼花B、已貼花的憑證修改後所載金額增加的，其增加部分不再補貼印花稅票C、按比例稅率計算印花稅而應納稅額滿5分不足1角的，按1角計算貼花D、同一憑證因載有兩個經濟事項而適用不同稅率的，按全部金額從高計稅貼花26、在應納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的或者已粘貼在應納稅憑證上的印花稅票未註銷或者未畫銷的，處未繳或者少繳印花稅款（ C ）的罰款。A、2000元以下 B、2000以上10000元以下C、百分之五十以上五倍以下 D、一倍以上五倍以下27、某企業於2003年4月與一科研單位簽訂一份技術開發合同，合同的總金額為100萬元，合同規定，研究開發費用80萬元，報酬20萬元。當月還與A企業簽訂非專利技術轉讓合同，價款30萬元，與B企業簽訂專利權轉移合同，價款100萬元，上述業務應納印花稅（ A ）。A、650元 B、450元C、710元 D、890元200000*3/萬+300000*3/萬+1000000*5/萬 28、銀行及其他金融組織開展的融資業務所簽訂的融資租賃合同，計征印花稅的比例是（B）。A、0.1‰ B、0.05‰ C、0.5‰ D、0.03‰29、按稅法規定，對一些在簽訂合同時無法確定計稅金額的合同，目前採用的納稅辦法是：簽訂時，是按每份合同定額貼花5元，結算時，再按實際金額和稅率計算（ C ）。A、減半貼花B、全額貼花 C、補貼印花 D、加倍貼花30、某公司受託加工製作廣告牌，雙方簽訂的加工承攬合同中分別註明加工費40000元，受託方提供價值60000元的主要材料。該公司此項合同應繳納印花稅（C）。A、18元 B、20元 C、38元 D、50元40000*0.0005+60000*0.000331、某納稅人本期以自產液體鹽50000噸和外購液體鹽10000噸（每噸已繳納資源稅5元）加工固體鹽12000噸對外銷售，取得銷售收入600萬元。已知固體鹽稅額為每噸30元，該納稅人本期應繳納資源稅（ D ）。 A、36萬元 B、61萬元C、25萬元 D、31萬元12000*30-10000*5 32、某煤礦3月份生產銷售煤炭10萬噸，伴采天然氣5000萬立方米。已知該煤礦適用的單位稅額為1.5元/噸，煤礦鄰近的某石油管理局天然氣適用的單位稅額為8元/千立方米，該煤礦3月份應納的資源稅稅額為（ D ）萬元。A、55 B、40 C、25 D、1533、資源稅納稅人自產自用應稅產品的納稅義務發生時間為（D）。A、應稅產品開採的當天 B、應稅產品全部使用完畢的當天C、應稅產品投入使用的當天 D、移送使用應稅產品的當天34、扣繳義務人應收而不收稅款的，稅務機關對扣繳義務人處以( C )的罰款。A、2000元以下 B、10000元以下C、未收稅款50％以上３倍以下 D、未收稅款３倍以下35、某運輸公司擁有並且使用以下車輛：（1）從事運輸用的凈噸位為2噸的拖拉機挂車5輛；（2）5噸載貨卡車10輛；（3）凈噸位為4噸的汽車挂車5輛。載貨汽車的車輛稅額為60元/噸，該公司當年應納車船使用稅為（ C ）。A、3900元 B、4020元C、4140元 D、4260元36、存在租賃關係時，租賃雙方未商定納稅義務人的，車船使用稅由（D）繳納。A、擁有人 B、出租人 C、承租人 D、使用人37、下列各項中，不符合車船使用稅有關規定的有（ C ）。 A、 乘人汽車，以「輛」為計稅依據 B、載貨汽車，以「凈噸位」為計稅依據C、機動船，以「艘」為計稅依據 D、 非機動船，以「載重噸位」為計稅依據38、下列行為屬於土地增值稅徵稅範圍的是（ A ）。A、轉讓國有土地使用權 B、出讓國有土地使用權C、繼承國有土地使用權 D、贈與國有土地使用權39、某商業企業2002年轉讓一棟九十年代建造的倉庫，取得轉讓收入300萬元，繳納相關費用共計16萬元，該庫造價400萬元，若按現行市場價的料、工、費計算建造同樣的庫也需400萬元，該倉庫經評估還有六成新。該倉庫轉讓的土地增值稅是（D）萬元。A、30 B、25.2 C、18 D、13.240、下列項目中，不屬於房地產開發成本的是（A）。A、土地出讓金 B、耕地佔用稅C、 前期工程費 D、開發間接費用41、某房地產公司轉讓商品樓收入5000萬元，計算土地增值額允許扣除項目金額4200萬元，則適用稅率為（A）。A、30% B、40% C、50% D、60%42、地處某建制鎮的某個體工商戶2002年3月份已繳納營業稅15000元和消費稅10000元，進口產品時支付增值稅額12000元，該個體工商戶應繳納城市維護建設稅( B )。A、1750元 B、1250元C、750元 D、250元（15000+10000）*5%43、由受託方代征、代扣營業稅的單位和個人，其代征、代扣的城建稅按（ C ）的適用稅率計算。A、委託方所在地 B、納稅人機構所在地C、受託方所在地 D、納稅人生產經營所在地44、張三2005年8月從上市公司取得投資股息紅利15萬元，其應納個人所得稅（C）萬元。A、3 B、2.4 C、1.5 D、1.245、被查對象願意改正問題，接受稅務機關處理，但近期一次補交稅金確有困難的，可按照《征管法》的有關規定，辦理緩交手續，最長不得超過（C）。A、一個月 B、兩個月 C、三個月 D、六個月 46、對公民舉報案件、偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅案件，單位查補稅額在（ D）以上，個人在（ ）以上的案件，應立案查處。A、2000 5000 B、 10000 5000 C、2000 10000 D、 20000 10000 47、以下哪種方法不屬於證據的收集方法（A）。A、等距抽樣 B、委託鑒定 C、檢查和盤點 D、協查48、對適用「定額管理」的納稅人營業額的檢查，應以（B ）為主，（B ）為輔。A、帳面檢查 、 實地核查 B、實地核查 、 帳面檢查C、實地核查 、 異地協查 D、帳面檢查 、 異地協查49、經縣以上稅務局（分局）局長批准，稅務機關可以憑全國統一格式的檢查存款帳戶許可證明，查詢（B ）在銀行或其他金融機構的存款帳戶。A、所有納稅人 B、從事生產、經營的納稅人和扣繳義務人C、從事臨時經營的所有納稅人 D、行政、事業單位50、經（C）（分局）局長批准，稅務機關可以查詢涉稅案件涉嫌人員的儲蓄存款。A、 縣級稅務局 B、 市級稅務局C、 設區的市、自治州以上稅務局 D、市級稅務局稽查局51、稅務機關在對納稅人、扣繳義務人採取強制執行措施時，可對下列（B）同時強制執行。A、罰款 B、滯納金 C、住房 D、生活用品52、沒有規定有效期限和受益年限的無形資產，其價值的攤銷期限按稅法規定不應（ B ）。A、超過10年 B、少於10年C、少於5年 D、超過15年53、年所得12萬元以上的個人所得稅納稅義務人，在年度終了後（C）內到主管稅務機關辦理納稅申報。A、15日 B、45日 C、3個月 D、4個月54、在Windows2000中，允許同時打開（C）應用程序窗口。A、一個 B、兩個 C、多個 D、任意個55、下列只允須向上一級主管部門申請行政複議的部門是（B）。A、地稅局 B、國稅局 C、公安局 D、司法局 （根據中華人民共和國行政複議法第十二條規定）56、行政複議受理後，應由（B）負責提供作出具體行政行為的證據、依據和其他有關材料。A、申請人 B、被申請人 C、受理複議機構 D、法制機構 （根據中華人民共和國行政複議法第二十三條規定）57、下列具體行政行為不屬行政訴訟範圍的（D）。A、 罰款、吊銷許可證和執照 B、限制人身自由 C、認為行政機關沒有依法發給扶恤金 D、行政機關對行政機關工作人員的獎懲、任免等決定 （根據中華人民共和國行政訴訟法第十一、十二條規定）58、稅務機關最基本的權利是（A）。A、徵稅權 B、稅法解釋權 C、估稅權 D、委託代征權 59、Word2000是一種（B）。A、操作系統 B、字處理系統 C、電子表格系統 D、管理軟體（根據中華人民共和國行政訴訟法第十九條規定）60、行政法規不可以設定的行政處罰為（D）。A、警告 B、沒收非法所得 C、暫扣或者吊銷執照 D、限制人身自由 （根據中華人民共和國行政處罰法第十條）61、下列各項中，未體現謹慎性原則的是（ B ）。Ａ、長期投資期末提取減值準備 Ｂ、無形資產攤銷採用直線法Ｃ、期末存貨計價採用成本與市價孰低法 Ｄ、壞賬採用備抵法62、企業用法定公積金轉增資本時，轉增後應以該法定公積金不少於該企業註冊資本的（ B ）為限。A、50% B、25% C、20% D、10% 63、某產品需要經過兩道工序製成，該產品單位工時定額50小時，其中第一工序20小時，第二工序30小時。月末經盤點該產品在產品為80件，其中第一工序30件，第二工序50件。則該產品月末在產品的約當產量為（ D ）件。A、36 B、56 C、16 D、41 64、企業生產用庫存原材料發生盤虧的正常損失，應計入（B）。A、製造費用 B、管理費用C、生產成本 D、材料成本差異65、企業在產品的實際成本大於帳面成本，對完工產品成本的影響是（A　）。　A、擴大成本　　　　　　　　　　B、縮小成本　　　C、擴大或縮小成本　　　　　　D、不影響成本66、某企業收購未稅礦產品一批，下列帳務處理中正確的為（C　）。A、借：物資採購　　　　　　B、借：庫存商品　　　　貸：銀行存款　　　　　　　貸：應付帳款C、借：物資採購　　　　　D、借：物資採購貸：銀行存款　　　　　 應交稅金－應交資源稅　 應交稅金－應交資源稅　 貸：銀行存款67、土地增值稅納稅申報表中舊房及建築物的評估價格，是按（D　）並經主管稅務機關確認的評估舊房及建築物價格。A、現值法　　　　　　　B、扣除一定比例法C、余值法　　　　　　　D、重置成本法68、下列各項中按「金融業」徵收營業稅的收入是（ C ）。A、貨物期貨業務收入 B、生產企業債券買賣業務收入C、典當物品的保險費和利息 D、個人購買股票收入69、下列經營項目中，屬於營業稅「建築業」徵稅範圍的是（ A ）。A、有線電視安裝 B、電話機安裝C、建築工程勘探 D、未簽承包合同的建築設計70、現行營業稅政策規定,爆破勘探按( B )徵收營業稅。A、服務業中的「其他服務」 B、建築業中的「其他工程作業」C、服務業中的「代理」 D、建築業中的「建築安裝」71、某有線電視台某月收入如下：「點歌台」點歌費1萬元，廣告收入3萬元，有線電視收視費5萬元，有線電視安裝費8萬元，該電台當月應納營業稅（ D ）元。