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借力內控建設，對各項財政管理業務進行流程梳理、流程優化和流程再造，堵塞管理漏洞，將制衡機制嵌入財政管理制度和業務流程，對提高財政管理的質量和效率、防控業務和廉政風險大有裨益。

　　新年前夕，隨著內部控制操作規程初稿的編製完成，遼寧省財政廳以預算管理為主線的內部控制體系建設進入收官階段。

　　在財政部全面開展內部控制工作的基礎上，遼寧省財政廳在全國率先開展了內部控制建設工作。與兄弟省份大多按組織架構建設內控體系不同，遼寧省財政廳是先按照預算編製、預算執行、政府採購管理、資產管理、非稅收入管理、債務管理6個方面的財政管理業務分別制定內部控制規範，再由廳內各單位制定本單位內部各項財政管理業務的操作規程。

　　遼寧是目前全國唯一以預算管理為主線進行內部控制體系建設的省份。這一獨特創新不僅得到內控專家們的一致好評，也讓遼寧財政廳自身受益匪淺。

　　將制衡機制嵌入財政管理制度和業務流程

　　在內控建設方面，遼寧省財政廳早就開始了探索。

　　遼寧省財政廳內控辦副主任、監督檢查中心主任孫芃告訴記者，2012年起，該廳就與諮詢公司合作，在國庫處開展內控建設工作試點；2013年，又在政府採購監督管理處開展試點。2015年初，從省到鄉「全覆蓋」的《遼寧省財政國庫管理內部控制規範》正式下發，成為國庫內控管理的範本。

　　2014年上半年起，該廳又在全國率先開展了內控建設研究，並與東北財經大學和中國內部控制委員會合作，確立了《財政監督轉型研究———基於內部控制過程的治理模式》研究課題，列入當年遼寧省財政科研基金項目。

　　在從實踐到理論的探索中，遼寧財政人認識到，隨著各項財政改革的不斷推進，財政管理新業務新制度新措施不斷出台，但各項財政內部管理的措施辦法「救火式」「修補式」較多，長期缺乏系統梳理，多呈碎片化、分散化、孤立化狀態，甚至政出多門，互不銜接。而借力內控建設，對各項財政管理業務進行流程梳理、流程優化和流程再造，堵塞管理漏洞，將制衡機制嵌入財政管理制度和業務流程，對提高財政管理的質量和效率、防控業務和廉政風險大有裨益。

　　2015年1月4日，遼寧省財政廳決定由監督局牽頭，開展財政廳內控建設工作。監督局經過與廳內相關處室和專家的深入研討，按照內控基本制度—內控規範—內控操作規程三個層次的內控體系架構，在起草內控基本制度草案時，提出了在財政廳14項主要管理業務中，先選擇以最核心的業務——預算管理為主線的6項財政管理業務做好內控規範建設的思路。

　　財政廳黨組會兩次專門研究內部控制建設工作。廳黨組書記、廳長陳廣君將內部控制工作視為廳內當前重點工作之一，親自部署，多次聽取內部控制建設工作彙報，要求大力推進，並在內部控制建設工作彙報上批示要求「精雕細琢，務求成功」。

　　3月20日，廳黨組（擴大）會議決定成立廳內部控制委員會，由廳長陳廣君兼任內控委主任，在監督局設立內控辦，並審議通過了《遼寧省財政廳財政管理內部控制基本制度》和《遼寧省財政廳財政管理內部控制體系建設工作方案》。

　　這一基本制度勾勒出財政廳內部控制建設的「藍圖」：站在全廳財政管理業務角度，打破處室管理界限，對財政管理業務進行科學分類和歸併，按照預算編製等6方面財政管理業務分別制定內控規範，著力解決財政管理業務內控工作的縱向與橫向銜接問題。

　　「內部控制體系建設的過程，就是把財政管理由『碎片化』向『系統化』轉變的過程。」遼寧省財政廳內控委副主任、監督檢查局局長吳作章說，「其核心是建立制衡機制，分事行權、分崗設權、分級授權，實現決策、執行和監督既相互制約又相互協調，強調流程再造和信息化手段的應用。」

　　「經過歸併，預算編製、預算執行覆蓋了財政管理業務的全過程，再加上政府採購管理、資產管理、非稅收入管理和債務管理，充分涵蓋了省財政廳財政管理業務的各個方面，基本實現了對廳內預算管理相關單位和崗位的全覆蓋。」孫芃說。

