注會稅法－習題班章節練習試題

第一章 稅法概論（答案分離版）

一、單項選擇題

1.下列關於稅收的說法中，正確的是（ ）。

A.稅收是國家取得財政收入的唯一形式

B.國家徵稅的依據是經濟權力

C.稅收制度是在稅收分配活動中稅收征納雙方所應遵守的行為規範的總和

D.稅收的無償性是對強制性和固定性的規範

2.關於稅收實體法構成要素，下列說法不正確的是（ ）。

A.納稅人是稅法規定的直接負有納稅義務的單位和個人，是實際負擔稅款的單位和個人

B.徵稅對象是稅法中規定的征納雙方權利義務共同指向的客體或標的物

C.稅率是對徵稅對象的徵收比例或徵收額度，是計算稅額的尺度

D.稅目是反映具體的徵稅範圍，是對課稅對象質的界定

3.按照稅法的基本內容和效力的不同，可以將稅法分成（ ）。

A.中央稅法與地方稅法

B.稅收實體法與稅收程序法

C.國際稅法與國內稅法

D.稅收基本法與稅收普通法

4.下列關於我國稅收立法的原則說法正確的是（ ）。

A.負擔能力大的應多納稅，負擔能力小的應少納稅或不納稅

B.客觀環境優越而取得超額收入或級差收益者應多納稅，反之少納稅

C.稅法一旦制定就要保持不變，不能朝令夕改，變化不定

D.不同地區、不同行業間及多種經濟成分之間的稅負必須公平

5.全國範圍內開徵的地方稅的開徵停徵權屬於（ ）。

A.全國人大及其常委會

B.國務院

C.財政部和國家稅務總局

D.地方人大及其常委會

6.下列稅種中，主要由國稅局系統負責徵收的但屬於中央、地方共享的稅種的是（ ）。

A.增值稅

B.資源稅

C.營業稅

D.城市維護建設稅

7.下列稅種中，全部屬於地方政府固定收入的是（ ）。

A.城市維護建設稅

B.資源稅

C.土地增值稅

D.印花稅

8.關於稅務檢查權的陳述，不正確的是（ ）。

A.稅務檢查主要是為打擊稅收違法犯罪而進行的特別調查

B.稅務機關為取得確定稅額所需資料, 可以行使稅法賦予稅務機關的強制行政檢查權

C.從原則上講納稅人有違反稅法的刑事犯罪嫌疑的情況下，案件應開始適用刑事調查程序

D.稅務機構可以行使刑事調查對稅收違法犯罪進行前期調查

9.下述關於稅法方面的陳述，不正確的是（ ）。

A.稅收解決的是分配問題，處於社會再生產的分配環節，因而它體現的是一種分配關係

B.同一層次的法律中，特別法優於普通法

C.稅收執法權包括稅款徵收管理權、稅務稽查權、稅務檢查權、稅務行政複議裁決權及其他稅務管理權

D.地區性地方稅收的立法權應始於省級立法機關或經省級立法機關授權同級政府，可以層層下放

二、多項選擇題

1.代表國家行使徵稅職責的國家行政機關包括（ ）。

A.稅務機關

B.海關

C.財政機關

D.工商行政機關

2.下列關於稅法的地位的相關陳述，正確的有（ ）。

A.在我國法律體系中，稅法的地位是由稅收在國家經濟活動中的重要性決定的

B.稅收收入是取得財政收入的基本來源，而財政收入是維持國家機器正常運轉的經濟基礎

C.稅收是國家宏觀調控的重要手段

D.稅收與法密不可分，有稅必有法，無法不成稅

3.關於稅法構成要素，下列說法正確的有（ ）。

A.個人所得稅部分採用超額累進稅率，土地增值稅全部採用超率累進稅率

B.納稅期限是指納稅人按照稅法規定繳納稅款的期限

C.稅目是徵稅對象的具體化，流轉稅的稅種均有稅目

D.納稅地點主要根據不同稅種徵稅對象的特點，以及徵收管理的方便程度來確定

4.下列關於稅法的分類陳述，正確的有（ ）。

A.按照稅法的基本內容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法

B.按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實體法和稅收程序法

C.按照稅法徵收對象的不同，稅法分為對流轉額課稅的稅法和對所得額課稅的稅法

D.按照主權國家行使稅收管轄權的不同，可分為國內稅法和外國稅法

5.下述關於稅法方面的陳述，正確的是（ ）。

A.各省、自治區直轄市的人大及其常委會均可以制定地方性稅收法規

B.各省、自治區、直轄市及其政府所在地的市和國務院批准的較大的市人民政府可以按規定製定規章

C.《稅收徵收管理法實施細則》是稅收行政法規

D.《稅務代理試行辦法》是稅收部門規章

6.下列關於立法權劃分的層次中，說法正確的有（ ）。

A.經全國人大及常委會授權，國務院有增減稅目的權利

B.經全國人大及常委會授權，國務院有調整稅率的權力

C.經國務院授權，國家稅務主管部門有稅法的解釋權

D.經省級人大及常委會授權，省級人民政府有本地區地方稅法的解釋權

7.下列說法中，表述正確的有（ ）。

A.按其性質和作用分類，車船稅屬於財產和行為稅類

B.由海關機關負責徵收的稅種的徵收管理，按照《海關法》及《進出口關稅條例》等有關規定執行

C.所得稅類的稅種，主要是在國民收入形成後，對生產經營者和個人的收入發揮調節作用

D.所得稅類稅種的納稅人本身就是負稅人，一般不存在稅負轉移或轉嫁問題，所以所得稅類稅種稱為直接稅

8.國家稅務局系統負責徵收和管理的項目有（ ）。

A.各銀行總行、各保險總公司和全國性的集團公司集中繳納的營業稅

B.中央企業繳納的所得稅

C.地方銀行、非銀行金融企業繳納的所得稅

D.海洋石油企業繳納的所得稅、資源稅

9.下列關於稅務行政複議裁決權的陳述，正確的有（ ）。

A.稅務行政複議裁決權的行使可以防止和糾正違法或者不當的具體稅務行政行為

B.稅務行政複議機關受理稅務行政複議申請，做出行政複議決定

C.辦理行政複議案件的賠償事項應該向當地財政機構申請，稅務行政複議機關不負責辦理賠償

D.納稅人及其他當事人對行政複議決定不服的，可以依照行政訴訟法的規定向人民法院提起行政訴訟

10.稅務行政處罰權是指稅務機關依法對納稅主體違反稅法尚未構成犯罪，但應承擔相應法律責任的行為實施制裁措施的權力其處罰種類包括（　）。

A.停止出口退稅權

B.沒收違法所得

C.收繳發票或者停止向其發售發票

D.提請吊銷營業執照

答案部分

一、單項選擇題

1.

【正確答案】：C【答案解析】：無償性是核心，固定性是對強制性和無償性的一種規範和約束。

【該題針對「稅收概論」知識點進行考核】

【答疑編號10051736】

2.

【正確答案】：A【答案解析】：選項A中納稅人不一定是實際負擔稅款的單位和個人。

【該題針對「稅法的構成要素」知識點進行考核】

【答疑編號10051739】

3.

【正確答案】：D【答案解析】：按照稅收收入歸屬和徵收管轄許可權的不同劃分的是選項A，按照稅法的職能作用的不同劃分的是選項B，按照主權國家行使稅收管轄權的不同劃分的是選項C。

【該題針對「稅法的分類」知識點進行考核】

【答疑編號10051745】

4.

【正確答案】：B【答案解析】：負擔能力大的應多納稅，負擔能力小的應少納稅，沒有負擔能力的不納稅。稅法一旦制定，在一定階段內就要保持其穩定性，不能朝令夕改，變化不定，這種穩定性不是絕對的，因為社會政治、經濟狀況是不斷變化的，稅法也要進行相應的發展變化。不同地區、不同行業間及多種經濟成分之間的實際稅負必須儘可能公平。

【該題針對「稅收立法原則」知識點進行考核】

【答疑編號10051747】

5.

【正確答案】：A【答案解析】：全國性地方稅的立法、開徵停徵權屬於全國人大及其常委會。

【該題針對「稅收執法權的劃分」知識點進行考核】

【答疑編號10051750】

6.

【正確答案】：A【答案解析】：營業稅屬於地方稅務系統負責徵收；資源稅除海洋石油的資源稅由國稅總局海洋石油稅務局徵收外，其他由地稅系統徵收；城建稅主要由地稅系統負責徵收；增值稅除進口部分的進口增值稅由海關負責外，主要由國稅系統負責徵收，中央分享75%，地方分享25%。

【該題針對「中央政府與地方政府稅收收入的劃分」知識點進行考核】

【答疑編號10051768】

7.

【正確答案】：C【答案解析】：城市維護建設稅中有中央分享的，比如根據營業稅徵收的鐵路、銀行、保險公司的城建稅歸中央財政所有；海洋石油的資源稅屬於中央所有；證券業的股票印花稅屬於中央和地方共享。

【該題針對「中央政府與地方政府稅收收入的劃分」知識點進行考核】

【答疑編號10051770】

8.

【正確答案】：D【答案解析】：為打擊稅收違法犯罪而進行的特別調查，它可以分為行政性調查和刑事調查兩個階段。行政性調查屬於稅務檢查權範圍之內，從原則上講，納稅人有違反稅法的刑事犯罪嫌疑的情況下，即調查的刑事性質確定後，案件應開始適用刑事調查程序。刑事調查程序是公安機構的權力。

【該題針對「稅務檢查權和執法權」知識點進行考核】

【答疑編號10051773】

9.

【正確答案】：D【答案解析】：地區性地方稅收的立法權應只限於省級立法機關或經省級立法機關授權同級政府，不能層層下放。

【該題針對「稅法的概論」知識點進行考核】

【答疑編號10051775】

二、多項選擇題

1.

【正確答案】：ABC【答案解析】：工商行政機關沒有稅收徵收權。

【該題針對「稅收法律關係」知識點進行考核】

【答疑編號10051777】

2.

【正確答案】：ABCD【答案解析】：稅法是我國法律體系的重要組成部分。在我國法律體系中，稅法的地位是由稅收在國家經濟活動中的重要性決定的。第一，稅收收入是取得財政收入的基本來源，而財政收入是維持國家機器正常運轉的經濟基礎；第二，稅收是國家宏觀調控的重要手段。稅收與法密不可分，有稅必有法，無法不成稅。

【該題針對「稅法地位和其他法律的關係」知識點進行考核】

【答疑編號10051778】

3.

【正確答案】：ABD【答案解析】：稅目是徵稅對象的具體化，流轉稅的稅種並不是均有稅目，如增值稅沒有稅目。

【該題針對「稅法的構成要素」知識點進行考核】

【答疑編號10051779】

4.

【正確答案】：AB【答案解析】：按照稅法徵收對象的不同，對流轉額課稅的稅法和對所得額課稅的稅法，還有對財產、行為徵稅的稅法、對自然資源課稅的稅法；按照主權國家行使稅收管轄權的不同，可分為國內稅法、國際稅法、外國稅法。

【該題針對「稅法的分類」知識點進行考核】

【答疑編號10051780】

5.

【正確答案】：BCD【答案解析】：各省、自治區直轄市的人大及其常委會可以具有按規定製定地方性法規的權力，但是由於我國的稅法在立法上堅持「統一稅法」的原則，因此目前，除了海南省、民族自治地區可以按照全國人大的授權立法規定，按規定製定稅收法規外，其他省市一般都無權自定稅收地方性法規。各省、自治區、直轄市及其政府所在地的市和國務院批准的較大的市人民政府可以按規定製定規章；《稅收徵收管理法實施細則》是國務院頒布的稅收行政法規；《稅務代理試行辦法》是稅收部門規章。

【該題針對「稅收立法」知識點進行考核】

【答疑編號10051781】

6.

【正確答案】：ABD【答案解析】：經國務院授權，國家稅務主管部門有稅收條例的解釋權，故選項C不正確。

【該題針對「稅收立法權的劃分」知識點進行考核】

【答疑編號10051782】

7.

【正確答案】：ABD【答案解析】：選項C，所得稅類的稅種，主要是在國民收入形成後，對生產經營者的利潤和個人的純收入發揮調節作用。

【該題針對「稅法的概論」知識點進行考核】

【答疑編號10051783】

8.

【正確答案】：BCD【答案解析】：國家稅務局系統負責徵收和管理的項目有：增值稅，消費稅，車輛購置稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業稅、所得稅、城市維護建設稅，中央企業繳納的所得稅，中央與地方所屬企業、事業單位組成的聯營企業、股份制企業繳納的所得稅，地方銀行、非銀行金融企業繳納的所得稅，海洋石油企業繳納的所得稅、資源稅，部分企業的企業所得稅，證券交易稅（開徵之前為對證券交易徵收的印花稅），個人所得稅中對儲蓄存款利息所得徵收的部分，中央稅的滯納金、補稅、罰款。

【該題針對「稅收執法權的劃分」知識點進行考核】

【答疑編號10051784】

9.

【正確答案】：ABD【答案解析】：稅務行政複議機關中負責稅收法制工作的機構具體辦理行政複議事項，包括辦理行政複議案件的賠償事項。

【該題針對「稅收執法權的劃分」知識點進行考核】

【答疑編號10051785】

10.

【正確答案】：ABCD【答案解析】：稅務行政處罰的種類應當有警告（責令限期改正）、罰款、停止出口退稅權、沒收違法所得、收繳發票或者停止發售發票、提請吊銷營業執照、通知出境管理機關阻止出境等。

【該題針對「稅收執法權的劃分」知識點進行考核】

【答疑編號10051786】

第二章 增值稅法（答案分離版）

一、單項選擇題

1.下列各項收入中，應當繳納增值稅的是（　）。

A.廣告代理公司的廣告費收入

B.郵政部門郵政儲蓄收入

C.某房地產開發公司銷售辦公樓收入

D.某商店零售化妝品收入

2.下列各項表述中，符合增值稅有關規定的是（　）。

A.再生水的增值稅，實行即征即退50%的政策

B.利用城市生活垃圾生產的電力，減半繳納增值稅

C.對少數民族文字出版物的印刷或製作業務，增值稅實行即征即退政策

D.對電力公司向發電企業收取的過網費，徵收增值稅

3.按照現行規定，下列各項中必須被認定為小規模納稅人的是（ ）。

A.年不含稅銷售額在60萬元以上的從事貨物生產的納稅人

B.年不含稅銷售額100萬元以上的從事貨物批發的納稅人

C.年不含稅銷售額為50萬元以下，會計核算制度健全的從事貨物零售的納稅人

D.年不含稅銷售額為50萬元以下，會計核算制度健全的從事貨物生產的納稅人

4.根據增值稅的規定，下列項目適用17%稅率徵稅的是（　）。

A.農場銷售鮮奶

B.音像店銷售某位歌星的唱片

C.印刷廠印刷圖書報刊（委託方提供紙張）

D.國營瓜果銷售公司批發水果

5.一般納稅人發生的下列業務中，允許扣除進項稅額的項目是（　）。

A.材料在運輸途中合理損耗的部分

B.因管理不善腐爛變質的原材料部分

C.購進免稅項目用貨物的運輸費用

D.某生產企業購入的小汽車

6.某企業2010年3月末盤點時發現，上月從農民手中購進的玉米（庫存賬面成本為117500元，已申報抵扣進項稅額）因管理不善發生霉爛，使賬面成本減少38140元（包括運費成本520）；由於玉米市場價格下降，使存貨發生跌價損失1100元；因管理不善丟失去年購進未使用的過濾器一台，購進時取得增值稅專用發票，固定資產賬面成本5600元。進項稅額轉出額為（　）元。

A.5500

B.4500

C.5660.52

D.6612.52

7.某生產企業屬增值稅小規模納稅人，2009年1月對部分資產盤點後進行處理：銷售邊角料，開具普通發票取得含稅收入8萬元；銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入5.2萬元（原值為4萬元）。該企業上述業務應繳納增值稅（　）萬元。

A.0.32

B.0.33

C.0.34

D.0.35

8.下列屬於兼營增值稅不同稅率貨物或應稅勞務的是（　）。

A.某農機製造廠既生產銷售農機，同時也承擔農機修理業務

B.銷售軟體產品並隨同銷售一併收取的軟體安裝費

C.零售商店銷售傢具並實行有償送貨上門

D.飯店提供餐飲服務並銷售香煙、酒水

9.某製藥廠（增值稅一般納稅人）3月份銷售抗生素藥品117萬元（含稅），銷售免稅藥品50萬元，當月購入生產用原材料一批，取得增值稅專用發票上註明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該製藥廠當月應納增值稅為（　）萬元。

A.14.73 　　　　

B.12.47

C.10.20　　　　　

D.17.86

10.下列關於油氣田企業應納增值稅的計算和管理，表述錯誤的是（　）。

A.油氣田企業與其所屬非獨立核算單位之間以及其所屬非獨立核算單位之間移送貨物或者提供應稅勞務，不繳納增值稅

B.油氣田企業向外省、自治區、直轄市其他油氣田企業提供生產性勞務，應當在勞務發生地稅務機關辦理稅務登記或註冊稅務登記

C.油氣田企業為生產原油、天然氣提供的生產性勞務，先開具發票的，為開具發票的當天

D.油氣田企業跨省、自治區、直轄市提供生產性勞務，應當在勞務發生地按5%預征率計算繳納增值稅

11.下列出口貨物，符合增值稅免稅並退稅政策的是（ ）。

A.援外出口貨物

B.對外承接修理修配業務的企業用於對外修理修配的貨物

C.有出口捲煙權的企業出口國家出口捲煙計劃內的捲煙

D.外貿企業直接購進國家規定的免稅貨物出口的

12.某生產企業為增值稅一般納稅人，2009年6月外購原材料取得防偽稅控機開具的專用發票，註明進項稅額137.7萬元並通過主管稅務機關認證。當月內銷貨物取得不含稅銷售額180萬元，外銷貨物取得收入115萬美元（美元與人民幣的比價為1：6.5），該企業適用增值稅稅率17％，出口退稅率為13％。該企業6月應退的增值稅為（　）萬元。　　

A.29.9

B.97.18

C.77.2

D.117.7

13.下列各項中，符合有關增值稅納稅地點規定的是（　）。

A.進口貨物，應向報關地海關申報納稅

B.固定業戶銷售貨物或者提供應稅勞務，一律當向銷售地或勞務發生地主管稅務機關申報納稅

C.非固定業戶銷售貨物或者應稅勞務的，向其機構所在地或居住地的主管稅務機關申報繳納稅款

D.扣繳義務人應當向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅。

二、多項選擇題

1.下列各項中，屬於增值稅徵收範圍的有（　）。

A.納稅人隨同銷售軟體一併收取的軟體培訓費收入

B.郵政部門發行報刊

C.納稅人銷售貨物同時代辦保險而向購買方收取的保險費收入

D.動漫企業銷售其自主開發生產的動漫軟體

2.對銷售下列（　）自產貨物實行免徵增值稅政策。

A.以垃圾為燃料生產的電力

B.翻新輪胎

C.對污水處理勞務

D.以煤炭開採過程中伴生的捨棄物油母頁岩為原料生產的頁岩油

3.根據現行增值稅法的有關規定，下列說法正確的有（　）。

A.一般納稅人總分支機構不在同一縣（市）的，應分別向其機構所在地主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定手續

B.納稅人一經認定為增值稅一般納稅人，不得再轉為小規模納稅人

C.由於銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發票，因此銷售的所有都是免稅貨物的企業都不辦理一般納稅人認定手續

D.稅務機關對新開業的企業預計年應稅銷售額超過小規模企業標準的暫認定為一般納稅人

4.納稅人代有關部門收取的政府性基金或行政事業性收費，凡同時符合以下（　）條件的，不屬於價外費用，不徵收增值稅。

A.由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批准設立的行政事業性收費

B.由國務院或者財政部批准設立的政府性基金

C.收取時開具省級以上財政部門印製的財政票據

D.所收款項全額上繳財政

5.對納稅人為銷售貨物,計算增值稅符合規定的計稅方法有（　）。

A.增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以後開具的增值稅專用發票、公路內河貨物運輸業統一發票和機動車銷售統一發票，均應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，並在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額

B.採取以物易物方式銷售的，以物易物雙方都應作購銷處理，以各自發出的貨物核算銷售額並計算銷項稅額，以各自收到的貨物按規定核算購貨額並計算進項稅額

C.增值稅一般納稅人進口貨物取得屬於增值稅扣稅範圍的海關專用繳款書，必須「先比對、後抵扣」

D.當期進項稅額不足抵扣的部分不得結轉下期抵扣

6.下列關於增值稅的計稅銷售額規定，說法正確的有（　）。

A.以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅

B.以舊換新方式銷售貨物，以實際收取的不含增值稅的價款計算繳納增值稅（金銀首飾除外）

C.還本銷售方式銷售貨物，以實際銷售額計算繳納增值稅

D.銷售折扣方式銷售貨物，不得從計稅銷售額中扣減折扣額

7.某商場為增值稅一般納稅人，於2009年6月購進貨物取得增值稅專用發票列明金額為1000萬元，並在當月通過認證，支付運費10萬元，取得符合規定的運輸發票。當月將其中一部分貨物分別銷售給某賓館和某小規模納稅人，取得得含稅銷售收入1200萬元和180萬元。當月小規模納稅人將購入的貨物銷售給消費者，取得收入206萬元。則以下陳述正確的是（　）。