A、5100元 B、8500元 C、5780元 D、5700元（1+5+8）*3%+3*5%72、單位和個人提供應稅勞務、轉讓專利權、非專利技術、商標權、著作權和商譽時，向對方收取的預收性質的價款，其營業稅納稅義務發生時間以按照財務會計制度的規定，（ A ）為準。A、該項預收性質的價款被確認為收入的時間B、取得該項預收性質的價款時間C、取得全部價款的時間D、提供應稅勞務或者產權轉移的時間73、某房地產開發公司將閑置資金提供給他人使用並收取資金占用費，應按（B）稅目繳納營業稅。A、服務業 B、金融業 C、轉讓無形資產 D、銷售不動產74、電力調整實驗收入屬於營業稅（ B ）徵稅範圍。A、「建築業」中的「安裝」 B、「服務業」中的「其他服務」 C、「建築業」中的「修繕」 D、「服務業」中的「代理業」 75、國內某建安公司在他國承建一項工程，取得工程價款3000萬元；在國內承包了一項境外投資企業的建設項目取得工程款1500萬元；自建自用辦公樓一幢建造成本價為1000萬元，該公司應繳納營業稅是（D）。A、165萬元 B、75萬元 C、135萬元 D、45萬元 1500*3%76、對金融機構從事以下業務不徵收營業稅的是（ D ）。A、辦理貼現 B、押匯 C、銷售支票 D、轉貼現 77、代開票納稅人從事聯運業務的，其計征營業稅的營業額為代開的貨物運輸業發票註明的運費和其他價外收費，（ D ）。A、扣除支付給以後的承運者的運費後的餘額 B、扣除支付給以後的承運者的運費、裝卸費、換裝費等費用後的餘額 C、減除支付給其他聯運合作方的運費 D、不得減除支付給其他聯運合作方的運費 78、某商場銷售熱水器並提供安裝服務。2003年10月份熱水器不含稅銷售額為80萬元，收取的安裝費為1萬元。另外，該月商場還新經營了一個娛樂城，已領取了營業執照並單獨收費核算。該商場計征流轉稅的具體方法是（D）。A、全部收入均繳納營業稅 B、全部收入均繳納增值稅 C、熱水器銷售額繳納增值稅，但安裝費、娛樂城收入繳納營業稅 D、熱水器銷售額、安裝費繳納增值稅，但娛樂城收入應納營業稅 79、按照現行營業稅制度規定，下列經營活動不能按「文化體育業」稅目徵收營業稅的是（B）。A、電台播音 　　B、電視台播映廣告 C、時裝表演　 　D、舉辦藝術講座 80、個人進行演出，其演出經紀人也為個人的，其辦理演出業務的應納稅款以（D）為扣繳義務人。 A、演員本人 B、演出經紀人 C、演出批准機關 D、售票者 81、根據憑證、帳簿、報表之間的相互關係，對帳證、帳表、帳帳、帳實的相互勾稽關係進行核對審查的方法稱為（　A　）。A、核對法 　　　　　　B、查詢法 C、比較分析法　 　　　D、控制計演算法 82、下列有關地方教育附加正確的描述是（ A ）。A、地方教育附加從2004年1月1日起執行B、地方教育附加從2000年5月1日起執行C、地方教育附加從1995年3月1日起執行D、地方教育附加從1997年1月1日起執行83、對於未在規定的期限內足額繳納社會保險費的單位和個人，在責令限繳期限內仍未繳納的，除補繳欠繳的數額外，從欠繳之日起按時日加收（ D ）的滯納金。A、萬分之五 B、千分之五C、萬分之二 D、千分之二84、納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，並處（ B ）的罰款。A、3萬元以上5萬元以下 B、5萬元以下C、1萬元以上5萬元以下 D、2萬元以上5萬元以下85、遺失稅務登記證件的納稅人應當自遺失稅務登記證件之日起（ D ）內，將納稅人的名稱、遺失稅務登記證件名稱、稅務登記號碼、發證機關名稱、發證有效期在稅務機關認可的報刊上作遺失聲明。A、30日 B、10日C、5日 D、15日86、2003年6月，某公司因財務人員調動進行賬目清理時發現有兩筆收入用錯了稅率，多繳了稅款，一筆系1997年4月的，另一筆系2000年12月的，馬上向稅務機關提出退還。根據征管法規定，（ D ）退還。A、兩筆稅款均可 B、兩筆稅款均不可C、1997年4月的稅款可以 D、2000年12月的稅款可以87、根據《征管法》及其實施細則的規定，欠繳稅款數額較大的納稅人在處分其不動產或者大額資產之前，應當向稅務機關報告。欠繳稅款數額較大是指欠繳稅款在（B）。A、3萬元以上 B、5萬元以上C、10萬元以上 D、20萬元以上88、欠繳稅款的納稅人( A )，對國家稅收造成損失的，稅務機關可以行使代位權。 A、怠於行使到期債權 B、放棄到期債權 C、無償轉讓財產D、以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形 89、下列違法行為中，應處以2000元以上5000元以下罰款的是( D )。 A、納稅人未按規定期限申報辦理稅務登記 B、納稅人未按規定設置、保管帳簿 C、納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報 D、扣繳義務人未按規定設置、保管代扣代繳稅款帳簿，且情節嚴重的90、由國家稅務總局制定的《稅務行政處罰聽證程序實施辦法》屬於（ C ）。A、稅收法律 B、稅收行政法規 C、稅收行政規章 D、稅務行政命令91、下列有關土地使用稅正確的是（ C ）。A、使用土地的單位和個人為土地使用稅的納稅義務人B、徵用的耕地，自批准徵用次月起繳納土地使用稅C、徵用的非耕地，自批准徵用次月起繳納土地使用稅D、納稅人跨地區使用土地的，由納稅人選擇一塊土地所在地的稅務機關合併申報納稅92、某公司與政府機關共同使用一棟共有土地使用權的建築物。該建築物佔用土地面積2000平方米，建築面積10000平方米（公司與機關的佔用比例為4：1），該公司所在市城鎮土地使用稅單位稅額每平方米5元。該公司應納城鎮土地使用稅（C）。 A、0元 B、2000元 C、8000元 D、10000元93、下列佔用土地行為中應徵收城鎮土地使用稅的是（ D ）。A、國家機關自用的土地 B、公園自用的土地C、外國企業佔用的土地 D、企業內綠化佔用的土地94、下列哪些不屬於車船稅免稅範圍（ D ）。A、鄉、鎮政府自用車輛 B、主要用於農業生產的拖拉機C、載重量為0.5噸的漁船 D、校辦企業自用的車輛95、下列項目不屬於服務業徵稅範圍的有（ A ）。A、閱覽室 B、廣告業C、旅遊業D、美術裱畫 96、自2003年1月1日起，以不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征營業稅。投資後轉讓其股權的收入（ C ）。 A、應徵收營業稅B、減半徵收營業稅C、不征營業稅 D、暫緩徵收營業稅97、行政處罰的種類不包括下列哪項（C）。A、警告 B、沒收違法所得、沒收非法財物 C、合同違約金 D、行政拘留98、單位將不動產無償贈與他人，視同銷售不動產徵收營業稅，其納稅義務發生時間為（B）。A、將不動產交付對方使用的當天B、不動產所有權轉移的當天C、簽訂不動產贈與文書的當天D、承受不動產人交納契稅的當天99、稅務機關、稅務人員查封、扣押納稅人的個人及其所撫養家屬維持生活必需的住房和用品的，（ C ）。A、予以賠償 B、向納稅人賠禮道歉C、責令退還，依法給以行政處分D、依法追究刑事責任100、計程車司機張某打電話給稽查局長：如不答應減免查補的3萬元稅款，就伺機將其捅死。張某的這種行為屬( B )。A、騙稅行為 B、抗稅行為 C、偷稅行為 D、逃稅行為三、 多選題1、以下有關繳納營業稅計稅依據表述正確的是（BCD）。A、納稅人從事安裝工程作業，不論所安裝的設備價值是否作為安裝工程產值，其營業額均應包括設備的價款在內；B.金融企業股票轉讓的營業額為買賣股票的價差收入；C.辦理初保業務，其營業額為納稅人經營保險業務向對方收取的全部價款；D.其他金融商品轉讓，其營業額為轉讓其他金融商品的價差收入；2、下列行為中，應按「轉讓無形資產」稅目徵收營業稅的有（AD）。A、甲企業將其原有名稱有償轉讓給乙企業；B、某畫家將其作品的著作權出售；C、甲企業以其一商標權投資入股；D、某電影公司將其拍攝的故事片的母片賣給乙公司。3、在不動產的經營中，符合營業稅法規定的有（BCD）。A、單位和個人銷售其購置的不動產，應以全部銷售收入為營業額；B、房地產公司銷售不動產，採用預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天；C、建築公司自己新建建築物後銷售，其自建行為的納稅義務發生時間為銷售自建建築物並收訖營業額或取得索取營業額憑據的當天；D、從事建築、修繕工程作業，計算營業稅的營業額應包括建築勞務費、工程所用原料及其他物資價款、動力的價款。4、甲乙方合作建房，甲方以土地使用權換取乙方的房屋所有權，則（AD）稅目繳納營業稅。A、甲方按轉讓無形資產；B、甲方按銷售不動產；C、乙方按轉讓無形資產；D、乙方按銷售不動產。5、按照現行營業稅制度規定，下列收入可以直接作為營業稅計稅依據的有（C D ）。A、保險業儲金業務的儲金平均餘額 ； B、個人演出的全部票價收入；C、公路聯運公司實際取得的收入 ； D、建築房屋的工程造價和價外費用。6.下列關於建築業計稅依據表述錯誤的有（ ABD ）。A、納稅人從事建築工程作業，實行建設單位供應材料的，其營業額為雙方實際結算的工程價款；B、建築業的總承包人將工程轉包給他人的，應以全部工程承包額為營業額；C、建築企業從建設單位取得的全優工程獎、提前竣工獎，應併入營業額；D、建築企業向建設單位收取的臨時設施費、勞動保護費和施工機構遷移費，不征營業稅。7、下列項目中，併入營業額計征營業稅的是（ABC ）。A、價外收取的手續費 ； B、代墊款項；C、價外收取的基金 ； D、銷售貨物收取的運輸費。8、以下有關內資企業捐贈所得稅處理的說法，正確的有（ABC）。A、企業收到貨幣捐贈應全額計入當期所得，不得分攤；B、企業將自產貨物60萬元（成本50萬元）。用於對外直接捐贈，則應當確認所得10萬元；C、企業年度所得為110萬元，其中包括收到一項實物捐贈，稅法確定入帳價值為50萬元，則此50萬元應當在當年納稅，不能在5年內分攤；D、通過文保局將購買的一件古董捐贈給博物館，則此項支出可以在稅前扣除。9、對內資企業壞帳（呆帳）損失的稅前扣除，以下規定正確的是（BD）。A、關聯企業之間的應收帳款，一律不得確認為壞帳損失在稅前扣除；B、除金融企業外，其他企業直接對外借出的款項，由於債務人破產等原因無法收回的，一律不得作為財產損失在稅前扣除；C、保險企業提取壞帳準備的比例，不得超過年末應收帳款餘額的3%；D、納稅人實際發生的壞帳損失，超過已提取的壞帳準備的部分，可在發生當期直接扣除。