安又琪(北京)歌手

為準備新歌《對味》的宣傳，安又琪前段時間光買化妝品就花了2萬多元。她不想知道國家到底從這些瓶瓶罐罐里收走了多少錢，只想問一個問題，「這是每個女人臉上 都要塗的東西，憑什麼你說是奢侈品就是奢侈品，你說收多少稅，就收多少稅?」沒事喜歡上一下網的A先生髮現最近在微博上流傳這樣一張照片，一位大陸居民手捧著偽裝成遺像相框的iPad，走過羅湖海關。對「稅痛」的共鳴，讓A先生對於網友逃稅的手法拍案叫絕。網友沈立揚甚至在「深圳社區」論壇上發起來了「如何免稅帶iPad快速通關?遺像體創作徵文活動」。在帖子里，有記者版、城管版、白領版等多種「通關秘籍」，例如白領版的四個步驟：1、穿一身工作服，通信、石油類企業的最好;2、把iPad調整到一張黑白正面人像照片，不推薦用自己的，推薦用你老闆的;3、雙手捧iPad在胸前，滿懷悲戚;4、告訴海關人員，經理找石油或者架線的時候在巴基斯坦或者阿富汗被部落武裝殺害。根據中國海關的規定，iPad屬於筆記本電腦類產品，應該按照5000元的標準，徵收20%即1000元人民幣的稅款。幾天之前就曾爆出：一名香港籍男子攜帶2台iPad硬闖海關，最終海關出動多名警力將其擒獲。關稅是個非常特殊的稅種，它不僅能組織財政收入，同時也是國與國之間的貿易樞紐。由於行業關係，A先生非常關注去年爆發的美國輪胎特保案。2009年9月11日，美國總統奧巴馬決定對中國輪胎特保案實施限制關稅，為期三年。白宮在一份聲明中表示，第一年將對從中國進口的輪胎加征35%關稅，第二年加征30%，第三年加征25%。「輪胎特保」對中美兩國來說可謂是兩敗俱傷，而很多美國廠商最終選擇了價格高昂的歐洲輪胎，這些高昂的成本，最終將由美國人民埋單。A先生對於iPad並不感冒，但他在2008年購買一輛斯巴魯森林人時，卻著著實實繳納了一筆高昂的關稅。A先生購買的2.0排量森林人到岸價為20萬元，按照25%的關稅稅率，需繳納關稅5萬元。此外，還要加上消費稅1萬元，在此基礎上，再徵收17%的增值稅4.42萬元，此時，這輛車的售價已經超過了30萬。再把這筆錢交給經銷商之後，A先生還面臨著另外一項特別的稅種—10%的車輛購置稅，也就是3萬元。2009年，國家為了提振汽車工業，曾對1.6升以下排量乘用車減按5%(原比例為10%)徵收車輛購置稅。而在今年，又對優惠的幅度進行了調整，由此前的5%調整為7.5%，減免幅度有所收窄。購置稅減半的政策一出台，立刻造成了中國車市的井噴效應。A先生非常不能理解，為什麼已經繳納了汽車消費稅，還要再徵收自己的車輛購置稅?按照財政部的說法，汽車購置稅是對買方徵稅，而消費稅是對賣方徵稅。不過這個稅最終將包含於汽車售價之中，成為價內稅，間接由消費者埋單。提車回家之後，還沒完，每年還要繼續繳納450元的車船稅。最近鬧得轟轟烈烈的車船稅新規也讓A先生寢食難安。10月12日召開的國務院常務會議討論並原則通過《中華人民共和國車船稅法(草案)》，我國車船稅新政策將分為7個梯度按照排量進行徵稅，排量在1.0升及以下的乘用車稅負減輕，大排量乘用車稅負則大幅增加。按照新規，A先生的2.0排量汽車可能是在第3檔1.6-2.0，年車船稅為900元;也有可能是在第4檔2.0-2.5，年車船稅則高達 1500元。而4.0排量以上的汽車，最高稅額可能達到10800元。不少大排量汽車的車主，已經在考慮把自己的愛車送去鄉下「避避風頭」。A先生特別欣賞乘聯會秘書長饒達的一句話，「目前汽車的稅費政策之所以不合理，不是制定政策的人是外行，而是制定政策的人為了保護自己的個人利益的結果。」每個權力部門都把汽車當成「唐僧肉」來啃，A先生憤憤不平地說。至於原油開採的資源稅，還有已經開徵，但沒有列入新稅種的燃油稅，更是一筆難以算清的賬單。

無縫不入的課稅點打賞黃早慧 (廣州) 攝影師黃早慧拍照片的技術很專業，在朋友圈中頗有口 碑。他有時會幫一些設計師朋友或者設計事務所拍照，工作的成本和交稅的費用加起來約佔拍攝毛收入的30%。他曾想過開一家專業的、小型攝影公司，但朋友告 訴他，即便是小公司，納稅計算方法也很複雜，他只能把這個想法暫時取消。A先生現在所住的房子是在2008 年購入，這是他的第二套房。當時的成交價格為140萬，該價格中包含了5%的營業稅7萬元，城市建設維護 稅4900元，以及由開發商繳納的土地增值稅約為20萬元(土地增值稅的具體計算與土地的增值額和房產面積有關)。而A先生在購買房產的同時，還需另外繳 納3%的契稅，稅額高達4.2萬元，再加上印花稅700元。