美國人如何繳個稅

美國的個稅主要是從家庭收入和人口等因素考慮，去掉免稅和抵稅額，再按照稅率來徵收。中低收入家庭和孩子多的家庭，往往會享受到政府退稅的優惠

本刊記者 王大騏

美國有句名言，「這個世界上只有死亡與交稅是永恆的。」不過私下裡人們更愛講的是--惹誰也不要惹上IRS（美國國稅局）。在美國沒有人會害怕政府或警察，但提起IRS就會有很多人恨得「咬牙切齒」。該機構是個龐然大物，門口有武裝警衛，每一個人進去都要進行 嚴格的檢查，要過一次偵測門，看有沒有帶武器。在大廳里等待，也要等國稅局的專員呼叫才能進入。IRS各地上門收稅的稽查人員不僅身高馬大，精通專業，而且還隨身帶有不遜於專業警察的武器裝備。

說到美國的稅收，又的確是一個具有挑戰性的闡述主題。納稅歸類於財會是一個極為複雜而又深奧的學科，並且一直是美國名牌大學裡非常熱門的專業。有一本權威性的書中這樣寫道：「將你從政府那裡得來的還給政府 。」其意是說政府有權實施稅收管理，納稅是每個公民的責任。

美國個稅：鐵面與人性的結合

美國聯邦政府向民眾收繳的稅賦主要是三大方面，包括個人收入所得稅、社會安全稅和公司收入稅。而州和地方政府向民眾收繳的稅賦也主要集中在三大方面，即個人收入所得稅、銷售稅和房地產稅。

美國是一個「萬稅國」，平時需要申報的收入包括納稅人的國內外各項所得，具體包括15項：勞務報酬（包括收費、傭金和類似項目）、來自經營的毛所得、財產交易利得、利息、租金、特許權使用費、股息、贍養費和單獨的撫養費、年金、來自壽險和養老保險的所得、退休金、債務豁免所得、從合夥企業的分配中獲得的所得、與死者有關的所得、遺產或信託的利息所得。此外，非法收入如販毒的收入等，除了其非法行為要受到法律的制裁外，其收入也要申報納稅。總的來說，根據美國的有關稅法，個人所得的界定以「財富實增（Accessionto Wealth）、明確實現（ClearRealization）、完全控制（Complete Dominion）」三要素為衡量標準。

2010年，美國人向政府繳納的各種稅賦，約等於為大大小小的「山姆大叔」義務打工99天，其中繳納的個人收入所得稅等於為「山姆大叔」義務打工32天，繳納的社會保險稅（包括社會安全金稅和醫保稅）等於為「山姆大叔」義務打工25天。

美國的個人所得稅分聯邦稅率和州稅兩級，按照收入分級收取，最低聯邦稅率是收入的10%，最高達到35%，一般就直接在工資單上扣除，如果去年沒繳清，就得繼續給政府送錢。

根據「美國稅務基金會」的統計和計算，2009年美國人有99天的收入是用來向各級政府繳納五花八門的稅，各種稅賦佔全年總收入的26.9%。政府錢不夠花最簡單的辦法就是加稅，而民眾向政府繳納最多的兩種稅是個人所得稅和薪資稅（也被稱為社會安全稅和醫療保健稅）。

從2000年到2010年，美國家庭平均每年向政府繳納的各種稅賦約佔家庭收入的29%，也可以說是一年中義務為「山姆大叔」打工105天。而在美國政府所收繳的各種稅收中，個人所得稅沒有開徵的起點，比如說月收入1000美元就要繳稅。個人所得稅主要是從家庭收入和人口等因素考慮，去掉免稅和抵稅額，再按照稅率來徵收。中低收入家庭和孩子多的家庭，往往會享受到政府退稅的優惠。

例如，2010年每個家庭一個人的免稅額是3650美元。一個四口之家的免稅額為14600美元，加上夫妻合報的標準減項11400美元，兩者加起來就是26000美元。這樣的家庭不論收入多少，超過26000美元的收入才是可報稅收入。如果一個四口之家年收入3萬美元，沒有其他的減稅項目，這樣的家庭靠人頭就免了不少稅，最後要報稅的收入只有4000美元，

報稅流程

美國的報稅表號稱「世界上最難看懂的文件」，很多人看到稅表就頭暈。曾獲奧斯卡獎的名片《肖申克的救贖》對這一點做了生動的描述，安迪在獄中的工作就是為所有獄管報稅。

收入和支出簡單的人，如果事先準備好資料，一般一兩個小時就能完成報稅。如果收入多元化，支出也很豐富，那報稅就不是件簡單的事了。人們往往要處理成堆的記錄和收據，簡直痛苦不堪。

據統計，每年每位美國公民花在填寫報稅表上的平均時間達25小時。所以，許多人花錢請專業人士替自己報稅，這樣往往可以在納稅後的退稅數額方面有很大的提高，也有低收入者因為不了解稅法而請免費的報稅組織幫助報稅。每年報稅季各地都有提供免費服務的志願者組織。志願者幫納稅人填好報稅表後，檢查過沒有問題，請納稅人在報稅表上簽名，報稅表就填寫完成了。

此後，可怕的IRS便開始對納稅人進行抽查式的審計，以下這些瑣細的問題，便是IRS在對一個餐館進行稅務稽查審計時，一定要問的眾多問題中的一部分。

餐館的營業面積有多少，每天營業多長時間，餐館有多少餐桌、餐椅，每個餐桌擺幾把椅子，工作日以及周末和節假日一般平均每天各有多少桌飯，每桌飯的平均成本是多少，餐館平均每天的周轉額有多少，平均每名顧客消費多少，餐館有多少僱員，僱員的平均工資是多少，服務生的小費比例是多少，餐館怎樣記錄採購貨品的品種、數量及價格，餐館都接受哪些支付方式，現金、信用卡和支票支付各佔多大比例等等。

而事實上，IRS稽查人員在與餐館老闆首次面談時，必須要詢問的問題有172個，涉及餐館的組織形式、業態特點、管理模式、銷售的內部控制、現金管理、營業能力、僱員、服務生小費收入、庫存管理等11個方面。這172個問題，都是IRS《稅務稽查審計指南》中規定的標準化的問題。

儘管稅務局令人如此聞風喪膽，但在美國申報納稅從來都被認為是每個公民的責任，沒有誰會想到不申報自己的所得稅，因為每個人都在享用政府提供的各種福利。而且在美國，在社會生活的方方面面如申請各類貸款、補助、福利或投資時進行信用評級等，都需要納稅證明，這也是美國培養良好的納稅意識的一個重要措施。

而如果納稅人沒有如實申報或少申報收入，稅務部門檢查發現後，會先給納稅人發4～5次書面通知，如果納稅人還沒有納稅，稅務機關就會將此案轉移到稅款追征部門，此部門專門對付欠稅者，他們會先給欠稅者發出3次書面通知，一般此時納稅人都會相當配合。

這之後，如果納稅人還沒有行動，他們的賬戶、信用卡、資產等都會遭到凍結，其後個人的信用評級會遭受嚴重損失，影響到今後的貸款和政府福利申請。如果稅務部門證實是納稅人惡意欠繳，或不繳稅款，其直接後果是進監獄，前途盡毀，所以美國極少有人冒這個險。