10、根據《稅收征管法》及其實施細則的規定，稅款徵收方式主要有（ABCD ）。A、查帳徵收； B、核定徵收 ；C、代扣代繳、代收代繳、委託代征；D、定期定額徵收 。11、有關納稅人借款費用資本化的規定，正確的是（AB）。A、納稅人為對外投資而借入的資金髮生的借款費用，不計入有關投資的成本，可以直接計入財務費用在稅前扣除；B、購置固定資產如果發生非正常中斷且時間較長，則中斷期間發生的借款費用，不必資本化，可以直接在稅前扣除；C、借款費用是否資本化與借款期間有直接關係，一般來說，時間長的借款費用往往需要資本化；D、納稅人應予以資本化的借款利息如果高於金融機構同期同類借款的利息，超過部分也應資本化。12、以下應作為企業收入，繳納企業所得稅的有（AC）。A、企業享受直接減免（不屬於先征後退或即征即退）的流轉稅；B、非營利性基金會在金融機構的基金存款利息；C、儲蓄機構代扣代繳利息稅所取得的手續費收入；D、事業單位收到的社會各界的捐贈收入。13、以下屬於企業所得稅工資、薪金支出範圍的有（AC）。A、員工取得的物價補貼和誤餐補貼；B、僱員離退休、退職待遇的各項支出；C、企業超過規定標準繳納或發放的住房公積金或住房補貼；D、企業按國家統一規定為職工繳納的住房公積金。14、企業所得稅有關企業投資的說法，正確的有（AB）。A、被投資企業未做利潤分配而投資方按照權益法計算的投資收益，可以調減投資方應納稅所得額；B、被投資企業發生虧損，投資方按照權益法確認的投資損失應調增應納稅所得額；C、企業的股權投資處置損失可以在稅前扣除，但不得超過股權投資收益及投資轉讓所得。超過部分當年及以後均不得扣除；D、被投資企業對投資方的分配支付額，超過被投資企業的累計未分配利潤和累計盈餘公積金的部分，一律作為投資轉讓所得，全額徵收企業所得稅。15、甲內資企業以一幢房產對外投資，帳面原值300萬元，已提折舊180萬元，評估作價250萬元。則以下說法正確的有（AD）。A、甲應將投資增值130萬元計入應納稅所得額；B、由於對外投資的資產屬評估增值並未銷售，故甲可以不繳稅；C、乙應以該房產在甲企業的凈值120萬元確認該項資產的成本；D、乙可以以評估價250萬元確定該項資產的成本。16、以下可以在企業所得稅前扣除的是（BCD）。A、一般納稅人交納的增值稅；B、納稅人查補的當年的消費稅；C、原材料發生非正常損失轉出的增值稅進項稅額；D、土地增值稅。17、企業所得稅規定的虧損彌補規定，正確的有（ABC）。A、投資方企業發生虧損，聯營企業分回的稅後利潤可以在還原後彌補其虧損；B、聯營企業的虧損，只能由聯營企業自己彌補，不能由投資方企業彌補；C、企業應稅項目有所得，但不足彌補以前年度虧損的，免稅項目的所得也應用於彌補以前年度虧損；D、企業合併，被合併企業的虧損可由合併企業繼續在規定的期限內彌補。18、就固定資產而言，以下有關規定正確的有（BD）。A、企業接受捐贈的固定資產，可以計提折舊，並應在處置時計入收入徵稅；B、企業以前年度應提未提的折舊，不得在稅前扣除；C、企業進行股份制改造時發生的資產評估增值，不計入所得額，但相關固定資產可計提折舊並在稅前扣除；D、企業未使用的房屋，可以計提折舊，但未使用的機器設備，除季節性及大修理原因停用外，一律不得計提折舊。19、納稅人發生的下列支出中，不應作為工資薪金支出的是（ABD）。A、僱員向納稅人投資而分配的股息性所得；B、各項勞動保護支出；C、地區補貼、物價補貼和誤餐補貼；D、獨生子女補貼。20、對符合下列（ACD）條件之一的固定資產修理，應視為固定資產改良支出，不得作為當期費用從應納稅所得額中扣除。A、發生的修理支出超過固定資產原值20％；B、發生的修理支出達到固定資產15％；C、修理後的有關資產經濟壽命延長2年以上；D、修理後的有關資產被用於新的或不同的用途。21、企業進行股份制改造發生的資產評估增值，應相應調整帳戶。企業在辦理年度納稅申報時，應將有關計算資料一併附送主管稅務機關審核。在計算申報年度應納稅所得額時的調整方法有（AD）。A、據實逐年調整；B、按增值調整；C、按平均數調整；D、綜合調整。22、納稅人合併、分立時未繳清的稅款（ BD ）。A、 合併後的納稅人不承擔清繳欠稅的義務；B、 應當由合併後的納稅人繼續履行未履行的納稅義務；C、 分立後的納稅人均不承擔清繳欠稅的義務；D、 分立後的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任。23、下列利息收入中，應繳納個人所得稅的有（AD）。A、參加企業集資取得的利息；B、個人按規定繳付住房公積金而存入銀行賬戶取得的利息；C、國家發行的金融債券利息；D、職工個人以股份形式取得的企業量化資產參與企業分配獲得的利息。24、以下個人所得稅稅目確定正確的是（ABC）。A、上海電影製片廠一專職編劇，某月其撰寫的劇本被上影廠採用，獲得劇本使用費20000元，對此，應當按照「特許權使用費所得」徵稅；B、上海一出租汽車公司，將計程車作價賣給駕駛員後，駕駛員繼續掛靠出租汽車公司，駕駛員取得的客貨運收入，應當按照「個體工商業戶的生產經營所得」徵稅；C、個人出版社的專業作者撰寫的作品，由本社以圖書形式出版，作者取得的稿費收入，應按「稿酬所得」徵稅；D、承包承租人對企業經營成果不擁有所有權，僅按合同規定取得一定所得的，應按「勞務報酬所得」徵稅。25、以下不應當按照勞務報酬徵收個人所得稅的是（BCD）。A、某著名演員以形象作廣告取得的收入；B、編劇從非任職的電視劇製作單位取得劇本使用費；C、個體診所提供醫療服務取得的收入；D、承包人對企業經營成果不擁有所有權，僅按合同取得的承包收入。26、以下不完全符合免徵個人所得稅條件，可能徵稅的有（ABD）。A、外籍個人從我國境內企業取得的股息；B、內部退養期間取得的工資薪金；C、個人辦理代扣代繳手續按規定取得的扣繳手續費；D、個人轉讓唯一的家庭生活用房。27、以下「次」的判定正確的是（ABCD）。A、對同一勞務報酬項目的連續性收入，以一個月內取得的收入為一次；B、對個人同一作品先連載後出書的，應視同作者取得兩次稿酬收入分別計稅（連載一次，出書一次）；C、特許權使用費的「一次」指一項特許權的一次許可使用；D、財產租賃所得以一個月內取得的收入為一次。28、以下應當按工資薪金所得徵收個人所得稅的有（ABC）。A、公司職工取得的用於購買企業國有股權的勞動分紅；B、計程車經營單位的駕駛員採取單車承包方式取得的營運收入；C、個人承包企業後，工商登記不變，且承包人對企業經營成果不擁有所有權，僅按合同規定取得一定的所得；D、出版社的專業記者撰寫的作品，由本社以圖書形式出版取得的稿費收入。29、下列應稅憑證中，應徵印花稅的有（ABC）。A、企業改制中經評估增加的資金；B、房產買賣、贈與、交換等訂立的契約；C、外國政府或國際金融組織向我國企業提供的優惠貸款所書立的合同；D、國家指定收購部門與村民委員會書立的農產品收購合同。30、下列所得適用20%比例稅率 的有（ABC）。A、財產租賃所得； B、財產轉讓所得； C、 稿酬所得； D、個體工商戶生產經營所得。31、對擔任中國境內企業董事或高層管理人員的外籍人士，其在一個納稅年度居住滿90天（協定183天），又不滿1年的，以下說法正確的是（AC）。A、其實際在中國境內工作期間取得的由中國境內企業和由境外企業支付的工資薪金所得，均應交納個人所得稅；B、其在境外履行職務期間取得的工資薪金及董事費所得，不論是境內企業還是境外企業支付，均不徵稅；C、其在中國境外履行職務而由境內企業支付的董事費或工資薪金所得，應按規定交納個人所得稅；D、不論其在境內還是境外履行職務，只要是在擔任上述職務期間取得的境內外企業支付的工資薪金所得及董事費所得，均需交納個人所得稅。32、下列所得應納入個體工商產生產、經營所得交納個人所得稅的有（ABCD）。A、個體工商戶從事手工業的所得；B、個體工商戶從事商業、飲食、服務業的收入；C、經有關部門批准，取得執照行醫而取得的報酬；D、個人從事彩票代銷業務而取得的所得 。33、對查帳徵收的個人獨資企業計算徵收個人所得稅規定不正確的有（ACD）。A、投資者的家庭生活支出與企業生產經營費用混在一起的，應分攤計入成本；B、企業每一納稅年度發生的廣告和業務宣傳費不超過當年營業收入2%的部分，准許扣除；C、企業從業人員包括投資者本人的工資，應比照企業所得稅計稅工資的標準扣除；D、企業取得的股息，應還原後併入所得，在計算繳稅後按規定將股息已納稅款扣除。34、下列屬於稿酬所得的是（AC）。A、發表小說取得的報酬；B、替人翻譯取得的報酬；C、出版著作取得的報酬；D、按客戶要求繪畫取得的報酬。35、根據國務院有關規定，個人獨資企業、合夥企業不再繳納企業所得稅，只對其投資者徵收個人所得稅。這些企業包括（ABD）。A、依照《中華人民共和國個人獨資企業法》登記成立的個人獨資企業；B、依照《中華人民共和國合夥企業法》登記成立的合夥企業；C、依照《中華人民共和國私營企業暫行條例》登記成立的私營企業；D、依照《中華人民共和國律師法》登記成立的合夥制律師事務所。36、下列關於病毒的敘述中，不正確的選項是（ ACD ）。A、計算機病毒只感染EXE或COM文件；B、計算機病毒可以通過讀寫軟盤、光碟或Internet網路進行傳播的；C、計算機病毒可以通過電力網進行傳播的；D、計算機病毒是由於軟碟片表面不清潔而造成的。37、根據車船使用稅暫行條例的規定，下列車輛和船舶免徵車船使用稅的有（BCD ）。A、掛地方牌照的軍車 ； B、載重為半噸的漁船；C、消防車 ； D、殘疾人專用車。38、下列關於車船使用稅說法錯誤的有（AB ）。A、企業辦的幼兒園購置的車輛免稅 ；B、載重量1噸以上1.5噸以下的漁船按機動船一噸稅額計征；C、畜力車以輛為計稅依據；D、木船以載重噸位為計稅依據。39、下列選項中，符合資源稅法的有（AC）。A、以精礦形式伴選出的副產品不徵收資源稅；B、扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向開採地主管稅務機關繳納；C、以自產的液體鹽加工固體鹽的，以加工的固體鹽數量為課稅數量；D、開採不對外銷售的不納稅。40、稅務稽查審理是查處稅務違法案件中的必要程序，審理的內容主要包括（ABD ）。A、違法事實是否清楚； B、具體行政行為是否符合法定程序；C、稅收行政法規是否合法； D、擬定的處理意見是否得當；41、行政賠償的構成要件包括(ABCD)。