在老房子出售之前，A先生擁有兩套房產，老房子當時正以3000元每月的價格進行出租，根據房產稅暫行條例，對於非自住房，A先生要從房租中拿出12%作為房產稅，每年的此項支出為4320元(3000×12月×12%)。現在最讓A先生揪心的是房產稅的改革。財政部部長謝旭人在今年11月16日的《求是》雜誌上撰文表示，在「十二五」時期要研究推進房產稅改革，擬先在部分城市對部分個人擁有的住房進行試點，恢復徵收房產稅，積累經驗後逐步擴大到全國。據財政部數據，今年1-9月，中國契稅收入完成1741.49億元，房產稅收入646.28億元，占稅收總收入的比重分別為3.1%和1.2%。去年，在樓價瘋漲，股市低迷的時候。A先生決定將房產套現，進入股市。他以150萬的價格出售了購入價為100萬元的房產，並繳納了7.5萬元的營業稅和4.5萬元的個人所得稅。除此以外，還有5250元的城市建設維護稅和750元的印花稅。最後A先生拿到手的現金約為135萬元。他將這筆錢全部投入到了股市之中。然而最終證明這並不是一個明智的選擇，因為原先的那套住房，到今年已經漲到了近180萬元，而股市卻始終在3000點左右徘徊。A先生欲哭無淚，追悔莫及。事實上，A先生手上的幾隻股票剛剛在前幾個月止損。炒股炒了一年，卻是個不賺不賠的結果。儘管如此，A先生還是支出了炒股印花稅近5000 元。目前他已經將全部解套資金抽出股市，由於證券業的持續低迷，今年1至9月，證券交易印花稅持續負增長，收入為362.23億元，同比下降4.4%，占稅收收入的比例也進一步下降為0.6%。原理上，只要有經濟行為，政府就能徵稅。當代世界著名的經濟學家R·A·馬斯格雷夫(1910～1989)曾經製作過一個社會資金運動流程圖，告訴政策制定者經濟活動中金錢的流向，從而找到可以建「收費站」的最佳結點。在馬斯格雷夫的描述中，社會貨幣經濟活動分為兩類，貨幣流和貨幣積。在貨幣流的經濟活動中：無非是個人向單位提供生產要素，單位向個人支付貨幣收入;單位向個人提供商品和服務，個人向單位支付貨幣。在貨幣積的經濟活動中，個人支付貨幣取得財產。於是，家庭收入、消費、儲蓄或投資都是課稅點，而對企業，無論其採購原材料還是銷售貨物，也都構成課稅點。馬斯格雷夫共找到16個課稅點， 政府要徵稅，要麼在資金的流動中，也就是流轉稅;要麼在流入口，也就是所得稅;要麼在流出口，也就是支出稅;要麼乾脆對靜止的資本收稅，也就是財產稅，幾 乎無縫不入。A先生目前正處於持幣觀望階段。因為近期連續的加息，為了保險起見，他打算還是先將手上的100多萬現金存在銀行。從2008年10月9日開始，國家決定對儲蓄存款利息免徵個人所得稅，對於A先生來說，這也許是唯一可以躲避稅收的避風港。A先生的家庭稅單(單位：元)假設A先生的妻子稅前月收入為12000元，扣除社會基本保險後，應納稅1221.64元。最後，讓我們來統計一下A先生一家，從2008年到2010年，這三年的時間大約要支出多少稅：A先生個人所得稅：2337.64 × 12(月) × 3(年)= 84155.04A先生的妻子個人所得稅：1221.64 × 12(月) × 3(年)= 43979.04增值稅：600 × 12(月) × 3(年) = 21600營業稅：150 × 12(月) × 3(年) = 5400消費稅：200 × 12(月) × 3(年) = 7200關稅：50000元(斯巴魯森林人汽車)海關徵收的消費稅：10000元(斯巴魯森林人汽車)海關徵收的增值稅：44200元(斯巴魯森林人汽車)汽車購置稅：30000車船稅：450 × 3(年) = 1350契稅：42000(購買不動產)營業稅：70000(購買不動產)土地增值稅：200000(購買不動產)房產稅：4200(房屋租賃1年)營業稅：75000(售賣不動產)個人所得稅：45000(售賣不動產)印花稅：700(買房) + 750(賣房) + 5000(炒股) = 6450城市建設維護稅：(21600 + 5400 + 7200 + 10000 + 44200 + 70000 + 75000) × 7% = 16338稅支出合計：84155.04 + 43979.04 + 21600 + 5400 + 7200 + 50000 + 10000 + 44200 + 30000 + 1350 + 42000 + 70000 + 200000 + 4200 + 75000 + 