　　打破處室界限 理順業務流程

　　「內部控制建設是一項複雜的系統工程，是廳內各單位的共同職責，需要各單位加強溝通、相互協調。在梳理風險點過程中，各單位要準確查找和揭示風險點，堅決避免從部門利益出發，迴避和掩蓋敏感風險點。」3月27日，在省財政廳全員參加的內部控制工作動員暨培訓會議上，廳黨組副書記、副廳長、內控委副主任邢恩先一席強調之語，道出了內控建設成敗的關鍵。

　　作為6個規範編製的牽頭單位，預算處、國庫處、政府採購監督管理處、非稅收入管理處、資產管理處、債務管理辦公室可謂重任在肩。因為他們要做的不僅是「掃清自家門前雪」，還要協調全廳各相關業務處室，通過梳理、規範和優化該項業務整個流程，控風險，堵漏洞，「管好他人瓦上霜」，形成相互制約和有效控制的機制。

　　比如，預算編製內控框架包括「四本預算」編製、省本級部門預算編製，以及預算績效管理、預算公開等7個一級流程，還有19個二級流程和18個三級流程，不僅涉及預算處全體工作人員，還涉及政府採購處、非稅處、資產處等綜合管理處室和各個部門預算管理處。內控規範編寫過程中，預算處在按照末級流程目錄逐條進行梳理的同時，積極主動與相關處室電話溝通、上門服務，加強工作協調，調整完善流程框架內容，確保不漏項、不偏題。

　　已經建立內控規範的國庫處也不輕鬆，通過對預算執行全流程的梳理，他們不僅將年初制定的國庫內控框架內容進行了擴充，增加了執行分析、動態監控、決算、專戶現金管理等內容，而且將業務擴展到涉及各業務處室的所有預算執行環節。

　　這一次系統的業務梳理，讓一些制度建設的空白點、業務銜接的「斷檔點」、內部控制的薄弱點清晰地顯露出來。如：對業務處室之間的工作銜接環節進一步明確流程及責任，包括：當非稅收入徵收政策或單位收入項目發生變動時與非稅處的銜接、當財政統發工資出現指標缺口時與預算處的銜接、當財政直接支付發生退票時與下達指標的部門預算管理處的銜接、當國庫集中支付動態監控出現違規疑點時與相關業務處的銜接，等等。

　　「廳里要求內控規範的每一項業務流程都要有明確的規定。有規矩的按規矩辦，沒有規矩的通過內控制度立規矩。」孫芃介紹說，針對查找出的各種問題，各牽頭處室與相關單位積極磋商，理清各自工作職責，明確責任主體，不斷優化業務流程，並及時補充完善各項制度辦法，真正發揮出內控建設工作堵塞漏洞、流程再造的作用。即使是目前還沒有內部制度規定的新業務，如債務發行內部管理等，財政廳也完善了內部管理程序，為下一步制定新的制度奠定了基礎。

　　「制定內控規範不是『走過場』，而是實實在在地解決管理問題。」這是參與編製內控規範的幹部們最深切的體會。

　　11月下旬，6項業務規範正式出台，共梳理出38個一級流程、92個二級流程、67個三級流程、244條控制目標、371個主要風險點、459條控制措施。各項業務流程系統連貫，簡潔透明，搭建起遼寧省財政廳內部控制體系的「主幹」。

　　緊接著，廳內各單位財政管理業務內部控制操作規程的編製工作迅速展開。

　　凝聚合力 打造精品

　　為了有效避免內控建設的「燈下黑」問題，遼寧省財政廳在內控建設中，特別注重發揮「外腦」的力量。

　　4月初，為廣泛查找省財政廳6個方面財政管理業務的風險點，內控辦通過下發文件、公布電子郵箱、召集會議等形式，公開向省直各單位、各市及省直管縣財政部門、諮詢專家等徵求意見。各方反映的相關問題，都成了開展內控規範建設的「必答題」，也將作為驗收財政管理業務內控規範等的重要參考依據。

