中國萬稅 :: 圖謀不軌

人一生中永遠無法避免兩件事：死亡與納稅。納稅額度、稅收名目等都與每個人息息相關。中國人究竟一生要碰到多少名目的稅種？要交多少金額？這樣的問題，絕大部分國人，甚至徵稅的部門都無法講清楚；如果是追問自己被征納的稅收的去向，那更非是現實可行的事情。但是你還會應該知道一下，結果可能會嚇死你。

A先生可能是我，可能是你，也可能是任何人，他是中國最普通的一個三口之家中的丈夫和父親。

在西方，「納稅人」的概念就等同於「公民」，突出的是納稅人對政府的義務和權利。而在以流轉稅為主要稅種的中國，很多「稅」被隱蔽在了商品的價格之中。和大多數人一樣，A先生並不知道自己什麼時候在「納稅」。只是很突然地，他想做一些改變。

那是在今年5月，一個很平常的下午，A先生剛從他的留學顧問鄭瑩瑩的辦公室里出來。A先生的兒子正在上小學，他希望再過幾個月，能夠直接送兒子去美國念書。鄭瑩瑩讓他準備一些材料，包括個人職業證明、銀行存款……還有稅單。

「為什麼要稅單？」A先生很費解，鄭瑩瑩告訴他，現在很多人的收入證明水分都很大，只有稅單是最可靠的。就這樣一件小事，彷彿突然打動了A先生一樣，他打算了解一些有關稅收的知識，彌補一下自己在這方面的掉以輕心。

在瀏覽了N個網站之後，A先生髮現事情有些蹊蹺。在稅收立法權、稅種開徵權等許可權高度集中於國家層面的中國稅制下，對於「我們現在究竟有多少個稅種」的問題，竟然找不到一個統一的答案。財政部網站是這樣表述的：「目前，我國共有19個稅種，其中16個稅種由稅務部門負責徵收，關稅和船舶稅由海關徵收……」之後，並一一列舉這19個稅種的名目。而在國家稅務總局網站上，在「稅收宣傳」欄目里是這樣介紹的：「目前，中國共有增值稅、消費稅……船舶噸稅、固定資產投資方向調節稅等20個稅種，其中，17個稅種由稅務部門負責徵收。」也就是說，我國共有多少個稅種，財政部說是19個，而稅務總局說是20個。而在包括北京地稅局在內的更多的網站上還介紹稱：「中國的稅收制度共設有25種稅，按照其性質和作用大致可以分為八類……」尚未立法開徵的遺產稅和已經取消的農業稅也囊括在內。今年7月，國內一家媒體對此進行了曝光，國家稅務總局和北京地稅局網站上的稅制信息隨即進行了變更，與財政部的19個稅種的說法相統一。據該報道所述：「負責稅收征管的稅務部門工作人員的答案也是各不相同：有的說有30多種，有的說 20多種；有的拿出有關資料想一一列舉，但邊說邊發現內容已經過期……」「稅種這麼大的問題，主管部門都沒有一個統一的說法，那下面的徵稅豈不是亂套了？」 2010年1至9月，全國稅收總收入完成55957.37億元，同比增長24.2%。A先生現在已經決定要重視這個問題，搞清楚自己到底交了哪些稅，可不能讓別人動了自己的稅單。徐澤忠（廣州） 紅酒經銷商6年前在廣州天河天潤路開了「廣州葡萄酒世家」這間紅酒鋪（wine shop），出售進口酒，其中以法國酒為主。「每一瓶葡萄酒身上都有三種稅，關稅14%、消費稅10%、增值稅17%，進口葡萄酒身上的稅比進口烈酒（如干邑、威士忌等）要低些，但已經相當高了。我在廣州葡萄酒的生意，從2007年年底至今，每年的銷售額約有10%的增長。如果稅輕些，我們的價錢也可以定得低些，生意肯定比現在更好做。」 攝影_桑田　　費了好大的周折，A先生終於從自己單位所在區主管地稅局領到了個稅稅單。他目前的稅前月薪為18000元，扣除社會基本保險後，稅單顯示他每月的納稅額為2337.64元，全年共繳納個稅28051.68元。假設自己以此收入水平為標準，工作35年，那上交的個人所得稅，已經近100萬元。A先生突然感到有些肉痛，他看著街道上的市政工程、環衛工人……第一次真實地產生了這樣一種感覺—原來所有這一切，我都已經埋單。據財政部數據，2010年1至9月，中國個人所得稅收入達到371***9億元，同比去年增長了21.5%。A先生又產生了一個疑問：如果有兩種情況，一種情況下，我是單身貴族，每月18000元的收入，扣除個稅後，應付生活十分寬裕；而如果我是一個家庭的唯一收入來源，並且還有年邁的父母久病在床，那要我同樣繳納近2500元每月的個稅，未免過於殘酷吧？　　其實在美國，常規個人所得稅的起征點，隨納稅人的申報狀態、家庭結構及個人情況的不同而不同，沒有統一的標準。也就是說美國的個人所得稅是按家庭實際支付能力，而不是總收入徵稅，更能體現量能徵稅的原則。　　