A.商場本月應繳納增值稅29.81萬元

B.商場可抵扣的進項稅額為170萬元

C.小規模納稅人應繳納增值稅6萬元

D.商場本月應繳納增值稅為30.51萬元

8.根據現行增值稅的規定，下列混合銷售應當徵收增值稅的有（　）。

A.電訊超市銷售各類電話並銷售電話充值卡

B.某家電商場對A銷售空調，對B負責上門安裝空調

C.運輸企業銷售貨物並負責運輸

D.建材商店銷售建材並負責上門安裝

9.根據現行增值稅的規定，下列說法正確的有（　）。

A.獨立核算的發電企業生產銷售電力產品，向其機構所在地主管稅務機關申報納稅

B.電力產品增值稅的計稅銷售額為納稅人銷售電力產品向購買方收取的全部價款和價外費用，包括收取的銷項稅額

C.供電企業採取預收電費結算方式的，納稅義務發生時間為為發行電量的當天

D.不具有一般納稅人資格且不具有一般納稅人核算條件的非獨立核算的發電企業生產銷售的電力產品，由發電企業按上網電量，依核定的定額稅率計算髮電環節的預繳增值稅，且不得抵扣進項稅額

10.某有出口經營權的生產企業（一般納稅人）， 8月從國內購進生產用的鋼材，取得增值稅專用發票上註明的價款為368000元，已支付運費5800元，並取得符合規定的運輸發票，進料加工貿易進口免稅料件的組成計稅價格為13200元人民幣，材料均已驗收入庫；本月內銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價格為42000美元，下列表述正確的是（　）。（增值稅出口退稅率13％，匯率為1：6.7）

A.應退增值稅34866元

B.應退增值稅26738元

C.免抵稅額0元

D.免抵稅額8128元

11.根據增值稅法的有關規定，下列說法正確的是 （　）。

A.生產企業委託外貿企業代理出口自產貨物以及有出口經營權的外貿企業收購貨物後的委託其他外貿企業代理出口，均適用「免、抵、退」方法計算應退稅額

B.納稅人進口貨物，應當自海關填發進口增值稅專用繳納書之日起15日內繳納稅款

C.增值稅納稅人兼營非應稅勞務，應分別核算，未分別核算的，由主管稅務機關核定貨物或應稅勞務的銷售額

D.供電企業收取的電費保證金，凡逾期(超過合同約定時間)未退還的，一律併入價外費用繳納增值稅

12.按照增值稅的納稅義務發生時間的規定，下列說法錯誤的是（　）。

A.採取托收承付和委託銀行收款方式銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天

B.採取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天

C.採取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天

D.將貨物交付給他人代銷，為收到受託人送交貨款的當天

13.按照增值稅專用發票管理制度規定，下列說法正確的有（　）。

A.專用發票實行最高開票限額管理，最高開票限額為一千萬元及以上的，由地市級財政部門審批

B.藥廠銷售免稅藥品，不得開具增值稅專用發票

C.商業企業銷售煙、酒給消費者，不得開具增值稅專用發票

D.納稅人善意取得虛開的增值稅專用發票，如能重新取得合法、有效的專用發票，准許其抵扣進項稅款

三、計算題

1.某捲煙廠為增值稅一般納稅人，2009年3月份發生以下業務：（1）從農民手中收購煙葉，收購憑證上註明收購買價30000元，另外企業自己負擔並支付價外補貼。另支付運輸企業運費l000元，裝卸費500元，並取得了符合規定的運費發票； （2）將購買的煙葉直接運往位於縣城的乙企業，委託其加工煙絲，取得增值稅專用發票，註明加工費5000元；（3）某捲煙廠將收回的煙絲的20%直接銷售，取得不含稅銷售額35000元，80%用於生產A牌捲煙，本月銷售捲煙17箱，取得不含稅銷售額416500元；（4）企業職工浴池領用從小規模納稅人購進時取得普通發票的勞保用品，成本8600元，領用從一般納稅人購進時取得增值稅專用發票和合法的運輸發票的煤炭，成本32360元（包括買價30000元，運輸成本1860元，裝卸費500元）。（取得的發票均在本月認證並抵扣）要求：根據上述資料，計算下列問題：（1）捲煙廠收購煙葉業務中准予抵扣的進項稅額；（2）本月應納增值稅的進項稅；（3）本月的進項稅轉出額；（4）某捲煙廠本月應納增值稅.

2.某傢具廠為增值稅一般納稅人，2009年3月發生以下業務：（1）以舊換新方式向消費者銷售自產沙發140套，每套零售價1.2萬元，實際收取價款86萬元；（2）銷售自產沙發30套給本企業職工，以成本價核算取得銷售金額24萬元；（3）新設計生產整體辦公傢具5套作為利潤向投資者分配，每套成本價2萬元，成本利潤率為10％，市場上無同類傢具銷售價格；（4）為某賓館定做傢具一批，合同中註明不含稅銷售額40萬元，以分期收款方式結算貨款，合同規定本月應收不含稅貨款12萬元，月末實收12萬元；（5）本月從農民手中購進原木，收購憑證上註明價款80萬元，同時支付運費2萬元，取得　了運輸企業開具的運輸發票，本企業裝修產品展廳用了其中10％。 要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數（1）計算向消費者銷售沙發的銷項稅額；（2）計算向本企業職工銷售自產沙發的銷項稅額；（3）計算辦公傢具用於利潤分配的銷項稅額；（4）計算為賓館定做傢具的銷項稅額；（5）計算購進原木可以抵扣的進項稅額；（6）計算本月應繳納的增值稅。

四、綜合題

1.某市大型商貿公司為增值稅一般納稅人，兼營商品加工、批發、零售和進出口業務， 2009年1月相關經營業務如下： （1）進口化妝品一批，支付國外的買價220萬元、購貨傭金6萬元、國外的經紀費4萬元；支付運抵我國海關地前的運輸費用20萬元、裝卸費用和保險費用11萬元；支付海關地再運往商貿公司的運輸費用8萬元、裝卸費用和保險費用3萬元，已取得海關的完稅憑證和運費發票； （2）受託加工化妝品一批，委託方提供的原材料不含稅金額86萬元，加工結束向委託方開具普通發票收取加工費和添加輔助材料的含稅金額共計46.8萬元，該化妝品無同類產品市場價格； （3）收購免稅農產品一批，支付收購價款70萬元、運輸費用10萬元，當月將購回免稅農產品的30%用於公司飲食部；（4）購進其他商品，取得增值稅專用發票，支付價款200萬元、增值稅34萬元，支付運輸單位運輸費用20萬元，待貨物驗收入庫時發現短缺商品金額10萬元（占支付金額的5%），經查實應由運輸單位賠償； （5）將進口化妝品的80%重新加工製作成套裝化妝品，當月銷售給其他商場並開具增值稅專用發票，取得不含稅銷售額650萬元；直接銷售給消費者個人，開具普通發票，取得含稅銷售額70.2萬元； （6）銷售除化妝品以外的其他商品，開具增值稅專用發票，應收不含稅銷售額300萬元，由於月末前可將全部貨款收回，給所有購貨方的銷售折扣比例為5%，實際收到金額285萬元； （7）取得化妝品的逾期包裝押金收入14.04萬元；（8）當月購進一輛小汽車，取得增值稅專用發票，支付價款為20萬元，同時銷售2006年購進的小汽車，開具普通發票取得收入15.8萬元。（註：關稅稅率20%，化妝品消費稅稅率30%；當月購銷各環節所涉及到的票據符合稅法規定，並經過稅務機關認證）要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數（1）計算該公司進口環節應繳納的關稅；（2）計算該公司進口環節應繳納的消費稅；（3）計算該公司進口環節應繳納的增值稅；（4）計算該公司加工環節應代收代繳的消費稅、城市維護建設稅和教育費附加總和；（5）計算該公司國內銷售環節應繳納的消費稅總和；（6）計算該公司銷售小汽車應納的增值稅；（7）計算該公司國內銷售環節實現的銷項稅額總和；（8）計算該公司國內銷售環節准予抵扣的進項稅額總和；（9）計算該公司國內銷售環節應繳納的增值稅；（10）計算該公司當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加總和。

答案部分

一、單項選擇題

1.

【正確答案】：D【答案解析】：廣告公司的廣告收入、郵政儲蓄收入、房地產開發公司銷售辦公樓的收入都是屬於徵收營業稅的範圍，不徵收增值稅。

【該題針對「增值稅徵稅範圍」知識點進行考核】

【答疑編號10054633】

2.

【正確答案】：D【答案解析】：再生水實行免徵增值稅政策；利用城市生活垃圾生產的電力，實行增值稅即征即退的政策；對少數民族文字出版物的印刷或製作業務，實行增值稅100%先征後退的政策。

【該題針對「增值稅征免規定」知識點進行考核】

【答疑編號10054634】

3.

【正確答案】：C【答案解析】：年不含稅銷售額不低於30萬元的，會計核算健全的從事生產的納稅人也可以認定為增值稅一般納稅人。

【該題針對「一般納稅人及小規模納稅人」知識點進行考核】

【答疑編號10054635】

4.

【正確答案】：C【答案解析】：選項ABD的增值稅稅率是13%。

【該題針對「稅率與徵收率的確定」知識點進行考核】

【答疑編號10054636】

5.

【正確答案】：A【答案解析】：途中材料合理損耗的部分，允許抵扣進項稅。

【該題針對「進項稅額的抵扣」知識點進行考核】

【答疑編號10054637】

6.

【正確答案】：D【答案解析】：進項稅額轉出＝（38140－520）÷（1－13%）×13%＋520÷（1－7％）×7%＋5600×17％＝6612.52（元）

【該題針對「進項稅轉出」知識點進行考核】

【答疑編號10054638】

7.

【正確答案】：B【答案解析】：小規模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產，減按2%徵收率徵收增值稅。小規模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的徵收率徵收增值稅。應納增值稅＝8÷（1＋3％）×3%＋5.2÷（1＋3%）×2％＝0.33（萬元）

【該題針對「應納稅額的計算」知識點進行考核】

【答疑編號10054639】

8.

【正確答案】：A【答案解析】：選項B、C屬於增值稅混合銷售；選項D屬於營業稅混合銷售。

【該題針對「混合銷售與兼營」知識點進行考核】

【答疑編號10054640】

9.

【正確答案】：B【答案解析】：納稅人兼營免稅項目或非應稅項目無法準確劃分不得抵扣的進項稅額部分，按公式計算不得抵扣的進項稅額＝當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額÷當月全部銷售額＝6.8×50÷[117÷（1＋17%）＋50]＝2.27（萬元），應納稅額＝117÷（1＋17%）×17%－（6.8－2.27）＝12.47（萬元）。

【該題針對「進項稅額的抵扣」知識點進行考核】

【答疑編號10054641】

10.

【正確答案】：D【答案解析】：油氣田企業跨省、自治區、直轄市提供生產性勞務，應當在勞務發生地按3%預征率計算繳納增值稅。

【該題針對「增值稅徵收管理」知識點進行考核】

【答疑編號10054642】

11.

【正確答案】：B【答案解析】：選項A，應該是不免稅也不退稅；選項Ｃ，應該是不免稅也不退稅；選項Ｄ，應該是免稅但不予退稅。

【該題針對「增值稅征免規定」知識點進行考核】

【答疑編號10054643】

12.

【正確答案】：C【答案解析】：根據「免、抵、退」的計算方法，當期不予抵扣或退稅的稅額＝115×6.5×（17％－13％）＝29.9（萬元）；應納增值稅＝180×17％－（137.7－29.9）＝－77.2（萬元）；免抵退稅額＝115×6.5×13％＝97.18（萬元）；應退稅額＝77.2（萬元）。

【該題針對「出口退稅處理」知識點進行考核】

【答疑編號10054644】

13.

【正確答案】：A【答案解析】：固定業戶到時外縣市銷售貨物或者提供勞務，應當向其機構所在地主管稅務機關申請開具外出經營活動證明，未開具證明的，應當向銷售地或者勞務發生地主管稅務機關申報繳納稅款。非固定業戶銷售貨物或應稅勞務，應向銷售地或勞務發生地的主管稅務機關申報納稅；未向銷售地主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地主管稅務機關補徵稅款。扣繳義務人應當向機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。

【該題針對「增值稅徵收管理」知識點進行考核】

【答疑編號10054645】

二、多項選擇題

1.

【正確答案】：AD【答案解析】：郵政部門發行報刊，徵收營業稅；納稅人銷售貨物同時代辦保險而向購買方收取的保險費收入，不作為價外費用徵收增值稅。

【該題針對「增值稅徵稅範圍」知識點進行考核】

【答疑編號10054646】

2.

【正確答案】：BC【答案解析】：以垃圾為燃料生產的電力、以煤炭開採過程中伴生的捨棄物油母 頁岩為原料生產的頁岩油適用自產貨物實行增值稅即征即退的政策。

【該題針對「增值稅征免規定」知識點進行考核】

【答疑編號10054647】

3.

【正確答案】：ABC【答案解析】：稅務機關對新開業的企業（非商貿企業）預計年應稅銷售額超過小規模企業標準的暫認定為一般納稅人。

【該題針對「一般納稅人的認定」知識點進行考核】

【答疑編號10054648】

4.

【正確答案】：ABCD【答案解析】：同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業性收費：①由國務院或者財政部批准設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批准設立的行政事業性收費；②收取時開具省級以上財政部門印製的財政票據；③所收款項全額上繳財政。

【該題針對「增值稅徵稅範圍」知識點進行考核】

【答疑編號10054649】

5.

【正確答案】：ABC【答案解析】：當期進項稅額不足抵扣的部分可以結轉下期繼續抵扣。

【該題針對「銷項稅額的確定」知識點進行考核】

【答疑編號10054650】

6.

【正確答案】：CD【答案解析】：以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業務，分別按購銷業務處理；以舊換新業務中，只有金銀首飾以舊換新，按實際收取的不含增值稅的價款計稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價計稅，不得扣減舊貨物的收購價格。

【該題針對「銷項稅額的確定」知識點進行考核】

【答疑編號10054651】

7.

【正確答案】：AC【答案解析】：商場本月銷項稅＝（1200＋180）÷（1＋17%）×17%＝200.51（萬元），進項稅＝1000×17%＋10×7%＝170.7（萬元），商場本月應繳納增值稅＝200.51－170.7＝29.81（萬元）。小規模納稅人應繳納增值稅＝206÷（1＋3%）×3%＝6（萬元）

【該題針對「應納稅額的計算」知識點進行考核】

【答疑編號10054652】

8.

【正確答案】：CD【答案解析】：選項A，屬於兼營行為。選項B應當分別繳納增值稅和營業稅。

【該題針對「增值稅徵稅範圍」知識點進行考核】

【答疑編號10054653】

9.

【正確答案】：ACD【答案解析】：電力產品增值稅的計稅銷售額為納稅人銷售電力產品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的銷項稅額。

【該題針對「增值稅徵收管理」知識點進行考核】

【答疑編號10054654】

10.

【正確答案】：BD【答案解析】：免抵退稅不得免抵額＝6.7×42000×（17%－13%）－13200×（17%－13%）＝10728（元）；應納稅額＝150000×17%－（368000×17%＋5800×7%－10728）＝－26738（元）；當期免抵退稅額＝6.7×42000×13%－13200×13%＝34866（元）；當期應退稅額＝26738（元）；當期免抵稅額＝34866－26738＝8128（元）。

【該題針對「出口退稅處理」知識點進行考核】

【答疑編號10054655】

11.

【正確答案】：BCD【答案解析】：外貿企業委託其他外貿企業代理出口適用「先征後退」的計算方法。

【該題針對「銷項稅額的確定,增值稅徵收管理」知識點進行考核】

【答疑編號10054656】

12.

【正確答案】：AD【答案解析】：採取托收承付和委託銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物並辦妥托收手續的當天；委託其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天

【該題針對「增值稅徵收管理」知識點進行考核】

【答疑編號10054657】

13.

【正確答案】：BCD【答案解析】：專用發票實行最高開票限額管理，最高開票限額為一千萬元及以上的，由省級稅務機關審批。

【該題針對「增值稅專用發票的規定」知識點進行考核】

【答疑編號10054658】

三、計算題

1.

【正確答案】：（1）捲煙廠收購煙葉業務中准予抵扣的進項稅額＝ [煙葉收購價款×（1＋10%）＋煙葉稅]×13%＋運輸費×7%＝[30000×（1＋10%）＋30000×（1＋10%）×20%]×13%＋1000×7%＝5218（元）（2）某捲煙廠本月准予抵扣的增值稅進項稅稅額；收購煙葉的進項稅合計＝5218（元）加工費進項稅＝5000×17%＝850（元）某捲煙廠本月應繳納的增值稅進項稅＝5218＋850＝6068（元）（3）轉出進項稅＝30000×17%＋1860÷（1－7%）×7%＝5240 （元）（3）某捲煙廠本月應納增值稅＝銷項稅額－進項稅額＝（416500＋35000）×17%－6068＋5240＝75927（元）

【該題針對「應納稅額的計算」知識點進行考核】

【答疑編號10054659】

2.

【正確答案】：（1）向消費者銷售沙發的銷項稅140×1.2÷（1＋17％）×17％＝24.41（萬元）（2）向本企業職工銷售自產沙發的銷項稅額30×1.2÷（1＋17％）×17％＝5.23（萬元）（3）辦公傢具用於利潤分配的銷項稅額2×（1＋10％）×5×17％＝1.87（萬元）（4）為賓館定做傢具的銷項稅額12×17％＝2.04（萬元）（5）可以抵扣的進項稅（80×13％＋2×7％）×（1－10％）＝9.49（萬元）（6）本月應繳納的增值稅24.41＋5.23＋1.87＋2.04－9.49＝24.06（萬元）

【答疑編號10054660】

四、綜合題

1.

【正確答案】：（1）進口環節應納關稅＝（220＋4＋20＋11）×20%＝255×20%＝51（萬元）（2）進口環節應繳納的消費稅＝（255＋51）÷（1－30%）×30%＝131.14（萬元）（3）進口環節應繳納的應納增值稅＝（255＋51）÷（1－30%）×17%＝74.31（萬元）（4）加工環節應代收代繳的消費稅、城市維護建設稅和教育費附加總和[86＋46.8÷（1＋17%）]÷（1－30%）×30%×（1＋7%＋3%）＝59.4（萬元）（5）國內銷售環節應繳納的消費稅總和[650＋70.2÷（1＋17%）＋14.04÷（1＋17%）]×30%－131.14×80%＝216.6－104.91＝111.69（萬元）（6）銷售小汽車應納增值稅＝15.8÷（1＋4％）×4％÷2＝0.30（萬元）（7）國內銷售環節實現的銷項稅額總和[46.8÷（1＋17%）＋650＋70.2÷（1＋17%）＋300＋14.04÷（1＋17%）]×17%＝180.54（萬元）（8）國內銷售環節准予抵扣的進項稅額總和74.31＋8×7%＋（70×13%＋10×7%）×（1－30%）＋（34＋20×7%）×（1－5%）＋20×17%　＝74.31＋0.56＋6.86＋33.63＋3.4＝118.76（萬元）（9）國內銷售環節應繳納增值稅＝180.54－118.76＋0.30＝62.08（萬元）（10）公司當月應繳納城市維護建設稅和教育費附加。＝（111.69＋62.08）×（7%＋3%）＝17.38（萬元）

【答疑編號10054661】

第三章 消費稅法（答案分離版）

一、單項選擇題

1.某進出口公司2009年10月7日報關進口一批韓國小轎車，海關於當日填開完稅憑證，該公司進口消費稅的最後的納稅時間為（　）。

A.10月13日

B.10月14日

C.10月16日

D.10月21日

2.下列關於消費稅的徵收規定說法不正確的是（ ）。

A.單位和個人進口貨物屬於消費稅徵稅範圍的，在進口環節也要繳納消費稅

B.改在零售環節徵收消費稅的金銀首飾僅限於金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾

C.捲煙消費稅在生產和批發兩個環節徵收後，批發企業在計算納稅時可以扣除已含的生產環節的消費稅稅款

D.消費稅的徵收環節包括生產銷售、委託加工、批發銷售、進口環節

3.下列項目中，屬於消費稅「汽車輪胎」稅目徵收範圍的是（ ）。

A.手扶拖拉機專用輪胎

B.翻新輪胎

C.農用拖拉機專用輪胎

D.挂車內輪胎

4.某金店採取以舊換新方式銷售的金耳環，其徵收消費稅的計稅依據是（ ）。　　

A.同類新金耳環的銷售價格 　　

B.實際收取的含增值稅的全部價款　　

C.實際收取金耳環不含增值稅的全部價款 　　

D.同期新金耳環的含稅銷售價格

5.2009年3月份某酒廠研發生產一種新型糧食白酒，第一批1000公斤，成本為17萬元，作為禮品贈送品嘗，沒有同類售價。已知糧食白酒的成本利潤率10%，則該批就應納消費稅為（ ）萬元。