A、侵權主體為行政機關、法律授權組織、依委託行使行政權的組織；B、有違法行使職權的行為；C、存在損害事實；D、違法行為與損害事實之間存在法律上的因果關係。42、按《資源稅暫行條例》規定，資源稅的納稅環節有（ A C ）。A、自產自用環節； B、進口產品環節； C、開採銷售環節； D、最終消費環節。43、以下資源中不征資源稅的產品是（AB）。A、煤礦生產的天然氣 ； B、洗煤 ； C、井礦鹽 ； D、天然原油。44、下列情況中，不征城建稅的是（ ABD ）。A、進口貨物 ； B、加收的營業稅滯納金和罰款；C、納稅人所在地在鄉村的；D、外商投資企業和外國企業。45、以下可以免徵或不征土地增值稅的有（ABC）。A、甲企業兼并乙企業所取得的房地產；B、個人為改善居住條件而出售居住2年的住房；C、合作建房後分房自用；D、企業之間交換房地產。46、按規定，如果納稅人在計算土地增值稅時申報的扣除項目金額不實的，應以以下（AB）的合計數作為扣除項目，計算應納稅金。A、專業評估機構評估的該房產的重置成本價乘以成新折扣率計算的房地產價格；B、該房產所坐落土地取得時的基準地價；C、評估房產價格時房地產評估費用；D、轉讓房地產時交納的營業稅及附加。47、下列項目中屬於土地增值稅徵稅範圍的有（CD）A、出讓國有土地使用權；B、城市房地產出租；C、轉讓國有土地使用權；D、城市企業房地產交換。48、土地增值稅扣除項目中房地產開發成本主要包（A B C D）。A、土地徵用及拆遷補償費 ； B、前期工程費 ； C、建築安裝工程費 ； D、開發間接費用。49、以下屬於應納印花稅的憑證的是（BC）。A、人壽保險合同；B、簽訂後未按期兌現的合同；C、專利實施許可合同；D、中介代理合同。50、Word2000中、下列關於應用程序窗口的描述正確的是（ ACD）。A、一個應用程序窗口可含多個文檔窗口；B、一個應用程序窗口與多個應用程序相對應；C、應用程序窗口最小化後、其對應的程序仍佔用系統資源；D、應用窗口關閉後，其對應的程序結束運行。51、有關技術合同繳納印花稅的說法，正確的有（AC）。A、應徵稅的技術合同包括技術服務和技術培訓合同；B、技術開發合同，應以合同記載的研究開發費為計稅依據；C、對專利權轉讓合同，應按財產轉移書據徵稅；D、技術諮詢合同，不屬於技術合同，可以免稅。52、有關財產租賃合同交納印花稅的說法，正確的有（ABCD）。A、房地產管理部門與個人簽訂的用於生活居住的房租合同，免稅；B、如計算出來的財產租賃合同應納印花稅大於1角小於1元，一律按1元納稅；C、企業出租櫃檯簽訂的合同屬於財產出租合同，應納印花稅；D、企業與主管部門簽訂的租賃承包合同，不屬於財產租賃合同，可以免稅。53、印花稅規定正確的是（ACD）。A、已貼花的憑證，修改後所載金額增加的，其增加部分應補貼印花；B、按金額比例貼花的應稅憑證未標明金額的，貼花5元；C、合同應在簽訂時而非生效時貼花，即未按期兌現合同亦應貼花；D、已貼花的憑證修改後金額減少的，不退印花稅。54、對租賃房產，以下說法錯誤的是（BCD）。A、以房產投資，收取固定收入，不擔風險的，按租金計算房產稅；B、融資租賃房屋根據實際情況決定是採用余值還是租金交納房產稅；C、國家財政部門撥付事業經費的單位出租房產，可以免稅；D、對個人按市場價格出租的住房，一律按12%的稅率減半徵收。55、在稅率當中採用了幅度形式的有以下（BCD）等稅種。A、房產稅 ；B、資源稅；C、車船使用稅 ；D、城鎮土地使用稅。56、房產稅與城鎮土地使用稅在以下（ABC）方面的規定是一致的。A、對農村均不徵收；B、對外資企業和外籍人士均不徵收；C、對公園自用土地及房屋均不徵收；D、對個人所有的居住房屋及院落用地均不徵收。57、有關房產方面的稅收政策規定，正確的有（AC）。A、個人出租房屋，如果出租的是經營用而非居住用房屋，則取得的租賃所得徵收個人所得稅的稅率為20％；B、城鎮個人第一次出售普通住房，可以享受免徵營業稅待遇；C、個人轉讓居住5年以上唯一的家庭住房，免徵個人所得稅和土地增值稅；D、個人所有房屋一律免繳房產稅和土地使用稅。58、下列房產可以免徵房產稅的是（ABCD）。A、大修停用半年以上的房產；B、房管部門按政府規定價格出租的公有住房；C、國家財政撥付事業經費的單位自用的房產；D、企業辦的學校自用的房產。59、城鎮土地使用稅規定正確的有（ABD）。A、納稅單位無償使用免稅單位的土地，應照章徵稅；B、城鎮範圍內用於農業生產的土地免徵土地使用稅；C、企業廠區以內的綠化用地免徵土地使用稅；D、開山填海整治的土地，可免稅5至10年。60、「以前年度損益調整」科目的借方反映的內容有（ AD ）。A、企業以前年度多計收益而調整本年度損益的數額；B、企業以前年度少計收益而調整本年度損益的數額；C、企業以前年度多計費用而調整本年度損益的數額；D、企業以前年度少計費用而調整本年度損益的數額。61、發票違章行為的處罰種類有 （BCD）。 A、加處3％罰款 ; B、罰款 ; C、責令限期改正 ; D、沒收非法所得和作案工具。62、發票填開規範性要求，納稅人不得（ BCD ）發票。A、買賣 ； B、 轉借 ； C、轉讓 ； D、 代開。63、企業外購材料的實際成本一般包括（ABD）A、採購價格；B、運雜費；C、運輸途中的超定額損耗；D、進口關稅。64、企業發出包裝物的成本，按其用途不同分別進行結轉時，應借記的賬戶可能是（ABCD）。A、生產成本 ； B、營業費用 ； C、其他業務支出；D、管理費用。65、存貨計價方法的選擇（ABC）。A、對企業損益的計算有直接影響；B、對資產負債表有關項目數額計算有直接影響；C、對繳納所得稅的數額有一定影響；D、對負債的償還有影響。66、企業繳納的下列稅金不需要通過「應交稅金」科目進行核算的有（AB）。A、印花稅 ； B、房產稅 ； C、營業稅 ； D、資源稅。67、長期股權投資的核算方法有（AC）。A、成本法；B、直線法；C、權益法；D、市價法。68、固定資產加速折舊方法允許採用的折舊方法是（BC）。A、縮短折舊年限法； B、餘額遞減法； C、年數總和法； D、一次扣除法。69、會計核算的基本前提包括（ABCD）。A、 會計主體 ； B、會計分期； C、持續經營 ； D、貨幣計量 。 70、影響固定資產折舊額的基本因素有（ABC）。A、固定資產的原值；B、固定資產的凈殘值；C、固定資產的使用壽命；D、固定資產的技術含量。71、產品成本計算的基本方法有（ABD）。A、品種法；B、分批法；C、分類法；D、分步法。72、資產負債表上的「貨幣資金」項目，應根據（ACD）科目的期末餘額合計數填列。A、現金 ； B、短期借款； C、銀行存款 ； D、其他貨幣資金 。 73、下列業務中屬於營業外收入的有（CD ）。A、投資凈收益 ； B、補貼收入；C、轉銷固定資產盤盈 ； D、處理固定資產凈收益。74、我國現行企業會計制度規定，「壞賬準備」科目屬於下列（ AC ）科目的備抵賬戶。A、應收賬款； B、預收賬款； C、其他應收款； D、應收票據。75、下列各項中，屬於產品成本的是( ABD )。A、直接材料； B、直接人工 ； C、管理費用 ； D、製造費用。76、各種存貨的發生或領用，其實際成本價計算可以在（ABCD）等方法中由企業選用一種。A、先進先出法； B、移動平均法； C、加權平均法； D、個別計價法。 77、稅務機關追繳欠稅的主要手段是（ABCD）。A、納稅擔保； B、阻止出境； C、強制徵收； D、課徵滯納金。78、可以作為納稅擔保人的有（BCD）。A、國家行政機關；B、自然人；C、企業；D、經濟組織。79、稅務機關為納稅人、扣繳義務人的情況保密，是指對納稅人、扣繳義務人的（AB）保密。A、商業秘密； B、個人隱私 ； C、稅收違法行為； D、國家秘密。80、按照稅收征管法實施細則規定，納稅人、扣繳義務人有（ABCD）情形均屬於拒絕稽查。A、提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關部門資料的；B、拒絕或阻止稅務機關記錄、錄音、照相或複製與案件有關的情況和資料的；C、在檢查期間，納稅人、扣繳義務人轉移、隱匿、銷毀有關部門資料的；D、有不依法接受稅務檢查的其他情形的。81、納稅人逾期不履行稅務行政處罰決定的，稅務機關可以採取下列措施（BCD）。A、經稅務機關申請，由工商行政管理機關吊銷其營業執照；B、申請人民法院強制執行；C、由稅務機關按法律規定採取強制執行措施；D、到期不繳納罰款的，每日按罰款數額的百分之三加處罰款。82、納稅人對稅務機關作出的處罰決定不服，可在法定的期限內（ABC）。A、直接向人民法院起訴；B、向作出處罰決定的稅務機關的上一級稅務機關申請複議；C、先申請複議，對複議決定不服的再向人民法院起訴；D、可要求本級人民法院撤銷決定。83、根據行政處罰法的明確規定，（CD）是適用簡易程序和一般程序作出行政處罰決定的共同要求。A、向當事人當場交付行政處罰決定書；B、對當事人提出的全部事實、證據和理由應當採納；C、告知當事人作出處罰決定的事實、理由和依據；D、向當事人出示執法身份證件。84、複議期間具體行政行為不停止執行，但有下列情形的可以停止執行（ABD）。A、被申請人認為需要停止執行的；B、複議機關認為需要停止執行的；C、申請人認為需要停止執行的；D、法律、法規規定停止執行的。85、依據國家賠償法的規定，稅務行政賠償的範圍包括（AC）：A、侵犯人身權的賠償；B、侵犯名譽權的賠償；C、侵犯財產權的賠償；D、侵犯榮譽權的賠償。86、稅務文書送達方式有（ABCD）。A、直接送達；B、委託送達；C、留置送達；D、郵寄送達。87、下列稽查案卷保管期限正確的有（AD）。A、凡定性為偷稅的案件，其案卷保管期限為永久；B、一般行政處罰案件，其案卷保管期限為長期；C、無問題的案件，其案卷保管期限為十五年；D、定性為虛開發票並進行了處罰的案件，其案卷保管期限為永久。88、稅務人員在進行稅務檢查時，與納稅人、扣繳義務人或者其法定代表人、直接責任人有下列關係之一的，應當迴避：（ABCD）。A、夫妻關係；B、三代以內旁系血親關係；C、父子關係；D、近姻親關係。89、下列項目中，屬於《稅務稽查報告》內容的有（ABCD）。A、檢查人員的簽字和及報告時間；B、違法性質；C、被查對象的基本情況；D、被查對象的態度。90、納稅人（BC），應移送司法機關依法追究刑事責任。A.偷稅數額占應納稅額的10%以上；B.因偷稅被稅務機關給予二次行政處罰又偷稅；C.偷稅數額占應納稅額的10%以上並且偷稅數額在10000元以上；D.偷稅數額在10000元以上。