我國現行的稅收制度，只要是月收入過了起征點的居民，不論家庭負擔輕重，都要納一樣的稅，即「一刀切」地以個人為單位徵收所得稅。這與稅務機關在稅收征管能力上，還不能夠掌握納稅人的真實信息不無關係。　　國稅總局所得稅管理司副司長劉麗堅表示：「家庭聯合申報必須具備很高的條件：第一是全社會納稅意識法制環境非常好；第二是稅務機關的征管水平非常高；第三是這個國家的稅制要實行綜合稅制，或者混合稅制模式。」　　所謂的綜合稅制模式（或混合稅制模式），就是個人要就全部所得算一個總賬，然後找一個總的適應稅率。A先生從他的美國親戚處了解到，在美國，每個人都有一個與身份證相應的稅號，個人的各種收入繳稅，都會記入這個稅號中。上到奧巴馬，下到鐘點工，無一例外。但這並不是正式的納稅。　　每年的元旦之後，僱員都會收到一張來自僱主的W-2表，上面列明了各種收入和扣稅額。然後在4月15日前，納稅人把正式的報稅表提交國稅局。表中信息包括納稅人身份，被贍養的人口數，全年境內外總收入等。看應納稅與預扣稅的差額，多退少補。　　A先生想到一個很直觀的例子，他的弟弟正在上大學，弟弟暑期給一家日報社打工一個月，賺到了3000元的工資，並繳納了440元的個人所得稅（註：一次性勞務報酬的稅率為20%，其中不滿4000元的，應減去800元作為稅基）。但是在其他月份，弟弟並沒有收入。也就是說分攤到全年，弟弟月均收入低於300元，但按照中國現行的個稅制度，也就是月收入300元以下也要納所得稅。　　A先生的大學碩士論文已經出版成書，他當時得到稿酬20000元，按現行稿酬稅率計算，需繳稅2240元（註：稿酬低於4000元的個人所得稅稅額=（每次所得收入－800元）×20%×（1－30%）；超過4000元的個人所得稅稅額=[每次所得收入×（1－20%）]×20%×（1－30%）。其實這本書是他用兩年的時間完成的，如分攤到每個月，月收入則低於1000元。　　從事建築、裝潢、銷售等行業的勞動者也是如此，他們並非每月都能得到固定勞務報酬，而把一次性勞務報酬按一個月所得計稅，這種稅制設計顯然是不科學的。　　這類似於目前中國年收入12萬元以上的個人自行申報個稅制度，只是還需將覆蓋面推廣到所有人。截至2010年3月31日申報期結束，全國共有2689150人到稅務機關辦理2009年度個稅自行納稅申報，申報應補稅額1***2億元，申報應退稅額0.53億元。　　所得稅是一種「直接稅」，它輕易地就引起了A先生的「稅痛」。但A先生還不知道的是，今年1至9月的個人所得稅數額，僅佔了中國稅收總收入的6.6%。大都分個人承擔的「間接稅」，還隱藏在不易察覺的經濟行為之中。Apple（上海）白領Apple使用的Chanel女士香水100ml Chanel CoCo的市場售價為1480元。Apple並不了解，這個價格中實際上包含了17%的增值稅251.6元，30%的消費稅444元，以及城市維護建設稅48.7元。一款1480元的Chanel香水，所繳納的稅款就達到了744.3元，已經超過了商品的半價。攝影_劉林　　2001年，王府井書店曾經為消費者搞了一個十分貼心的小創舉，其在購物小票上，分列了價款金額和稅款金額。比如標價100元的圖書，小票清楚地標示：價款87元，稅款金額13元。其實在國外，每單消費支出的稅打在小票上，是一種很常見的現象。　　出乎意料的是，這一做法遇到了麻煩，很多消費者質疑，買個書為什麼還要納稅？是不是書店將企業稅轉嫁到消費者身上？最終王府井書店不勝煩擾，放棄了向購物者做納稅人教育的機會。連讀書人都不能理解自己在消費活動中的納稅行為，更不用說其他商品了。　　A先生和他的妻子都是喜歡看書的人，也經常會給孩子買一些課外書。兩人每個月幾乎都會去一趟書店，就在幾天之前，他倆又搬回了十幾本書，花了近500元。A先生還另外挑了三張CD，總價200多元。　　在這筆總計700元人民幣的消費中，A先生已經為中國貢獻了約100元的增值稅（500 ×13% + 200 × 17%，圖書的增值稅稅率為13%，電子音像製品增值稅稅率為17%）。　　所謂增值稅，就是在原材料到商品成品的過程中，對每一個增值環節所徵收的稅。比如書是從一張張紙的生產開始，到作者一個個字寫到幾十萬字，再到出版社運作使其增值。增值稅的基本稅率為17%，A先生每月的購物支出在4000元左右，他每月的增值稅支出就超過了600元。　　逛得累了，那麼去餐館吃頓飯吧。A先生喜歡吃日式料理，他的妻子則喜歡必勝客的比薩。