A.4.67　

B.4.8

C.7.91　

D.8.20

6.下列關於消費稅的有關規定中，表述正確的是（ ）。

A.外貿企業出口應稅消費品後發生退關或退貨，必須及時補交已退消費稅

B.自產自用的應稅消費品，一律於移送使用時繳納消費稅

C.酒類生產企業向商業銷售單位收取的「品牌使用費」不需繳納消費稅

D.納稅人委託加工應稅消費品一律回委託方所在地繳納消費稅

7.某捲煙廠2009年12月1日銷售捲煙200箱，每箱零售（含稅）價14000元，下列關於捲煙政策的陳述不正確的是（ ）。

A.捲煙從價定率計稅辦法的計稅依據為調撥價格或核定價格

B.實際售價高於核定價格的，按實際售價計算消費稅；實際售價低於核定價格的，按核定價格計算消費稅

C.假如稅務機關針對該類捲煙倒算核定的計稅價為11854元/箱，則該煙廠銷售的捲煙計稅價應為該核定價格

D.不進入交易中心和交易會交易、沒有調撥價格的捲煙，應由稅務機關按其零售價倒算一定比例的辦法核定計稅價格

8.下列關於消費稅的計稅依據的規定，不正確的是（ ）。

A.非標準條包裝捲煙應當折算成標準條包裝捲煙的數量，依其實際銷售收入計算確定其折算成標準條包裝後的實際銷售價格，並確定適用的比例稅率

B.對酒類產品生產企業銷售酒類產品（黃酒、啤酒除外）而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需併入酒類產品銷售額中，依酒類產品的適用稅率徵收消費稅

C.納稅人將自產的應稅消費品與外購或自產的非應稅消費品組成套裝銷售的，以套裝產品的銷售額（不含增值稅）為計稅依據

D.用於抵債的應稅消費品應做銷售處理，發出貨物的－方按應稅消費品的最高售價計征增值稅、消費稅

9.某外貿公司2010年5月進口捲煙100箱，每箱關稅的完稅價格20000元人民幣；境內報關地運到單位，發生運費1.7萬元，保險費用等雜費2.5萬元，假定關稅稅率為15%，則應交進口環節消費稅是（ ）萬元。

A.99.23

B.226.28

C.189.41

D.296.14

10.某進出口公司2010年2月從韓國進口150箱實木地板，每箱到岸價格為6萬元，關稅稅率假設為50％，實木地板消費稅稅率為5％，該進出口公司應納消費稅（ ）。

A.71.50　

B.71.05

C.62.12

D.62.21

11.某外貿公司2009年8月從生產企業（一般納稅人）購入一批化妝品，取得增值稅專用發票，支付價款40萬元、增值稅6.8萬元，支付購貨運輸費用4萬，當月將該批化妝品全部出口，取得銷售收入60萬元。該外貿公司出口化妝品應退增值稅和消費稅合計（　）萬元。（增值稅出口退稅率13%，化妝品消費稅稅率為30％）

A.16.25　

B.17.2

C.19.8　

D.25.8

二、多項選擇題

1.下列各項中，應當徵收消費稅的有（　）。

A.化妝品廠作為樣品贈送給客戶的洗髮水

B.用於產品質量檢驗耗費的高爾夫球杆

C.白酒生產企業向百貨公司銷售的試製藥酒

D.某木製品公司將自產實木地板作為樣品送某房地產公司

2.下列屬於「成品油」應稅項目的有（ ）。

A.石腦油、汽油、柴油

B.溶劑油

C.潤滑油、食用油

D.煤油

3.下列關於消費稅的說法中，表述錯誤的有（ ）

A.消費稅屬於價內稅，並實行單一環節徵收，一般是在應稅消費品的生產、委託加工和進口環節繳納，在以後的批發、零售等環節中，由於價款中已包含消費稅，因此不必再繳納消費稅（捲煙除外）

B.捲煙廠生產出煙絲，再用生產出的煙絲連續生產捲煙對外銷售的，用於連續生產捲煙的煙絲和銷售的捲煙均徵收消費稅

C.從2001年l2月20日起，對既有自產捲煙，同時又委託聯營企業加工與自產捲煙牌號、規格相同捲煙的工業企業，從聯營企業購進後再直接銷售的捲煙，對外銷售時不論是否加價，均不再徵收消費稅

D.對飲食業、商業、娛樂業舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產設備生產的啤酒，應當徵收消費稅

4.關於酒類產品消費稅的徵收，下列說法正確的有（　）。

A.啤酒、黃酒採用比例稅率

B.進口、自產自用白酒，從量定額計稅辦法的計稅依據分別為海關核定的進口徵稅數量、移送使用數量

C.生產銷售白酒，從量定額計稅辦法的計稅依據為白酒的實際銷售數量

D.外購已稅酒和酒精生產的酒，外購酒及酒精已納消費稅稅款不予抵扣

5.下列情形中的應稅消費品，以同期應稅消費品最高銷售價格作為計稅依據的有（　）。

A.用於抵償債務的應稅消費品

B.用於饋贈的應稅消費品

C.換取生產資料的應稅消費品

D.換取消費資料的應稅消費品

6.根據消費稅的有關規定，下列納稅人自產自用應稅消費品繳納消費稅的是（ ）。　　

A.煉油廠用於本企業管理部門車輛的自產柴油　　

B.酒廠外購的酒精用於生產白酒　　

C.日化廠用於交易會樣品的自產化妝品　　

D.捲煙廠用於生產捲煙的自製煙絲

7.下列各項中，不應在收回委託加工品後徵收消費稅的有（ ）。

A.商業批發企業銷售委託其他企業加工的特製白酒，但受託方向委託方交貨時沒有代收代繳消費稅款的

B.商業批發企業收回委託其他企業加工的特製白酒直接銷售的

C.商業批發企業銷售其委託加工的特製白酒，但是由於受託方以其名義購買原材料生產的應稅消費品

D.工業企業委託加工收回後用於連續生產其他酒的特製白酒

8.依據消費稅的規定，下列應稅消費品中，准予扣除外購已納消費稅的有（　）。

A.以已稅煙絲為原料生產的捲煙

B.以已稅珠寶玉石為原料生產的貴重珠寶首飾

C.以已稅酒精為原料連續生產低檔白酒

D.以已稅潤滑油為原料生產的潤滑油

9.下列各項中，不符合消費稅納稅義務發生時間規定的有（ ）。

A.進口的應稅消費品，為取得進口貨物的當天

B.自產自用的應稅消費品，為移送使用的當天

C.委託加工的應稅消費品，為支付加工費的當天

D.採取預收貨款結算方式的，為收到預收款的當天

10.下列各項中，符合消費稅納稅地點規定的有（ ）。

A.進口應稅消費品的，由進口人或其代理人向報關地海關申報納稅

B.納稅人的總機構與分支機構不在同一縣（市）的，應分別向各自機構所在地繳納消費稅

C.委託加工應稅消費品的，一律由委託方向受託方所在地主管稅務機關申報納稅

D.納稅人到外縣銷售自產應稅消費品的，應向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅

三、計算題

1.某化妝品有限公司為增值稅一般納稅人，2010年3月發生以下業務：（1）從國外空運進口一批化妝品，成交價格1380000元、運費20000元。在自海關運往單位的途中發生運費8000元，未取得運費發票。此化妝品入庫後，其中的45%被生產領用繼續加工化妝品；（經海關審查，公司申報的完稅價格 未包含保險費。公司的解釋是相關費用無法確定，海關對此依法進行調整。）（2）以價值80000元的原材料委託某縣A企業加工化妝品，取得專用發票上注 明的加工費55000元，受託方按規定代收代繳了稅金；（3）當月採用分期收款方式銷售A化妝品，當月發出貨物，不含稅售價為1500000元；合同約定分三期結算，自當月起，每月末結算一次；（4）預收款方式銷售B化妝品215000件，不含稅單價58元，貨物已經發出；（5）將自產的B化妝品，共1000套在展銷會上作為小樣，贈送給客商。（6）為某影視公司定做演員用的油彩和卸妝油一批，收取價稅合計67.86萬元 ，另收取運輸費5萬元，優質費2.02萬元，均開具增值稅普通發票；（7）通過當地非獨立核算的門市部銷售試製的新型化妝品100套，成本為100 元，不含稅單價為130元。（本月取得的相關發票均在本月申請並通過認證,進口關稅為20％；化妝品消費稅稅率30％）要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數：（ 以元為單位）（1）計算進口化妝品應繳納的關稅；（2）計算進口化妝品應繳納的消費稅；（3）計算A企業應代收代繳的消費稅；（4）計算A企業應代收代繳的城市維護建設稅和教育費附加；；（5）計算本月應繳納的消費稅（不含代收代繳部分）。

四、綜合題

1.某市木材製造有限公司為增值稅一般納稅人，從事實木地板的生產以及銷售，2009年8月發生下列經濟業務：　　（1）本月通過海運方式進口一批生產設備，成交價格摺合人民幣30萬元，支付給運抵我國海關前的運保費合計5萬元。企業按規定繳納了關稅，並取得海關完稅憑證。為將貨物從海關運往企業所在地，支付了運費、裝卸費合計1萬元，並取得運費發票。（2）購進木地板生產設備一台，取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票上註明價款50萬元；發生運費1.4萬元，已經取得運費發票；已驗收入庫。　　（3）本期從林場直接購入原木一批，開具農產品收購憑證，上面註明的收購金額118萬元。（4）本月銷售自產實木地板45000平方米，單價每平方米280元，均開具增值稅專用發票，另外收取包裝費11.17萬元（開具普通發票）；本月另發生過期不退的木地板包裝箱押金為5.34萬元。（5）委託某傢具商場代銷實木地板5000平方米，雙方約定，待全部售出並取得代銷清單後，企業再開具增值稅專用發票給商場。本月底尚未收到代銷清單，但已收到其中的3000平方米的不含稅貨款84萬元，並按此金額開具了發票。（6）採取以物易物方式向消費者銷售實木地板，換回原材料價值12萬元，該批實木地板取得差價款（含稅）合計46.5萬元，雙方均開具普通發票；（7）銷售半年前購入的一台小汽車，取得含稅收入21.84萬元。購買時取得發票上價稅合計為20萬元，處置當月賬麵價值為18.4萬元。（8）將本月購入的原木全部發往某鎮地板加工廠加工實木地板（無同類售價），運輸過程中發生運費5萬元，取得運輸發票同時取得加工費的增值稅專用發票，註明加工費18萬元，輔助材料2萬元。當月加工完成。運往本企業發生運費2萬元，取得運輸發票當月入庫。（實木地板消費稅稅率和成本利潤率均為5％，關稅稅率為10％，稅務機關核定的以物易物實木地板的最高銷售價格是65萬元，上述發票已經稅務機關認證。）　要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數（單位：元）：（1）計算進口應繳納的關稅（2）計算進口應繳納的增值稅（3）計算本期「以舊換新」銷售實木地板應繳納的消費稅；（4）計算本期銷售小汽車應繳納的增值稅；（5）計算本期銷售小汽車應繳納的消費稅；（6）計算本期地板加工廠應代收代繳消費稅；（7）計算本期地板加工廠應代收代繳城市維護建設稅和教育費附加；（8）計算本期的應納增值稅；（9）計算本期應納消費稅（不含代收代繳部分）。

答案部分

一、單項選擇題

1.

【正確答案】：D【答案解析】：進口應稅消費品的納稅時間為自海關開具完稅憑證之日起15日內繳納消費稅，「算頭不算尾」，應為10月21日。

【答疑編號10057632】

2.

【正確答案】：C【答案解析】：捲煙消費稅在生產和批發兩個環節徵收後，批發企業在計算納稅時不得扣除已含的生產環節的消費稅稅款。

【該題針對「納稅義務人及徵稅範圍」知識點進行考核】

【答疑編號10057622】

3.

【正確答案】：D【答案解析】：翻新輪胎停止徵收消費稅；汽車輪胎不包括農用拖拉機、收割機、手扶拖拉機的專用輪胎。

【該題針對「納稅義務人及徵稅範圍」知識點進行考核】

【答疑編號10057623】

4.

【正確答案】：C【答案解析】：金銀首飾徵收消費稅的規定,以舊換新方式銷售的金銀首飾應按實際收取的不含增值稅的全部價款作為計稅依據。

【該題針對「金銀首飾」知識點進行考核】

【答疑編號10057624】

5.

【正確答案】：B【答案解析】：組成計稅價格＝[17×（1＋10%）＋1000×2×0.5÷10000]÷（1－20% ）＝23.5（萬元），應納消費稅＝ 23.5×20%＋1000×2×0.5÷10000＝4.8（萬元）。

【該題針對「應納稅額計算」知識點進行考核】

【答疑編號10057625】

6.

【正確答案】：A【答案解析】：自產自用的應稅消費品，用於本企業連續生產應稅消費品的，不繳納消費稅；用於其它方面，於移送使用時繳納消費稅，故選項B表述錯誤。酒類生產企業向商業銷售單位收取的「品牌使用費」，需繳納消費稅，故選項C表述錯誤。 選項D委託個人加工應稅消費品，由委託方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅，除此之外，由受託方向所在地主管稅務機關代收代繳消費稅稅款。

【該題針對「徵收管理」知識點進行考核】

【答疑編號10057626】

7.

【正確答案】：C【答案解析】：捲煙從價定率計稅辦法的計稅依據為調撥價格或核定價格，實際售價高於核定價格的，按實際售價計算消費稅；實際售價低於核定價格的，按核定價格計算消費稅。不進入交易中心和交易會交易、沒有調撥價格的捲煙，應由稅務機關按其零售價倒算一定比例的辦法核定計稅價格。核定價格為11854元，該批捲煙的實際零售捲煙的不含稅價＝14000÷1.17＝11965.81元＞11854元，所以實際售價高於核定價，按實際售價計算消費稅。

【該題針對「計稅依據」知識點進行考核】

【答疑編號10057627】

8.

【正確答案】：D【答案解析】：用於抵債的應稅消費品應做銷售處理，發出貨物的－方，按最高售價計征的是消費稅。

【該題針對「計稅依據」知識點進行考核】

【答疑編號10057628】

9.

【正確答案】：D【答案解析】：每標準條進口捲煙確定消費稅適用比例稅率的價格＝［20000÷250×（1＋15%）＋0.6]÷（1－30%）＝132.29（元）＞70元，適用稅率56%。進口捲煙消費稅組成計稅價格＝（關稅的完稅價格＋關稅＋消費稅定額稅）÷（1－進口捲煙消費稅適用比例稅率）＝［20000×100×（1＋15%）＋100×150]÷（1－56%）＝5261363.64（元）≈526.14（萬元），進口捲煙應納消費稅＝526.14×56%＋100×150÷10000＝296.14（萬元）。

【該題針對「進口捲煙的應納稅額計算」知識點進行考核】

【答疑編號10057629】

10.

【正確答案】：B【答案解析】：（1）關稅完稅價格＝150×6＝900（萬元）（2）應納關稅＝900×50％＝450（萬元）（3）應納消費稅＝[（900＋450）÷（1－5％）]×5％＝71.05（萬元）

【該題針對「進口應稅消費品應納稅額的計算」知識點進行考核】

【答疑編號10057630】

11.

【正確答案】：B【答案解析】：外貿公司出口貨物，增值稅先征後退，按專用發票價款依據法定退稅率計算退增值稅稅額，按實際交納的消費稅退還消費稅。該外貿公司出口化妝品應退流轉稅＝40×13%＋40×30%＝17.2（萬元）

【該題針對「出口退稅」知識點進行考核】

【答疑編號10057631】

二、多項選擇題

1.

【正確答案】：CD【答案解析】：洗髮水不屬於消費稅徵收範圍，用於產品質量檢驗耗費的高爾夫球杆屬於必要的生產經營過程，不征消費稅。輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎，不征消費稅，如果門市部已經對外銷售了，應當按銷售額計征消費稅。

【該題針對「納稅義務人及徵稅範圍」知識點進行考核】

【答疑編號10057633】

2.

【正確答案】：AB【答案解析】：「成品油」包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油。「煤油、食用油」不屬於應稅消費品項目。

【該題針對「納稅義務人及徵稅範圍」知識點進行考核】

【答疑編號10057634】

3.

【正確答案】：BC【答案解析】：捲煙廠生產出煙絲，煙絲已是應稅消費品，捲煙廠再用生產出的煙絲連續生產捲煙，這樣，用於連續生產捲煙的煙絲就不繳納消費稅，只對生產的捲煙徵收消費稅；只有符合捲煙回購的兩個條件的，才不再徵收消費稅。

【該題針對「計稅依據」知識點進行考核】

【答疑編號10057635】

4.

【正確答案】：BCD【答案解析】：啤酒、黃酒採用定額稅率。

【該題針對「計稅依據」知識點進行考核】

【答疑編號10057636】

5.

【正確答案】：ACD【答案解析】：稅法規定，納稅人自產的應稅消費品用於換取生產資料和消費資料 、投資入股和抵償債務等方面，應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據。

【該題針對「計稅依據」知識點進行考核】

【答疑編號10057637】

6.

【正確答案】：AC【答案解析】：自產應稅消費品用於連續生產應稅消費品的，不繳消費稅;外購酒精用生產白酒，酒精是不需要再交納消費稅的。

【該題針對「納稅義務人及徵稅範圍」知識點進行考核】

【答疑編號10057638】

7.

【正確答案】：BCD【答案解析】：選項A錯誤是因為該企業因為受託方沒有代收代繳消費稅而必須補繳消費稅。選項B正確因為企業收回的已經代收代繳的消費稅的白酒再銷售時，不必再繳納消費稅了。選項C正確是因為此項業務不屬於委託加工業務，所以委託方企業不繳納消費稅，而應由受託方按自產自銷業務繳納消費稅。選項D正確是委託加工收回的白酒不交稅，生產的其他酒交稅。

【該題針對「委託加工」知識點進行考核】

【答疑編號10057639】

8.

【正確答案】：ABD【答案解析】：以已稅酒精連續生產低檔白酒不得扣除外購已納消費稅。

【該題針對「已納消費稅的扣除」知識點進行考核】

【答疑編號10057640】

9.

【正確答案】：ACD【答案解析】：進口的應稅消費品，納稅義務發生時間為報關進口的當天，委託加工的應稅消費品，納稅義務發生時間是納稅人提貨的當天，納稅人採取預收貨款結算方式的，其納稅義務的發生時間，為發出應稅消費品的當天。

【該題針對「徵收管理」知識點進行考核】

【答疑編號10057641】

10.

【正確答案】：ABD【答案解析】：委託加工的應稅消費品，除受託方為個體經營者外，由受託方向所在地主管稅務機關代收代繳消費稅稅款。

【該題針對「徵收管理」知識點進行考核】

【答疑編號10057642】

三、計算題

1.

【正確答案】：（1）進口化妝品應繳納的關稅＝（1380000＋20000）×（1＋0.3％）×20％＝280840（元）（2）進口化妝品應繳納的消費稅＝[（1380000＋20000）×（1＋0.3％）＋280840]÷（1－30％）×30％＝722160（元）（3）A企業應代收代繳的消費稅＝（80000＋55000）÷（1－30％）×30％＝57857.14（元）（4）A企業應代收代繳的城建稅和教育費附加＝57857.14×（5％＋3％）＝4628.57（元）（5）舞台、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩不繳納消費稅。當月應繳納的消費稅：＝（1500000÷3＋215000×58＋1000×58＋130×100）×30％－722160×45％＝3587328（元）

【該題針對「應納稅額計算」知識點進行考核】

【答疑編號10057643】

四、綜合題

1.

