讓內地人羨慕嫉妒恨的香港低稅負

兩會期間，一篇題為《我們為何還賴在香港不走》的文章在朋友圈中獲得大量轉發。文章的作者是一位內地在港工作的女孩，她有感於近一兩年中，一些港漂離開香港回內地工作後，寫文章吐槽香港的種種不好，高聲唱衰香港，而這類文章在微信上影響很大，遂想到：都是離開的人在寫，為什麼像自己這樣還「賴在香港」的人不寫寫呢？

為了寫這篇文章，女孩在同為金融港漂的朋友中做了個調查。調查的結果，在諸多喜歡香港的理由中，這些金融港漂列出的關鍵理由之一是——香港稅低。

作為打工者，女孩文章里所指的稅，是指薪俸稅，相當於內地工薪族所交的個人所得稅。文章中，為了說明香港薪俸稅之低，女孩將香港薪俸稅的稅率以圖表的方式列出：

如圖所示，香港薪俸稅的稅率設計為四級累進位，且稅率明顯較內地為低。但這一表格遠未反映香港個人薪俸稅的全貌。事實上，與內地個人所得稅的七級累進稅率相比，香港薪俸稅不但稅率設計簡單，稅率低，更重要的是，香港薪俸稅繳納人還享有多項減免與扣除，這與內地個人所得稅中只有3500元的扣除相比，要以人為本得多。

按照香港薪俸稅規定：薪俸稅計稅依據為應納稅所得額，即所得（入息）總額扣除必要費用和生計費用後的餘額。其中，必要費用是指不屬於私人或家庭消費，而純粹用於增加收入的必需費用。生計費用是指涉及納稅人本人、配偶、子女和其他被贍養者生活費用的開支。

這一薪俸稅政策，全面考慮了納稅人的不同家庭負擔，對同樣收入的納稅人來說，供養的家庭人口越多，繳納的稅收越少，使稅收真正起到了調節社會財富的作用，體現了對弱勢者的關愛，而對於供養老人也實行扣稅，讓孝心值錢，則更是以實在的舉措在拱衛社會的良風美俗。

下面，根據香港2014/15課稅年度的規定，來看看港人所享受的薪俸稅減免與扣除項目與幅度。

基本個人免稅額： 120，000港元

已婚人士免稅額： 240，000港元

子女免稅額： 70，000港元/每名子女

（包括下列情況者享用：子女未滿18歲；子女18歲至25歲而仍在全日制學校讀書）

單親免稅額： 120,000港幣

供養父母免稅額：

分兩種情況：

1.供養每名60歲以上的父母或祖父母，免稅額為40,000港幣；全年同住的，可另得額外免稅額40,000港幣；

2.供養每名55-99歲的父母或祖父母，免稅額為20,000港幣；全年同住的，另得額外免稅額20,000港幣。

供養兄弟姊妹免稅額： 33,000港幣/每名兄弟姊妹

（適用下列情況：

1.兄弟姊妹未滿18歲；

2.兄弟姊妹18至25歲，而仍在全日制學校讀書；

3.兄弟姊妹因傷殘而缺乏工作能力，此條無年齡限制。）

個人進修開支： 最高扣稅額為80,000港幣

（要求課程須與納稅人現在或將來的職務有關，而所有語文或獲取更高學歷的課程均符合資格。）

此外，用作購買居所的按揭貸款利息、慈善捐款均有扣稅。

下面，以兩位月收入同為3萬元（分別為人民幣與港元）的已婚工薪族為例，體會一下兩地個人所得稅的差別。假設兩人都有一個孩子，並供養一位老人。那麼，在內地的每月應交所得稅為：（30,000元-3500元）×25%-1005=5620元。全年繳稅額為：5620元×12=67,440元。

看看按照香港稅法計算的結果：

按四級累進稅率計算應交的稅金為：

根據香港稅率設計，採用標準稅率和累進稅率並行的制度，即薪俸稅應稅所得先按照四級累進稅率計算，但計算出的應交稅額沒有超過應稅所得15%的，按照累進稅率計算的結果交稅；如果計算出的應交稅額超過應稅所得15%的，按照應稅所得15%交稅。在這個例子中，按照標準稅率計算的繳稅額為160,000港元×15%=24,000港元，高於按累進稅率計算的繳稅額，故該納稅人應按15,200港元來繳納個人所得稅。

對比可知，在月薪為3萬元這個收入水平上，內地個人所得稅稅負為香港的4.43倍。

儘管如此，今年3月4日港府公布的《2016年稅務（修訂）條例草案》中宣布，將基本免稅額和單親免稅額由120,000港元增加至132,000港元，已婚人士免稅額由240,000港元增加至264,000港元；供養每名60歲或以上合資格父母/祖父母/外祖父母的免稅額和額外免稅額，由40,000港元增加至46,000港元；如父母/祖父母/外祖父母為55歲或以上但未滿60歲，則上述的免稅額和額外免稅額由20,000元增加至23,000港元。

同時，一次性寬減2015/16課稅年度75%的薪俸稅、個人入息課稅及利得稅，每宗個案以20,000元為上限。

這一草案於3月16日交由立法會審議，如獲通過，將於2016/17課稅年度執行。

其實，內地個人所得稅稅負遠高於香港，並非什麼新聞，近年已有專業人士對比過兩地個人所得稅水平，結果在內地公眾中引起一片唏噓。事實上，如果把兩地提供的公共服務的質與量考慮進去，則更可能別有一番滋味在心頭。

以我住處附近的一所公共游泳池為例，設施上乘，游一次僅需17港幣，不限時間，一年中還有幾天固定的免費開放日，以鼓勵公眾健身。此外，香港公立醫院的服務品質與價格亦可圈可點，據調查，港人對公立醫療服務體系的滿意度為94%之譜。有一次，一個同事因急診入院手術，住院三天，手術、住院費用8000港元左右，個人負擔額僅為300港元。又如，港府每年還在社區、海邊等地為市民免費提供600多場各類文娛節目。至於香港政府的廉潔與效率，更是聞名世界。

有趣的是，即便擁有在我這個內地人看來未免眼熱的公共產品，但在一些批判者眼中，香港仍被作為自由放任的資本主義的標本而備受抨擊，認為對市民提供的福利遠遠不夠，因此，推動全民退休保健的呼聲及爭議近年在香港始終未歇。

需要指出的是，不能用稅率高低簡單評判生活品質的高下。世界上有高稅收高福利的地方，如北歐國家；也有低稅而福利也不算差的地方，比如香港。但一個嚴峻的事實是，享受低稅的港人，近年也與內地人一樣，深為房價所苦，民眾頗有怨聲。

當然，最悲催的是哪一種，就不用說了。