每次餐飲消費一般在200元左右，這其中，又包含了5%的營業稅，將近10塊錢。　　「在交了增值稅之後，還要再交營業稅？」A先生對這些名目感到頭暈腦脹。且看制定稅法的人如何區分這兩個稅種，營業稅適用的典型行業包括交通運輸業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業等。　　也就是說，購物時繳納的是增值稅，去看電影、吃飯、打羽毛球，繳納的就是營業稅。雖然營業稅的直接徵收對象是企業，但這些稅最終還是會轉化成售價，轉嫁給消費者。A先生每月花在這些方面的錢將近3000元，他每月繳納的營業稅（5%）差不多為150元。　　值得注意的是，個人出售不動產也要徵收營業稅，稅率為5%。A先生在去年曾以150萬的價格賣出一套當初以100萬元買入的房產，他先要繳納7.5萬元營業稅，還要繳納4.5萬元的個人所得稅（稅法規定出售不動產的所得稅為差價的20%，但實際繳納時通常按售價的1%-3%繳納，胡怡健教授注）。　　從整體上看，2009年對營業稅收入貢獻最大的五大行業依次是：房地產業、金融業、租賃和商務服務業、建築業、信息傳輸、計算機服務和軟體業。　　除此以外，中國還對特定的消費品和消費行為加征消費稅。這裡，消費稅的作用不僅是國家組織財政收入的手段，它還能調節市場的供求，引導消費的方向，緩解社會成員之間的分配不均。由此可見，很多奢侈品或者是不利於環保的商品，是消費稅重點照顧的對象。　　目前需要繳納消費稅的商品包括煙、酒、鞭炮、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、高爾夫球具、高檔手錶、遊艇、木製一次性筷子、摩托車、小汽車等。共有13個檔次的稅率，最低3%，最高56%。　　例如目前高檔化妝品的稅率為30%。A先生的妻子剛在屈臣氏買了露得清的全套護膚品和雅詩蘭黛的眼霜，消費近1000元，其中消費稅就高達300元。而這些化妝品，幾乎在兩三個月內就會用完。「幸好我自己煙酒不沾。」A先生慶幸地說，他們家現在平均每月的消費稅支出為200元。　　有一天晚上，A先生躺在床上，看著妻子在梳妝鏡前做皮膚保養，他情不自禁地感嘆：「老婆，你這張臉為國家交了多少稅啊？」　　在中國這個以流轉稅為主要稅種的國家，「稅」被隱蔽在商品的價格之中，所以大多數人只知道自己幾乎每天「買東西」，不知道買東西時實際也在「納稅」。「我自己早就對含稅的價格習以為常，現在告訴我商品的免稅價格，我反而不太習慣。」A先生說。　　2010年1至9月，國內增值稅實現收入15325.63億元，占稅收收入的比重為27.4%；營業稅收入8356.61億元，占稅收總收入的比重為14.9%；消費稅實現收入4693.8億元，占稅收總收入的比重為8.4%。　　事實上，在這三個稅種的基礎上，我們的每一次消費行為，還需繳納1％-7%的城市維護建設稅。例如在市區，買一套CD為100元，其中增值稅為17元，城市建設稅為1.19元（17×7%）。安又琪（北京）歌手為準備新歌《對味》的宣傳，安又琪前段時間光買化妝品就花了2萬多元。她不想知道國家到底從這些瓶瓶罐罐里收走了多少錢，只想問一個問題，「這是每個女人臉上 都要塗的東西，憑什麼你說是奢侈品就是奢侈品，你說收多少稅，就收多少稅？」攝影_邵欣　　沒事喜歡上一下網的A先生髮現最近在微博上流傳這樣一張照片，一位大陸居民手捧著偽裝成遺像相框的iPad，走過羅湖海關。對「稅痛」的共鳴，讓A先生對於網友逃稅的手法拍案叫絕。　　網友沈立揚甚至在「深圳社區」論壇上發起來了「如何免稅帶iPad快速通關？遺像體創作徵文活動」。在帖子里，有記者版、城管版、白領版等多種「通關秘籍」，例如白領版的四個步驟：1、穿一身工作服，通信、石油類企業的最好；2、把iPad調整到一張黑白正面人像照片，不推薦用自己的，推薦用你老闆的；3、雙手捧iPad在胸前，滿懷悲戚；4、告訴海關人員，經理找石油或者架線的時候在巴基斯坦或者阿富汗被部落武裝殺害。　　根據中國海關的規定，iPad屬於筆記本電腦類產品，應該按照5000元的標準，徵收20%即1000元人民幣的稅款。幾天之前就曾爆出：一名香港籍男子攜帶2台iPad硬闖海關，最終海關出動多名警力將其擒獲。　　關稅是個非常特殊的稅種，它不僅能組織財政收入，同時也是國與國之間的貿易樞紐。由於行業關係，A先生非常關注去年爆發的美國輪胎特保案。　　2009年9月11日，美國總統奧巴馬決定對中國輪胎特保案實施限制關稅，為期三年。