進口增值稅

【解釋】納稅人進口消費稅應稅產品(如化妝品、香煙)時，需要同時計算關稅、進口消費稅、進口增值稅。但納稅人進口消費稅非應稅產品(如計算機、機器設備)時，只需要計算關稅、進口增值稅。

1、交消費稅的

　　(1)關稅=關稅完稅價格×關稅稅率

　　(2)進口消費稅=(關稅完稅價格+關稅)/(1—消費稅稅率)×消費稅稅率

(3)進口增值稅=(關稅完稅價格+關稅+消費稅)×增值稅稅率來源：會計網-初級職稱考試

舉例：某企業進口煙絲，消費稅稅率是30%，關稅完稅價格100萬元，關稅的稅率40%，增值稅稅稅率17%，

　　關稅=100×40%=40(萬元)

　　消費稅=(100+40)/(1—30%)×30%=60(萬元)

增值稅=(100+40)/(1—30%)×17%=34(萬元)

　2、不交消費稅的

　　(1)關稅=關稅完稅價格×關稅稅率

　　(2)進口增值稅=(關稅完稅價格+關稅)×增值稅稅率 來源：會計網-初級職稱考試

　　舉例：某企業進口設備，其關稅完稅價格100萬元，關稅的稅率40%，增值稅稅稅率17%

關稅=100×40%=40(萬元)

增值稅=(100+40)×17%=23.8(萬元)

　　【例4—32】某進出口公司進口摩托車1000輛，經海關審定的貨價為180萬美元。另外，運抵我國關境內輸入地點起卸包裝費10萬美元，運輸費8萬美元，保險費2萬美元。假設人民幣匯價為1美元=7.81元人民幣;該批摩托車進口關稅稅率為23%。計算進口該批摩托車應繳納的關稅稅額。

　　【解析】1、該批摩托車的完稅價格=180+10+8+2=200(萬美元) 來源：會計網-初級職稱考試

　　應繳關稅稅額=200×7.81×23%=359.26(萬元)

　　2、假設摩托車消費稅稅率為10%，增值稅稅率為17%，則

　　進口消費稅=(200×7.81+359.26)/(1-10%)×10%=213.47(萬元)

　　進口增值稅=(200×7.81+359.26)/(1-10%)×17%=362.9(萬元)

　　六、關稅徵收管理

　　1、納稅地點：貨物進(出)境地海關 來源：會計網-初級職稱考試

　　2、申報時間

　　(1)進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內;

　　(2)出口貨物在運抵海關監管區後裝貨的24小時以前。

　　3、納稅期限

　　(1)在海關填發稅款繳納書之日起15日內向指定銀行繳納; 來源：會計網-初級職稱考試

　　(2)未按期繳納的，從滯納之日起，按日加收「萬分之五」的滯納金。

　　4、納稅人因不可抗力或者在國家稅收政策調整的情形下，不能按期繳納稅款的，經海關總署批准，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月。來源：會計網-初級職稱考試

　　【例題】某公司進口一批貨物，海關於2008年3月1日填發稅款繳款書，但公司遲至3月27日才繳納500萬元的關稅。海關應徵收關稅滯納金(　)。

　　a、2.75萬元　　　　　　　b、3萬元

　　c、6.5萬元　　 　　　　　d、6.75萬元

　　答案：b

　　解析：關稅納稅期限是海關填發稅款繳納書之日起15日內，未在期限內繳納稅額構成關稅滯納。本題從3月16日開始關稅滯納，滯納天數為16日～27日，共12天。滯納金=滯納關稅稅額×滯納金徵收比率(0.5‰)×滯納天數=500×0.5‰×12=3(萬元)。

　　計算分析題講解 來源：會計網-初級職稱考試

　　【案例1】【2007年考題】某服裝公司為增值稅一般納稅人。2006年10月份從國外進口一批服裝面料，海關審定的完稅價格為50萬元，該批服裝布料分別按5%和17%的稅率向海關繳納了關稅和進口環節增值稅，並取得了相關完稅憑證。

　　該批服裝布料當月加工成服裝後全部在國內銷售，取得銷售收入100萬元(不含增值稅)，同時支付運輸費3萬元(取得運費發票)。

　　已知：該公司適用的增值稅稅率為17%。來源：會計網-初級職稱考試

(五)進口關稅計算與進口消費稅、進口增值稅的關係表

推薦閱讀：