91、某稅務機關作出（BD）的稅務行政處罰決定前，應當告知納稅人有要求舉行聽證的權利。A、停止辦理出口退稅；B、對某公司納稅人罰款100000元；C、責令停產停業；D、對某公民納稅人罰款10000元。92、行政賠償訴訟不同於一般行政訴訟的特點是（AB）。A、可以適用調解 ； B、不完全採取「被告負舉證責任」的原則；C、被告可以反訴原告； D、可以參照民事訴訟的有關規定。93、稅務機關按照法律規定徵收稅款的行為是（ACD）行政行為。A、依職權；B、作為；C、單方；D、具體。94、、證據資料有哪些屬性（ABC）。A、真實性 ； B、相關性； C、合法性 ； D、合理性。95、稅務檢查人員在進行稅務檢查時應遵守的規定有（ABCD）。A、必須出示稅務檢查證和稅務檢查通知書；B、為納稅人保密；C、查詢納稅人銀行存款時，須經縣以上稅務局（分局）局長批准；D、詢問的問題及情況應與納稅或代扣代繳稅款有關。96、稅務機關舉行聽證會一般應公開進行，但涉及（ACD）的，則不公開進行。A、商業秘密；B、企業形象；C、個人隱私；D、國家秘密。97、實施稅務稽查前，有下列情況之一的，不必事先通知（ABD）：A、公民舉報有稅收違法行為的；B、預先通知有礙稽查的；C、稽查人員與被查對象有利害關係的；D、稽查機關有根據認為納稅人有稅收違法行為。98、稅務行政訴訟的特有原則包括（ ABCD ）。A被告負舉證責任原則 ；B稅務行政訴訟不適用調解原則；C訴訟期間具體行政行為不停止執行原則；D司法變更權有限原則。99、稽查（ A C ）等保密單位和跨管轄行政區域納稅人時，應當填寫《稅務檢查專用證明》，與稅務檢查證配套使用。A、金融 ； B、外資企業； C、部隊； D、政府機關。100、實施稅務稽查前的準備工作包括( ABCD )。A、調閱被查對象的納稅檔案，了解其生產經營狀況；B、了解被查對象的財務會計制度與方法，了解其內部控制情況；C、熟悉稅收法律、法規與規章，做好稅收法律知識的整理；D、根據實際情況和工作要求確定適用的稅務檢查方法。四、判斷題1、稅法是調整稅務機關與納稅人關係的法律規範，其本質是稅務機關依據國家的行政權力向公民進行課稅。（）【正確答案】錯【答案解析】稅法是調整國家和納稅人關係的法律規範。2、當稅法的某些規範與民法的規範基本相同時，稅法可以援引民法條款；當涉及稅收征納關係時，一般應以稅法的規範為準。（）【正確答案】對【答案解析】為了避免重複和產生歧意，稅法可以援引民法的相同條款，但是涉及稅收問題，必須以稅法為準。3、 納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人在納稅上發生爭議必須按稅務機關的決定繳納或者解繳稅款及滯納金、罰款或者提供相應的擔保，然後可以申請行政複議。（ ）【正確答案】錯【答案解析】《征管法》第八十八條第二款規定：當事人對稅務機關的處罰決定、強制執行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政複議，也可以依法向人民法院起訴。4、《征管法實施細則》第八十六條規定：稅務機關行使稅收征管法第五十四條第（一）項職權時，可以在納稅人、扣繳義務人的業務場所進行；必要時，經縣以上稅務局（分局）局長批准，可以將納稅人、扣繳義務人的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調回稅務機關檢查，但是稅務機關必須向納稅人、扣繳義務人開付清單，並在3個月內完整退還；（）【正確答案】錯【答案解析】《征管法實施細則》第八十六條規定：經縣以上稅務局（分局）局長批准，可以將納稅人、扣繳義務人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調回稅務機關檢查，但是稅務機關必須向納稅人、扣繳義務人開付清單，並在3個月內完整退還；有特殊情況的，經設區的市、自治州以上稅務局局長批准，稅務機關可以將納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調回檢查，但是稅務機關必須在30日內退還。5、《稅務行政複議規則（暫行）》規定，對國稅局稽查局與地稅局稽查局共同作出的具體行政行為不服的，向國家稅務總局或者省、自治區、直轄市人民政府申請行政複議。（）【正確答案】錯【答案解析】對國稅局稽查局與地稅局稽查局共同作出的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政複議。6、 行政複議法實施後，不管現行稅法有無規定，只要是稅務機關作出的具體行政行為，今後納稅人均可以申請稅務行政複議。( ) 【正確答案】對【答案解析】行政複議法實施後，不管現行稅法有無規定，只要是稅務機關作出的具體行政行為，今後納稅人均可以申請稅務行政複議。 7、以不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的，並在投資期內轉讓其股權的，徵收營業稅。( ) 【正確答案】錯【答案解析】 自2003年1月1日起，以不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承攬投資風險的行為，不征營業稅。在投資後轉讓其股權的也不征營業稅。 8、現在實際徵收過程中，對初保人按其向投保人收取的保費收入金額(即不扣除分保費支出)徵稅，對分保人取得的分保費收入不再徵收營業稅。( )【正確答案】對【答案解析】現在實際徵收過程中，對初保人按其向投保人收取的保費收入金額徵稅，對分保人取得的分保費收入不再徵收營業稅。 9、某企業被某人承租經營，但未變更工商登記，仍以被承租企業名義對外從事生產經營活動，所以該企業仍然是企業所得稅和營業稅的納稅義務人。 ( ) 【正確答案】錯【答案解析】企業被承租經營，但未變更工商登記，仍以被承租企業名義對外從事生產經營活動，企業所得稅的仍然是被承租企業，但是營業稅的納稅人是承租人或承包人。 10、對機關服務中心為機關內部提供的後勤服務所取得的收入，在2005年1月1日前，暫免徵收城建稅和教育費附加。( ) 【正確答案】錯【答案解析】對機關服務中心為機關內部提供的後勤服務所取得的收入，在2005年12月31日前，暫免徵收城建稅。 11、根據營業稅的有關規定，經濟適用房的物業管理收入暫免徵收營業稅。（）【正確答案】錯【答案解析】只要是物業管理收入，不管是否屬於經濟適用房，均應繳納營業稅。享受營業稅免稅優惠的住房，僅限於按政府規定價格出租的公有住房。12、納稅人不以自用為目的，而是將自建的房屋對外銷售，其自建行為應先按建築業繳納營業稅，再按銷售不動產徵收營業稅。（）【正確答案】對【答案解析】納稅人自建非自用的房屋對外銷售，涉及提供建築勞務和銷售不動產兩項應稅行為，均應繳納營業稅。13、根據營業稅暫行條例及有關規定，納稅人經營融資租賃業務，以其向承租人收取的全部價款和價外費用減去出租方承擔的出租貨物的實際成本後的餘額為營業額。（）【正確答案】錯【答案解析】1.只有經中國人民銀行、商務部批准經營融資租賃的企業所從事的融資租賃業務，才能以其向承租人收取的全部價款和價外費用減去出租方承擔的出租貨物的實際成本後的餘額為營業額。2.這裡經過批准後的融資租賃的營業額要用直線法折算。14、房地產公司銷售商品房，在從購房方收取房屋價款的同時，代地方政府收取一定比例的城市建設基金，該基金因上交政府部門，因此，不併入納稅人營業額計征營業稅。（）【正確答案】錯【答案解析】房地產公司銷售商品房代地方政府收取一定比例的城市建設基金，屬於價外費用，除另有規定外，均應併入營業額計征營業稅。15、企業會計處理時，對於確實無法支付的應付賬款，應當計入當期損益。（ ）【正確答案】錯【答案解析】企業對於確實無法支付的應付賬款，應當計入資本公積。16、企業在確認商品銷售收入時，不考慮各種可能發生的現金折扣和銷售折讓。（ ）【正確答案】對【答案解析】發生現金折扣計入財務費用，企業在確定商品銷售收入時，不考慮各種可能發生的現金折扣。銷售折讓應在實際發生時計入「銷售折讓」科目，銷售折讓在利潤表中作為主營業務收入的減項。發生銷售折讓時，如按規定允許扣減當期銷項稅額的，應同時用紅字沖減「應交稅金-應交增值稅」科目的「銷項稅額」專欄。17、營業稅納稅人即使取得增值稅專用發票，也不存在抵扣購買貨物負擔過的增值稅的問題。（）【正確答案】錯【答案解析】自2004年12月1日起，營業稅納稅人購置稅控收款機，可從當期應納營業稅稅額中抵免負擔的增值稅。18、轉貸業務是指金融機構將吸收的單位和個人的存款貸給他人使用的業務。在計征營業稅時，以貸款利息減去借款利息後的餘額為轉貸業務營業額。（）【正確答案】錯【答案解析】本題考核點是轉貸業務與一般貸款業務的區別。轉貸業務是指金融機構將借入的資金貸給他人使用的業務，以貸款利息減去借款利息後的餘額為營業額計稅；而金融機構將吸收的單位和個人存款貸給他人使用的業務，稱為貸款業務，應按貸款利息收入計征營業稅。19、對於單位和個人開辦的「網吧」取得的收入，按照「文化體育業」稅目徵收營業稅。( )【正確答案】錯【答案解析】網吧按娛樂業徵收營業稅。20、單位自建建築物贈送他人的，視同提供應稅建築勞務交納營業稅並還要計繳銷售不動產營業稅。（）【正確答案】對【答案解析】單位自建建築物銷售的，涉及兩種營業稅納稅業務：提供建築勞務和銷售不動產，因此應分別繳納營業稅。21、單位出租土地使用權、不動產的營業稅納稅地點為出租單位機構所在地。( )【正確答案】錯【答案解析】涉及不動產的應納營業稅行為，其納稅地點為不動產所在地。22、單位和個人在旅遊景點經營索道取得的收入按「交通運輸業」項目徵收營業稅。（）【正確答案】錯【答案解析】單位和個人在旅遊景點經營索道取得的收入按「服務業」稅目「旅遊業」項目徵收營業稅。23、 某省一獨立核算的煤炭企業，下屬一生產單位在外省。1999年該企業開採原煤340萬噸(其中含省外生產單位開採的60萬噸)，當年銷售原煤300萬噸(其中含省外生產單位開採的50萬噸)。已知原煤每噸單位稅額4元，1999年該企業在本省應繳納的資源稅為1000萬元。( ) 【正確答案】對【答案解析】資源稅在開採地納稅。300-50=250(萬噸)250×4=1000(萬元) 24、納稅人以自產的液體鹽加工固體鹽，按液體鹽稅額徵稅，以加工固體鹽所耗用的液體鹽數量為課稅數量。（）【正確答案】錯【答案解析】納稅人以自產的液體鹽加工固體鹽，應按固體鹽徵稅，不對耗用的液體鹽徵稅。