【正確答案】：（1）應繳納的關稅＝（30＋5）×10％×10000＝35000（元）（2）應繳納的增值稅＝（35＋3.5）×17％×10000＝65450（元）（3）「以物易物」銷售實木地板應繳納的消費稅＝65×5％＝3.25（萬元）＝32500（元）（4）應納增值稅＝21.84÷（1＋4％）×4％×50％×10000＝4200（元）（5）應納消費稅＝0（6）代收代繳消費稅＝（1180000×87％＋50000×93％＋180000＋20000）÷（1－5％）×5％＝67005.26（元）（7）代收代繳維護建設稅和教育費附加＝67005.26×（5％＋3％）＝5360.42（元）（8）本期銷項稅合計＝45000×280×17％＋（111700＋53400）÷（1＋17％）×17％＋840000×17％＋（46.5＋12）÷（1＋17％）×17％＝2308797.89（元）本期進項稅合計＝65450＋500000×17％＋14000×7％＋1180000×13％＋（50000＋20000）×7％＋（180000＋20000）×17％＝343730（元）本期應納增值稅＝2308797.89－343730＋4200＝1969267.89（元）（9）本期應繳納的消費稅：應納消費稅＝[45000×280＋（111700＋53400）÷（1＋17％）＋840000]×5％＋32500＝711555.56（元）

【該題針對「應納稅額計算」知識點進行考核】

【答疑編號10057644】

第四章 營業稅法（答案分離版）

一、單項選擇題

1.下列經營者中，屬於營業稅納稅人的是（　）。

A.從事汽車修配業的個人

B.發生銷售貨物並負責運輸所售貨物的運輸單位

C.從事修理業務的個體戶

D.將不動產無償贈送他人的單位

2.下列說法中不符合營業稅中「服務業」規定的有（　）。

A.光租和干租業務按服務業征營業稅

B.福利彩票機構銷售福利彩票收入不征營業稅

C.承包業務中，出包方收取的承包費一律按服務業徵收營業稅

D.旅遊景點經營索道取得的收入按「旅遊業」徵稅

3.營業稅的稅率形式是（　）。

A.單一比例稅率

B.行業差別比例稅率

C.地區差別比例稅率

D.幅度比例稅率

4.下列經營活動中，關於營業稅的稅率適用正確的有（　）。

A.運輸公司運營售票收入按5%

B.轉讓無形資產按3%

C.教育部考試中心及其直屬單位與行業主管部門，合作開展考試的業務按5%

D.電信設備及電路的出租業務按5%

5.下列各項中，符合營業稅計稅依據規定的是（　）。

A.遠洋運輸企業從事程租業務以實際收取租賃費為計稅依據

B.納稅人從事無船承運業務應以其向委託人收取的全部價款和價外費用為計稅依據

C.遠洋運輸企業從事期租業務以實際收取租賃費扣除發生的固定費用的餘額為計稅依據

D.運輸企業從事聯運業務以實際收取營業額扣除支付給其他企業款項後的餘額為計稅依據

6.下列金融業務營業稅計稅營業額表述中，錯誤的是（　）。

A.保險公司辦理初保業務，以被保險人收取的全部保險費減去相應的費用後為營業額

B.金融機構從事外匯買賣的業務，以賣出價減去買入價後的餘額為營業額

C.金融機構將吸收的存款貸與他人使用，以貸款利息收入為營業額

D.金融經紀業務以手續費（傭金）類的全部收入為營業額

7.某廣告經營公司某月份取得廣告業務收入30萬元，廣告代理收入15萬元，支付給某家工廠廣告牌製作費8萬元，支付給電視台廣告發布費10萬元，收取廣告贊助費2萬元。該公司當月應納營業稅為（　）萬元。

A.1.35

B.1.75

C.1.85

D.2.25

8.某旅行社2009年3月組團境內旅遊收入40萬元，替旅遊者支付給其他單位的住宿、交通門票、餐費共計18萬元；組織境外旅遊收入30萬元，付給境外接團企業16萬元費用。承接境外旅遊團入境旅遊，該境外旅遊團共收費20萬元，本旅行社取得接團收入12萬元，其中含代付門票等費用5萬元。該旅行社本月應納營業稅為（　）萬元。

A.4.1

B.3.5

C.2.5

D.2.15

9.納稅人發生的下列經營行為中，不需要繳納營業稅的有（　）

A.商業企業向供貨方收取的進場費、廣告費、

B.為汽車銷售單獨提供的汽車按揭和代辦服務業務

C.郵政部門代出版單位收訂、投遞和銷售各種報紙、雜誌的業務

D.以不動產投資入股後，將股權轉讓業務

10.下列各項中，關於營業稅表述正確的是（　）。

A.跨省工程，其建築業營業稅稅款的繳納地點為該工程勞務發生地

B.對拍賣行向委託方收取的手續費應徵收增值稅

C.納稅人自建建築物對外贈與，其建築業應稅勞務的納稅義務發生時間為該建築物產權轉移的當天

D.自2010年1月1日起，個人將購買不足5年的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款後的差額徵收營業稅

二、多項選擇題

1.納稅人提供建築業，稅務機關可以建設單位和個人作為營業稅的扣繳義務人的有（　）。

A.納稅人從事跨地區建築業工程勞務

B.納稅人從事本地區建築業工程總承包、分包方式勞務

C.納稅人實行建築業工程總承包方式勞務

D.納稅人在勞務發生地沒有辦理稅務登記或臨時稅務登記

2.下列各項保險收入，應當繳納營業稅的有（　）。

A.境內某保險公司為某公司境內財產提供的保險

B.境外某保險機構為某公司境內貨物提供的保險

C.境內出口信用保險公司為某外貿公司辦理的出口信用保險

D.境內某保險公司開展的一年期以上的返還性人身保險

3.下列關於營業稅的有關說法中正確的有（　）。

A.公路經營企業收取的高速公路車輛通行費收入應按照「交通運輸業」徵收營業稅

B.「打撈」業務應按照「交通運輸業」徵收營業稅

C.舉辦講演、報告會收入應該按照「娛樂業」徵收營業稅

D.交通部門有償轉讓高速公路收費權行為，應按「服務業」徵收營業稅

4.下列各項中，應計入營業稅計稅依據的有（　）。

A.建築業的總承包人將工程分包或者轉包給他人，以工程的全部承包額為營業額

B.經批准從事融資租賃業務的單位，向承租人收取的全部價款和價外費用

C.無船承運業務，向委託方收取的全款價款和價外費用扣除支付的海運費以及報關、港雜、裝卸費用後的餘額

D.廣告代理業的營業額為代理者向委託方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發布者的廣告發布費後的餘額

5.根據營業稅法的相關規定，下列屬於免徵或者不征營業稅的是（　）。

A.物業公司收取的住房專項維修基金

B.公司從事金融資產處置業務時，出售、轉讓股權、轉讓債權所取得的收入

C.企業提供的非自然科學領域的技術開發所取得的收入

D.企業將土地使用權轉讓給農民用於農業生產所收取的轉讓收入

6.根據營業稅暫行條例及實施細則規定，下列表述正確的有（　）。

A.農業機耕、排灌、農牧保險等農業生產項目免徵營業稅

B.保險公司的攤回分保費用不征營業稅

C.對保險公司開展的1年期限以上的財產保險業務免徵營業稅

D.個人轉讓著作權，免徵營業稅

7.關於營業稅的兼營的陳述，下列正確的有（　）。

A.納稅人兼營不同稅目應稅行為的，未分別核算的，將從高適用稅率計算應納稅額

B.納稅人兼營應稅行為和貨物或者非應稅勞務的，未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅行為營業額

C.納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當單獨核算免稅、減稅項目的營業額；未單獨核算營業額的，由主管稅務機關核定免徵營業額

D.納稅人兼營應稅行為和貨物或者非應稅勞務的，應當分別核算應稅行為的營業額和貨物或者非應稅勞務的銷售額，其應稅行為營業額繳納營業稅

8.營業稅納稅義務發生時間為（　）。

A.採取預收款方式轉讓土地使用權的，收到預收款的當天

B.採取預收款方式提供建築業勞務的，收到預收款的當天

C.融資租賃業務，納稅義務發生時間為租賃設備發出的當天

D.金融商品轉讓業務，納稅義務發生時間為金融商品所有權轉移之日

9.下列關於營業稅稅法內容的表述中，說法正確的有（　）。

A.納稅人承包的工程跨省、自治區、直轄市的，向其機構所在地主管稅務機關申報納稅

B.扣繳稅款義務發生時間為扣繳義務人代納稅人收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當

C.單位和個人提供營業稅應稅勞務發生退款，凡該項退款已徵收過營業稅的，允許退還已徵稅款，但不得從納稅人以後的營業額中減除

D.軍隊空餘房產租賃收入暫免徵收營業稅

10.下列各項中，符合營業稅法有關徵收管理規定的有（　）。

A.保險業的營業稅納稅期限為一個月

B.外國企業常駐代表機構營業稅納稅期限為一個月

C.信託投資公司的營業稅納稅期限為一個季度

D.營業稅納稅人不能按照固定期限納稅的可以按次納稅

三、計算題

1.某市共青團2009年取得以下收入：（1）依照社團章程的規定，收取會員會費80000元；（2）代售演唱會門票21000元，取得代售手續費l000元；（3）代銷中國福利彩票收入50000元，取得代銷手續費500元；（4）共青團開設的照相館營業收入28000元，其中包括相冊、鏡框等銷售收入2000元；（5）1月1日起將自有房屋出租，月租金50000元；從3月1日起，將承租後的某辦公樓對外轉租，約定年收取租金為120000元，租金每月結算，支付承租的租金100000元；（6）12月份共青團購買稅控收款機一台，普通發票上註明價款31400元。要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數（1）計算共青團收取會員費應繳納的營業稅；（2）計算共青團應代扣代繳的營業稅；（3）計算共青團取得的手續費應繳納的營業稅；（4）計算照相館應繳納的營業稅；（5）計算當年出租和轉租房屋應繳納的營業稅；（6）計算共青團當年應繳納的營業稅、城市維護建設稅和教育費附加。

2.北京某房地產開發公司，具有建築資質，2009年發生如下業務：　　（1）銷售自建商品房一棟，取得銷售收入2000萬元，已知工程成本460萬元，成本利潤率10%。（2）1月初公司以一棟商品房抵押給銀行，取得貸款700萬元，貸款期限1年，貸款年利率8%，貸款期間該商品房已給銀行使用以抵付利息。　（3）12月底貸款到期，該公司無力歸還，銀行將抵押商品房沒收，雙方核定該商品房價值850萬元，餘款銀行已支付給房地產開發公司。　　（4）將抵債得來的一塊土地進行轉讓，取得轉讓款1500萬元；該抵債土地由法院判決，確定價格為800萬元。要求：根據上述資料，回答下列問題，每問均為共計金額： （1）計算銷售自建商品住宅應納營業稅。 （2）計算房地產開發公司用商品房抵頂貸款的利息應納營業稅。（3）計算房地產開發公司用商品房抵頂銀行貸款應納的營業稅。（4）計算轉讓土地使用權應納營業稅。

答案部分

一、單項選擇題

1.

【正確答案】：D【答案解析】：選項A、B、C均屬於增值稅的徵稅範圍，選項D屬於營業稅的徵稅範圍。

【該題針對「納稅義務人」知識點進行考核】

【答疑編號10060855】

2.

【正確答案】：C【答案解析】：承包業務中，出包方收取的承包費凡同時符合以下三個條件的，屬於企業內部分配行為，不征營業稅：（1）承包方以出包方名義對外經營，由出包方承擔相關的法律責任；（2）承包方的經營收支全部納入出包方的財務會計核算；（3）出包方與承包方的利益分配是以出包方的利潤為基礎的。

【該題針對「服務業徵稅範圍」知識點進行考核】

【答疑編號10060856】

3.

【正確答案】：B【答案解析】：營業稅稅負設計中，採取按不同行業、不同經營業務設立稅目、稅率的方法，實行同一行業同稅率，不同行業不同稅率，即行業差別比例稅率。

【該題針對「稅目和稅率」知識點進行考核】

【答疑編號10060857】

4.

【正確答案】：C【答案解析】：運輸公司運營售票收入，按照交通運輸業徵收營業稅，稅率是3%；轉讓無形資產，按5%繳納營業稅，電信設備及電路的出租業務按3%繳納營業稅。

【該題針對「稅目和稅率」知識點進行考核】

【答疑編號10060858】

5.

【正確答案】：A【答案解析】：納稅人從事無船承運業務，以其向委託人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的海運費以及報關、港雜、裝卸費用後的餘額為計稅營業額申報繳納營業稅，故選項B不正確；對遠洋運輸從事程租、期租業務，按「交通運輸業」稅目徵收營業稅，以實際收取租賃費為計稅依據，選項C不正確。運輸企業從事聯動業務，以實際取得的營業額作為計稅依據，故選項D不正確。

【該題針對「營業稅的計稅依據」知識點進行考核】

【答疑編號10060859】

6.

【正確答案】：A【答案解析】：保險公司辦理初保業務，應該是以收取的全部保費為營業額。

【該題針對「金融保險業計稅依據」知識點進行考核】

【答疑編號10060860】

7.

【正確答案】：C【答案解析】：廣告代理業的代理者向委託方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發布者的廣告發布費後的餘額為營業額，收取廣告贊助費也應併入計稅營業額，應納營業稅＝（30＋15＋2－10）×5%＝1.85（萬元）。

【該題針對「營業稅的計算」知識點進行考核】

【答疑編號10060861】

8.

【正確答案】：D【答案解析】：納稅人從事旅遊業務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅遊者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅遊景點門票和支付給其他接團旅遊企業的旅遊費後的餘額為營業額。本月應納營業稅=［（40－18）＋（30－16）＋（12－5）］×5%＝2.15（萬元）

【該題針對「營業稅的計算」知識點進行考核】

【答疑編號10060862】

9.

【正確答案】：D【答案解析】：以不動產投資入股，共同承擔投資風險風險的行為，不徵收營業稅，投資後轉讓其股權的也不徵收營業稅。

【該題針對「徵稅範圍的基本規定」知識點進行考核】

【答疑編號10060863】

10.

【正確答案】：C【答案解析】：納稅人從事跨省工程的，應向其機構所在地主管地方稅務機關申報納稅，故選項A不正確；對拍賣行向委託方收取的手續費應徵收營業稅，故選項B不正確；自2010年1月1日起，個人將購買不足5年的非普通住房對外銷售的，全額徵收營業稅；個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房或者不足5年的普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款後的差額徵收營業稅；個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免徵營業稅，故選項D不正確。

【該題針對「營業稅的申報與繳納」知識點進行考核】

【答疑編號10060864】

二、多項選擇題

1.

【正確答案】：AD【答案解析】：納稅人提供建築業應稅勞務，符合以下情形之一的，無論工程是否實行分包，稅務機關可以建設單位和個人作為營業稅的扣繳義務人：（1）納稅人從事跨地區（包括省、市、縣，下同）工程提供建築業應稅勞務的；（2）納稅人在勞務發生地沒有辦理稅務登記或臨時稅務登記的。

【該題針對「納稅義務人和扣繳義務人」知識點進行考核】

【答疑編號10060865】

2.

【正確答案】：AB【答案解析】：境內保險機構為出口貨物提供的保險不屬於徵稅範圍；境內保險公司開展的一年期以上的返還性人身保險免徵營業稅。

【答疑編號10060866】

3.

【正確答案】：ABD【答案解析】：選項C應該按照「文化體育業」徵收營業稅。

【該題針對「稅目和稅率」知識點進行考核】

【答疑編號10060867】

4.

【正確答案】：CD【答案解析】：選項A，建築業的總承包人將工程分包或者轉包給他人，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉包人的價款後的餘額為營業額；選項B，經批准從事融資租賃業務的單位，融資租賃業務以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔的出租貨物的實際成本後的餘額，以直線法折算出本期的營業額。

【該題針對「營業稅的計稅依據」知識點進行考核】

【答疑編號10060868】

5.

【正確答案】：ABD【答案解析】：免徵營業稅的技術開發、技術轉讓業務，是指自然科學領域的技術開發和技術轉讓業務。

【該題針對「徵稅範圍的基本規定」知識點進行考核】

【答疑編號10060869】

6.

【正確答案】：ABD【答案解析】：保險公司的1年以上的返還性人身險免稅，對於財產保險並無免徵營業稅的規定。

【答疑編號10060870】

7.

【正確答案】：ABD【答案解析】：納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當單獨核算免稅、減稅項目的營業額；未單獨核算營業額的，不得免稅、減稅。

【該題針對「營業稅與增值稅徵稅範圍的劃分」知識點進行考核】

【答疑編號10060871】

8.

【正確答案】：ABD【答案解析】：選項C，為取得租金收入或取得索取租金收入價款憑據的當天。

【該題針對「營業稅的申報與繳納」知識點進行考核】

【答疑編號10060872】

9.

【正確答案】：ABD【答案解析】：應稅勞務發生退款，凡該項退款已徵收過營業稅的，允許退還已徵稅款，也可以從納稅人以後的營業額中減除，選項C表述不正確。

【答疑編號10060873】

10.

【正確答案】：ACD【答案解析】：外國企業常駐代表機構的納稅期限為1個季度。

【該題針對「營業稅的申報與繳納」知識點進行考核】

【答疑編號10060874】

三、計算題

1.

【正確答案】：（1）社會團體按財政部門或民政部門規定標準收取的會費，不徵收營業稅。（2）福利彩票機構發行銷售福利彩票取得的收入不徵收營業稅。應代扣代繳的營業稅21000×3％＝630（元）（3）手續費應繳納的營業稅（1000＋500）×5％＝75（元）（4）照相館應繳納的營業稅28000×5％＝1400（元）（5）出租房屋應繳納的營業稅50000×5％×12＋100000×5％＝35000（元）（6）應繳納的營業稅、城市維護建設稅和教育費附加[75＋1400＋35000－31400÷(1+17%)×17%]×（1＋7％＋3％）＝35130.87（元）

【該題針對「營業稅的計算」知識點進行考核】

【答疑編號10060876】

2.

【正確答案】：（1）銷售自建商品住宅應繳納建築業營業稅＝460×（1＋10%）÷（1－3%）×3%＝15.65（萬元）　　銷售自建商品住宅應繳納銷售不動產營業稅＝2000×5%＝100（萬元）　　該公司銷售自建商品住宅應納營業稅合計＝15.65＋100＝115.65（萬元）　　（2）房地產開發公司的商品房借給銀行使用抵付利息，實為將商品房出租給銀行使用，按服務業――租賃業繳納營業稅。應納營業稅＝700×8%×5%＝2.8（萬元）　（3）房地產開發公司用商品房抵頂銀行的貸款，是銷售房產，要繳納銷售不動產營業稅　應納營業稅＝850×5%＝42.5（萬元）　 （4）轉讓抵債得來的土地使用權，按差額徵收營業稅,應納營業稅＝（1500－800）×5%＝35（萬元）

【該題針對「營業稅的計算」知識點進行考核】

【答疑編號10060875】

第五章 城市維護建設稅法（答案分離版）

一、單項選擇題

1.我國城市維護建設稅的稅率實行的是（ ）的方法。

A.納稅人所屬行業差別比例稅率

B.納稅人所在地差別比例稅率

C.納稅人所屬行業累進稅率

D.納稅人所在地累進稅率

2.下列各個項目中，可以作為城市維護建設稅計稅依據的是（ ）。

A.補繳的消費稅稅款

B.因漏繳營業稅而繳納的滯納金

C.因漏繳營業稅而繳納的罰款

D.進口貨物繳納的增值稅稅款

3.納稅人取得下列收入，應繳納城市維護建設稅的是（ ）。

A.民銀行對金融機構的貸款業務

B.保險公司的攤回分保費用

C.農場銷售自產農產品取得的收入

D.商業銀行發放貸款取得的利息收入

4.某市區一企業2009年6月繳納進口關稅6.5萬元，進口環節增值稅15萬元，進口環節消費稅26.47萬元；本月境內經營業務實際繳納增值稅66萬元，消費稅85萬元，營業稅13萬元。在稅務檢查過程中，稅務機關發現，該企業所屬賓館上月隱瞞餐飲服務收入50萬元，本月被查補相關稅金，收到上月報關出口自產貨物應退增值稅35萬元。該企業6月應納城市維護建設稅稅額（ ）元。

A.95550

B.116550

C.71050

D.122829

5.下列關於城市維護建設稅徵收管理的政策陳述，不正確的是（ ）。

A.城市維護建設稅的納稅環節，實際是納稅人繳納「三稅」的環節

B.代扣代繳、代收代繳「三稅」的單位和個人，同時也是城市維護建設稅的代扣代繳、代收代繳義務人

C.對管道局輸油部分的收入，由取得收入的各管道局匯總後在總公司所在地繳納城市維護建設稅

D.流動經營等無固定納稅地點的單位和個人，應隨同「三稅」在經營地按適用稅率繳納

二、多項選擇題

1.下列不屬於城市維護建設稅納稅人的有（ ）。

A.繳納的增值稅的外商投資企業

B.繳納的營業稅的外國企業

C.被海關代征增值稅、消費稅的進口貨物

D.繳納營業稅的運輸企業

2.城市維護建設稅和教育費附加的計算基數不包括下列（ ）項目。

A.某生產企業出口貨物確認的免抵退稅額

B.查補的「三稅」

C.享受稅收優惠而減免的「三稅」

D.貨物進口時徵收的「三稅」

3.下列項目中，不屬於城市維護建設稅計稅依據的有（ ）。

A.免抵稅額

B.納稅人減免的「三稅」

C.海關代征的流轉稅

D.先征後退的增值稅

4.某縣城一家食品加工企業，為增值稅小規模納稅人，2009年2月購進原材料，取得普通發票的購進價款合計50000元，銷售貨物開具普通發票銷售額合計87000元,出租設備取得收入10000元。本月應納城市維護建設稅和教育費附加分別為（ ）。

A.城市維護建設稅151.70元

B.城市維護建設稅223.11元

C.教育費附加91.02元

D.教育費附加133.87元

5.下列說法符合城市維護建設稅和教育費附加規定的是（ ）。　　

A.對個人轉讓著作權取得收入免徵城市維護建設稅和教育附加

B.2009年度三峽工程建設基金免徵城市維護建設稅和教育費附加　　

C.代扣代繳「三稅」的單位和個人，同時也是城市維護建設稅的代扣代繳義務人　　

D.代扣代繳「三稅」的單位和個人，其城市維護建設稅的納稅地點在納稅人所在地

答案部分

一、單項選擇題

1.

【正確答案】：B【答案解析】：目前我國城市維護建設稅法實行的是納稅人所在地差別比例稅率，所以在計算應納稅額時，應根據納稅人所在地來確定適用稅率。

【該題針對「計稅依據及稅率」知識點進行考核】

【答疑編號10060877】

2.

【正確答案】：A【答案解析】：納稅人違反「三稅」有關稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務機關對納稅人違法行為的經濟制裁，不作為城市維護建設稅的計稅依據。城市維護建設稅進口不征，出口不退。

【該題針對「計稅依據及稅率」知識點進行考核】

【答疑編號10060878】

3.

【正確答案】：D【答案解析】： 選項A、B為營業稅的非應稅項目；選項C為增值稅的免稅項目。

【該題針對「城建稅徵稅範圍」知識點進行考核】

【答疑編號10060879】

4.