白宮在一份聲明中表示，第一年將對從中國進口的輪胎加征35%關稅，第二年加征30%，第三年加征25%。　　「輪胎特保」對中美兩國來說可謂是兩敗俱傷，而很多美國廠商最終選擇了價格高昂的歐洲輪胎，這些高昂的成本，最終將由美國人民埋單。　　A先生對於iPad並不感冒，但他在2008年購買一輛斯巴魯森林人時，卻著著實實繳納了一筆高昂的關稅。A先生購買的2.0排量森林人到岸價為20萬元，按照25%的關稅稅率，需繳納關稅5萬元。　　此外，還要加上消費稅1萬元，在此基礎上，再徵收17%的增值稅4.42萬元，此時，這輛車的售價已經超過了30萬。再把這筆錢交給經銷商之後，A先生還面臨著另外一項特別的稅種—10%的車輛購置稅，也就是3萬元。　　2009年，國家為了提振汽車工業，曾對1.6升以下排量乘用車減按5%（原比例為10%）徵收車輛購置稅。而在今年，又對優惠的幅度進行了調整，由此前的5%調整為7.5%，減免幅度有所收窄。購置稅減半的政策一出台，立刻造成了中國車市的井噴效應。　　A先生非常不能理解，為什麼已經繳納了汽車消費稅，還要再徵收自己的車輛購置稅？按照財政部的說法，汽車購置稅是對買方徵稅，而消費稅是對賣方徵稅。不過這個稅最終將包含於汽車售價之中，成為價內稅，間接由消費者埋單。提車回家之後，還沒完，每年還要繼續繳納450元的車船稅。最近鬧得轟轟烈烈的車船稅新規也讓A先生寢食難安。　　10月12日召開的國務院常務會議討論並原則通過《中華人民共和國車船稅法（草案）》，我國車船稅新政策將分為7個梯度按照排量進行徵稅，排量在1.0升及以下的乘用車稅負減輕，大排量乘用車稅負則大幅增加。　　按照新規，A先生的2.0排量汽車可能是在第3檔1.6-2.0，年車船稅為900元；也有可能是在第4檔2.0-2.5，年車船稅則高達1500元。而4.0排量以上的汽車，最高稅額可能達到10800元。不少大排量汽車的車主，已經在考慮把自己的愛車送去鄉下「避避風頭」。　　A先生特別欣賞乘聯會秘書長饒達的一句話，「目前汽車的稅費政策之所以不合理，不是制定政策的人是外行，而是制定政策的人為了保護自己的個人利益的結果。」每個權力部門都把汽車當成「唐僧肉」來啃，A先生憤憤不平地說。　　至於原油開採的資源稅，還有已經開徵，但沒有列入新稅種的燃油稅，更是一筆難以算清的賬單。黃早慧 （廣州） 攝影師黃早慧拍照片的技術很專業，在朋友圈中頗有口碑。他有時會幫一些設計師朋友或者設計事務所拍照，工作的成本和交稅的費用加起來約佔拍攝毛收入的30％。他曾想過開一家專業的、小型攝影公司，但朋友告訴他，即便是小公司，納稅計算方法也很複雜，他只能把這個想法暫時取消。攝影_黃早慧　　A先生現在所住的房子是在2008年購入，這是他的第二套房。當時的成交價格為140萬，該價格中包含了5%的營業稅7萬元，城市建設維護稅4900元，以及由開發商繳納的土地增值稅約為20萬元（土地增值稅的具體計算與土地的增值額和房產面積有關）。而A先生在購買房產的同時，還需另外繳納3%的契稅，稅額高達4.2萬元，再加上印花稅700元。　　在老房子出售之前，A先生擁有兩套房產，老房子當時正以3000元每月的價格進行出租，根據房產稅暫行條例，對於非自住房，A先生要從房租中拿出12%作為房產稅，每年的此項支出為4320元（3000×12月×12%）。現在最讓A先生揪心的是房產稅的改革。　　財政部部長謝旭人在今年11月16日的《求是》雜誌上撰文表示，在「十二五」時期要研究推進房產稅改革，擬先在部分城市對部分個人擁有的住房進行試點，恢復徵收房產稅，積累經驗後逐步擴大到全國。　　據財政部數據，今年1-9月，中國契稅收入完成1741.49億元，房產稅收入646.28億元，占稅收總收入的比重分別為3.1%和1.2%。　　去年，在樓價瘋漲，股市低迷的時候。A先生決定將房產套現，進入股市。他以150萬的價格出售了購入價為100萬元的房產，並繳納了7.5萬元的營業稅和4.5萬元的個人所得稅。除此以外，還有5250元的城市建設維護稅和750元的印花稅。　　最後A先生拿到手的現金約為135萬元。他將這筆錢全部投入到了股市之中。然而最終證明這並不是一個明智的選擇，因為原先的那套住房，到今年已經漲到了近180萬元，而股市卻始終在3000點左右徘徊。A先生欲哭無淚，追悔莫及。　　事實上，A先生手上的幾隻股票剛剛在前幾個月止損。炒股炒了一年，卻是個不賺不賠的結果。