　　隨後，內控辦還通過邀請知名內控專家授業解惑、組織財政監督專家座談會、專家論證會等形式，為財政管理內控建設建言或把關。特別是9月29日召開的內控規範專家論證會，邀請了來自財政部監督檢查局和會計司、中國內部控制研究中心、中國行政事業單位內部控制研究所、省委、省政府、省人大、省政協、省紀委相關部門和省內外高校的14位領導和專家，向省財政廳歷經多次討論修改形成的6項內控規範討論稿「開炮」。領導和專家們充分肯定了遼寧財政廳以預算管理為主線建設內控體系的創新性、科學性、實用性和有效性，並提出依法明確業務流程時限、適當簡化流程、儘快實現信息化落地等具體意見和建議。

　　內控辦和各牽頭處室對照專家的意見和建議，逐條予以落實，可採納的立即落實到內控建設中，不能採納的也要給出充足的理由。經過再次修改並徵求全廳意見後，歷經半年磨合的6項業務規範才正式出台。

　　遼寧財政內控建設還有一個更具持續性的借力對象——中介機構。通過公開招標，聘請對內部控制管理和財政業務相對熟悉的諮詢公司介入，從第三方角度，把內部控制的理念引入財政管理，並幫助他們找准、找全工作流程中的風險點。

　　「內控規範和操作規程要真正紮實落地，信息化的支撐是關鍵。」吳作章表示，下一步，遼寧省財政廳將在廳內現有各項業務管理信息系統的基礎上，不斷建立和完善涵蓋全廳各個財政管理業務流程的內部控制信息系統平台，將各項內控制度的業務流程和控制措施等嵌入信息系統，最大限度減少人為操縱因素，提高財政管理的公開透明度，實現內部控制的硬化約束。

　　借力內控建設，對各項財政管理業務進行流程梳理、流程優化和流程再造，堵塞管理漏洞，將制衡機制嵌入財政管理制度和業務流程，對提高財政管理的質量和效率、防控業務和廉政風險大有裨益。

　　新年前夕，隨著內部控制操作規程初稿的編製完成，遼寧省財政廳以預算管理為主線的內部控制體系建設進入收官階段。

　　在財政部全面開展內部控制工作的基礎上，遼寧省財政廳在全國率先開展了內部控制建設工作。與兄弟省份大多按組織架構建設內控體系不同，遼寧省財政廳是先按照預算編製、預算執行、政府採購管理、資產管理、非稅收入管理、債務管理6個方面的財政管理業務分別制定內部控制規範，再由廳內各單位制定本單位內部各項財政管理業務的操作規程。

　　遼寧是目前全國唯一以預算管理為主線進行內部控制體系建設的省份。這一獨特創新不僅得到內控專家們的一致好評，也讓遼寧財政廳自身受益匪淺。

　　將制衡機制嵌入財政管理制度和業務流程

　　在內控建設方面，遼寧省財政廳早就開始了探索。

　　遼寧省財政廳內控辦副主任、監督檢查中心主任孫芃告訴記者，2012年起，該廳就與諮詢公司合作，在國庫處開展內控建設工作試點；2013年，又在政府採購監督管理處開展試點。2015年初，從省到鄉「全覆蓋」的《遼寧省財政國庫管理內部控制規範》正式下發，成為國庫內控管理的範本。

　　2014年上半年起，該廳又在全國率先開展了內控建設研究，並與東北財經大學和中國內部控制委員會合作，確立了《財政監督轉型研究———基於內部控制過程的治理模式》研究課題，列入當年遼寧省財政科研基金項目。

　　在從實踐到理論的探索中，遼寧財政人認識到，隨著各項財政改革的不斷推進，財政管理新業務新制度新措施不斷出台，但各項財政內部管理的措施辦法「救火式」「修補式」較多，長期缺乏系統梳理，多呈碎片化、分散化、孤立化狀態，甚至政出多門，互不銜接。而借力內控建設，對各項財政管理業務進行流程梳理、流程優化和流程再造，堵塞管理漏洞，將制衡機制嵌入財政管理制度和業務流程，對提高財政管理的質量和效率、防控業務和廉政風險大有裨益。

　　2015年1月4日，遼寧省財政廳決定由監督局牽頭，開展財政廳內控建設工作。監督局經過與廳內相關處室和專家的深入研討，按照內控基本制度—內控規範—內控操作規程三個層次的內控體系架構，在起草內控基本制度草案時，提出了在財政廳14項主要管理業務中，先選擇以最核心的業務——預算管理為主線的6項財政管理業務做好內控規範建設的思路。