【正確答案】：B【答案解析】：海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不徵收城建稅。對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅。應納城市維護建設稅=（66+85+13+50×5％）×7％＝11.655（萬元）＝116550（元）

【該題針對「城建稅的計算」知識點進行考核】

【答疑編號10060880】

5.

【正確答案】：C【答案解析】：對管道局輸油部分的收入，由取得收入的各管道局於所在地繳納營業稅。所以，其應納城市維護建設稅，也應由取得收入的各管道局於所在地繳納營業稅時一併繳納。

【該題針對「城建稅與教育費附加的徵收管理」知識點進行考核】

【答疑編號10060881】

二、多項選擇題

1.

【正確答案】：ABC【答案解析】：外商投資企業和外國企業繳納的「三稅」不徵收城市維護建設稅，進口環節海關代征的增值稅、消費稅不計征城市維護建設稅。

【該題針對「城建稅的納稅人」知識點進行考核】

【答疑編號10060882】

2.

【正確答案】：ACD【答案解析】：出口業務中的免抵稅額是城市維護建設稅和教育費附加的計算基數，免抵稅額不一定與免抵退稅額相等。

【該題針對「計稅依據及稅率」知識點進行考核】

【答疑編號10060883】

3.

【正確答案】：BC【答案解析】：免抵稅額是城市維護建設的計稅依據；城市維護建設稅隨「三稅」而減免，因而減免的「三稅」不作城市維護建設稅計稅依據；進口貨物不征城市維護建設稅，選項C也不作城市維護建設稅計稅依據。對「三稅」實行先征後返、先征後退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨「三稅」附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不予退（返）還。

【該題針對「計稅依據及稅率」知識點進行考核】

【答疑編號10060884】

4.

【正確答案】：AC【答案解析】：該企業應納增值稅＝87000÷（1＋3%）×3%＝2533.98（元）；應納營業稅＝10000×5%＝500（元）；應納城市維護建設稅＝（2533.98＋500）×5%＝151.70（元）；應納教育費附加＝（2533.98＋500）×3%＝91.02（元）。

【該題針對「城建稅的計算」知識點進行考核】

【答疑編號10060885】

5.

【正確答案】：ABC【答案解析】：對個人轉讓著作權取得收入免徵營業稅,城市維護建設稅和教育附加也隨之減免；對三峽工程建設基金，自2004年1月1日至2009年12月31日期間，免徵城市維護建設稅和教育費附加；代扣代繳「三稅」的單位和個人，其城市維護建設稅的納稅地點在代扣地。

【該題針對「城建稅與教育費附加的徵收管理」知識點進行考核】

【答疑編號10060886】

第六章 關稅法（答案分離版）

一、單項選擇題

1.下列不屬於關稅納稅義務人的是（ ）。　

A.進口貨物的收貨人　　

B.出口貨物的發貨人　　

C.郵遞出口物品的收件人　　

D.進境物品的攜帶人

2.下列各項中，符合關稅法有關規定的是（ ）。

A.進口貨物由於完稅價格審定需要補稅的，一律按照原進口之日的稅率計稅

B.溢卸進口貨物事後確定需要補稅的，按照確定補稅當天實施的稅率計稅

C.暫時進口貨物轉為正式進口需要補稅的，按照原報關進口之日的稅率計稅

D.進口貨物由於稅則歸類改變需要補稅的，按照原徵稅日期實施的稅率計稅

3.按租賃方式進口的貨物中，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間徵收關稅的完稅價格是（ ）。

A.海關審定的租金

B.海關審定的留購價格

C.進口方向海關提供的價格

D.一般進口貨物估定的完稅價格

4.關於進出口貨物完稅價格中的運費、保險費的計算，說法正確的為（ ）。　　

A.陸運進口的貨物如成交價格中包含運、保、雜費支付至內地到達口岸的，關境的第一口岸至內地一段的運費和相關費用、保險費應扣除

B.進口貨物以離岸價格成交的，應加上途中實際支付的運保費，如實際支付的運保費無法確定時，進口人可按以往的運費率和保險費率計算

C.進口貨物的保險費無法確定時，可按「貨價加運費」兩者總額的千分之五計算保險費　　

D.出口貨物的銷售價格如果包括離境口岸至境外口岸之間的運輸、保險費的，該運費、保險費應當扣除

5.某企業3年前經批准免稅進口了一套機械流水線設備，設備進口時的完稅價格為1000萬元，關稅稅率為5%；受金融風暴影響，該企業目前生產停滯，決定將已實際使用3年整的流水線出售，海關規定的監管年限為5年，轉讓之日的關稅稅率為10％，該企業應補繳關稅為（ ）萬元。

A.10

B.20

C.30

D.40

6.某進出口公司為增值稅一般納稅人，2010年3月份從國外進口一批機器設備共20台，每台貨價12萬元人民幣，包括運抵我國大連港起卸前的包裝、運輸、保險和其他勞務費用共計5萬元；另外銷售商單獨向該進出口公司收取境內安裝費用5萬元，技術支持費用7萬元，設備包裝材料費8萬元。假設該類設備進口關稅稅率為50%，境內運費已經取得合法的貨物運輸企業的發票。該公司應交納的關稅是（ ）元。

A.2540000

B.2320000

C.1850000

D.1240000

7.某進出口公司2009年3月8日進口一批貨物，海關於當日填發繳款書，該納稅人一直沒有納稅。海關從（ ）起可對其實施強制扣繳措施。

A.3月16日

B.3月23日

C.6月9日

D.6月23日

8.納稅義務人或他們的代理人應在海關填發稅款繳納證之日起（ ）內，向指定銀行繳納稅款。

A.15日

B.30日

C.7日

D.10日

二、多項選擇題

1.下列各項中，屬於關稅徵稅對象的是（ ）。

A.貿易性商品 　　

B.個人郵寄物品 　　

C.入境旅客隨身攜帶的行李和物品 　　

D.饋贈物品或以其他方式進入關境的個人物品

2.依據關稅的有關規定，下列各項中不應計入完稅價格的有（ ）。

A.由買方負擔的購貨傭金

B.為進口貨物而支付的商標權費用

C.為進口貨物而支付的包裝勞務費

D.由買方支付的進口貨物在境內的複製權費

3.下列（ ）費用，如能與該貨物實付價格區分，不得列入進口關稅完稅價格。　　

A.進口關稅及其他國內稅　　

B.貨物運抵境內輸入地點之後的運輸費用　　

C.買方為購進貨物向代表雙方利益的經紀人支付的勞務費　　

D.工業設施、機械設備類貨物進口後發生的基建、安裝、調試、技術指導等費用

4.我國進口關稅計稅方法包括（ ）。

A.從量定額計稅

B.從價定率計稅

C.核定稅額計稅

D.從量定額和從價定率同時採用的複合計稅

5.出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，並應包括貨物運至我國境內輸出地點裝載前的（ ）。

A.運輸及其相關費用

B.保險費

C.單獨列明支付給境外的傭金

D.出口關稅稅額

6.在法定減免稅之外，國家按照國際通行規則和我國實際情況，制定發布的有關進出口貨物減免關稅的政策，稱為特定或政策性減免稅。下列貨物屬於特定減免稅的有（ ）。　　

A.殘疾人專用品　　

B.慈善性捐贈物資　　

C.出口加工區進出口貨物 　　

D.無商業價格的廣告品和貨樣

7.行郵稅包含了在進口環節徵收的（ ）。

A.增值稅

B.消費稅

C.城建稅

D.關稅

8.關於關稅的徵收管理的規定，下列正確的有（ ）。

A.進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內，出口貨物在貨物運抵海關監管區後裝貨的24小時以前，向貨物進（出）境地海關申報

B.關稅的延期繳納稅款，最長不得超過6個月

C.關稅滯納按滯納稅款萬分之五的比例按日徵收，法定節假日可予扣除

D.進出境貨物和物品放行後，海關發現少征或者漏徵稅款，應當自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起2年內，向納稅義務人補征

9.根據《進出口關稅條例》的規定，下列情形中，納稅人或其代理人可以向海關申請退稅的有（ ）。　　

A.進口貨物起卸後海關放行前，因不可抗力遭受損壞或損失的

B.因海關誤征，多納稅款的

C.已征出口關稅的貨物，因故未裝運出口，申報退稅，經海關查驗屬實的

D.海關核准免驗進口的貨物，在完稅後，發現有短缺情況，經海關審查認可的

答案部分

一、單項選擇題

1.

【正確答案】：C【答案解析】：郵遞出口物品應以寄件人為出口關稅的納稅人。

【該題針對「關稅納稅人」知識點進行考核】

【答疑編號10060887】

2.

【正確答案】：D【答案解析】：進出口貨物的補稅和退稅，適用該進出口貨物原申報進口或者出口之日所實施的稅率，但是有些特殊情況除外；溢卸進口貨物事後確定需要補稅的，應按其原運輸工具申報進口日期所實施的稅率徵稅；暫時進口貨物轉為正式進口需要補稅的，應按其申報正式進口之日實施的稅率徵稅。

【該題針對「關稅稅率的運用」知識點進行考核】

【答疑編號10060888】

3.

【正確答案】：A【答案解析】：租賃方式進口的貨物中，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關審定的租金作為完稅價格。

【該題針對「進口貨物的完稅價格」知識點進行考核】

【答疑編號10060889】

4.

【正確答案】：D【答案解析】：陸運進口的貨物如成交價格中包含運、保、雜費支付至內地到達口岸的，應該計算至目的地口岸；進口貨物以離岸價格成交的，應加上途中實際支付的運保費，如實際支付的運保費無法確定時，海關應當按照貨物進口同期運輸行業公布的運費率計算運費，按照「貨價加運費」兩者總額的3‰計算保險費。

【該題針對「進口貨物的完稅價格」知識點進行考核】

【答疑編號10060890】

5.

【正確答案】：D【答案解析】：按照特定減免稅辦法批准予以減免稅的進口貨物，後因情況改變經海關批准轉讓或出售或移作他用需予補稅的，適用海關接受納稅人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續之日實施的稅率徵稅。減稅或免稅進口的貨物需予補稅時，應當以海關審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格。補繳關稅＝1000×［1－3×12÷（5×12）］×10%=40（萬元）。

【該題針對「關稅應納稅額的計算」知識點進行考核】

【答疑編號10060891】

6.

【正確答案】：D【答案解析】： 進口貨物的價款中單獨列明廠房、機械或者設備等貨物進口後發生的建設、安裝、裝配、維修或者技術服務費用，不計入該貨物的完稅價格。　　進口設備到岸價格＝20×120000＋80000＝2480000（元）　應納進口關稅＝2480000×50%＝1240000（元）。

【該題針對「關稅應納稅額的計算」知識點進行考核】

【答疑編號10060892】

7.

【正確答案】：C【答案解析】： 應該是3個月後，經批准可以實施強制扣繳措施。

【該題針對「關稅的納稅申報」知識點進行考核】

【答疑編號10060893】

8.

【正確答案】：A【答案解析】：納稅義務人或他們的代理人應在海關填發稅款繳納證的之日起15日內，向指定銀行繳納稅款。

【該題針對「關稅的納稅申報」知識點進行考核】

【答疑編號10060894】

二、多項選擇題

1.

【正確答案】：ABCD【答案解析】：關稅的徵稅對象是准許進出境的貨物和物品。貨物是指貿易性商品；物品是指入境旅客隨聲攜帶的行李物品、個人郵遞物品、各種運輸工具上的服務人員攜帶進口的自用物品、饋贈物品以及其他方式進境的個人物品。

【該題針對「關稅徵稅範圍」知識點進行考核】

【答疑編號10060895】

2.

【正確答案】：AD【答案解析】：由買方負擔的購貨傭金進口貨物在境內的複製權費不得計入該貨物的實付或應付價格之中。

【該題針對「進口貨物的完稅價格」知識點進行考核】

【答疑編號10060896】

3.

【正確答案】：ABD【答案解析】：進口關稅和國內稅、貨物運抵境內輸入地點之後發生的費用，不能列入完稅價格。買方為購進貨物向代表雙方利益的經紀人支付的勞務費屬於應計入關稅完稅價的部分。

【該題針對「進口貨物的完稅價格」知識點進行考核】

【答疑編號10060897】

4.

【正確答案】：ABD【答案解析】：關稅的計稅方法多樣，根據進口的貨物的類別、原產地以及國家的關稅政策，分別採用從價定率徵收、從量定額徵收和複合關稅徵稅的方法，採用了比例稅率、定額稅率、複合稅率和滑准稅率等形式。

【答疑編號10060898】

5.

【正確答案】：AB【答案解析】：出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，並應包括貨物運至我國境內輸出地點裝卸前的運輸及其相關費用、保險費，但其中包含的出口關稅稅額，應當扣除。

【該題針對「出口關稅完稅價格的確定」知識點進行考核】

【答疑編號10060899】

6.

【正確答案】：ABC【答案解析】：特定減免稅包括：科教用品、殘疾人專用品、扶貧慈善性捐贈物資、加工貿易產品、邊境貿易進口物資、保稅區進口貨物、出口加工區進出口貨物和進口設備等。

【該題針對「關稅的納稅申報」知識點進行考核】

【答疑編號10060900】

7.

【正確答案】：ABD【答案解析】：行李和郵遞物品進口稅簡稱行郵稅，是海關對入境旅客行李物品和個人郵遞物品徵收的進口稅。由於其中包含了在進口環節徵收的增值稅、消費稅，因而也是對個人非貿易性入境物品徵收的進口關稅和進口工商稅收的總稱。

【答疑編號10060901】

8.

【正確答案】：AB【答案解析】：關稅滯納按滯納稅款萬分之五的比例按日徵收，法定節假日不可予扣除；進出境貨物和物品放行後，海關發現少征或者漏徵稅款，應當自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年內，向納稅義務人補征。

【該題針對「關稅的納稅申報」知識點進行考核】

【答疑編號10060902】

9.

【正確答案】：BCD【答案解析】：選項A，進口貨物起卸後海關放行前，因不可抗力遭受損壞或損失的，只能酌情減免稅。

【該題針對「關稅的納稅申報」知識點進行考核】

【答疑編號10060903】

第七章 資源稅法（答案分離版）

一、單項選擇題

1.下列單位和個人的生產經營行為不繳納資源稅的是（ ）。

A.個人開採錫礦石

B.某鄉集體企業開採鐵礦石

C.某國有汽油開採煤礦

D.中外合作開採天然氣

2.某鐵礦山2009年1月份銷售鐵礦石原礦6萬噸，另外移送入選精礦2.5萬噸，選礦比為40%，適用稅額為10元/噸。該鐵礦山當月應繳納的資源稅為（ ）萬元。

A.26　　　　　　

B.85

C.143.5　　　　　　

D.122.5

3.某煤炭企業2009年6月份開採並銷售原煤60000噸，銷售上個月精加工的洗煤5000噸，洗煤的綜合回收率為80％，已經當地規定原煤資源稅適用稅額為6元/噸。該煤炭企業當月應繳納的資源稅為（ ) 元。

A.390000 　　　

B.397500

C.435000 　　

D.650000

4.某納稅人本期以自產液體鹽50000噸和外購液體鹽10000噸(每噸已繳納資源稅2元)加工固體鹽12000噸對外銷售，取得銷售收入600萬元。已知固體鹽稅額為每噸10元，該納稅人本期應繳納資源稅（ ）萬元。

A.10

B.12

C.16

D.20

5.對於原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，應該按（ ）計算資源稅。

A.一律按照原油的數量

B.按照稅務機關確定的劃分比例

C.一律按照最高單位稅額

D.由納稅人自己確定合適的計算方法

6.按照資源稅有關規定，獨立礦山收購未稅礦產品適用（ ）。

A.礦產品原產地的稅額標準

B.本單位應稅產品的稅額標準

C.礦產品購買地的稅額標準

D.稅務機關核定的稅額標準

二、多項選擇題

1.下列各項中，屬於資源稅納稅人的有（ ）。

A.開採原煤的國有企業

B.進口鐵礦石的私營企業　　

C.開採石灰石的個體經營者　　

D.開採天然原油的外商投資企業

2.下列各項中，屬於資源稅應稅產品的有（ ）。

A.石灰石

B.煤礦瓦斯

C.井礦鹽

D.金剛石

3.下列關於資源稅課稅數量的表述中，錯誤的是（ ）。

A.納稅人不能準確提供應稅產品銷售數量或移送使用數量的，以應稅產品的產量或主管稅務機關確定的折算比，換算成的數量為課稅數量

B.以自產的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額徵稅，以液體鹽和固體鹽的數量為課稅數量

C.對於納稅人開採或者生產不同稅目應稅產品的，應當分別核算；不能準確提供不同稅目應稅產品的課稅數量的，從高適用稅額

D.對於金屬礦原礦自用的無法確定移送數量的，可以適用選礦比計算確定；對於非金屬礦原礦自用的無法確定移送數量的，應該按照開採數量作為課稅數量

4.某油田2010年1月生產原油20萬噸，當月銷售15萬噸，取得不含稅銷售額35萬元，加熱、修井用0.5萬噸；開採天然氣1000萬立方米，當月銷售900萬立方米，待售100萬立方米，含稅銷售額46.8萬元，當月還購進設備一台，增值稅專用發票上註明價款15萬元，購進原材料價款34萬元，取得普通發票。若原油、天然氣的單位稅額分別為30元/噸和15元/千立方米，則該油田本月應納增值稅和資源稅分別為（ ）。

A.12.75萬元

B.10.2萬元　　

C.613.5萬元

D.463.5萬元

5.資源稅減免稅優惠政策表述正確的有（ ）。

A.開採原油過程中用於加熱、修井的原油，免徵資源稅

B.納稅人開採或生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失，由省級人民政府酌情減稅或免稅

C.南方海鹽、湖鹽、井礦鹽資源稅暫減按每噸15元徵收

D.對於不能單獨核算或者不能準確提供減免稅項目的課稅數量的，由省級人民政府酌情減稅或免稅

6.納稅人銷售應納資源稅的產品，其資源稅的納稅義務發生時間是（ ）。

A.納稅人採取分期收款結算方式的，其納稅義務發生時間，為銷售合同規定的收款日期的當天

B.納稅人採取其他結算方式的，其納稅義務發生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天

C.納稅人採取預收貨款結算方式的，其納稅義務發生時間，為收到預收款的當天

D.納稅人自產自用應稅產品的納稅義務發生時間為移送使用應稅產品的當天

答案部分

一、單項選擇題

1.

【正確答案】：D【答案解析】：中外合作開採石油、天然氣不徵收資源稅。

【該題針對「資源稅納稅人」知識點進行考核】

【答疑編號10060904】

2.

【正確答案】：D【答案解析】：資源稅實行從量定額徵收，計稅依據是納稅人開採或生產應稅礦產品的銷售數量或自用的原礦數量。因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數量作為課稅數量。應納資源稅＝（6＋2.5÷40%）×10＝122.5（萬元）。

【該題針對「課稅數量和稅額計算」知識點進行考核】

【答疑編號10060905】

3.

【正確答案】：B【答案解析】：洗煤耗用的原煤數量為5000÷80％＝6250（噸），所以應納資源稅＝（60000＋6250）×6＝397500（元）。

【答疑編號10060906】

4.

【正確答案】：A【答案解析】：納稅人以自產液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數量為課稅數量；納稅人以外購液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗液體鹽的已納稅額准予抵扣。應納資源稅 = 12000×10-10000×2 = 100000(元)=10（萬元）。

【該題針對「課稅數量和稅額計算」知識點進行考核】

【答疑編號10060907】

5.

【正確答案】：A【答案解析】：原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，一律按原油的數量課稅。

【該題針對「計稅依據」知識點進行考核】

【答疑編號10060908】

6.

【正確答案】：B【答案解析】：獨立礦山、聯合企業收購未稅礦產品的單位，按照本單位應稅產品稅額標準，依據收購的數量代扣代繳資源稅。

【該題針對「資源稅的徵收管理」知識點進行考核】

【答疑編號10060909】

二、多項選擇題

1.

【正確答案】：ACD【答案解析】：進口應稅產品是不徵收資源稅的。

【該題針對「資源稅納稅人」知識點進行考核】

【答疑編號10060910】

2.

【正確答案】：ACD【答案解析】：石灰石屬於「其他非金屬礦原礦」稅目；從2007年1月1日起，對地面抽採煤層氣（煤礦瓦斯）暫不徵收資源稅。

【該題針對「資源稅徵收範圍」知識點進行考核】

【答疑編號10060911】

3.

【正確答案】：BD【答案解析】：選項B應為以自產的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額徵稅，以固體鹽的數量為課稅數量；選項D應為對於金屬礦和非金屬礦均按照選礦比計算確定。

【答疑編號10060912】

4.

【正確答案】：BD【答案解析】：應納增值稅＝（35＋46.8÷1.17）×17%－15×17%＝10.2（萬元）應納資源稅＝15×30+900×10×15÷10000=385+13.5=463.5萬元

【該題針對「課稅數量和稅額計算」知識點進行考核】

【答疑編號10060913】

5.

【正確答案】：AB【答案解析】：自2007年2月1日起，北方海鹽資源稅暫減按每噸15元徵收；南方海鹽、湖鹽、井礦鹽資源稅暫減按每噸10元徵收；液體鹽資源稅暫減按每噸2元徵收；納稅人的減稅、免稅項目，應當單獨核算課稅數量；未單獨核算或者不能準確提供課稅數量的，不予減稅或者免稅。

【該題針對「資源稅的徵收管理」知識點進行考核】

【答疑編號10060914】

6.