45000 + 6450 + 16338 =756872.08A先生一家的總收入A先生3年收入：18000 × 12(月)× 3(年) = 648000A先生的妻子3年收入：12000 × 12(月)× 3(年) =432000出售不動產收入：1350000-1000000 = 3500001年房租收入：3000×12(月) = 36000合計：648000 + 432000 + 350000 + 36000 = 14660003年稅負占收入比 756872.08 / 1466000 = 51.6%(^_^)(感謝上海財經大學胡怡健教授、黃天華教授、上海海陽稅務師事務所、普華永道中天會計事務所鄧女士、上海對外貿易學院金融學院潘渭河教授對本專題的幫助和貢獻)目前中國的19個稅種1、增值稅 2、消費稅 3、營業稅 4、企業所得稅 5、個人所得稅 6、資源稅 7、城鎮土地使用稅 8、土地增值稅 9、房產稅 10、城市維護建設稅 11、車輛購置稅 12、車船稅 13、印花稅 14、契稅 15、耕地佔用稅 16、煙葉稅 17、關稅 18、船舶噸稅 19、固定資產投資方向調節稅(從2000年起暫停徵收)增值稅定義：增值稅(value added tax)是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額徵收的一個稅種。從計稅原理上說，增值稅是以商品(含應稅勞 務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而徵收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才徵稅沒增值不徵稅，但在實際當中，商品新增價值 或附加值在生產和流通過程中是很難準確計算的。徵收對象：在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務人。但實際上，該稅項將通過售價，轉移給消費者。徵稅內容：增值稅徵收範圍包括：1、貨物(有形動產，包括熱力、電力、氣體等);2、應稅勞務(提供的加工修理修配勞務);3、進口貨物。適用稅率：增值稅稅率分為四檔：基本稅率17%、低稅率13%，徵收率和零稅率。與國外的差異：增值稅問世於法國。早在1954年，法國即在原流轉稅的基礎上建立了增值稅，並逐步擴展到經濟生活的各個領域。目前法國是實 行多檔稅率結構，包括標準稅率(19.6%)、低稅率(5.5%)、特別稅率(2.0%)和零稅率，與中國相類似。而在美國，除了曾在密歇根州徵收一種稱 為單一商業稅(Single Business Tax)的增值稅外，其他各州都沒有徵收增值稅。其原因主要在於兩個方面：一是擔心增值稅的局限性會產生消極後果，如累退效應產生不公平，稅負歸宿不穩 定，稅負轉嫁可能引起通貨膨脹;更深層的原因是政治上的障礙，立法者擔心增值稅的引入會引起中央和地方在稅收主權和利益方面的衝突。消費稅定義：消費稅(Consumer tax)是在對貨物普遍徵收增值稅的基礎上，選擇少數消費品再徵收的一個稅種，主要是為了調節產品結構，引導消費方向，保證國家財政收入。徵收對象：消費稅的納稅人是我國境內生產、委託加工、零售和進口《中華人民共和國消費稅暫行條例》規定的應稅消費品的單位和個人。徵稅內容：煙，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手錶，遊艇，木製一次性筷子，實木地板，汽車輪胎，摩托車，小汽車等稅目，有的稅目還進一步劃分若干子目。適用稅率：消費稅共設置了11個稅目，在其中的3個稅目下又設置了13個子目，列舉了25個徵稅項目。實行比例稅率的有21個，實行定額稅率的有4個。共有13個檔次的稅率，最低3%，最高56%。與國外的差異：根據各國徵稅範圍的寬窄，可將消費稅分為有限型、中間型、延伸型。有限型消費稅徵稅範圍不寬，徵稅對象主要是傳統的消費品， 稅目一般在10—15種，如英國，僅對酒精、煙草、烴油等徵收消費稅。中間型消費稅範圍較寬，除有限型消費稅徵稅範圍包括內容外，還包括奢侈消費品及一些 服務行業。世界上有30%左右國家採用這種形式。延伸型消費稅已經接近於無選擇的消費稅，除了上述兩類包括範圍外，還將生產、生活資料列為消費稅的徵稅對 象。如韓國、義大利等。
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