　　財政廳黨組會兩次專門研究內部控制建設工作。廳黨組書記、廳長陳廣君將內部控制工作視為廳內當前重點工作之一，親自部署，多次聽取內部控制建設工作彙報，要求大力推進，並在內部控制建設工作彙報上批示要求「精雕細琢，務求成功」。

　　3月20日，廳黨組（擴大）會議決定成立廳內部控制委員會，由廳長陳廣君兼任內控委主任，在監督局設立內控辦，並審議通過了《遼寧省財政廳財政管理內部控制基本制度》和《遼寧省財政廳財政管理內部控制體系建設工作方案》。

　　這一基本制度勾勒出財政廳內部控制建設的「藍圖」：站在全廳財政管理業務角度，打破處室管理界限，對財政管理業務進行科學分類和歸併，按照預算編製等6方面財政管理業務分別制定內控規範，著力解決財政管理業務內控工作的縱向與橫向銜接問題。

　　「內部控制體系建設的過程，就是把財政管理由『碎片化』向『系統化』轉變的過程。」遼寧省財政廳內控委副主任、監督檢查局局長吳作章說，「其核心是建立制衡機制，分事行權、分崗設權、分級授權，實現決策、執行和監督既相互制約又相互協調，強調流程再造和信息化手段的應用。」

　　「經過歸併，預算編製、預算執行覆蓋了財政管理業務的全過程，再加上政府採購管理、資產管理、非稅收入管理和債務管理，充分涵蓋了省財政廳財政管理業務的各個方面，基本實現了對廳內預算管理相關單位和崗位的全覆蓋。」孫芃說。

　　打破處室界限 理順業務流程

　　「內部控制建設是一項複雜的系統工程，是廳內各單位的共同職責，需要各單位加強溝通、相互協調。在梳理風險點過程中，各單位要準確查找和揭示風險點，堅決避免從部門利益出發，迴避和掩蓋敏感風險點。」3月27日，在省財政廳全員參加的內部控制工作動員暨培訓會議上，廳黨組副書記、副廳長、內控委副主任邢恩先一席強調之語，道出了內控建設成敗的關鍵。

　　作為6個規範編製的牽頭單位，預算處、國庫處、政府採購監督管理處、非稅收入管理處、資產管理處、債務管理辦公室可謂重任在肩。因為他們要做的不僅是「掃清自家門前雪」，還要協調全廳各相關業務處室，通過梳理、規範和優化該項業務整個流程，控風險，堵漏洞，「管好他人瓦上霜」，形成相互制約和有效控制的機制。

　　比如，預算編製內控框架包括「四本預算」編製、省本級部門預算編製，以及預算績效管理、預算公開等7個一級流程，還有19個二級流程和18個三級流程，不僅涉及預算處全體工作人員，還涉及政府採購處、非稅處、資產處等綜合管理處室和各個部門預算管理處。內控規範編寫過程中，預算處在按照末級流程目錄逐條進行梳理的同時，積極主動與相關處室電話溝通、上門服務，加強工作協調，調整完善流程框架內容，確保不漏項、不偏題。

　　已經建立內控規範的國庫處也不輕鬆，通過對預算執行全流程的梳理，他們不僅將年初制定的國庫內控框架內容進行了擴充，增加了執行分析、動態監控、決算、專戶現金管理等內容，而且將業務擴展到涉及各業務處室的所有預算執行環節。

　　這一次系統的業務梳理，讓一些制度建設的空白點、業務銜接的「斷檔點」、內部控制的薄弱點清晰地顯露出來。如：對業務處室之間的工作銜接環節進一步明確流程及責任，包括：當非稅收入徵收政策或單位收入項目發生變動時與非稅處的銜接、當財政統發工資出現指標缺口時與預算處的銜接、當財政直接支付發生退票時與下達指標的部門預算管理處的銜接、當國庫集中支付動態監控出現違規疑點時與相關業務處的銜接，等等。

　　「廳里要求內控規範的每一項業務流程都要有明確的規定。有規矩的按規矩辦，沒有規矩的通過內控制度立規矩。」孫芃介紹說，針對查找出的各種問題，各牽頭處室與相關單位積極磋商，理清各自工作職責，明確責任主體，不斷優化業務流程，並及時補充完善各項制度辦法，真正發揮出內控建設工作堵塞漏洞、流程再造的作用。即使是目前還沒有內部制度規定的新業務，如債務發行內部管理等，財政廳也完善了內部管理程序，為下一步制定新的制度奠定了基礎。