【正確答案】：ABD【答案解析】：納稅人採取預收貨款結算方式的，其納稅義務發生時間，為發出貨物的當天。

【該題針對「資源稅的徵收管理」知識點進行考核】

【答疑編號10060915】

第八章 土地增值稅法（答案分離版）

一、單項選擇題

1.下列各項中，應當徵收土地增值稅的是（　）。

A.公司與公司之間互換房產

B.房地產開發公司為客戶代建房產

C.兼并企業從被兼并企業取得房產

D.雙方合作建房後按比例分配自用房產

2.房地產開發企業將開發產品用於下列（　）項目，不屬於視同銷售房地產，不徵收土地增值稅。

A.開發的部分房地產用於換取其他單位的非貨幣性資產

B.開發的部分房地產用於職工福利

C.開發的部分房地產用於出租

D.開發的部分房地產用於對外投資

3.關於特殊行為的土地增值稅的政策陳述，不正確的是（　）。

A.工業企業將土地（房地產）作價入股進行投資，將房地產轉讓到其他工業企業中時，暫免徵收土地增值稅

B.以房地產抵債而發生房地產權屬轉讓的，徵收土地增值稅

C.房地產的重新評估的增值，應該納入土地增值稅的徵收範圍

D.房地產的繼承不屬於土地增值稅的徵稅範圍

4.計算土地增值稅時，下列說法正確的有（　）。

A.房地產開發企業可以按地價款與開發成本加扣20％的費用

B.舊房銷售按重置價值扣除費用計算的價格扣除

C.所有與轉讓有關的稅金均可作為稅金扣除

D.土地增值稅的納稅人不包括個體經營者

5.某中外合資化工企業2009年12月轉讓一幢新建辦公樓，取得收入6000萬元，已知該單位為取得土地使用權而支付的地價款和有關費用為1000萬元，投入的房地產建造成本3000萬元，其利息支出不能取得金融機構的合法證明，其轉讓辦公樓相關的稅金已經全部付清，已知該企業所在地政府規定的其他房地產開發費用的計算扣除比例為10%。該化工企業當期應繳納土地增值稅額為（ ）萬元。（考慮印花稅）　　

A.380.1

B.381

C.389.1

D.390

6.某工業企業2009年轉讓一幢使用兩年的辦公樓取得收入5000萬元，該辦公樓建造成本和相關費用3700萬元，經房地產評估機構評定其重置成本是4000萬元，成新度七成，繳納與轉讓辦公樓相關的稅金277.5萬元（其中印花稅金2.50萬元）。該企業應繳納土地增值稅（　）萬元。

A.696.75

B.615.13

C.506.75

D.507.50

7.房地產開發企業在確定土地增值稅的扣除項目時，允許單獨扣除的稅金是

（　）。

A.契稅

B.房產稅

C.城市維護建設稅

D.印花稅

8.對房地產開發企業進行土地增值稅清算時，下列表述不正確的是（　　）。

A.房地產開發企業的預提費用，除另有規定外，不得扣除

B.主管稅務機關應及時對納稅人清算申報的收入、扣除項目金額、增值額、增值率以及稅款計算等情況進行審核，依法徵收土地增值稅

C.在土地增值稅清算中，計算扣除項目金額時，其實際發生的支出應當取得但未取得合法憑據的可以作為扣除項目扣除

D.房地產開發企業銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產開發成本

9.土地增值稅的納稅人是自然人且轉讓房地產坐落地與其居住地不一致時，在（　）稅務機關申報納稅。

A.住所所在地

B.房地產坐落地

C.辦理過戶手續所在地

D.自行選擇納稅地點

二、多項選擇題

1.土地增值稅是對有償轉讓國有土地使用權及地上建築物和其他附著物產權，取得增值收入的單位和個人徵收的一種稅。其特點表述的正確說法有（　）。

A.徵稅面比較廣

B.實行價外計稅

C.實行按次徵收

D.實行超率累進稅率

2.以下屬於土地增值稅納稅義務人的有（　）。

A.外商投資企業

B.國家機關

C.外國人

D.國有企業

3.轉讓舊房的，以下項目（ ）可作為土地增值稅扣除項目金額。

A.房屋及建築物的評估價格

B.取得土地使用權支付的地價款

C.轉讓時繳納的稅金

D.取得土地使用權時按照國家統一規定繳納的有關費用

4.下列項目屬於房地產開發成本的有（　）。　　

A.土地徵用及拆遷補償費 　　

B.建築安裝工程費　　

C.公共配套設施費 　　

D.前期工工程費

5.納稅人發生下列情形之一的，土地增值稅以房地產評估價格為依據計算徵收的有 （　）。

A.隱瞞、虛報房地產成交價格

B.提供扣除項目金額不實

C.納稅人新建普通標準住宅出售的

D.轉讓房地產成交價格低於評估價格，又無正當理由

6.依照土地增值稅的規定，建造普通標準住宅出售的可享受稅收優惠，下列各項符合普通標準住宅標準的有（　）。

A.住宅小區建築容積率在1.0以上

B.單套建築面積在150平方米以下，最高不超過180平方米

C.允許單套建築面積和價格標準適當浮動，但向上浮動的比例不得超過上述標準的20％

D.實際成交價格低於同級別土地上住房平均交易價格1.2倍以下

7.下列情形中，在土地增值稅清算中符合以下（　）條件之一的，可實行核定徵收土地增值稅。　　

A.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

B.依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的　　

C.符合土地增值稅清算條件，未按照規定的期限辦理清算手續，經稅務機關責令限期清算，逾期仍不清算的

D.在土地增值稅清算時未轉讓的房地產，清算後銷售或有償轉讓的

三、計算題

1.位於市區的某國有工業企業利用廠區空地建造寫字樓，2009年發生的相關業務如下：（1）按照國家有關規定補交土地出讓金4000萬元，繳納相關費用160萬元；（2）寫字樓開發成本3000萬元；（3）寫字樓開發費用中的利息支出為300萬元，其中罰息20萬元，但是企業不能提供金融機構證明；（4）寫字樓竣工驗收，將總建築面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬元；將另外1/2的建築面積出租，當年取得租金收入15萬元。（其他相關資料：該企業所在省規定，按土地增值稅暫行條例規定的高限計算扣除房地產開發費用）要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數（1） 計算企業當年繳納的營業稅、城市維護建設稅和教育費附加；（2）計算企業土地增值稅時應扣除的取得土地使用權所支付的金額；（3）計算企業土地增值稅時應扣除的開發成本的金額；（4）計算企業土地增值稅時應扣除的開發費用的金額；（5）計算企業土地增值稅時應扣除的有關稅金；（6）企業應繳納的土地增值稅。

答案部分

一、單項選擇題

1.

【正確答案】：A【答案解析】：房地產開發公司為客戶代建房產、合作建房自用房產，均沒有發生房屋產權的轉移，不屬於土地增值稅徵收範圍；兼并企業從被兼并企業取得房產，屬於是免徵土地增值稅的項目。

【該題針對「土地增值稅的徵收範圍」知識點進行考核】

【答疑編號10036654】

2.

【正確答案】：C【答案解析】：房地產開發企業開發的部分房地產轉為企業自用或用於出租等商業用途時，如果產權未發生轉移，不徵收土地增值稅。

【該題針對「房地產開發項目土地增值稅的清算管理」知識點進行考核】

【答疑編號10036655】

3.

【正確答案】：C【答案解析】：房地產的重新評估的增值，沒有發生房地產權屬的轉移，房產產權、土地使用權人也未取得收入，所以不屬於土地增值稅的徵稅範圍。

【該題針對「土地增值稅的徵收範圍」知識點進行考核】

【答疑編號10036656】

4.

【正確答案】：A【答案解析】：舊房銷售按重置價值與成新度折扣率計算的價格扣除；房地產企業轉讓房產的印花稅不得作為稅金扣除；個體經營者也是土地增值稅的納稅人。

【該題針對「扣除項目的確定」知識點進行考核】

【答疑編號10036657】

5.

【正確答案】：C【答案解析】：扣除項目金額＝1000＋3000＋（1000＋3000）×10%＋6000×5%＋6000×0.5‰＝4703（萬元）增值額＝6000－4703＝1297（萬元），增值率＝1297÷4703×100%＝27.58%，適用稅率30%應納稅額＝1297×30%＝389.1（萬元）。

【該題針對「應納稅額的計算」知識點進行考核】

【答疑編號10036658】

6.

【正確答案】：B【答案解析】：這是工業企業，屬於非房地產開發企業，允許扣除在轉讓房地產環節交納的印花稅。扣除項目金額＝4000×70％＋277.5＝3077.5（萬元）,土地增值額＝5000－3077.5＝1922.5（萬元），增值額與扣除項目比率＝1922.5÷3077.5×100％≈62.47％，適用稅率為40％，扣除率為5％，應納土地增值稅＝1922.5×40％－3077.5×5％＝615.13（萬元）。

【該題針對「應納稅額的計算」知識點進行考核】

【答疑編號10036660】

7.

【正確答案】：C【答案解析】：房地產開發企業轉讓時繳納的印花稅是列入管理費用中的，不允許單獨再扣除；轉讓環節繳納的城市維護建設稅允許單獨扣除。

【該題針對「扣除項目的確定」知識點進行考核】

【答疑編號10036661】

8.

【正確答案】：C【答案解析】：在土地增值稅清算中，計算扣除項目金額時，其實際發生的支出應當取得但未取得合法憑據的不得扣除。

【該題針對「房地產開發項目土地增值稅的清算管理」知識點進行考核】

【答疑編號10036662】

9.

【正確答案】：C【答案解析】：為了便於稅源控制，納稅人是自然人且轉讓房地產坐落地與其居住地不一致時，在辦理過戶手續所在地的稅務機關申報納稅。

【該題針對「徵收管理」知識點進行考核】

【答疑編號10036664】

二、多項選擇題

1.

【正確答案】：ACD【答案解析】：土地增值稅為價內稅，包含在轉讓國有土地使用權及地上建築物和其他附著物的收入中，所以在企業所得稅前可以扣除。

【該題針對「土地增值稅的基本原理」知識點進行考核】

【答疑編號10036665】

2.

【正確答案】：ABCD【答案解析】：根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》，無論法人與自然人、內資企業與外資企業、中國公民與外籍個人、企業單位與事業單位，只要轉讓國有土地使用權、地上建築物及其附著物並取得收入，均是土地增值稅的納稅義務人。

【該題針對「納稅義務人」知識點進行考核】

【答疑編號10036666】

3.

【正確答案】：ABCD【答案解析】：轉讓舊房，可作為扣除項目金額扣除的有：房屋及建築物的評估價格、取得土地使用權支付的地價款和按國家規定繳納的有關費用及轉讓環節繳納的稅金。

【該題針對「扣除項目的確定」知識點進行考核】

【答疑編號10036667】

4.

【正確答案】：ABCD【答案解析】：房地產開發成本包括土地的徵用及拆遷補償費、前期工程費、建築安裝工程費、建築設施費、公共配套設施費、開發間接費用等。

【該題針對「扣除項目的確定」知識點進行考核】

【答疑編號10036668】

5.

【正確答案】：ABD【答案解析】：納稅人新建普通標準住宅出售的，以納稅人轉讓收入減去規定的扣除項目後的餘額為增值額，計算土地增值稅。

【該題針對「應納稅額的計算」知識點進行考核】

【答疑編號10036669】

6.

【正確答案】：ACD【答案解析】：普通標準住宅標準必須同時滿足：住宅小區建築容積率在1.0以上，單套建築面積在120平方米以下，實際成交價格低於同級別土地上住房平均交易價格1.2倍以下。允許單套建築面積和價格標準適當浮動，但向上浮動的比例不得超過上述標準的20％。

【該題針對「稅收優惠」知識點進行考核】

【答疑編號10036670】

7.

【正確答案】：ABC【答案解析】：在土地增值稅清算中符合以下條件之一的，可實行核定徵收。（1）依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的；（2）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（3）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉讓收入或扣除項目金額的；（4）符合土地增值稅清算條件，企業未按照規定的期限辦理清算手續，經稅務機關責令限期清算，逾期仍不清算的；（5）申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

【該題針對「房地產開發項目土地增值稅的清算管理」知識點進行考核】

【答疑編號10036671】

三、計算題

1.

【正確答案】：（1）營業稅、城市維護建設稅和教育費附加＝（6500＋15）×5%×（1＋7%＋3%）＝358.33（萬元）（2） 計算土地增值稅時應扣除的取得土地使用權所支付的金額＝（4000＋160）×50%＝2080（萬元）（3） 計算土地增值稅時應扣除的開發成本的金額＝3000×50%＝1500（萬元）（4） 計算土地增值稅時應扣除的開發費用的金額＝（2080＋1500）×10%＝358（萬元）提示：因為企業不能提供利息支出的金融機構證明，所以房地產開發費用按《實施細則》取得土地使用權所支付的金額、開發成本兩項規定計算的金額之和的10%以內計算扣除。（5） 計算土地增值稅時應扣除的有關稅金＝6500×5%×（1＋7%＋3%）＋6500×0.05%＝360.75（萬元）（6） 應繳納的土地增值稅：扣除項目合計＝2080＋1500＋358＋360.75＝4298.75（萬元）增值率＝（6500－4298.75）÷4298.75×100%＝51.21%應繳納的土地增值稅＝（6500－4298.75）×40%－4298.75×5%＝665.56（萬元）

【答疑編號10036672】

第九章 房產稅、城鎮土地使用稅和耕地佔用稅法（答案分離版）

一、單項選擇題

1.下列關於房產稅納稅人的說法中，錯誤的是（ ）。

A.房屋出租的，由承租人納稅

B.房屋產權出典的，由承典人依照房產余值繳納房產稅

C.房屋產權未確定的，由代管人或使用人納稅

D.房屋融資租賃的，由承租人依照房產余值繳納房產稅

2.某企業有原值為5000萬元的房產，2009年1月1日將其中的40%用於對外投資聯營，投資期限10年，每年固定利潤分紅200萬元，不承擔投資風險。已知當地政府規定的扣除比例為20%，該企業2009年度應納房產稅（　）萬元。

A.24　

B.3.8　

C.4.25　

D.52.8

3.下列各項中，不符合房產稅納稅義務發生時間規定的是（　）。

A.將原有房產用於生產經營，從生產經營之次月起繳納房產稅

B.委託施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之次月起繳納房產稅

C.購置存量房，自權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起繳納房產稅

D.購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產稅

4.根據城鎮土地使用稅的有關規定，經濟落後地區，城鎮土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過稅法規定最低稅額的（ ）。

A.10％

B.30％

C.50％

D.100％

5.假定城鎮土地使用稅每平方米稅額為5元，下列中處理正確的是（　）。

A.村民李某在本村開的旅社佔地2000平方米，應納稅額10000元

B.北京市法院佔用的土地面積為40000平方米，應納稅額200000元

C.化工廠廠區內綠化用地800平方米，應納稅額4000元

D.高校後勤實體佔地1000平方米，應納稅額5000元

6.根據城鎮土地使用稅的規定，下列說法不正確的有（　）。　　

A.城鎮土地使用稅實行分級幅度稅額　　

B.城鎮土地使用稅實行按年計算、分期繳納的徵收方法，具體納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府確定　　

C.城鎮土地使用稅的計稅依據是納稅人實際用於生產經營活動的土地面積　　

D.以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮土地使用稅

7.下列各項中，屬於耕地佔用稅徵稅範圍的是（　）。

A.佔用菜地開發花圃

B.佔用農村集體所有的土地種植花卉

C.佔用食品加工廠用地

D.佔用魚塘建房

8.某航空公司佔用林地1萬平方米用於辦公樓的建設，另佔用經濟林地4萬平方米用於建設飛機場跑道和停機坪，所佔耕地適用的定額稅率為20元/平方米。該企業應繳納耕地佔用稅（　）萬元。

A.20

B.28

C.24

D.25

9.下列各項中，減半徵收耕地佔用稅的是（ ）。

A.民營企業臨時佔用耕地

B.軍事設施佔用耕地

C.農村居民佔用耕地新建住宅

D.公路線路佔用耕地

二、多項選擇題

1.下列各項中，不應當徵收房產稅的有（　）。

A.經營性單位所有的辦公用寫字樓

B.施工期間施工企業在基建工地搭建的臨時辦公用房

C.郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮、工礦區以外的房產

D.農村的經營性用房

2.以下關於房產稅的表述中錯誤的有（　）。

A.房屋的各種附屬設施不應計入房屋價值繳納房產稅，比如，電梯、中央空調

B.已交付使用但未辦理竣工決算的房屋暫不申報納稅

C.房產稅的計稅依據僅是房產余值

D.對出售前房地產開發企業已使用或出租、出借的商品房應按規定徵收房產稅

3.下列各項中，關於房產稅的免稅規定表述正確的有（　）。

A.對高校後勤實體免徵房產稅

B.對非營利性醫療機構自用的房產免徵房產稅

C.房管部門向居民出租的公有住房免徵房產稅

D.應稅房產大修停用三個月以上的，在大修期間可免徵房產稅

4.下列可以成為城鎮土地使用稅的納稅人有（　）。

A.擁有土地使用權的單位和個人

B.出租房屋的承租方

C.對外出租房屋的出租方

D.共有土地使用權的各方

5.下列各項中，應當繳納城鎮土地使用稅的有（ ）。

A.用於漁場的辦公樓及職工宿舍用地

B.北京香山公園內專設遊客餐廳用地

C.公園中管理單位的辦公用地

D.2010年新建的獨立地下商場用地

6.下列各項中，屬於法定免徵城鎮土地使用稅的有（　）。

A.鹽礦的礦井用地

B.工業企業倉庫用地

C.危險品倉庫用地

D.機場場內道路用地

7.耕地佔用稅是對佔用耕地建房或從事其他非農業建設的單位和個人，就其實際佔用的耕地面積徵收的一種稅。其特點表述正確的有（　）。

A.屬於對特定土地資源佔用課稅,具有資源稅性質

B.具有特定行為稅的性質

C.實行一次性課徵

D.採用了地區差別比例稅率

8.下列關於耕地佔用稅的稅收優惠表述正確的有（　）。

A.軍事設施佔用耕地免徵耕地佔用稅

B.養老院佔用耕地減半徵收耕地佔用稅

C.農村居民佔用耕地新建住宅，按照當地適用稅額減半徵收耕地佔用稅

D.免徵或者減征耕地佔用稅後，納稅人改變原佔地用途，不再屬於免徵或者減征耕地佔用稅情形的，應當按照當地適用稅額補繳耕地佔用稅

9.下列各項中，關於耕地佔用稅的說法正確的有（ ）。

A.耕地佔用稅以納稅人佔用耕地的面積為計稅依據，以每平方米為計量單位

B.佔用已開發從事種植、養殖的灘涂、草場、水面和林地等從事非農業建設，也視同佔用耕地，必須依法徵收耕地佔用稅

C.經濟特區、經濟技術開發區和經濟發達、人均耕地特別少的地區，適用稅額可以適當提高，但最多不得超過上述規定稅額的30%

D.農村烈士家屬在規定用地標準以內新建住宅繳納耕地佔用稅確有困難的，經所在地鄉（鎮）人民政府審核，報經縣級人民政府批准後，可以免徵或者減征耕地佔用稅

答案部分

一、單項選擇題

1.

【正確答案】：A【答案解析】：房屋出租的，一般情況下，由出租人納稅；當發生租賃關係爭議時，由使用人即承租人納稅。

【該題針對「房產稅納稅義務人」知識點進行考核】

【答疑編號10036684】

2.

【正確答案】：D【答案解析】：從價計征的房產原值＝5000×（1－40%）＝3000（萬元）3000×（1－20%）×1.2%＋200×12%＝52.8（萬元）

【該題針對「房產稅應納稅額的計算」知識點進行考核】

【答疑編號10036685】

3.

【正確答案】：A【答案解析】：選項A，將原有房產用於生產經營，應當是從生產經營之月起繳納房產稅。

【該題針對「房產稅的徵收管理」知識點進行考核】

【答疑編號10036686】

4.

【正確答案】：B【答案解析】：經濟落後地區，城鎮土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過稅法規定最低稅額的30%。

【該題針對「城鎮土地使用稅稅率」知識點進行考核】

【答疑編號10036687】

5.

【正確答案】：C【答案解析】：選項A不屬於城鎮土地使用稅的徵稅範圍；選項B、D均為免徵城鎮土地使用稅的土地；選項C廠區內綠化用地應正常繳納城鎮土地使用稅。

【該題針對「土地使用稅應納稅額的計算」知識點進行考核】

【答疑編號10036688】

6.

【正確答案】：C【答案解析】：城鎮土地使用稅的計稅依據是納稅人實際佔用的土地面積，不僅是生產經營活動的土地面積。

【答疑編號10036689】

7.

【正確答案】：D【答案解析】：耕地佔用稅的徵稅範圍，是納稅人為建房或從事其他非農業建設而佔用的國家所有和集體所有的耕地，包括在佔用之前三年內屬於耕地或農用的土地。

【該題針對「耕地佔用稅徵稅範圍」知識點進行考核】

【答疑編號10036690】

8.