儘管如此，A先生還是支出了炒股印花稅近5000元。目前他已經將全部解套資金抽出股市，由於證券業的持續低迷，今年1至9月，證券交易印花稅持續負增長，收入為362.23億元，同比下降4.4%，占稅收收入的比例也進一步下降為0.6%。　　原理上，只要有經濟行為，政府就能徵稅。當代世界著名的經濟學家R·A·馬斯格雷夫（1910～1989）曾經製作過一個社會資金運動流程圖，告訴政策制定者經濟活動中金錢的流向，從而找到可以建「收費站」的最佳結點。　　在馬斯格雷夫的描述中，社會貨幣經濟活動分為兩類，貨幣流和貨幣積。在貨幣流的經濟活動中：無非是個人向單位提供生產要素，單位向個人支付貨幣收入；單位向個人提供商品和服務，個人向單位支付貨幣。在貨幣積的經濟活動中，個人支付貨幣取得財產。　　於是，家庭收入、消費、儲蓄或投資都是課稅點，而對企業，無論其採購原材料還是銷售貨物，也都構成課稅點。馬斯格雷夫共找到16個課稅點，政府要徵稅，要麼在資金的流動中，也就是流轉稅；要麼在流入口，也就是所得稅；要麼在流出口，也就是支出稅；要麼乾脆對靜止的資本收稅，也就是財產稅，幾乎無縫不入。　　A先生目前正處於持幣觀望階段。因為近期連續的加息，為了保險起見，他打算還是先將手上的100多萬現金存在銀行。從2008年10月9日開始，國家決定對儲蓄存款利息免徵個人所得稅，對於A先生來說，這也許是唯一可以躲避稅收的避風港。　　A先生的家庭稅單（單位：元）假設A先生的妻子稅前月收入為12000元，扣除社會基本保險後，應納稅1221.64元。最後，讓我們來統計一下A先生一家，從2008年到2010年，這三年的時間大約要支出多少稅：　　A先生個人所得稅：2337.64 × 12（月） × 3（年）= 84155.04　　A先生的妻子個人所得稅：1221.64 × 12（月） × 3（年）= 43979.04　　增值稅：600 × 12（月） × 3（年） = 21600　　營業稅：150 × 12（月） × 3（年） = 5400　　消費稅：200 × 12（月） × 3（年） = 7200　　關稅：50000元（斯巴魯森林人汽車）　　海關徵收的消費稅：10000元（斯巴魯森林人汽車）　　海關徵收的增值稅：44200元（斯巴魯森林人汽車）　　汽車購置稅：30000　　車船稅：450 × 3（年） = 1350　　契稅：42000（購買不動產）　　營業稅：70000（購買不動產）　　土地增值稅：200000（購買不動產）　　房產稅：4200（房屋租賃1年）　　營業稅：75000（售賣不動產）　　個人所得稅：45000（售賣不動產）　　印花稅：700（買房） + 750（賣房） + 5000（炒股） = 6450　　城市建設維護稅：（21600 + 5400 + 7200 + 10000 + 44200 + 70000 + 75000） × 7% = 16338　　稅支出合計：84155.04 + 43979.04 + 21600 + 5400 + 7200 + 50000 + 10000 + 44200 + 30000 + 1350 + 42000 + 70000 + 200000 + 4200 + 75000 + 45000 + 6450 + 16338 =756872.08　　A先生一家的總收入　　A先生3年收入：18000 × 12（月）× 3（年） = 648000　　A先生的妻子3年收入：12000 × 12（月）× 3（年） =432000　　出售不動產收入：1350000-1000000 = 350000　　1年房租收入：3000×12（月） = 36000　　合計：648000 + 432000 + 350000 + 36000 = 1466000　　3年稅負占收入比 756872.08 / 1466000 = 51.6%　　（感謝上海財經大學胡怡健教授、黃天華教授、上海海陽稅務師事務所、普華永道中天會計事務所鄧女士、上海對外貿易學院金融學院潘渭河教授對本專題的幫助和貢獻）　　目前中國的19個稅種　　1、增值稅 2、消費稅 3、營業稅 4、企業所得稅 5、個人所得稅 6、資源稅 7、城鎮土地使用稅 8、土地增值稅 9、房產稅 10、城市維護建設稅 11、車輛購置稅 12、車船稅 13、印花稅 14、契稅 15、耕地佔用稅 16、煙葉稅 17、關稅 18、船舶噸稅 19、固定資產投資方向調節稅（從2000年起暫停徵收）　　增值稅　　定義：增值稅（value added tax）是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額徵收的一個稅種。