25、資源稅納稅人開採或者生產應稅產品銷售的，以銷售數量為課稅數量；納稅人開採或者生產應稅產品自用（非生產用，以下同）的，以自用數量為課稅數量。但納稅人不能準確提供其自用數量的，應以應稅產品的產量或主管稅務機關確定的折算比換算成的數量為課稅數量。（）【正確答案】對26、對開採主礦產品的過程中伴採的其它應稅礦產品，一律按主礦產品的稅額徵收資源稅。（　）【正確答案】錯【答案解析】伴採的應稅礦產品，如果有單獨規定稅額的，應按規定稅額計稅；只有在沒有單獨規定稅額的情況下，才按主礦產品的稅額徵收資源稅。27、對社會力量，包括企業單位(不含外商投資企業和外國企業)、事業單位、社會團體、個人和個體工商戶，資助關聯的科研機構和高等學校研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的研究開發費用，經稅務機關審核確定，其資助支出可以全額在當年度應納稅所得額中扣除。當年度應納稅所得額不足抵扣的，可在企業今後五年內補扣。( )【正確答案】錯【答案解析】對社會力量，包括企業單位(不含外商投資企業和外國企業)、事業單位、社會團體、個人和個體工商戶，資助非關聯的科研機構和高等學校研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的研究開發費用，經稅務機關審核確定，其資助支出可以全額在當年度應納稅所得額中扣除。當年度應納稅所得額不足抵扣的，不得結轉抵扣。 28、稅法規定，不論投資方採用何種會計核算方法核算投資收益，被投資企業的盈餘公積和未分配利潤轉增資本時，投資方均應確認相應的投資所得。（ ）【正確答案】對【答案解析】根據股權投資稅務處理規定：投資方企業在被投資企業會計賬務上實際作利潤分配（包括以盈餘公積和未分配利潤轉增資本）時，確認相應的投資所得。29、甲公司與乙公司簽訂一份加工合同，甲公司提供價值100萬元的原材料並收取加工費25萬元。甲公司應納印花稅75元。( )【正確答案】錯【答案解析】國家稅務局《關於印花稅若干具體問題的規定》（國稅地[1988]25號）文件第1條規定，由受託方提供原材料的加工、定作合同，凡在合同中分別記載加工費金額與原材料金額的，應分別按「加工承攬合同」、「購銷合同」計稅，兩項稅額相加數，即為合同應貼印花；合同中不劃分加工費金額與原材料金額的，應按全部金額，依照「加工承攬合同」計稅貼花。25×0.5‰＋100×0.3‰=375(元) 30、 一份購銷合同中所載購銷金額120萬元，實際執行結果為130萬元，簽訂合同時已按120萬元計算繳納了印花稅，因未修改合同，所以不再補交印花稅。（）【正確答案】對【答案解析】對已履行並貼花的合同，所載金額與合同履行後實際結算金額不一致的，只要雙方未修改合同金額，一般不再辦理完稅手續。31、對已貼花的憑證，修改後所載金額增加的，其增加部分應當補貼印花稅票。（）【正確答案】對【答案解析】合同金額增加的，就其增加部分補稅。32、甲乙雙方簽訂一份倉儲保管合同，合同上註明貨物金額500萬元，保管費用10萬元。甲乙雙方共應繳納印花稅200元。（）【正確答案】對【答案解析】雙方均應按簽訂的倉儲保管合同繳納印花稅＝100000×1‰×2＝200元。33、根據印花稅暫行條例及其施行細則的規定，財產所有人將財產贈給政府、社會團體、社會福利單位、學校及其他事業單位所立的書據免納印花稅。（）【正確答案】錯【答案解析】可以免徵印花稅的慈善性捐贈財產轉移書據僅限於捐贈給政府、社會福利單位和學校三種情況。34、甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規定規定甲公司租賃乙公司車輛，每月租金10000元，租賃期限由甲乙公司協商。該份租賃合同應先貼花10元，以後結算時再按實際金額計稅。（）【正確答案】錯【答案解析】有些合同在簽訂時無法確定計稅金額，如技術轉讓合同中的轉讓收入，是按銷售收入的一定比例收取或是按實現利潤分成的；財產租賃合同，只是規定了月(天)租金標準而卻無租賃期限的。對這類合同，可在簽訂時先按定額五元貼花，以後結算時再按實際金額計稅，補貼印花。35、對已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本，無論是否視同正本使用，均可免徵印花稅。（）【正確答案】錯【答案解析】對已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本作正本使用時，應另行貼花計稅。36、在某市區的外商投資企業銷售產品取得收入50萬元，當期交納了增值稅8萬元。按規定其應徵收城建稅0.56萬元。（）【正確答案】錯【答案解析】外商投資企業無需繳納城建稅。37、由受託方代收代繳消費稅的，應代收代繳的城市維護建設稅按委託方所在地的適用稅率計算。（）【正確答案】錯【答案解析】由受託方代征代扣「三稅」的，其代征代扣的城建稅按受託方所在地適用稅率計算。38、生產企業自營出口或委託外貿企業代理出口的自產貨物在出口產品退還增值稅、消費稅時，一併退還已繳納的城建稅；有出口經營權的外貿企業收購後直接出口或委託其他外貿企業代理出口的貨物在出口產品退還增值稅、消費稅時，不退還已繳納的城建稅。（）【正確答案】錯【答案解析】出口產品退還增值稅、消費稅時，不退還已繳納的城建稅。39、 土地增值稅的法人納稅人應向房地產所在地主管稅務機關辦理納稅申報。當轉讓的房地產所在地與納稅人機構所在地或經營所在地一致時，在辦理稅務登記的原管轄稅務機關申報納稅；如轉讓的房地產所在地與其機構所在地或經營所在地不一致時，按稅收管理的源泉控制原則，也可由轉讓的房地產所在地稅務機關委託納稅人機構所在地稅務機關代收代繳土地增值稅。（）【正確答案】錯【答案解析】如轉讓的房地產所在地與其機構所在地或經營所在地不一致時，則應向房地產坐落地主管稅務機關辦理納稅申報。40、對於一方出地.一方出資金，雙方合作建房，無論是建成後按比例分房自用，還是建成後轉讓，均免徵土地增值稅。（）【正確答案】錯【答案解析】建成後按比例分房自用的暫免徵收土地增值稅，建成後轉讓的，應徵收土地增值稅。41、企業在轉讓房地產時繳納的印花稅，不作為「與轉讓房地產有關的稅金」，在計算土地增值稅的增值額時不得扣除。（）【正確答案】錯【答案解析】轉讓舊房和建築物的單位和個人轉讓時繳納的印花稅，可以作為「與轉讓房地產有關的稅金」在計算土地增值稅的增值額時予以扣除。42、土地增值稅的納稅人為轉讓土地使用權、地上的建築物及其附著物並取得收入的單位和個人。( )【正確答案】錯【答案解析】必須是轉讓國有土地使用權，才屬於土地增值稅的徵稅範圍。43、對被兼并企業將房地產轉讓到兼并企業中的，應當徵收土地增值稅。（）【正確答案】錯【答案解析】財政部國家稅務總局《關於土地增值稅一些具體問題規定的通知》（財稅[1995]48號）第三條規定，由於企業兼并轉讓的房地產，暫不徵收土地增值稅。44、對於納稅人既建普通標準住宅又搞其他房地產開發的，應分別核算增值額，未分別核算增值額的，可按普通標準住宅和其他房地產的建築面積核定各自增值額，核定的普通標準住宅增值額未超過扣除項目金額20%的也適用《增值稅暫行條例》中規定的有關免稅條款。（）【正確答案】錯【答案解析】財政部國家稅務總局《關於土地增值稅一些具體問題規定的通知》（財稅[1995]48號）第十三條規定，對納稅人既建普通標準住宅又搞其他房地產開發的，應分別核算增值額。不分別核算增值額或不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅不能適用條例第八條(一)項的免稅規定。45、 房產所有人通過中國紅十字會將房屋產權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業的，對贈與行為應當視同銷售，徵收土地增值稅（）【正確答案】錯【答案解析】土地增值稅的納稅義務人不包括以繼承、贈與方式無償轉讓房地產的行為。「贈與」是包括房產所有人、土地使用權所有人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業的。 46、對營利性醫療機構自用的土地，自2000年起可以免徵城鎮土地使用稅3年；對非營利性醫療機構自用的土地，自2000年起可以免徵城鎮土地使用稅5年。（）【正確答案】錯【答案解析】對營利性醫療機構自用的土地，自2000年起可以免徵城鎮土地使用稅3年；對非營利性醫療機構自用的土地，免徵城鎮土地使用稅。47、民政部門舉辦的福利工廠用地可以按土地使用稅條例規定免繳城鎮土地使用稅。（）【正確答案】錯【答案解析】民政部門舉辦的福利工廠用地，安置殘疾人佔一定比例的，可以由省級地方稅務局確定減免稅。48、納稅人實際佔用的土地面積尚未核發土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，並以此為計稅依據計算徵收城鎮土地使用稅。（）【正確答案】錯【答案解析】《安徽省城鎮土地使用稅實施辦法》第四條規定，尚未核發土地使用證書的，以納稅人據實申報並經稅務機關核實的土地面積為準。49、城鎮土地使用稅是以城鎮土地為徵稅對象，對擁有土地經營權的單位和個人徵收的一種稅。（）【正確答案】錯【答案解析】城鎮土地使用稅是以城鎮土地為徵稅對象，對擁有土地使用權的單位和個人徵收的一種稅。50、經批准開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的次月起免繳城鎮土地使用稅5年至10年。（）【正確答案】錯【答案解析】應當是以使用當月起，免繳土地使用稅5至10年。五、 案例分析題（一）、東方娛樂城於2000年成立，是某市一家專門經營歌廳舞廳、遊戲遊藝業務的娛樂企業。2004年5月，稽查局在對娛樂城的檢查中發現該企業2003年度有關資料如下（2003年申報利潤10萬元，申報所得稅時未作納稅調整）：（1）取得門票收入、點歌費收入、會員卡費收入按娛樂業繳納營業稅，對小食品收入、煙酒飲料收入直接沖減「庫存商品」賬；（2）對以經營租賃方式租入的固定資產計提折舊2萬元；（3）12月份購買一設備30萬元，直接作為費用入當期損益；（4）支付工商部門罰款10000計入「營業外支出」。要求：根據稅法規定逐一分析娛樂城存在問題的性質。　　參考答案：娛樂城存在的問題：1、小食品收入及煙酒飲料收入應按「娛樂業」稅目徵收營業稅，收入沖減庫存商品的行為屬在賬簿上不列收入，應定性為偷稅。2、以經營租賃方式租入固定資產，不得提取折舊，不能在企業所得稅前扣除，該企業採取在賬簿上多列支出的手段，少申報繳納企業所得稅的行為，應定性為偷稅。