【正確答案】：B【答案解析】：佔用林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面以及漁業水域灘涂等其他農用地建房或者從事非農業建設的，按規定徵收耕地佔用稅。鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道佔用耕地，減按每平方米2元的稅額徵收耕地佔用稅。應繳納耕地佔用稅=1×20+4×2=82（萬元）

【該題針對「耕地佔用稅應納稅額的計算」知識點進行考核】

【答疑編號10036691】

9.

【正確答案】：C【答案解析】：民營企業臨時佔用耕地，應當繳納耕地佔用稅；軍事設施佔用耕地，免徵耕地佔用稅；鐵路線路、公路線路等佔用耕地，減按每平方米2元的稅額徵收耕地佔用稅；農村居民佔用耕地新建住宅，按照當地適用稅額減半徵收耕地佔用稅。

【該題針對「耕地佔用稅稅收優惠」知識點進行考核】

【答疑編號10036692】

二、多項選擇題

1.

【正確答案】：BCD【答案解析】：位於農村房屋不屬於房產稅的徵稅範圍；經營性單位所有的辦公用寫字樓，是有房屋產權的房屋，應當繳納房產稅。

【該題針對「房產稅的優惠政策」知識點進行考核】

【答疑編號10036693】

2.

【正確答案】：ABC【答案解析】：房產原值應當包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施，電梯應當計入。已交付使用但未辦理竣工決算的房屋應當申報繳納房產稅。房產稅有從價計征和從租計征兩種徵收方法，相應的計稅依據有可能是房產余值，也有可能是取得的租金。

【答疑編號10036697】

3.

【正確答案】：ABC【答案解析】：應稅房產大修停用半年以上的，在大修期間免徵房產稅，不是三個月。

【該題針對「房產稅的優惠政策」知識點進行考核】

【答疑編號10036698】

4.

【正確答案】：ACD【答案解析】：城鎮土地使用稅納稅人一般為擁有土地使用權的單位和個人，在特定情況下，未確定土地使用權的房屋的實際使用人、共有土地使用權的各方也可以成為城鎮土地使用稅納稅人。

【該題針對「土地使用稅納稅人」知識點進行考核】

【答疑編號10036699】

5.

【正確答案】：ABD【答案解析】：公園中管理單位的辦公用地可以正常免稅。自2009年12月1日起，對在城鎮土地使用稅徵稅範圍內單獨建造的地下建築用地，按規定徵收城鎮土地使用稅。

【該題針對「城鎮土地使用稅的優惠政策」知識點進行考核】

【答疑編號10036700】

6.

【正確答案】：AD【答案解析】：工業企業倉庫用地應當正常納稅。對於各類危險品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防範用地，可由各省、自治區、直轄市地方稅務局確定，暫免徵收城鎮土地使用稅。

【該題針對「城鎮土地使用稅的優惠政策」知識點進行考核】

【答疑編號10036701】

7.

【正確答案】：ABC【答案解析】：耕地佔用稅實行從量定額徵收,採用的是地區差別定額稅率，不是比例稅率。

【該題針對「耕地佔用稅的基本原理」知識點進行考核】

【答疑編號10036708】

8.

【正確答案】：ACD【答案解析】：選項B，學校、幼兒園、養老院、醫院佔用耕地免徵耕地佔用稅。

【該題針對「耕地佔用稅稅收優惠」知識點進行考核】

【答疑編號10036709】

9.

【正確答案】：AD【答案解析】：選項B，佔用已開發從事種植、養殖的灘涂、草場、水面和林地等從事非農業建設，由省、自治區、直轄市本著有利於保護土地資源和生態平衡的原則，結合具體情況確定是否徵收耕地佔用稅；選項C，經濟特區、經濟技術開發區和經濟發達、人均耕地特別少的地區，適用稅額可以適當提高，但最多不得超過上述規定稅額的50%。

【答疑編號10036710】

第十章 車輛購置稅和車船稅法（答案分離版）

一、單項選擇題

1.《車輛購置稅暫行條例》的徵收範圍不包括（ ）。

A.大卡車

B.摩托車

C.無軌電車

D.自行車

2.下列行為中，不屬於車輛購置稅應稅行為的有（ ）。

A.進口使用應稅車輛的行為

B.購買使用應稅車輛的行為

C.自產自用應稅車輛的行為

D.銷售應稅車輛的行為

3.甲公司購買一輛北京現代小汽車，支付含增值稅的價款175500元，另支付訂車費用5000元，車輛裝飾費4000元，支付銷售公司代收保險費等5000元，支付的各項價款均由銷售公司開具統一發票。甲公司應納車輛購置稅（ ）元。

A.16000

B.16100

C.16186.25

D.16196.58

4.某市一企業已登記註冊的一輛桑塔納，其底盤發生更換支付更換款19528元，最新核發的同類型車輛最低計稅價格為217000元，該企業應繳納車輛購置稅（ ）元。

A.15520　　　

B.14840

C.15190　　　

D.13860

5.下列車輛中，可以免繳車輛購置稅的是（ ）。

A.排氣量在1.6升及以下的小排量乘用車

B.公交汽車

C.中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛

D.設有固定裝置的運輸車輛

6.下列車輛應繳納車船稅的是（ ）。

A.已經在農業部門登記，用於農業生產的拖拉機

B.企業接送員工的班車

C.警車

D.企業已報廢的汽車

7.某公司擁有船舶3艘，凈噸位分別為320.4噸、200.5噸、180.7噸。100馬力的拖船1艘；該地船舶車船稅稅額為：凈噸位每噸年稅額5元，該公司應繳納的車船稅為（ ）元。

A.3155

B.3630

C.3500

D.3250

8.某小型運輸公司擁有並使用以下車輛：企業職工上下班載客汽車2輛， 5噸載貨卡車10輛，凈噸位為4噸的汽車挂車5輛，客貨兩用汽車1輛凈噸位3噸，當地政府規定的載客汽車車船稅額是200元/輛，載貨汽車單位稅額為50元/噸。該企業當年應繳納的車船稅（ ）元。

A.4000

B.4050

C.3600

D.3800

9.某保險機構在辦理某單位的交強險時，發現該單位欠繳車船稅1280元，該市規定購買當年交強險期間為當年1月1日－7月11日期間，該單位實際繳納日期為當年12月21日，則保單中「滯納金」項目為（ ）元。

A.103.68

B.104.32

C.1383.68

D.1384.32

10.依據車船稅的相關規定，對城市、農村公共交通車船可給予定期減稅、免稅的優惠，有權確定定期減稅、免稅的部門是（　）。

A.省級人民政府

B.省級稅務機關

C.縣級人民政府

D.縣級稅務機關

二、多項選擇題

1.下列關於車輛購置稅的陳述，不正確的是（ ）。

A.徵收單位包括國有企業、集體企業、私營企業、股份制企業，也含外商投資企業、外國企業和黨政機關等

B.納稅人購買自用應稅車輛的，應當自上牌照之日起60日內申報納稅

C.車輛購置稅以列舉的車輛作為徵稅對象，未列舉的車輛不納稅

D.個人包括個體工商戶及其他個人，包括中國公民但不包括外國公民

2.按照現行車輛購置稅的有關規定，對下列車輛按照應稅車輛最低計稅價格徵收車輛購置稅的有（ ）。

A.企業從國外進口自用的卡車

B.減稅、免稅條件消失的寶馬小汽車

C.受贈、獲獎方式下取得已確認購置價格的家庭小汽車

D.非貿易渠道進口車輛

3.根據現行車輛購置稅規定，下列說法錯誤的有（ ）。

A.購買自用摩托車的計稅依據是支付的全部價款和價外費用（不含增值稅）

B.進口自用轎車的計稅依據是不含關稅的組成計稅價格

C.受贈大客車的計稅依據是最高的計稅價格

D.購買者支付的控購費應作為車輛購置稅的計稅依據

4.根據《車輛購置稅暫行條例》的規定，下列車輛中可以減免車輛購置稅的有（ ）。

A.武警部隊購買的列入武器裝備訂貨計劃的車輛　　

B.長期來華定居專家進口1輛自用小汽車

C.在外留學人員購買1輛自用進口小汽車　　

D.森林消防部門用於指揮、檢查、調度、聯絡的設有固定裝置的指定型號的車輛

5.下列關於車輛購置稅的徵收管理中，不正確的有（ ）。

A.納稅人購置不需辦理車輛登記註冊手續的應稅車輛，向車輛銷售商所在地的稅務機關申報納稅

B.納稅人購置需辦理車輛登記註冊手續的應稅車輛，向車輛登記註冊地的稅務機關申報納稅

C.車輛購置稅的繳納方式主要有現金支付、支票、信用卡和電子結算及委託銀行代收、銀行劃轉等

D.納稅人進口自用的應稅車輛，應自進口之日起90日內申報納稅

6.下列關於車船稅表述正確的有（ ）。

A.車船稅確定稅額總的原則是非機動車船的稅負輕於機動車船；人力車的稅負輕於畜力車；小噸位船舶的稅負輕於大船舶

B.實行從量定額徵收

C.1噸以下的小型車船，一律免徵車船稅

D.按年申報繳納

7.下列對車船稅計稅依據的理解，符合規定的有（ ）。

A.乘人汽車，以「輛」為計稅依據

B.載貨汽車，以「自重噸位」為計稅依據

C.機動船，以「艘」為計稅依據

D.機動船，以「凈噸位」為計稅依據

8.下列屬於車船稅法定免稅項目的有（ ）。

A.在農業（農業機械）部門登記為拖拉機的車輛

B.捕撈、養殖漁船

C.城市、農村公共交通車船

D.軍隊、武警專用的車船

9.下列關於車船稅的徵收管理的說法中，正確的有（ ）。

A.納稅人在購買機動車交通事故責任強制保險時繳納車船稅的，不再向地方稅務機關申報納稅

B.跨省、自治區、直轄市使用的車船，納稅地點為納稅人機構所在地

C.機動車車船稅的扣繳義務人依法代收代繳車船稅時，納稅人不得拒絕

D.車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應當代為繳納車船稅

10.關於車船稅代扣代繳的規定，下列陳述正確的有（ ）。

A.境外機動車臨時入境而購買短期交強險，當年應納車船稅的月份數為交強險的有效起始日期的當月至截至日期當月的月份數

B.對於已經向稅務機構繳稅的車輛，保單中的「當年應繳」項目為已經繳納的稅金

C.對於稅務機構已經批准減稅的機動車，保單中「當年應繳」項目，應根據減稅前的應納稅額扣除減稅幅度確定

D.機動車距報廢期限不足一年的，其當年也應該按整年計算繳納

答案部分

一、單項選擇題

1.

【正確答案】：D【答案解析】：車輛購置稅的徵收範圍包括汽車、摩托車、電車、挂車、農用運輸車。

【該題針對「車購稅的徵稅範圍」知識點進行考核】

【答疑編號10064199】

2.

【正確答案】：D【答案解析】：銷售應稅車輛的行為，不屬於車購稅的應稅行為。

【該題針對「車購稅的徵稅範圍」知識點進行考核】

【答疑編號10064200】

3.

【正確答案】：D【答案解析】：甲公司應納車輛購置稅＝（175500＋5000＋4000＋5000）÷1.17×10％＝16196.58（元）

【該題針對「車輛購置稅應納稅額的計算」知識點進行考核】

【答疑編號10064201】

4.

【正確答案】：C【答案解析】：稅法規定，已登記註冊的應稅車輛，其底盤發生更換的，其最低計稅價格按同類型新車最低計稅價格的70%計算。應納車輛購置稅＝217000×70%×10%＝15190（元）

【該題針對「車輛購置稅應納稅額的計算」知識點進行考核】

【答疑編號10064202】

5.

【正確答案】：C【答案解析】：對納稅人自2009年1月20日至2009年 12月31日期間購置的排氣量在1.6升及以下的小排量乘用車，暫減按5%的稅率徵收車輛購置稅。經國務院批准，對2010年1月1日至12月31日購置1.6升及以下排量乘用車，暫減按7.5%的稅率徵收車輛購置稅；公交汽車不免稅；設有固定裝置的必須是非運輸車輛才免稅，運輸車輛不免稅。

【該題針對「車輛購置稅稅收優惠」知識點進行考核】

【答疑編號10064203】

6.

【正確答案】：B【答案解析】：選項 AC屬於免稅車輛，選項D已經報廢的車輛不再繳納車船稅。

【該題針對「車船稅徵稅範圍」知識點進行考核】

【答疑編號10064205】

7.

【正確答案】：B【答案解析】：船舶凈噸位尾數在0.5噸以下（含0.5噸）的不予計算，超過0.5噸的按照1噸計算；拖船按照發動機功率每2馬力摺合凈噸位1噸計算徵收車船稅；拖船按船舶稅額的50%計算。應繳納的車船稅＝320×5＋200×5＋181×5＋100÷2×5×50％＝3630（元）

【該題針對「車船稅應納稅額計算」知識點進行考核】

【答疑編號10064207】

8.

【正確答案】：B【答案解析】：客貨兩用汽車按照載貨汽車計稅單位和稅額標準計徵車船稅。應繳納的車船稅稅額＝2×200＋5×10×50＋4×5×50＋3×50=4050（元）

【該題針對「車船稅應納稅額計算」知識點進行考核】

【答疑編號10064210】

9.

【正確答案】：B【答案解析】：保單中的「滯納金」項目為各年度欠稅的應加收滯納金之和。滯納天數的計算自應購買「交強險」截至日期的次日起到納稅人購買「交強險」當日止。7月，滯納天數為20天，8月為31天，9月為30天，10月為31天，11月為30天，12月滯納21天，合計滯納天數＝20＋2×31＋2×30＋21＝163（天）滯納金=1280×163×0.5‰＝104.32（元）

【該題針對「車船稅徵收管理」知識點進行考核】

【答疑編號10064211】

10.

【正確答案】：A【答案解析】：省、自治區、直轄市人民政府可以根據當地實際情況，對城市、農村公共交通車船給予定期減稅、免稅。

【該題針對「車船稅徵收管理」知識點進行考核】

【答疑編號10064212】

二、多項選擇題

1.

【正確答案】：BD【答案解析】：納稅人購買自用的應稅車輛，自購買之日起60日內申報納稅；個人，包括個體工商戶及其他個人，既包括中國公民又包括外國公民。

【該題針對「納稅義務人與計稅依據」知識點進行考核】

【答疑編號10064213】

2.

【正確答案】：BD【答案解析】：企業從國外進口自用的車輛按組成計稅價格計稅。納稅人自產、受贈、獲獎和以其他方式取得並自用的應稅車輛的計稅依據，凡不能或不能準確提供車輛價格的，由主管稅務機關依國家稅務總局核定的、相應類型的應稅車輛的最低計稅價格確定。

【該題針對「車輛購置稅計稅依據」知識點進行考核】

【答疑編號10064214】

3.

【正確答案】：BCD【答案解析】：進口自用轎車的計稅依據是不含增值稅的組成計稅價格，該組成計稅價格包含關稅；自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得並自用車輛，計稅依據按照國家稅務總局核定的應稅車輛最低計稅價格計征；購買者支付的控購費，是政府部門的行政性收費，不屬於銷售者的價外費用範圍，不應併入計稅價格計稅。

【該題針對「車輛購置稅計稅依據」知識點進行考核】

【答疑編號10064215】

4.

【正確答案】：ABD【答案解析】：回國服務留學人員現匯購買1輛自用國產小汽車免稅。

【該題針對「車輛購置稅稅收優惠」知識點進行考核】

【答疑編號10064216】

5.

【正確答案】：AD【答案解析】：購置不需要辦理登記註冊手續的應稅車輛，應當向納稅人所在地主管稅務機關申報納稅；進口自用的應稅車輛，應當自進口之日起60日內申報納稅。

【該題針對「車輛購置稅稅收優惠」知識點進行考核】

【答疑編號10064217】

6.

【正確答案】：ABD【答案解析】：選項C，1噸以下的小型車船，一律按照1噸計算。

【該題針對「車船稅基本原理」知識點進行考核】

【答疑編號10064218】

7.

【正確答案】：ABD【答案解析】：車船稅的計稅依據分別為輛、凈噸位、自重噸位，其中（1）以「輛」為計稅依據的有載客汽車、電車、摩托車、自行車、人力車和畜力車；（2）以「凈噸位」為計稅依據的有船舶；（3）以自重噸位計稅的有載貨汽車、三輪汽車、低速貨車。

【該題針對「車船稅應納稅額計算」知識點進行考核】

【答疑編號10064219】

8.

【正確答案】：ABD【答案解析】：省、自治區、直轄市人民政府可以根據當地實際情況，對城市、農村公共交通車船給予定期減稅、免稅，但不是法定的免稅。

【該題針對「車船稅稅收優惠」知識點進行考核】

【答疑編號10064246】

9.

【正確答案】：ACD【答案解析】：跨省、自治區、直轄市使用的車船，納稅地點為車船的登記地。

【該題針對「車船稅徵收管理」知識點進行考核】

【答疑編號10064251】

10.

【正確答案】：AC【答案解析】：選項B，對於已向稅務機關繳稅或稅務機關已經批准免稅的車輛，保單中「當年應繳」項目應為0；選項D，對於境外機動車臨時入境、機動車臨時上道路行駛、機動車距規定的報廢期限不足一年而購買短期「交強險」的車輛，應納稅月份數為「交強險」有效期的月份數。

【該題針對「車船稅徵收管理」知識點進行考核】

【答疑編號10064252】

第十一章 印花稅和契稅法（答案分離版）

一、單項選擇題

1.以下項目不屬於印花稅應稅憑證的是（ ）。

A.房屋產權證　　　　

B.工商營業執照

C.專利證　　　　　

D.稅務登記證

2.下列各項中，不屬於「產權轉移書據」的印花稅應稅憑證是（ ）。

A.土地使用權出讓合同

B.土地使用權轉讓合同

C.非專利技術轉讓合同

D.商品房銷售合同

3.下列各項中，印花稅計稅依據的陳述正確的是（　）。

A.建設工程勘察設計合同的計稅依據為收取的費用

B.財產保險合同的計稅依據為支付或收取的保險費，包括財產的價值

C.營業賬簿中的記載資金的賬簿的計稅依據為「銀行存款」和「現金」兩項合計金額

D.倉儲保管合同的計稅依據為保管貨物的價值

4.某建築公司與甲企業簽訂—份建築承包合同，合同金額12000萬元（含相關費用500萬元）。施工期間，該建築公司又將其中價值2800萬元的安裝工程轉包給乙企業，並簽訂轉包合同。該建築公司應繳納印花稅（　）萬元。

A.2.85

B.3.60

C.4.44

D.4.29

5.某國有企業簽訂一份貨物運輸合同，運費金額7000元，其中含裝卸費500元，保險費1200元；運輸貨物金額為80000元，該國有企業應繳納印花稅（ ）元。

A.2.60

B.2.70

C.42.60

D.42.70

6.甲臨終前立下遺囑將價值為300萬元的房產留給其妻A安度晚年；價值為100萬元的房產由獨子B繼承；價值為80萬元的房產捐贈給15歲的孤兒C。當地契稅稅率為3%。下列說法不正確的是（ ）。

A.其妻A無需繳納契稅

B.其子B無需繳納契稅

C.孤兒C無需繳納契稅

D.共應繳納的契稅是2.4萬元

7.發生下列行為的單位和個人，應繳納契稅的有（　）。

A.將房產用於償債的張先生

B.以房屋權屬作價投資的某企業集團

C.將房產投資於本人經營企業的李先生

D.購買房產用於翻建新房的張某

8.關於契稅的計稅依據，下列說法正確的是（ ）。

A.通過「招、拍、掛」程序承受國有土地使用權的，按照土地成交總價款計征契稅，其中的土地前期開發成本不得扣除

B.土地使用權相交換的，以交換的土地使用權的價格作為計稅依據

C.採用分期付款方式購買房屋附展設施的，應按合同確定的當期支付價款為依據計稅

D.以劃撥方式取得土地，經批准轉讓房地產時，轉讓方補交契稅,計稅依據為轉讓房地產價格

9.某企業破產清算時，其房地產評估價值為4000萬元，其中以價值3000萬元的房地產抵償債務，將價值1000萬元的房地產進行拍賣，拍賣收入1200萬元。債權人獲得房地產後，與他人進行房屋交換，取得額外補償500萬元。題目中涉及的當事人各方合計應繳納契稅為（ ）萬元。（契稅適用稅率3％）