從計稅原理上說，增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而徵收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才徵稅沒增值不徵稅，但在實際當中，商品新增價值或附加值在生產和流通過程中是很難準確計算的。　　徵收對象：在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務人。但實際上，該稅項將通過售價，轉移給消費者。　　徵稅內容：增值稅徵收範圍包括：1、貨物（有形動產，包括熱力、電力、氣體等）；2、應稅勞務（提供的加工修理修配勞務）；3、進口貨物。　　適用稅率：增值稅稅率分為四檔：基本稅率17%、低稅率13%，徵收率和零稅率。　　與國外的差異：增值稅問世於法國。早在1954年，法國即在原流轉稅的基礎上建立了增值稅，並逐步擴展到經濟生活的各個領域。目前法國是實行多檔稅率結構，包括標準稅率（19.6%）、低稅率（5.5%）、特別稅率（2.0%）和零稅率，與中國相類似。而在美國，除了曾在密歇根州徵收一種稱為單一商業稅(Single Business Tax)的增值稅外，其他各州都沒有徵收增值稅。其原因主要在於兩個方面：一是擔心增值稅的局限性會產生消極後果，如累退效應產生不公平，稅負歸宿不穩定，稅負轉嫁可能引起通貨膨脹；更深層的原因是政治上的障礙，立法者擔心增值稅的引入會引起中央和地方在稅收主權和利益方面的衝突。　　消費稅　　定義：消費稅（Consumer tax）是在對貨物普遍徵收增值稅的基礎上，選擇少數消費品再徵收的一個稅種，主要是為了調節產品結構，引導消費方向，保證國家財政收入。　　徵收對象：消費稅的納稅人是我國境內生產、委託加工、零售和進口《中華人民共和國消費稅暫行條例》規定的應稅消費品的單位和個人。　　徵稅內容：煙，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手錶，遊艇，木製一次性筷子，實木地板，汽車輪胎，摩托車，小汽車等稅目，有的稅目還進一步劃分若干子目。　　適用稅率：消費稅共設置了11個稅目，在其中的3個稅目下又設置了13個子目，列舉了25個徵稅項目。實行比例稅率的有21個，實行定額稅率的有4個。共有13個檔次的稅率，最低3%，最高56%。　　與國外的差異：根據各國徵稅範圍的寬窄，可將消費稅分為有限型、中間型、延伸型。有限型消費稅徵稅範圍不寬，徵稅對象主要是傳統的消費品，稅目一般在10—15種，如英國，僅對酒精、煙草、烴油等徵收消費稅。中間型消費稅範圍較寬，除有限型消費稅徵稅範圍包括內容外，還包括奢侈消費品及一些服務行業。世界上有30％左右國家採用這種形式。延伸型消費稅已經接近於無選擇的消費稅，除了上述兩類包括範圍外，還將生產、生活資料列為消費稅的徵稅對象。如韓國、義大利等。　　營業稅定義：營業稅（Business tax），是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業額徵收的一種稅。　　徵收對象：根據營業稅有關規定負有代扣代繳營業稅義務的單位和個人。　　徵稅內容：在中華人民共和國境內提供的應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產。其中，應稅勞務是指交通運輸業、建築業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業稅目徵收範圍的勞務。　　適用稅率：（1）交通運輸業3%、（2）建築業3%、（3）金融保險業 5%、（4）郵電通信業3%、（5）文化體育業3%、（6）娛樂業5%-20%、（7）服務業，包括組織旅遊，提供場所等，5%、（8）轉讓無形資產5%、（9）銷售不動產5%。［其中，不足5年的非普通住房轉讓，全額徵收營業稅；超過5年（含5年）的非普通住房或不足5年的普通住房轉讓，按其銷售收入減去購買房屋的價款後的差額徵營業稅；超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免徵營業稅。