你還沒分清到岸價、離岸價、完稅價格？（最好理解的一篇）

第一節 關稅概述

關稅的概念

關稅是海關依法對進出境貨物、物品徵收的一種稅。

【解釋】所謂「境」指關境。關境與國境有時不一致。

關境＞國境：關稅同盟、組成共同的關境、實施統一的關稅法令和對外稅則，如歐盟。

關境＜國境：國境內設立自由港、自由貿易區，如香港、澳門是單獨關境區。

第二節 納稅人及徵稅對象

一、納稅人

關稅納稅人為進口貨物收貨人，出口貨物發貨人，進出境物品的所有人。

二、徵稅對象

准許進出境的貨物和物品

貨物是指貿易性商品；物品是非貿易性商品，包括入境旅客隨身攜帶的行李和物品、個人郵遞物品、各種運輸工具上的服務人員攜帶進口的自用物品、饋贈物品以及其他方式進入國境的個人物品。

第三節 稅率的適用

進出口稅則，即以《商品名稱及編碼協調制度》為基礎的進出口貨物和物品關稅稅率表，包括稅則商品分類目錄和稅率欄兩大部分。

一、進口關稅稅率

目前我國進口稅則設有最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率、普通稅率、關稅配額稅率共五種稅率，一定期限內可實行暫定稅率。

二、出口關稅稅率（了解）

我國真正徵收出口關稅的商品很少，稅率比較低。

三、稅率的運用

第四節 關稅完稅價格

一、一般進口貨物完稅價格

以成交價格為基礎的完稅價格

進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費。

進口貨物完稅價格=貨價+採購費用（包括貨物運抵中國關境內輸入地起卸前的運輸、保險和其他勞務等費用）

進口貨物以海關審定的成交價格為基礎的到岸價格（CIF）為完稅價格。到岸價格是指貨物在採購地的正常價格，加上國外已征的出口稅和運抵我國輸入地點起卸前的包裝費、運費、保險費、手續費等一切費用。進口貨物完稅價格所包含的因素可用以下圖表表示：

二、出口貨物的完稅價格

以成交價格為基礎的完稅價格

出口貨物的完稅價格由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定。

包括貨物運至我國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費。但不包括離境口岸至境外口岸之間的運費、保險費；不包括出口關稅稅額；出口貨物成交價格中含有支付給境外的傭金，如單獨列明，應當扣除。

完稅價格=（離岸價格-單獨列明的支付給境外的傭金）/（1+出口關稅稅率）

第五節 關稅減免

關稅減免分為法定減免稅、特定減免稅、臨時減免稅三種類型。

除法定減免稅外的其他減免稅均由國務院決定。

一、法定減免關稅（重要）

（一）關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，可免徵關稅。

（二）無商業價值的廣告品和貨樣，可免徵關稅。

（三）外國政府、國際組織無償贈送的物資，可免徵關稅。

（四）進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品，可予免稅。

二、特定減免關稅（選擇題）

（一）科教用品

（二）殘疾人專用品

（三）扶貧、慈善捐贈物資

三、臨時減免稅

【例題·單選題】下列進口貨物中，免徵進口關稅的是（ ）。

A.外國政府無償贈送的物資

B.具有一定商業價值的貨樣

C.因保管不慎造成損壞的進口貨物

D.關稅稅額為人民幣80元的一票貨物

【答案】A

【解析】選項B：無商業價值的廣告品和貨樣，可免徵關稅；選項C：海關查驗時已經破漏、損壞或者腐爛，經證明不是保管不慎造成的，經海關查明屬實，可酌情減免進口關稅；選項D：關稅稅額為人民幣50元以下的一票貨物，可免徵關稅。