3、資本性支出不得在稅前扣除，企業稅前扣除資本性支出屬於在賬簿上多列支出，應定性為偷稅。4、罰款、滯納金不得稅前扣除，該娛樂城行為稅前列支罰款，屬虛假納稅申報行為，應定性為偷稅。　　 (二) 、某市稽查局於2004年7月1日，對xx公司下達了《稅務處理決定書》，要求企業補繳以前年度稅款16萬元。由於資金困難，企業在規定時間內上繳稅款10萬元後，於8月1日提出複議要求，並保證其餘6萬元稅款將儘快入庫，稅務機關負責法制工作的機構決定受理。並於8月10日將行政複議申請書副本送稽查局。為弄清問題，檢查人員於次日到企業重新調查補證，稽查局於8月30日提出書面答覆。在此期間，企業千方百計籌措資金，已於8月5日繳清了全部稅款。 在複議過程中，xx公司和稽查局委託各自的法律顧問作為代理人，參與行政複議。由於案情複雜，10月1日經市局領導批准，決定延長複議期限，並告知雙方當事人。11月5日，xx公司以稅務部門在規定的期限內未做出複議決定為由，訴至人民法院，法院以行政複議機關可以適當延長複議時間和複議案件在複議期間不得向法院提請訴訟為由，退回xx公司的訴訟請求。稅務機關於11月6日作出行政複議決定。 要求：指出申請人、被申請人、稅務複議機構、法院在案件處理中的錯誤,並簡要闡明理由。參考答案：1、稅務機關受理納稅人的複議申請錯誤。根據有關規定，納稅人同稅務機關在納稅上發生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款和滯納金或者提供相應的納稅擔保，然後可以依法申請行政複議。本案中的納稅人在未交清稅款或提供相應的納稅擔保的情況下申請行政複議，稅務機關不應當受理。 2、稅務機關負責法制工作的機構自受理行政複議申請之日起10日內，將行政複議申請書副本送達稽查局錯誤，超出了《行政複議法》規定的7天期限。 3、稽查局8月30日提出書面答覆錯誤。稽查局應於收到行政複議申請書副本10日內提出書面答覆，超出了《行政複議法》規定的期限。 4、檢查人員到企業重新調查取證錯誤。《行政複議法》規定，在行政複議過程中，被申請人不得自行向申請人和其他有關組織或者個人收集證據。 5、稽查局委託法律顧問作為代理人參與行政複議錯誤。根據《行政複議法》規定，申請人、第三人可以委託代理人代為參加行政複議，被申請人不得委託代理人代為參加行政複議。 6、法院不受理錯誤。《行政複議法》規定,複議機關應當自受理申請之日起六十日內作出行政複議決定，情況複雜的，可適當延長，但延長期限最長不超過三十日。在本案中，稅務機關負責法制工作的機構在法定的複議期限內未作出行政複議決定，納稅人向法院起訴，法院應當受理。 7、稅務機關負責法制工作的機構11月6日作出的行政複議決定錯誤，超出了《行政複議法》規定的期限。 （三）、某房地產開發公司，是A市一家大型國有企業，A市是設區的地級市。房地產開發公司於2002年9月10日在本月最後一個申報日申報應繳營業稅120萬元，同時申請緩繳稅款，市地稅局批准該企業在2003年1月10日前繳清稅款，緩繳期限到期後該企業一直沒有繳納。2003年2月1日稅務機關責令該企業在2003年2月10日前繳清全部稅款、滯納金，同時通知該公司如果逾期不繳納，稅務機關將採取稅收強制執行措施。2003年2月11日，由於該公司沒有繳納，稅務機關查封了該公司三處商品房共10套，由該公司負責保管。2月25日，被查封的一處商品房2套因電線短路失火被毀。3月1日，稅務機關依法拍賣了被查封的商品房共8套，並以拍賣所得抵繳了稅款、滯納金和拍賣費用後，剩餘款項當日返還給企業。該公司對稅務機關的強制執行措施不服，於2002年3月12日向市中級人民法院提起稅務行政訴訟，要求撤銷強制執行措施，賠償商品房被毀的損失。法院經審理，決定維持稅務機關的行政行為；不支持該公司要求賠償商品房被毀的損失的請求。問 ：1、稅務機關的行政行為有無不當之處？2、法院為何不支持該公司要求賠償商品房被毀的損失的請求。參考答案：1、稅務機關的行為不當之處有：（1）市地稅局越權審批緩稅。經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批准，可以延期繳納稅款。市地稅局審批，屬越權行為。（2）延期繳納稅款期限不符合規定，延期繳納稅款的期限最長不得超過三個月，本案中市地稅局批准的期限為四個月。2、被毀商品房的損失，不屬於稅務機關賠償的範圍，因此法院的裁定是正確的。（1）本案中稅務機關採取稅收保全措施，是依法進行的，並沒有違法和不當之處。稅務機關依照《稅收征管法》第40條的規定，採取稅收強制執行措施是正確的。（2）企業應該承擔被毀商品房損失的保管責任。依照《實施細則》第67條第1款的規定：「對查封的商品、貨物或者其他財產，稅務機關可以指令被執行人負責保管，保管責任由被執行人承擔。」（3）商品房失火造成的損失，不應該由稅務機關賠償。本案中稅務機關依法採取稅收強制執行措施，在這一過程中，雖然納稅人的利益發生了損失，但是根據《國家賠償法》第4條、《稅收征管法》第43條的規定，這種損失不屬於稅務機關的賠償範圍，不應該由稅務機關賠償；《實施細則》第70條規定：「《稅收征管法》第三十九條、第四十三條所稱的損失，是指因稅務機關的責任，使納稅人、扣繳義務人或者納稅擔保人的合法利益遭受的直接損失。」進一步明確了損失賠償的範圍，本案中損失的責任已經明確了不是由稅務機關造成的，因此不應該由稅務機關賠償。（四）、2005年8月25日，某區地稅局稽查局對所屬某商場2004年度的納稅情況進行納稅檢查。稽查人員到該商場財務部門向有關人員出示稅務檢查證後，對該商場的納稅情況開始進行檢查。在實地檢查中，稽查人員強行打開財務人員抽屜後發現一本收款收款，內容為該商場出租營業門點及收取特許權使用費的收入。經清點核對，屬於帳外單據，未記入收入帳簿，共應補繳營業稅、企業所得稅等地方各稅7萬元，應課徵滯納金1萬元。該商場法人劉某發現後，指使有關人員將收款收據奪回，將稽查人員推出門外，還給有關人員打電話，調集車輛準備將現存商品貨物轉移運走。當日下午，稽查人員迅速返回單位，報經稽查局長批准後，開具《查封（扣押）證》，會同公安人員一同返回該商場。當即查封了該商場價值18萬餘元的商品貨物。8月26日，稅務稽查人員在履行了有關法定手續後，向該商場下達了《稅務處理決定書》，認定該商場偷稅7萬元，限期繳納，同時還送達了《稅務行政處罰告知書》，告知該商場，對其偷稅行為將按照所偷稅款給予1倍罰款，對其拒絕檢查行為將罰款5千元。該商場法人劉某覺得理虧，怕事情鬧大，放棄聽證權利。8月30日，稽查人員在履行了有關法定手續後，向該商場下達了《稅務行政處罰決定書》，對其偷稅行為按照所偷稅款給予1倍罰款，對其拒絕檢查的行為罰款5千元。8月31日，劉某主動送8萬元現金繳納稅款及滯納金。9月10日，劉某又將7.5萬元現金繳納罰款。稽查人員當即履行有關法定手續解除對該商場商品貨物的查封。問：分別指出稅務人員上述行為中哪些執法行為違反了征管法，並說明理由。參考答案：1、檢查程序不當，檢查時未出示稅務檢查通知書；2、稅務機關無搜查權，無權強行打開抽屜；3、查封程序不當，未經縣以上稅務局（分局）局長批准，採取了保全措施；4、查封貨物價值不當，只能查封其價值相當於應納稅款的商品、貨物；5、查封未向該商場開付查封清單；6、對該企業的拒絕檢查處罰不當，由於檢查程序違法，企業有權拒絕檢查；7、解除查封時間不當，在企業繳納稅款及滯納金後，應立即解除查封，不能在罰款繳納後才解除稅收保全措施。五）、某縣稽查局接群眾舉報，稱該縣某車隊用收入不入帳的方法偷逃稅款。2005年5月25日，稽查局派兩名稅務幹部（高輝與王敏）對其實施檢查，稅務人員在出示稅務檢查證後，對該車隊實施了檢查，但沒有獲得偷稅線索，於是稽查局將該車隊財務負責人曹某帶到東方賓館進行突擊審訊，經過審訊，曹某交代了偷稅的事實，並提供了真實的流水帳，經與實際申報納稅情況核對，查出該車隊利用收入不入帳的方法，偷逃稅款50000元的事實。5月28日，該稽查局依法下達了稅務行政處罰事項告知書，對該車隊的偷稅行為擬作出處50000元罰款的決定。5月29日，稽查局下達了稅務處理決定書和稅務行政處罰決定書，決定補繳稅款、加收滯納金並處50000元罰款。5月30日，該車隊提出稅務行政處罰聽證要求。6月10日，該稽查局口頭通知車隊將於6月20日舉行聽證，並由實施稽查的高輝主持，主持人在匯總聽證意見後，當場作出維持原稅務行政處罰意見的決定，並要求聽證所花費用由公司承擔。在沒繳納罰款的情況下，該車隊於7月5日就縣稽查局處以罰款行為向縣地稅局提出行政複議申請，縣地稅局於7月15日以納稅人未繳納稅款及已超過法定複議期限為由不予受理複議申請。7月16日，車隊依法向縣人民法院起訴。問：指出稽查局及縣地稅局在該案處理過程中違法行為，並說明理由。參考答案：①檢查時未履行法定程序。《稅收征管法》第59條規定，稅務人員實施檢查時應出示稅務檢查證和稅務檢查通知書。②稅務人員超越許可權行使訊問權。《稅收征管法》規定，稅務機關可詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況；但沒有賦予稅務人員對納稅人進行訊問的權力。③5月29日下達行政處罰決定書不合法。行政處罰法規定，當事人可在接到行政處罰通知後3日內提出聽證申請。稅務機關不能在法定申請聽證的期限內下達處罰決定書。④對納稅人處25000元罰款超越職權。《稅收征管法》地74條只賦予稅務所（稽查局）2000元以下的行政處罰權。⑤6月20日舉行聽證超過了15日期限；口頭通知不對，應書面通知申請人。⑥聽證由實施檢查的人員主持，不當。應當由稅務機關負責人指定非本案調查機構的人員主持聽證。⑦聽證結束當場作出稅務行政處罰決定屬行政越權行為。國家稅務總局《稅務行政處罰聽證程序實施辦法（試行）》第19條規定：聽證結束後，聽證主持人應當將聽證情況和處理意見報告稅務機關負責人，然後才可以作出決定。⑧要求公司負擔聽證所需費用不合法。《行政處罰法》第42條規定「當事人不承擔行政機關組織聽證的費用。」 ⑨7月15日作出不予受理複議申請超期，受理複議申請應在5日內作出答覆，逾期視同受理。⑩縣地稅局對複議申請不予受理的理由不成立。一是《稅收征管法》第88條第2款規定「當事人對稅務機關作出的行政處罰決定不服的，可依法申請行政複議。」地稅局按《稅收征管法》第88條第1款規定，以未履行納稅義務作為複議前置條件是錯誤的；二是公司的複議申請未超過法定期限，《稅務行政複議規則》規定：「稅務行政複議應在知道稅務機關作出的具體行政行為後60日內提出。