］　　與國外的差異：很多國家並沒有「營業稅」的定義，比如美國流轉稅的主要稅種就是銷售稅一種，各州和地方的銷售稅率不同，最高只有10％。因為稅制簡單，就不會出現消費者多重繳稅的情況。在中國香港，人工、地租都比內地貴，但很多商品反而便宜，這正是因為香港不徵收增值稅和營業稅。　城市維護建設稅　定義：城市維護建設稅（urban maintenance and construction tax）是對從事工商經營，繳納消費稅、增值稅、營業稅的單位和個人徵收的一種稅。　　徵收對象：在徵稅範圍內從事工商經營，繳納「三稅」（即增值稅、消費稅和營業稅，下同）的單位和個人。　　徵稅內容：以納稅人實際繳納的消費稅、增值稅、營業稅三種稅的稅額為計稅依據。　　適用稅率：按納稅人所在地分別規定為：市區7%，縣城和鎮5%，鄉村1%。　　與國外的差異：在很多國家，並沒有這樣以「三稅」為稅基，再次徵稅的稅種。　　個人所得稅　　定義：個人所得稅（personal income tax）是國家對本國公民、居住在本國境內的個人的所得和境外個人來源於本國的所得徵收的一種所得稅。　　徵收對象：在中國境內居住有所得的人，以及不在中國境內居住而從中國境內取得所得的個人。　　徵稅內容：（1）工資、薪金所得、（2）個體工商戶的生產、經營所得、（3）對企事業單位的承包經營、承租經營所得、（4）勞務報酬所得、（5）稿酬所得、（6）特許權使用費所得、（7）利息、股息、紅利所得、（8）財產租賃所得、（9）財產轉讓所得、（10）偶然所得、（11）其他所得。　　適用稅率：個人所得稅根據不同的徵稅項目，分別規定了三種不同的稅率：　　（1）工資、薪金所得，適用9級超額累進稅率，按月應納稅所得額計算徵稅。該稅率按個人月工資、薪金應稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為5%，共9級。　　（2）個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營的全年應納稅所得，適用5級超額累進稅率。最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。　　（3）比例稅率。對個人的稿酬所得，勞務報酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算徵收個人所得稅，適用20%的比例稅率。　　與國外的差異：中國的個人所得稅採用分項計征的方式，這其實與中國目前的徵稅能力不強，中國居民的納稅意識薄弱有關係，並且目前我國只能做到「量入而征」，無法做到「量能而征」。而在美國，為了保障個人所得稅的徵收，美國建立了「社會保險號」體系。在美國的居民，進行一切經濟活動時，如申請貸款，都必須填寫這個號碼。稅務機關可以通過社會保險號獲取公民經濟活動的全部信息，進而有效地抑制了偷漏稅行為。而為了保證納稅人按期足額繳納個人所得稅，美國在稅收征管工作中一直堅持稽查審核制度，若稽查對象被查出故意造假，違反法律，將受到重罰或以犯罪案件依法論處。再次，美國尤其重視對民眾納稅道德的教育，使民眾形成了良好的納稅習慣，使納稅成為民眾日常生活的一部分。　　關稅定義：關稅（tariff）是指進出口商品在經過一國關境時，由政府設置的海關向進出口國所徵收的稅收。　　徵收對象：進口貨物的收貨人、出口貨物的發貨人、進出境物品的所有人。　　徵稅內容：出入關境的貨物和物品。　　適用稅率：包括法定稅率（最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率、普通稅率）、暫定稅率、配額稅率、信息技術產品稅率、特別關稅等多種稅率。　　車船稅定義：車船稅是指對在我國境內應依法到公安、交通、農業、漁業、軍事等管理部門辦理登記的車輛、船舶，根據其種類，按照規定的計稅依據和年稅額標準計算徵收的一種財產稅。　　徵收對象：應稅車輛或船舶的所有單位或個人。　　徵稅內容：車輛，船舶等。　　適用稅率：即將出台的車船稅新政策擬分為7個梯度按照排量進行徵稅，最高可到10800元每年。　　與國外的差異：國外並沒有車船稅的概念，例如美英等發達國家，也非常重視私車使用環節的稅收，但都不是固定稅額，而主要通過燃油稅來實現「多開多交、少開少交」的調節功能。這種做法將直接導致百姓的錢包與汽車的節能特性和用車頻度、里程掛鉤，會比「車船稅」發揮出更大、更科學的作用。　　