出口貨物納稅額的計算方法

　　組成計稅價格= 關稅 完稅價格+ 關稅 +消費稅

　　應納稅額=組成計稅價格× 稅率

　　需要注意的是，進口貨物 增值稅 的組成計稅價格中包括已納 關稅 稅額;如果進口的貨物屬於消費稅應稅消費品，則其組成計稅價格中還應包括已納消費稅稅額。

　　進口貨物適用的 稅率 同納稅人銷售貨物的稅率相同。進口貨物應由進口貨物的單位和個人或其代理人向報關地 海關 申報納稅;個人攜帶或者郵寄進境自用物品的增值稅，連同關稅一併計征。

　　例如，永盈公司為 進出口 公司當月進口一批貨物， 海關 審定的關稅完稅價格為700萬元，該貨物關稅稅率為10%，增值稅稅率為17%。請計算該企業進口貨物應納增值稅額。

　　1、組成計稅價格=700十700×10%= 770(萬元)。

　　2、進口貨物應納增值稅=770×17%=130. 9(萬元)。

　　再如，永利 進出口 公司(一般納稅人)2004年1月份報關進口計算機600台，每台關稅完稅價格為4 000元，進口關稅稅率60%。已繳納進口關稅和海關代征的增值稅，並已取得增值稅完稅憑證。當月銷售出其中的300台，不含稅售價每台8 000元。

　　根據以上資料，該公司當月進口環節和銷售環節應納增值稅額的計算為：

　　①進口環節應納稅額=(4 000+4 000× 60 %) × 17 %×600

　　=652 800(元)。

　　②銷售環節應納稅額=8 000×17%×300一652 800

　　=-244 800(元)。

　　當月銷項稅額小於進項稅額，不足抵扣，其差額244 800元結轉下期繼續抵扣，本期應納增值稅額為零。

推薦閱讀：