　　「制定內控規範不是『走過場』，而是實實在在地解決管理問題。」這是參與編製內控規範的幹部們最深切的體會。

　　11月下旬，6項業務規範正式出台，共梳理出38個一級流程、92個二級流程、67個三級流程、244條控制目標、371個主要風險點、459條控制措施。各項業務流程系統連貫，簡潔透明，搭建起遼寧省財政廳內部控制體系的「主幹」。

　　緊接著，廳內各單位財政管理業務內部控制操作規程的編製工作迅速展開。

　　凝聚合力 打造精品

　　為了有效避免內控建設的「燈下黑」問題，遼寧省財政廳在內控建設中，特別注重發揮「外腦」的力量。

　　4月初，為廣泛查找省財政廳6個方面財政管理業務的風險點，內控辦通過下發文件、公布電子郵箱、召集會議等形式，公開向省直各單位、各市及省直管縣財政部門、諮詢專家等徵求意見。各方反映的相關問題，都成了開展內控規範建設的「必答題」，也將作為驗收財政管理業務內控規範等的重要參考依據。

　　隨後，內控辦還通過邀請知名內控專家授業解惑、組織財政監督專家座談會、專家論證會等形式，為財政管理內控建設建言或把關。特別是9月29日召開的內控規範專家論證會，邀請了來自財政部監督檢查局和會計司、中國內部控制研究中心、中國行政事業單位內部控制研究所、省委、省政府、省人大、省政協、省紀委相關部門和省內外高校的14位領導和專家，向省財政廳歷經多次討論修改形成的6項內控規範討論稿「開炮」。領導和專家們充分肯定了遼寧財政廳以預算管理為主線建設內控體系的創新性、科學性、實用性和有效性，並提出依法明確業務流程時限、適當簡化流程、儘快實現信息化落地等具體意見和建議。

　　內控辦和各牽頭處室對照專家的意見和建議，逐條予以落實，可採納的立即落實到內控建設中，不能採納的也要給出充足的理由。經過再次修改並徵求全廳意見後，歷經半年磨合的6項業務規範才正式出台。

　　遼寧財政內控建設還有一個更具持續性的借力對象——中介機構。通過公開招標，聘請對內部控制管理和財政業務相對熟悉的諮詢公司介入，從第三方角度，把內部控制的理念引入財政管理，並幫助他們找准、找全工作流程中的風險點。

　　「內控規範和操作規程要真正紮實落地，信息化的支撐是關鍵。」吳作章表示，下一步，遼寧省財政廳將在廳內現有各項業務管理信息系統的基礎上，不斷建立和完善涵蓋全廳各個財政管理業務流程的內部控制信息系統平台，將各項內控制度的業務流程和控制措施等嵌入信息系統，最大限度減少人為操縱因素，提高財政管理的公開透明度，實現內部控制的硬化約束。

　　借力內控建設，對各項財政管理業務進行流程梳理、流程優化和流程再造，堵塞管理漏洞，將制衡機制嵌入財政管理制度和業務流程，對提高財政管理的質量和效率、防控業務和廉政風險大有裨益。

　　新年前夕，隨著內部控制操作規程初稿的編製完成，遼寧省財政廳以預算管理為主線的內部控制體系建設進入收官階段。

　　在財政部全面開展內部控制工作的基礎上，遼寧省財政廳在全國率先開展了內部控制建設工作。與兄弟省份大多按組織架構建設內控體系不同，遼寧省財政廳是先按照預算編製、預算執行、政府採購管理、資產管理、非稅收入管理、債務管理6個方面的財政管理業務分別制定內部控制規範，再由廳內各單位制定本單位內部各項財政管理業務的操作規程。

　　遼寧是目前全國唯一以預算管理為主線進行內部控制體系建設的省份。這一獨特創新不僅得到內控專家們的一致好評，也讓遼寧財政廳自身受益匪淺。

　　將制衡機制嵌入財政管理制度和業務流程

　　在內控建設方面，遼寧省財政廳早就開始了探索。

　　遼寧省財政廳內控辦副主任、監督檢查中心主任孫芃告訴記者，2012年起，該廳就與諮詢公司合作，在國庫處開展內控建設工作試點；2013年，又在政府採購監督管理處開展試點。2015年初，從省到鄉「全覆蓋」的《遼寧省財政國庫管理內部控制規範》正式下發，成為國庫內控管理的範本。