車輛購置稅定義：車輛購置稅（Tax on Vehicle Purchases）是對在我國境內購置規定車輛的單位和個人徵收的一種稅，它由車輛購置附加費演變而來。　　徵收對象：購置（包括購買、進口、自產、受贈、獲獎或以其他方式取得並自用）應稅車輛的單位和個人。　　徵稅內容：汽車、摩托車、電車、挂車、農用運輸車。　　適用稅率：10%　　與國外的差異：在購車環節中，發達國家通常的做法是採取輕稅政策，即徵收額都很低。美國的車輛購置稅屬於地方稅，各州收取比例不同，最多的州也只有6%左右。而在購車環節，歐洲只徵收增值稅，各國稅率不同，義大利和法國在20%左右。在日本，普通轎車要交納5%的購置稅，而微型車只需要交3%。　　契稅定義：契稅（deed tax）是以所有權發生轉移變動的不動產為徵稅對象，向產權承受人徵收的一種財產稅。　　徵收對象：在中國境內取得土地、房屋權屬的企業和個人。　　徵稅內容：國有土地使用權出讓，土地使用權轉讓（包括出售、贈與和交換），房屋買賣、贈與和交換等。　　適用稅率：3%-5%，各省、自治區、直轄市在這個範圍內可自行確定各自的適用稅率。契稅的計稅依據，歸結起來有4種：1、按成交價格計算。2、根據市場價格計算。3、依據土地、房屋交換差價定稅。隨著二手房市場興起，房屋交換走入百姓生活。倘若A房價格30萬元，B房價格40萬元，A、B兩房交換，契稅的計算，自然是兩房差額，即10萬元。等額交換時，差額為零，意味著，交換雙方均免繳契稅。4、按照土地收益定價。這種情形不常遇到。　　與國外的差異：發達國家，如日本的房地產購置稅，利率是4%。美國還曾出現買房「退稅」政策。2008年，為了幫助次貸危機中的40多萬「房奴」，促進美國金融市場和整體經濟恢復穩定，政府出台了一項總額150億美元、針對首次購房者的退稅優惠政策：2008年4月9日至2009年6月30日間首次購房的美國公民，可以得到聯邦政府向其提供的房屋交易價格的10%的個人所得稅退稅，但最高不超過7500美元。　　房產稅定義：房產稅是以房屋為徵稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據，向產權所有人徵收的一種財產稅。　　徵收對象：一般為房屋產權所有人。　　徵稅內容：所謂房產，是指有屋面和圍護結構，能夠遮風避雨，可供人們在其中生產、學習、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所。但獨立於房屋的建築物如圍牆、暖房、水塔、煙囪、室外游泳池等不屬於房產，室內游泳池屬於房產。城市、縣城、建制鎮、工礦區，不包括農村的房屋。　　適用稅率：按房產余值計征的，年稅率為1.2%；按房產出租的租金收入計征的，稅率為12%。但對個人按市場價格出租的居民住房，用於居住的，可暫減按4%的稅率徵收房產稅。　　與國外的差異：發達國家一般沒有單獨的房產稅，而是徵收財產稅，如美國、英國、荷蘭、瑞典就將房產和其他財產捆綁一起徵稅。其中，美國將房產歸為一般財產，徵收一般財產稅。各國的稅收基礎均為核准後的房地產價格，國家的稅率各不相同，一般為3%-10%。中外最大的不同在於國外買房都是歸自己，不像中國的房產住戶只是擁有使用權。　　印花稅定義：印花稅（stamp tax）以經濟活動中籤立的各種合同、產權轉移書據、營業賬簿、權利許可證照等應稅憑證文件為對象所征的稅。證券交易印花稅，是印花稅的一部分，根據書立證券交易合同的金額對賣方計征，稅率為1‰。　　徵收對象：中華人民共和國境內書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人。具體有：1、立合同人，2、立賬簿人，3、立據人，4、領受人。　　徵稅內容：合同或者具有合同性質的憑證，產權轉移書據，營業賬簿，權利、許可證照和經財政部確定徵稅的其他憑證。　　適用稅率：現行印花稅採用比例稅率和定額稅率兩種稅率。其中比例稅率有四檔，即千分之1、萬分之5、萬分之3和萬分之0.5。　　與國外的差異：在國外進行證券交易，絕大部分國家都不徵收印花稅，只有少部分國家和地區收，但是比例也是非常低的，一般都是單向徵收0.1%以下。例如，美國、德國、日本、新加坡都不徵收證券交易印花稅。
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