（六）、案情：L市稅務稽查局對本市的M公司進行稅務檢查時，發現該公司有可能將產品運往外地銷售而不走帳，不做銷售處理，經查該公司的其他應收帳款，有一外地客戶的應收款內容不明，懷疑是貨款，為查明事實，稽查局到L市B碼頭查詢M公司的貨運情況，B碼頭以難以查找為理由，拒絕了稅務機關的檢查。稽查局對B碼頭拒絕檢查行為當場作出處罰2000元的處罰決定並出具了相關的處罰決定書，隨後B碼頭接受了稽查局的檢查，稽查局隨即對M公司在該碼頭的貨運運輸情況以及託運的貨物進行了檢查。問：該稽查局的行為存在哪些不當之處？ 參考答案：①稽查局對B碼頭拒絕檢查行為當場作出處以2000元的處罰決定，屬違法行為。《處罰法》規定，違法事實確鑿並有法定依據，對公民處以五十元以下，對法人或其他組織處以1000元以下罰款或警告的行政處罰的，可以當場作出處罰決定。本案中對B碼頭處以2000元罰款的決定適用簡易程序，是違法行為。②《征管法》規定，稅務機關只能到車站、碼頭、機場、郵政企業及其分支機構檢查納稅人託運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產的有關單據、憑證和有關資料；而沒有賦予稅務機關檢查有關貨物的許可權。（七）、案情：利發商貿集團是一家股份制企業，與利達房地產開發公司同為深圳富利集團在甲市設立的子公司。甲市稽查局在對利發房地產開發公司的檢查中發現，該公司2003年10月發生如下業務：向利發商貿集團銷售商品房6000平方，每平方單價1500元，向長青發電廠銷售同類型商品房2100平方，每平方單位為2200元。問題與要求：1、利達房地產開發公司和利發商貿集團是否屬於關聯企業？依據是什麼？2、利達房地產開發公司銷售給利發商貿集團的商品房價格是否合理？稅務機關是否可以調整？方法和依據是什麼？參考答案：1、利達房地產開發公司和利發商貿集團是關聯企業。本案中利達房地產開發公司和利發商貿集團同為深圳富利集團在甲市設立的子公司，同時直接被深圳富利集團擁有、控制，符合關聯企業的概念。2、（1）利達房地產開發公司銷售給利發商貿集團的商品房，價格不合理。因為利達房地產開發公司沒有按照獨立企業之間的業務往來，向利發商貿集團銷售商品房，而是以明顯的低價銷售給利發商貿集團。稅務機關可以依照《征管法》第36條的規定，對不按照獨立企業之間的業務往來作價減少應納稅的收或所得額的進行合理調整。（2）納稅調整的方法，依照《實施細則》第55條的規定結合本案實際情況，稅務機關可以按照利達房地產開發公司將商品房銷售給獨立企業的價格，即銷售給長青發電廠的價格，將銷售給其關聯企業利發商貿集團的商品房的價格由1500元/平方，調整為2200元/平方。（八）、案情：定期定額納稅戶廣林酒店的老闆王某，2004年1月，將酒店承包給李某經營，李某每月向王某交承包費3000元，有關承包經營事項，王某未向稅務所報告。自2004年1月起該酒店一直未向稅務所申報納稅，稅務所多次向李某催繳無效，2004年5月20日稅務所找到王某，責令其在5月31日前繳納欠繳的稅款10000元，責令期限已過，王某仍未繳納稅款，6月1日經區地稅局局長批准，採取稅收強制執行措施，但廣林酒店已經在5月底關門停業，李某不知去向，區地稅局扣押了王某的小汽車一輛，6月10日小汽車以150,000元被拍賣，區地稅局將拍賣所得抵頂稅款10000元、罰款20000元、滯納金及各項拍賣費用10000元後，剩餘款項於6月20日退還王某。王某不服，於6月25日向市地稅局申請稅務行政複議，市地稅局複議後維持區地稅局的決定。1、稅務機關是否可以對王某採取稅收強制執行措施？2、是否可以扣押並拍賣王某的小汽車？3、區地稅局的行為有無不妥之處？4、複議後王某如果提起稅務行政訴訟，被告稅務機關是哪個？參考答案：1、區地稅局可以對王某採取稅收強制執行措施。本案中王某並未向稅務機關報告承包經營的有關事項，應該承擔納稅的連帶責任。經稅務機關責令限期繳納稅款，王某逾期仍未繳納，稅務機關可以依照《稅收征管法》第40條的規定，採取稅收強制執行措施。2、區地稅局可以扣押並拍賣王某的小汽車。首先王某的小汽車屬於機動車輛，不屬於《稅收征管法》第38條、第40條、第42條所稱個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品；其次王某的小汽車屬於整體不可分割財產，雖然其價值超過了應納稅額，但本案中廣林酒店已經關門停業，無其他可供執行的財產，區地稅局可以依法對王某的小汽車採取稅收強制執行措施。3、區地稅局沒有將強制執行措施後的剩餘款項及時退還王某。本案中區地稅局已經在6月10日將小汽車依法拍賣，但在6月20日將剩餘款項退還被執行人，超過了3日，屬於行政執法不當。4、本案中因為市地稅局作出了維持原稅務處理決定的裁定，依照《行政訴訟法》第25條的規定，如果王某提起稅務行政訴訟，應以區地稅局為被告。（九）、案情：A市運輸公司，委託華信會計師事務所代為辦理納稅事宜。為提高運輸效率，緩解運輸壓力，投資1，500，000元，開發出一套計算機管理運量和線路的軟體系統，從2003年3月起每月從公司客戶收取調度費100，000元，截至2003年6月10日共收取調度費400，000元。公司會計在記賬時，將這項收入記入營業收入，會計師事務所在為公司辦理納稅申報時，將這項收入從應稅收入中調出後記入企業管理費。2003年6月15日，A市地稅局稽查局接到舉報，在對運輸公司的稅務檢查中發現，這上述收入沒有申報納稅，履行了告知程序之後，於2003年6月20日作出稅務處理決定書，責令運輸公司於2003年6月30日前，補繳營業稅20，000元及滯納金，同時處以5倍罰款100，000元。運輸公司對稅務機關的處罰不服，7月1日向人民法院提起稅務行政訴訟，人民法院依法受理此案，7月10日，稅務機關採取稅收強制執行措施，從運輸公司的銀行帳戶中，扣繳了稅款、滯納金和罰款。以上是稅務機關對整個案件的處理。1、稅務機關的行政行為是否有不當之處？2、運輸公司是否可以提起行政訴訟？3、對稅務代理人應如何處理？4、提出對運輸公司的處理意見？ 參考答案：1、稅務機關的行為有不當之處。（1）責令補繳稅款的處理不當。本案中，運輸公司6月收取的調度費，應該在2003年7月1日至10向稅務機關申報納稅，稅務機關責令運輸公司在6月30日前補繳6月份收取的調度費應繳納的營業稅，理由不充分。（2）作出的行政處罰的決定不當。首先，運輸公司的會計在記帳時已經將調度費記入應稅收入，由於稅務代理人的調整，運輸公司沒有將這部分收入繳納營業稅，責任不在運輸公司，稅務機關對運輸公司罰款，缺乏法律依據。其次，罰款的倍數過高，雖然《稅收征管法》規定的罰款倍數最高是5倍，但是，如果沒有特別嚴重的情節，處以5倍的罰款，屬於運用自由裁量權不合理。再次，在本案中，造成運輸公司少納稅款，作為稅務代理人的華信會計師事務所是有責任的，稅務機關對華信會計師事務所未作出處理，未體現出錯、責、罰相適應的原則。（3）執行稅收強制執行措施不當。強制執行措施中，稅務機關從銀行扣繳罰款的行為不當。本案中，運輸公司已經向人民法院起訴，人民法院正在審理，在此期間，稅務機關從銀行扣繳罰款，違反了《稅收征管法》第88條的規定。2、運輸公司可以提起行政訴訟。本案中，運輸公司並非對稅務機關徵收稅款和滯納金的具體行政行為不服，而只是對稅務機關的處罰決定不服並向人民法院起訴，是可以的。3、對稅務代理人的處理。按照《實施細則》第98條的規定：「稅務代理人違反稅收法律、行政法規，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。」本案中，運輸公司對調度費少繳稅款的行為，是由稅務代理人造成的，稅務機關可以對運輸公司的稅務代理人華信會計師事務所處以因其造成的少繳稅款50%以上3倍以下罰款。4、對運輸公司的處理。（1）責令限期補繳稅款。（2）加收滯納金。（十）、案情：個體工商戶蔣某於2004年4月10日領取營業執照，並開始從事生產經營活動，同年7月25日，該縣稽查局接到群眾舉報對該戶進行檢查，發現王某未向地稅機關申請辦理稅務登記，也未申報納稅（應納稅款共計3000元）。該稽查局於是對蔣某未按規定期限辦理稅務登記的行為，責令限期改正，作出罰款1000元的決定；對未繳納稅款的行為，責令限期改正，同時依照征管法第六十三條作出追繳稅款及加收滯納金、並處偷稅3倍即9000元罰款的決定。蔣某對此不服，於是在接到稅務處理和處罰決定書後的第二天向縣地稅局申請行政複議。問：稽查局作出的行政處罰決定是否正確？為什麼？對蔣某的行政複議申請，市縣地稅局應該受理嗎？參考答案：１、該稽查局對蔣某未按規定辦理稅務登記證的行為，責令限期改正，處以1000元罰款是正確的。《征管法》第60條規定，對未按照規定期限辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下罰款。２、該稽查局所對未繳納稅款的行為按偷稅處理錯誤。由於蔣某未辦理稅務登記證，應按《稅收征管法》第64條：納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，並處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款。 3、處罰程序違法。稽查局在作出10000元處罰決定前未下達稅務行政處罰事項告知書，告知納稅人的違法事實及享有的陳述、申辯權和聽證權利。《稅務行政處罰聽證程序實施辦法》規定，對個人罰款超過2000元的應履行告知聽證程序。本案中，稽查局未履行這一法定程序。4、行政處罰越權。縣稽查局無權對蔣某作出10000元罰款的處罰決定。5、對蔣某的行政複議申請，縣地稅局應分別處理。對補稅、加收滯納金決定不能受理。因為，根據《稅收征管法》第88條的規定，納稅人對稅務機關作出的補稅、加收滯納金決定有異議的，應先解繳稅款及滯納金後或提供相應的擔保後，可依法申請行政複議。故對蔣某在未繳納稅款及滯納金又未提供擔保的情況下提出的行政複議申請，縣地稅局不能受理。對罰款一事的複議申請應予受理，《稅收征管法》第88條規定，當事人對稅務機關的處罰決定、強制執行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政複議，也可以依法向人民法院起訴。
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