　　2014年上半年起，該廳又在全國率先開展了內控建設研究，並與東北財經大學和中國內部控制委員會合作，確立了《財政監督轉型研究———基於內部控制過程的治理模式》研究課題，列入當年遼寧省財政科研基金項目。

　　在從實踐到理論的探索中，遼寧財政人認識到，隨著各項財政改革的不斷推進，財政管理新業務新制度新措施不斷出台，但各項財政內部管理的措施辦法「救火式」「修補式」較多，長期缺乏系統梳理，多呈碎片化、分散化、孤立化狀態，甚至政出多門，互不銜接。而借力內控建設，對各項財政管理業務進行流程梳理、流程優化和流程再造，堵塞管理漏洞，將制衡機制嵌入財政管理制度和業務流程，對提高財政管理的質量和效率、防控業務和廉政風險大有裨益。

　　2015年1月4日，遼寧省財政廳決定由監督局牽頭，開展財政廳內控建設工作。監督局經過與廳內相關處室和專家的深入研討，按照內控基本制度—內控規範—內控操作規程三個層次的內控體系架構，在起草內控基本制度草案時，提出了在財政廳14項主要管理業務中，先選擇以最核心的業務——預算管理為主線的6項財政管理業務做好內控規範建設的思路。

　　財政廳黨組會兩次專門研究內部控制建設工作。廳黨組書記、廳長陳廣君將內部控制工作視為廳內當前重點工作之一，親自部署，多次聽取內部控制建設工作彙報，要求大力推進，並在內部控制建設工作彙報上批示要求「精雕細琢，務求成功」。

　　3月20日，廳黨組（擴大）會議決定成立廳內部控制委員會，由廳長陳廣君兼任內控委主任，在監督局設立內控辦，並審議通過了《遼寧省財政廳財政管理內部控制基本制度》和《遼寧省財政廳財政管理內部控制體系建設工作方案》。

　　這一基本制度勾勒出財政廳內部控制建設的「藍圖」：站在全廳財政管理業務角度，打破處室管理界限，對財政管理業務進行科學分類和歸併，按照預算編製等6方面財政管理業務分別制定內控規範，著力解決財政管理業務內控工作的縱向與橫向銜接問題。

　　「內部控制體系建設的過程，就是把財政管理由『碎片化』向『系統化』轉變的過程。」遼寧省財政廳內控委副主任、監督檢查局局長吳作章說，「其核心是建立制衡機制，分事行權、分崗設權、分級授權，實現決策、執行和監督既相互制約又相互協調，強調流程再造和信息化手段的應用。」

　　「經過歸併，預算編製、預算執行覆蓋了財政管理業務的全過程，再加上政府採購管理、資產管理、非稅收入管理和債務管理，充分涵蓋了省財政廳財政管理業務的各個方面，基本實現了對廳內預算管理相關單位和崗位的全覆蓋。」孫芃說。

　　打破處室界限 理順業務流程

　　「內部控制建設是一項複雜的系統工程，是廳內各單位的共同職責，需要各單位加強溝通、相互協調。在梳理風險點過程中，各單位要準確查找和揭示風險點，堅決避免從部門利益出發，迴避和掩蓋敏感風險點。」3月27日，在省財政廳全員參加的內部控制工作動員暨培訓會議上，廳黨組副書記、副廳長、內控委副主任邢恩先一席強調之語，道出了內控建設成敗的關鍵。

　　作為6個規範編製的牽頭單位，預算處、國庫處、政府採購監督管理處、非稅收入管理處、資產管理處、債務管理辦公室可謂重任在肩。因為他們要做的不僅是「掃清自家門前雪」，還要協調全廳各相關業務處室，通過梳理、規範和優化該項業務整個流程，控風險，堵漏洞，「管好他人瓦上霜」，形成相互制約和有效控制的機制。

　　比如，預算編製內控框架包括「四本預算」編製、省本級部門預算編製，以及預算績效管理、預算公開等7個一級流程，還有19個二級流程和18個三級流程，不僅涉及預算處全體工作人員，還涉及政府採購處、非稅處、資產處等綜合管理處室和各個部門預算管理處。內控規範編寫過程中，預算處在按照末級流程目錄逐條進行梳理的同時，積極主動與相關處室電話溝通、上門服務，加強工作協調，調整完善流程框架內容，確保不漏項、不偏題。

