對銀行七天通知存款是否涉及稅收問題的探討

作者：單紅霞 時間：2014年07月10日

近期，對某房地產公司進行稅務稽查中發現，有一項「通知存款」業務較為頻繁，經過諮詢得知，該公司對暫時不支付的大額資金根據資金管理的需要，辦理了「7天通知存款」業務，即銀行以7天為一個周期自動轉存並計算複利，存款利率高於活期存款利率，待企業要用錢時須提前7天通知銀行約定支取存款，該「通知存款」的最低起存金額為5萬元。這是一種不約定存期、支取時需提前通知銀行、約定支取日期和金額方能支取的新存款業務，目前，各商業銀行都有涉及，個人也可以辦理。

對「7天通知存款」的利息收入是否徵收營業稅？目前意見不統一，稅務機關內部也有意見分歧。

一種意見認為：房地產公司「7天通知存款」的利息收入應該繳納營業稅。理由是該存款利率高於活期存款利率，視同於理財收入繳納營業稅。

另一種意見認為：七天通知存款就是存款，不是理財產品。賬號屬於專用賬戶，賬戶名稱都是單位名稱，不是對外投資，不應當交營業稅。如果要交營業稅，那麼一般賬戶、基本賬戶上的活期存款利息是不是都應該繳納營業稅？

本人認為，存在意見分歧的原因之一在於將「7天通知存款」業務與「7天理財產品」業務混淆了。

根據《通知存款管理辦法》( 銀髮[1999]3號)文規定：通知存款，是指存款人在存入款項時不約定存期，支取時需提前通知金融機構，約定支取存款日期和金額方能支取的存款。通知存款存入時，存款人自由選擇通知存款品種（一天通知存款或七天通知存款），但存單或存款憑證上不註明存期和利率，金融機構按支取日掛牌公告的相應利率水平和實際存期計息，利隨本清。如果企業存在以下情況，均按活期存款利率計息：一是實際存期不足通知期限的；二是未提前通知而支取的，支取部分按活期存款利率計息；三是已辦理通知手續而提前支取或逾期支取的，支取部分按活期存款利率計息；四是支取金額不足或超過約定金額的，不足或超過部分按活期存款利率計息；五是支取金額不足最低支取金額的，按活期存款利率計息。

在我國《營業稅暫行條例》和《營業稅暫行條例實施細則》中並沒有規定企業銀行存款利息要繳納營業稅，營業稅的稅目中，也沒有企業存款這個稅目。既然沒有規定，就無需考慮。所以，本人是比較傾向於「7天通知存款」業務按「存款」對待不徵收營業稅這種意見的。

現在，讓我們來了解何謂「7天理財產品」？該產品的具體名稱叫「對公結構性理財按期滾動產品」，是由銀行將企業委託的資金按照約定生效的第一天從公司賬戶划出，以7天為一個理財周期，到期後將本金及利息轉回到公司賬戶，利息較高。目前7天理財品的年化收益率在1.45%~1.8%之間,比7天通知存款收益高,但均不承諾保本,因此存在一定的風險,還要支付相應的手續費。一般都是大額投資資金購買「7天理財產品」,資金量較小的話,買「7天的理財產品」意義不大。「7天通知存款」和「7天理財產品」是臨時資金投向的熱門,但是這兩種產品都有5萬元的起步門檻。

「7天理財產品」與「7天通知存款」除了「不承諾保本」和「利隨本清」的區別外，還有一個重要區別在於：「7天通知存款」是一種不約定存期、支取時需提前7天通知銀行、約定支取日期和金額方能支取的存款。不過，目前很多銀行的7天通知存款，都已開始實施在一周7天的銀行工作時間內隨時可支取的制度，但是如果不滿7天則要按照活期存款利率支付利息，客戶如果當天需要用錢，當天即可以取款。「7天理財產品」需要在每周一到周五的9時至15時的時間內進行申購和贖回，周六和周日不能辦理申購和贖回業務。另外，在7天的封閉期內，不能進行提前贖回。在7天封閉期到期當日可以贖回，否則第二個交易日將自動進入下一個7天理財周期。年化收益率基本維持在2.4%左右，一些股份制銀行的7天理財產品收益率要更高一些。這些理財產品以不保本浮動收益的類型居多，贖回後資金最晚會在4個工作日之內到賬。

目前，金融商品買賣涉及的營業稅政策主要有：《營業稅暫行條例》規定，納稅人的營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產收取的全部價款和價外費用。外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業務，以賣出價減去買入價後的餘額為營業額。《財政部、國家稅務總局關於個人金融商品買賣等營業稅若干免稅政策的通知》（財稅〔2009〕111號）規定，對個人（包括個體工商戶及其他個人，下同）從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業務取得的收入暫免徵收營業稅。

因此，上述非金融機構通過銀行購買理財商品，屬於金融商品買賣中的其他金融商品買賣，除了個人取得的收入暫免徵收營業稅外，單位取得的理財收入應按照上述規定差額徵收營業稅，買賣金融商品的營業稅稅率為5%。

房地產業是一個資金密集型產業，其發展離不開資金的支持。所以，在稅務稽查過程中，密切關注房地產企業的資金運作是非常有必要的。

相關鏈接：

七天通知存款

七天通知存款是通知存款的一種。通知存款是一種不約定存期、支取時需提前通知銀行、約定支取日期和金額方能支取的存款。

1定義

個人通知存款不論實際存期多長，按存款人提前通知的期限長短劃分為一天通知存款和七天通知存款兩個品種。一天通知存款必須提前一天通知約定支取存款，七天通知存款則必須提前七天通知約定支取存款。

2起存金額

個人通知存款的最低存款金額為5萬元（含），外幣通知存款的最低存款金額各地區略有不同，約為等值人民幣5萬元（含）。企業通知存款起存金額50萬元。

3金額限制

本金一次存入，可一次或分次支取。個人每次支取金額最低為5萬元，單位每次最低支取額為10萬元以上。

4存款幣種

通知存款的幣種為人民幣、港幣、英鎊、美元、日元、歐元、瑞士法郎、澳大利亞元、新加坡元（各省具體開辦的業務和幣種請向當地分行諮詢）。

5適用利率

人民幣、外幣的通知存款利率均高於活期存款利率。目前最新的七天通知存款年利率為1.35%（自2012.07.06生效）。

央行21日晚間發布消息稱將下調存款利率基準利率0.25個百分點，並將銀行存款利率浮動區間上限由基準利率的1.1倍擴大至1.2倍後，金融機構火線調整存款的執行利率。不僅僅是2015年活期利率跟定期利率變了，七天/7tian通知存款利率也變了。

2015年央行七天通知存款利率為：1.35%。上浮20%後是1.62%。

計息情況說明

1.若超過預約期限,則所取錢款按存款日的活期利率計算;

2.未提前通知銀行而支取的錢款,支取部分按活期利率計息;

3.已辦理通知手續而提前支取或逾期支取的,支取部分按活期存款利率計息;

4.支取金額不足或超過約定金額的,實際取出部分按活期存款利率計息;

5.支取金額不夠最低支取金額的，按活期存款利率計息;

6.通知存款如已辦理通知手續而不支取或在通知期限內取消通知的,通知期限內不計息;

7.通知存款部分支取,留存部分高於最低起存金額的,從原開戶日計算存期;留存部分低於起存金額的,按清戶日掛牌公告的活期存款利率計息。

6申請辦法

個人七天通知存款持本人身份證與存摺或銀行卡到銀行櫃檯辦理，部分銀行可在網上銀行辦理。

單位七天通知存款在銀行非現金櫃檯轉賬辦理。