稅務相關知識

06-17

稅務相關知識http://www.zqjjr.com/2010年7月30日 14:20來源：作者：匿名大中小

(一)稅收稅收指國家憑藉政治權力或公共權力對社會產品進行分配的形式。稅收是滿足社會公共需要的分配形式，稅收具有強制義務性(強制性)、非直接償還性(無償性)、法定規範性(固定性)的特點。強制義務性是指國家以社會管理者的身份，用法律、法規等形式對徵收捐稅加以規定，並依照法律強制徵稅。非直接償還性是指國家徵稅後，稅款即成為財政收入，不再歸還納稅人，也不支付任何報酬。法定規範性是指在徵稅之前，以法的形式預先規定了課稅對象、課稅額度和課稅方法等。 (二)納稅主體納稅主體又稱納稅人，是指稅法規定負有納稅義務，並直接向稅務機關繳納稅款的自然人、法人或其他組織。 (三)徵稅對象徵稅對象又稱徵稅客體，是指稅收法律關係中征納雙方權利義務所指向的物和行為，它是區分不同稅種的主要標誌。 (四)稅率稅率指應納稅額與徵稅對象之間的比例，是計算應納稅額的尺度，反映了徵稅的程度。稅率有比例稅率、累進稅率(全額累進與超額累進)、定額稅率和超額累進稅率等四種基本形式。 (五)納稅環節納稅環節指徵稅對象在從生產到消費的整個流轉過程中按照稅法規定應當繳納稅款的階段。 (六)納稅期限納稅期限指稅法規定的納稅主體向稅務機關繳納稅款的具體時間。一般有按次與按期徵收兩種。 (七)納稅地點納稅期限指繳納稅款的地方。一般是為納稅人的住所地，也有規定在營業發生地。 (八)稅收優惠稅收優惠指稅法對某些特定的納稅人或徵稅對象給予免除部分或全部納稅義務的規定。 (九)代扣代繳義務人代扣代繳義務人指有義務從持有的納稅人收入中扣除應納稅款並代為繳納的企業或單位。確定扣繳義務人，有利於加強稅收的源泉控制，簡化徵稅手續，減少稅款流失。扣繳義務人主要有以下兩類： 1．向納稅人支付收入的單位。 2．為納稅人辦理匯款的單位。二、與證券經紀人密切相關的主要稅種中國主要稅種中與證券經紀人最為相關的是個人所得稅和營業稅。 (一)個人所得稅個人所得稅是調整徵稅機關與自然人(居民、非居民人)之間在個人聽得稅的征納與管理過程中所發生的社會關係的法律規範的總稱。個人所得稅法，就是有關個人的所得稅的法律規定。根據《中華人民共和國個人所得稅法》規定，在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人，從中國境內和境外取得的所得，均需依法繳納個人所得稅。個人所得稅分為境內所得和境外所得，主要包括以下內容： 1．工資、薪金所得。工資、薪金所得，是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關的其他所得。這就是說，個人取得的所得，只要是與任職、受雇有關，不管其單位的資金開支渠道或以現金、實物、有價證券等形式支付的，都是工資、薪金所得項目的課稅對象。工資、薪金所得部分的個人所得稅額=應稅所得金額×適用稅率一速算扣除數其中，應稅所得金額=每月收入額一2000元適用稅率見表9—1。

2．勞務報酬所得。勞務報酬所得，是指個人從事設計、裝潢、安裝、製圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、諮詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書向、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。勞動報酬所得(4000元以下)的個人所得稅額=(每次所得收入一800元)×20％勞動報酬所得(4000元以上)的個人所得稅額=[每次所得收入×(1—20％)]×適用稅率一速算扣除數適用稅率見表9—2。

每次所得收入的規定如下： (1)只有一次性收入的，以取得該項收入為一次。 (2)屬於同一事項連續取得收入的，以一個月內取得的收入為一次。 3．其他所得。 (二)營業稅營業稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業額徵收的一種稅。營業稅=營業額×適用稅率 1．營業額。證券經紀業務和其他金融業務(中間業務)營業額為手續費(傭金)類的全部收入。服務業中的代理業以納稅人從事代理業務向委託方實際收取的報酬為營業額。 2·稅率。金融保險業適用稅率5％，服務業適用稅率5％。