加拿大農場有哪些稅務優惠？

近年來，越來越多的華人人對投資和經營農場產生了濃厚的興趣，加拿大有一部專門規定外國人在加拿大投資的法案（Investment CanadaAct），但對買賣農場並不適用。加拿大很多省份都對外國人擁有農場有所限制，安大略省是加拿大唯一對居民和外國投資者一視同仁的省份。

和西方的大多數國家一樣，加拿大政府鼓勵人們投資農業等基礎產業，特意制定了一些農業的財政補貼和稅務優惠政策，主要體現在以下幾個方面：

1.加拿大農業收入穩定項目（Canadian Agricultural IncomeStabilization, CAIS）：旨在儘可能在不影響生產和貿易的情況下，穩定農民收入，最多可補償農民當年損失的60%。

2.農作物保險項目（Crop Insurance Programs, CIP）：以保護農民免遭由於氣候或其他自然災害如乾旱、洪澇、冰雹等帶來的損失。

3.預支農民方案（Advance Payments Program, APP）以保證了農場主的實際收入：- 稅務優惠：加政府多年來不斷減免農民的各種賦稅，如凈收入在3萬加元以內的農戶可不繳所得稅。凈收入超過3萬加元的部分只須按照大約15％左右的稅率納稅。

-最低的物業稅：由於政府對於農民的優惠政策，農場的物業稅很低

-政府對於農民提供低息貸款、農場設備、車輛可以提前折舊等等。

-如果預計種植的糧食價格可能下降，聯邦和省政府提前預支農民 部分借款，第一個5萬加元無息，超過部分收取利息，聯邦政府將支付此項方案的所有費用。

2017年4月20日以後，在安省的金馬蹄區買房的非居民要交額外房價15%的外國人投機稅（簡稱NRST）並不適用於農場，因此一些海外買家將眼光轉向農場。那麼農場真是稅務天堂嗎？是又不是，因為政府對農場的稅收有嚴格的監管，農場稅也很特殊，一不小心就會搞錯。今天我們主要談一下加拿大在土地稅和資本增值稅上的減免條款。

地稅

在安省經營農場的農民，如果符合以下條件，地稅可以減少75%：

· 市政財產評估公司(MPAC)評估這塊地是農業用地

· 經營農業生意，並取得預定的毛收入

· 農場主或者50%以上的股東是加拿大公民或者永久居民

· 擁有一個有效的農業生意的註冊號碼並且每年遞交申請表格

如果你和家人也住在農場，那麼你的住宅和周圍一英畝的土地屬於家庭住宅用地，而農場的其他部分屬於符合條件的農業用地，可以享受75%的地稅減免。

假定買方和農場符合上述條件：

· 如果買賣在9月1日以後成交，買方在下一個9月1日之前將不會享受75%的地稅優惠。· 如果買賣在9月1日以前成交，買方可以在截止日期之前申請，如果成功，則可以開始享受75%的地稅減免優惠。

舉個例子，史密失一家人是符合條件的農場主，當他們擁有農場時，地稅是每年$5000。王先生一家是中國來的投資移民，他們買農場的目的只是周末去休閑娛樂，農場的生意並不是他們的主要收入來源，那麼當他們成為農場的主人後，地稅就會恢復到原來的水平，即，每年$20,000。所以，投資者在購買農場前要搞清楚賣家提供的地稅是不是75%減免後的。

農場資本增值免稅額

除了以上的地稅優惠條款，加拿大稅法還規定，當你處置符合條件的農場資產時，第一個$80,000的資本增值是免稅的， 而且這個額度每年遞增。

那麼，哪些資產是符合條件的農場資產呢？它們可以是不動產，家庭農場公司股份，家庭農場合夥企業等等。而且，這些資產必須被納稅人，或是他的配偶，孩子，父母等用做在加拿大進行積極的農業經營活動。

有兩個測試可以用來決定是否「是在加拿大進行積極的農業經營活動」。第一個是持有時間的測試。為了通過這個測試，該資產在處置前必須被符合條件的納稅人持有兩年以上。第二個測試是收入的測試。該測試要求，在納稅人及其符合條件的家人持有該資產的期間，至少有兩年時間，從農場生意中得到的收入必須高於其所有其他收入的總和。然而，如果是經營兩年以上的家庭農場合夥企業和家庭農場公司，並且個人、配偶、子女或父母主動並持續參與這個農場生意的，那麼這個收入的測試是不適用的。這對於那些取得農場以外收入而且達不到收入測試的人來說將是個優勢。

記住，這個目前80萬的免稅額是給每個個人的，也就是說，同樣一個農場，父母在將它轉給孩子的時候可以使用，每個孩子今後同樣可以用他們各自的80萬免稅額。

而且，不一定要農場主親自進行農業活動，才能得到這個免稅額。只要是農場主的配偶、子女或父母在經營這個農場都是可以的。

農場買賣HST

在加拿大，農場屬於商業用地，屬於投資項目，因此在農場的交易過程中，買家會涉及到在成交價上再向政府交銷售稅HST。當交易額很大時，HST是一個不小的數額。符合條件的買家可以提高律師辦理免繳手續（有關HST事宜相當負責，請務必向律師和會計師諮詢）。

農場買賣提示

加拿大農場實際上是一種特殊的房地產，其考察和購買的過程遠比購買城市住宅複雜和麻煩。投資者如果要通過農場來獲取收益，那麼在購買農場之前就一定要認清自己的目的。是想要靠土地升值獲得收益，還是為了能夠生產。加拿大對農業土地都有不同發展規劃，各規劃區土地價格差別很大，政府管理要求也差別很大。如果真有意購買，不僅需要找到有農場買賣經驗的地產經濟，還需要專業實地測量、了解當地建設規劃、查閱當地政府有關該農場檔案（看其有無違規記錄）、了解省農業食品廳頒布的「農地使用指南（Guideto Agricultural Land Use）」；並且由相關經驗的專業律師和會計師為您服務，這樣才能事半功倍，最大程度上得到農場的稅務優惠。

有關農場買賣信息，可訪問www.farmsincanada.ca。

(作者：朱明敏，本文僅具有參考價值，具體條款以政府規定為準。歡迎諮詢)