　　已經建立內控規範的國庫處也不輕鬆，通過對預算執行全流程的梳理，他們不僅將年初制定的國庫內控框架內容進行了擴充，增加了執行分析、動態監控、決算、專戶現金管理等內容，而且將業務擴展到涉及各業務處室的所有預算執行環節。

　　這一次系統的業務梳理，讓一些制度建設的空白點、業務銜接的「斷檔點」、內部控制的薄弱點清晰地顯露出來。如：對業務處室之間的工作銜接環節進一步明確流程及責任，包括：當非稅收入徵收政策或單位收入項目發生變動時與非稅處的銜接、當財政統發工資出現指標缺口時與預算處的銜接、當財政直接支付發生退票時與下達指標的部門預算管理處的銜接、當國庫集中支付動態監控出現違規疑點時與相關業務處的銜接，等等。

　　「廳里要求內控規範的每一項業務流程都要有明確的規定。有規矩的按規矩辦，沒有規矩的通過內控制度立規矩。」孫芃介紹說，針對查找出的各種問題，各牽頭處室與相關單位積極磋商，理清各自工作職責，明確責任主體，不斷優化業務流程，並及時補充完善各項制度辦法，真正發揮出內控建設工作堵塞漏洞、流程再造的作用。即使是目前還沒有內部制度規定的新業務，如債務發行內部管理等，財政廳也完善了內部管理程序，為下一步制定新的制度奠定了基礎。

　　「制定內控規範不是『走過場』，而是實實在在地解決管理問題。」這是參與編製內控規範的幹部們最深切的體會。

　　11月下旬，6項業務規範正式出台，共梳理出38個一級流程、92個二級流程、67個三級流程、244條控制目標、371個主要風險點、459條控制措施。各項業務流程系統連貫，簡潔透明，搭建起遼寧省財政廳內部控制體系的「主幹」。

　　緊接著，廳內各單位財政管理業務內部控制操作規程的編製工作迅速展開。

　　凝聚合力 打造精品

　　為了有效避免內控建設的「燈下黑」問題，遼寧省財政廳在內控建設中，特別注重發揮「外腦」的力量。

　　4月初，為廣泛查找省財政廳6個方面財政管理業務的風險點，內控辦通過下發文件、公布電子郵箱、召集會議等形式，公開向省直各單位、各市及省直管縣財政部門、諮詢專家等徵求意見。各方反映的相關問題，都成了開展內控規範建設的「必答題」，也將作為驗收財政管理業務內控規範等的重要參考依據。

　　隨後，內控辦還通過邀請知名內控專家授業解惑、組織財政監督專家座談會、專家論證會等形式，為財政管理內控建設建言或把關。特別是9月29日召開的內控規範專家論證會，邀請了來自財政部監督檢查局和會計司、中國內部控制研究中心、中國行政事業單位內部控制研究所、省委、省政府、省人大、省政協、省紀委相關部門和省內外高校的14位領導和專家，向省財政廳歷經多次討論修改形成的6項內控規範討論稿「開炮」。領導和專家們充分肯定了遼寧財政廳以預算管理為主線建設內控體系的創新性、科學性、實用性和有效性，並提出依法明確業務流程時限、適當簡化流程、儘快實現信息化落地等具體意見和建議。

　　內控辦和各牽頭處室對照專家的意見和建議，逐條予以落實，可採納的立即落實到內控建設中，不能採納的也要給出充足的理由。經過再次修改並徵求全廳意見後，歷經半年磨合的6項業務規範才正式出台。

　　遼寧財政內控建設還有一個更具持續性的借力對象——中介機構。通過公開招標，聘請對內部控制管理和財政業務相對熟悉的諮詢公司介入，從第三方角度，把內部控制的理念引入財政管理，並幫助他們找准、找全工作流程中的風險點。

　　「內控規範和操作規程要真正紮實落地，信息化的支撐是關鍵。」吳作章表示，下一步，遼寧省財政廳將在廳內現有各項業務管理信息系統的基礎上，不斷建立和完善涵蓋全廳各個財政管理業務流程的內部控制信息系統平台，將各項內控制度的業務流程和控制措施等嵌入信息系統，最大限度減少人為操縱因素，提高財政管理的公開透明度，實現內部控制的硬化約束。