A.15

B.36

C.51

D.126

10.下列以下地點是契稅的納稅地點的是（ ）。

A.土地、房屋的轉讓人所在地

B.承受土地、房屋的企業或者個人機構所在地

C.土地、房屋的所在地

D.合同簽訂地

二、多項選擇題

1.根據印花稅暫行條例及其實施細則的規定，以下屬於印花稅納稅人的有（ ）。

A.合同的當事人

B.當事人的代理人

C.立賬簿人

D.權利、許可證照的領受人

2.按照印花稅的有關規定，下列各項中正確的涉稅處理包括（ ）。

A.對技術開發合同，以合同所載的報酬金額和研究開發經費作為計稅依據

B.作為正本使用的合同副本,應交印花稅

C.房地產管理部門與個人簽訂的房租合同，凡用於生活居住的，可免貼花

D.在國外簽訂、在國內使用的應稅合同，不征印花稅

3.對國內各種形式的貨物聯運，下列說法不正確的有（ ）。

A.凡在起運地統一結算全程運費的，應以全程運費為計稅依據，由起運地承運方繳納印花稅

B.由外國運輸企業運輸進出口貨物的，外國運輸企業所持的一份運費結算憑證免納印花稅

C.凡分程結算運費的，應以分程的運費作為計稅依據，分別由辦理運費結算的各方繳納印花稅

D.凡分程結算運費的，由起運地運費結算雙方繳納印花稅

4.下列項目中，符合印花稅相關規定的有（　）。

A.應稅憑證所載金額為外國貨幣的，應按照憑證書立當日國家外匯管理局公布的外匯牌價摺合成人民幣，然後計算應納稅額

B.對上級單位不核撥資金的分支機構，只就其他賬簿按件定額貼花

C.營業賬簿稅目中記載資金的賬簿的資本公積，不包括接受捐贈、法定財產重估增值、資本折算差額、資本溢價等

D.跨地區經營的分支機構使用的營業賬簿，應由各分支機構於其所在地計算貼花

5.下列應稅憑證中，可以免納印花稅的有（ ）。

A.對財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據

B.企業債權轉股權新增加的資金

C.企業因改制籤訂的產權轉移書據

D.農牧業保險合同

6.採用自行貼花方法繳納印花稅的，納稅人應（　）。

A.自行申報應稅行為

B.自行計算應納稅額

C.自行購買印花稅票

D.自行一次貼足印花稅票並註銷

7.契稅的徵稅範圍為發生土地使用權和房屋所有權權屬轉移的土地和房屋。下列各項表述正確的有（　）。

A.國有土地使用權出讓，不征契稅

B.契稅屬於財產轉移稅

C.企業分立中，派生方承受原企業土地房屋權屬的，不征契稅

D.對承受國有土地使用權所應支付的土地出讓金，要計征契稅

8.某外商投資企業2009年接受某國有甲企業以房產投資入股，房產市場價值為100萬元，該企業還於2009年以自有房產與另一企業交換一處房產，支付差價款300萬元，同年政府有關部門批准向該企業出讓土地一塊，該企業繳納全部費用150萬元。下列處理方法中正確的有（ ）。（該地規定契稅稅率為2%）

A.外商投資企業接受房產投資應繳納的契稅為0萬元

B.外商投資企業接受房產投資應繳納的契稅為2萬元

C.企業交換房產和承受土地應繳納的契稅為3萬元

D.企業交換房產和承受土地應繳納的契稅為9萬元

9.依據契稅的相關規定，下列處理不正確的有（ ）。

A.因享受國家扶持政策而減免土地出讓金的，可以同時減免契稅

B.契稅的納稅人包括在境內轉讓房產的外國人

C.契稅的納稅義務發生時間是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天

D.納稅人應當自納稅義務發生之日起10日內，向土地、房屋所在地的契稅徵收機關辦理納稅申報，並在契稅徵收機關核定的期限內繳納稅款

三、計算題

1.某鋼鐵公司2009年發生的業務如下：

（1）採用以貨換貨方式進行商品交易簽訂合同兩份，一份標明價值，自身鋼材價值50萬元，對方商品價值55萬元；另一份未標明價值，只列明用自身10噸的鋼材換對方9噸的商品，經核實自身鋼材市場單價10000元/噸，對方商品單價為9000元/噸。

（2）與某科研單位簽訂一份技術開發合同，合同所載金額為100萬元，其中研發經費是20萬元；

（3）與C企業簽訂一協議，公司承租C企業設備1台，每月租賃費5萬元，暫不確定租賃期限；與D公司發生融資租賃業務，租賃D公司的一個大型機械，合同註明租賃費總金額是220萬元；

（4）在國外簽訂1份設備進口合同，合同註明價款60.23萬元，已安裝完畢；

（5）5月份，與保險公司簽訂財產保險合同，保險標的物價值總額5000萬元，按12‰的比例支付保險費用，當月為本企業建築隊的30名建設人員簽訂人壽保險合同，支付保費50萬元。

根據以上資料回答下列問題：

（1）計算鋼鐵公司以物易物合同應納的印花稅。

（2）計算鋼鐵公司技術開發合同應納的印花稅。

（3）計算鋼鐵公司業務3應納的印花稅。

（4）計算鋼鐵公司進口設備應納的印花稅。

（5）計算鋼鐵公司保險合同應納的印花稅。

答案部分

一、單項選擇題

1.

【正確答案】：D【答案解析】：屬於印花稅的權利、許可證照的有：房屋產權證、工商營業執照、商標註冊證書、專利證、土地使用證。

【該題針對「印花稅徵收範圍」知識點進行考核】

【答疑編號10064280】

2.

【正確答案】：C【答案解析】：非專利技術轉讓合同屬於「技術合同」,不屬於「產權轉移書據」。「產權轉移書據」包括土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷售合同等權利轉移合同。

【該題針對「印花稅徵收範圍」知識點進行考核】

【答疑編號10064281】

3.

【正確答案】：A【答案解析】：財產保險合同的計稅依據為支付或收取的保險費，不含財產的價值。營業賬簿中的記載資金的賬簿的計稅依據為「實收資本」和「資本公積」兩項合計金額。倉儲保管合同的計稅依據為收取的倉儲保管費用。

【該題針對「印花稅計稅依據」知識點進行考核】

【答疑編號10064282】

4.

【正確答案】：C【答案解析】：應繳納印花稅＝（12000＋2800）×0.3‰＝4.44（萬元）。

【該題針對「印花稅稅額計算」知識點進行考核】

【答疑編號10064283】

5.

【正確答案】：B【答案解析】：貨物運輸合同的計稅依據為取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。應納稅額＝（7000－500－1200）×0.5‰＝2.65（元）。應納稅額不足1角的，免納印花稅；1角以上的，其稅額尾數不滿5分的不計，滿5分的按1角計算。故實際應納2.70元。

【該題針對「印花稅稅額計算」知識點進行考核】

【答疑編號10064284】

6.

【正確答案】：C【答案解析】：其妻A.其子B均屬於法定繼承，無需繳納契稅。孤兒C屬於非法定繼承，視為贈與應當繳納契稅，80×3%＝2.4（萬元）。

【該題針對「契稅計稅依據及稅額計算」知識點進行考核】

【答疑編號10064285】

7.

【正確答案】：D【答案解析】：在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人。特別注意契稅納稅人是買方而不是賣方，這與所有的其他稅種不同。此題中，將房產用於償債的張先生、以房屋權屬作價投資的某企業集團均屬契稅徵稅範圍，但納稅人為土地房屋權屬的承受人，所以不繳納契稅；選項C是免納契稅的範圍；選項D對於買方拆料或翻建新房，應照章徵收契稅。

【該題針對「契稅的徵收範圍」知識點進行考核】

【答疑編號10064286】

8.

【正確答案】：A【答案解析】：土地使用權相交換的，其計稅依據是所交換的土地使用權、房屋的價格差額；採用分期付款方式購買房屋附屬設施，應按合同總價款為計稅依據；以劃撥方式取得土地，經批准轉讓房地產時，由房地產轉讓者補交契稅，計稅依據為補交土地使用權出讓費用或土地收益。

【該題針對「契稅的計稅依據」知識點進行考核】

【答疑編號10064290】

9.

【正確答案】：C【答案解析】：債權人承受破產企業土地、房屋權屬以抵償債務的，免徵契稅。拍賣房地產的，承受方應納契稅稅額＝1200×3%＝36（萬元）；房屋交換中，由支付補價的一方按價差計算繳納契稅，稅額＝500×3%＝15（萬元）。當事人各方應納契稅合計＝36+15＝51（萬元）。

【該題針對「契稅計稅依據及稅額計算」知識點進行考核】

【答疑編號10064293】

10.

【正確答案】：C【答案解析】：契稅的納稅地點是土地、房屋所在地。

【該題針對「契稅的徵收管理」知識點進行考核】

【答疑編號10064296】

二、多項選擇題

1.

【正確答案】：ACD【答案解析】：當事人的代理人，只有代理納稅義務，納稅人仍然是當事人。

【該題針對「印花稅納稅人」知識點進行考核】

【答疑編號10064298】

2.

【正確答案】：BC【答案解析】：對技術開發合同，以合同所載的報酬金額作為計稅依據，研究開發經費不做計稅依據；如果合同是在國外簽訂，並且不便在國外貼花的，應在將合同帶入境時辦理貼花納稅手續。

【該題針對「印花稅計稅依據」知識點進行考核】

【答疑編號10064301】

3.

【正確答案】：AD【答案解析】：凡在起運地統一結算全程運費的，應以全程運費為計稅依據，由起運地運費結算雙方繳納印花稅；凡分程結算運費的，應以分程的運費作為計稅依據，分別由辦理運費結算的各方繳納印花稅。

【該題針對「印花稅計稅依據」知識點進行考核】

【答疑編號10064304】

4.

【正確答案】：ABD【答案解析】：資本公積，包括接受捐贈、法定財產重估增值、資本折算差額、資本溢價等。

【該題針對「印花稅計稅依據」知識點進行考核】

【答疑編號10064307】

5.

【正確答案】：ACD【答案解析】：企業債權轉股權新增加的資金按規定貼花。

【該題針對「印花稅減免」知識點進行考核】

【答疑編號10064308】

6.

【正確答案】：BCD【答案解析】：納稅人書立、領受或者使用印花稅法列舉的應稅憑證的同時，納稅義務即已產生，應當根據應納稅憑證的性質和適用的稅目稅率，自行計算應納稅額，自行購買印花稅票，自行一次貼足印花稅票並加以註銷或劃銷，納稅義務才算全部履行完畢。

【該題針對「印花稅徵收管理」知識點進行考核】

【答疑編號10064309】

7.

【正確答案】：BCD【答案解析】：國有土地使用權出讓，屬於契稅的徵稅對象。

【該題針對「契稅的徵收範圍」知識點進行考核】

【答疑編號10064310】

8.

【正確答案】：BD【答案解析】：以房產作投資，視同房屋買賣，外商投資企業應納契稅100×2%＝2（萬元）；甲企業交換房產和補交土地出讓金應納契稅＝300×2%+150×2%＝9（萬元）。

【該題針對「契稅計稅依據及稅額計算」知識點進行考核】

【答疑編號10064311】

9.

【正確答案】：AB【答案解析】：不得因減免土地出讓金而減免契稅。契稅的納稅人是在承受房產的單位和個人。

【該題針對「契稅的徵收管理」知識點進行考核】

【答疑編號10064318】

三、計算題

1.

【正確答案】：（1）①標明價值的以物易物合同應納印花稅為：（500000＋550000 ）×0.3‰＝315（元）②未標明價值的以物易物合同，折算後貼花，應納印花稅：（10×10000＋9×9000）×0.3‰＝54.3（元）③以物易物合同共計貼花：54.3＋315＝369.3（元）（2）技術合同的計稅依據為合同所載的價款、報酬或使用費。為了鼓勵技術研究開發，對技術開發合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發經費不作為計稅依據。技術開發合同應繳納的印花稅＝（1000000－200000）×0.3‰＝240（元）（3）與C企業簽訂一協議，租期不確定，先按照5元貼花；融資租賃業務應納的印花稅＝2200000×0.05‰＝110（元），業務3共計應納印花稅＝110＋5＝115（元）（4）進口設備應納的印花稅＝602300×0.3‰＝180.69（元）；按稅法規定印花稅1角以上的，其稅額尾數不滿5分的不計，滿5分的按1角計算。因此應納的印花稅是180.7元。（5）人壽保險合同不屬於應稅憑證。財產保險合同應繳納的印花稅＝50000000×12‰×1‰＝600（元）

【該題針對「印花稅稅額計算」知識點進行考核】

【答疑編號10064320】

第十二章 企業所得稅法（答案分離版）

一、單項選擇題

1.下列屬於企業所得稅的視同銷售收入的是（ ）。

A.房地產企業將開發房產轉作辦公用途

B.房地企業將開發房產用於經營酒店

C.某酒廠將產品用於捐贈

D.某工業企業將產品用於管理部門使用

2.依據企業所得稅法的規定，下列各項中按負擔所得的所在地確定所得來源地的是（ ）

A.銷售貨物所得　　

B.權益性投資所得

C.動產轉讓所得　　

D.特許權使用費所得

3.某美國企業未在中國設立機構場所，2009年初為境內企業提供一項專利使用權，合同約定使用期限為兩年並分兩年支付。境內企業需要支付費用200萬元，則境內企業2009年應扣繳的所得稅為（ ）萬元。

A.10

B.20

C.9.5

D.19

4.下列各項中，屬於不徵稅收入的有（ ）。

A.國債利息收入

B.因債權人緣故確實無法支付的應付款項

C.依法收取並納入財政管理的行政事業性收費

D.接受捐贈收入

5.根據企業所得稅法規定，下列說法正確的是（ ）。

A.企業發生的費用一律不得重複扣除

B.企業的不徵稅收入產生的費用可以按一般的費用進行扣除

C.企業發生的工資都可以在稅前扣除

D.企業依照有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費可以扣除

6.某城鎮的一個居民企業，2009年轉讓一項兩年前購買的無形資產所有權。購買時是160萬元，轉讓的收入是165萬元。攤銷期限是10年，無殘值。轉讓無形資產應當繳納的企業所得稅是（ ）萬元。（要求考慮營業稅、城建稅及教育費附加）

A.3.8　　　　

B.4.25

C.6.58　　　

D.7.02

7.下列關於企業重組業務企業所得稅處理陳述，不正確的是（ ）。

A.稅法上企業重組，是指企業在日常經營活動以外發生的法律結構或經濟結構重大改變的交易，包括企業法律形式改變、債務重組、股權收購 、資產收購、合併、分立等

B.企業合併，企業股東在該企業合併發生時取得的股權支付金額不低於其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對價的企業合併，被合併企業合併前的相關所得稅事項不應當由合併企業承繼

C.企業債務重組，以非貨幣資產清償債務，應當分解為轉讓相關非貨幣性資產、按非貨幣性資產公允價值清償債務兩項業務，確認相關資產的所得或損失

D.股權收購，收購企業購買的股權不低於被收購企業全部股權的75%，且收購企業在該股權收購發生時的股權支付金額不低於其交易支付總額的85%，被收購企業的股東取得收購企業股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定

8.某外商投資企業自行申報以55萬元從境外甲公司（關聯企業）購入一批產品，又將這批產品以50萬元轉售給乙公司（非關聯企業）。假定該公司的銷售毛利率為20%，企業所得稅稅率為25%，按再銷售價格法計算，此次銷售業務應繳納的企業所得稅為（ ）元。

A.0

B.12500

C.15000

D.25000

9.北京市某企業2008年度境內生產經營虧損20萬元，2009年主營業務收入980萬，主營業務成本680萬元，轉讓專利技術取得收入500萬元，成本248萬元，營業稅金及附加30萬元，從境內居民企業分回投資收益50萬元；國庫券轉讓收益25萬元；境外投資企業虧損40萬元。該企業2009年應納所得稅額為（ ）萬元。

A.65

B.61.55

C.60

D.68.75

10.根據企業所得稅法的規定，下列對長期待攤費用的稅務處理不正確的是（ ）。

A.固定資產修理支出，增加固定資產價值，計提折舊

B.固定資產改良支出，有關固定資產已提足折舊，可作為長期待攤費用，在規定的期間平均攤銷

C.固定資產大修理支出，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷

D.已足額提取折舊的固定資產的改建支出，按照固定資預計尚可使用年限分期攤銷

11.下列關於鼓勵軟體產業發展的優惠政策的陳述，不正確的是（ ）。

A.軟體生產企業實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，不徵收所得稅

B.我國境內新辦軟體生產企業經認定後，自依法註冊登記年度起，第一年和第二年免徵企業所得稅，第三年至第五年減半徵收企業所得稅

C.國家規劃布局內的重點軟體生產企業，如當年未享受免稅優惠的，減按 10％的稅率徵收企業所得稅

D.企事業單位購進軟體，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，經過核准，可以加速折舊，最短可為2年

12.下列說法中，符合跨地區經營匯總納稅徵收管理方法的是（ ）。

A.總機構和分支機構應分期預繳的企業所得稅，75%在各分支機構間分攤預繳，25%由總機構預繳

B.總機構根據統一計算的企業當期應納所得稅額的25%，在每月或季度終了後15日內自行就地申報預繳

C.各分支機構要進行企業所得稅彙算清繳

D.職工工資所佔權重是0.3

二、多項選擇題

1.甲企業2009年6月接受捐贈設備一台，收到的增值稅專用發票上註明價款10萬元，增值稅款1.7萬元，甲企業另支付運輸費用0.8萬元。下列說法正確的是（ ）。

A.甲企業可以抵扣的增值稅進項稅為0萬元

B.該項受贈資產會計入賬固定資產原值為10.74萬元

C.該項受贈資產會計入賬固定資產原值為12.5萬元

D.甲企業應調增的應納稅所得稅額為11.7萬元

2.根據企業所得稅法的規定，下列收入的確認正確的是（ ）。

A.權益性投資收益，按照投資方取得投資收益的日期確認收入的實現

B.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現

C.租金收入，按照實際收取租金的日期確認收入的實現

D.特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現

3.下列關於投資資產的成本說法正確的有（ ）。

A.以支付現金方式取得的投資資產，以購買價款為成本

B.以無形資產取得的投資資產，以無形資產的賬麵價值為投資產成本

C.以自產貨物取得的投資資產，以自產貨物的最高價值和支付的相關稅費為成本

D.以外購的貨物取得的投資資產，以該貨物的公允價值和支付的相關稅費為成本

4.根據企業所得稅法規定，下列關於收入確認的說法中，正確的有（ ）。

A.銷售商品採用托收承付方式的，在辦妥托收手續時確認收入

B.銷售商品採取預收款方式的，在收到款項時確認收入

C.銷售商品採用支付手續費方式委託代銷的，在收到代銷貨款時確認收入

D.為特定客戶開發軟體的收費，應根據開發的完工進度確認收入

5.根據企業所得稅法的規定，企業的下列各項支出，在計算應納稅所得額時，准予從收入總額中直接扣除的是（ ）。

A.公益性捐贈支出

B.軟體生產企業的職工培訓費用

C.固定資產的減值準備

D.會議費及差旅費

6.按現行規定，在計算應納稅所得額時允許扣除的借款利息支出有（ ）。

A.特別納稅調整中，納稅人因補繳稅款，稅務機關按規定加收的利息

B.建造固定資產交付使用以後發生的借款利息

C.企業流動資金借款按不超過金融機構同期同類貸款利率計算的利息

D.超過金融機構貸款利率計算的利息

7.根據企業所得稅法的規定，下列說法正確的有（ ）。

A.對在中國境內未設立機構、場所的非居民企業應繳納的所得稅，由納稅人自行申報繳納

B.對非居民企業在中國境內取得勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定勞務費的支付人為扣繳義務人

C.扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7日內繳入國庫

D.應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由企業在所得發生地繳納

8.房地產企業通過正式簽訂《房地產銷售合同》或《房地產預售合同》所取得的收入，應確認為銷售收入的實現，下述收入確認正確的有（ ）。

A.採取一次性全額收款方式銷售開發產品的，應於實際收訖價款或取得索取價款憑據（權利）之日，確認收入的實現

B.採取分期收款方式銷售開發產品的，應按銷售合同或協議約定的價款和付款日確認收入的實現

C.採取銀行按揭方式銷售開發產品的，應按銷售合同或協議約定的價款確定收入額，其首付款應於實際收到日確認收入的實現，餘款在銀行按揭貸款辦理轉賬之日確認收入的實現

D.採取基價（保底價）並實行超基價雙方分成方式委託銷售開發產品的，應按基價加上按規定取得的分成額於收到受託方已銷開發產品清單之日確認收入的實現

9.在中國境內未設立機構、場所的非居民企業從中國境內取得的下列所得，應按收入全額計算徵收企業所得稅的有（ ）。

A.股息

B.轉讓財產所得

C.租金

D.特許權使用費

10.根據企業所得稅法的規定，下列關於生產性生物資產、無形資產計稅基礎的說法中正確的有（ ）。

A.外購的薪炭林，以購買價款和支付的相關稅費為計稅基礎

B.通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的生產性生物資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎

C.外購的無形資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬於使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎

D.自行開發的無形資產，以開發過程中所有的支出為計稅基礎

11.根據企業所得稅的規定，以下對於稅收優惠政策的描述中，不正確的是（ ）。

A.企業從事遠洋捕撈項目的所得，免徵企業所得稅；企業從事海水養殖項目的所得，減半徵收企業所得稅

B.企業所得稅過渡優惠政策與新稅法及實施條例規定的優惠政策存在交叉的，可以疊加享受

C.對於年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元的商業企業，減按20％的稅率徵收企業所得稅

D.對民族自治地方內國家限制和禁止行業的企業，可以享受減征或免徵企業所得稅的優惠

12.某合夥企業由三個自然人與一個法人企業組成，則下列說法正確的有（ ）。

A.合伙人是法人和其他組織的，繳納企業所得稅

B.如果合夥協議未約定或者約定不明確的，可以按照合伙人協商決定的分配比例確定應納稅所得額

C.合夥協議可以約定將全部利潤分配給法人企業

D.法人企業合伙人在計算其繳納企業所得稅時，可以合夥企業的虧損抵減其盈利

三、計算題

1.A企業為國家鼓勵類的高新技術企業，2009年度生產經營情況如下：（1）銷售收入6000萬元，租金收入為120萬元；（2）銷售成本4000萬元，稅務機關核定的增值稅700萬元，銷售稅金及附加76.6萬元；（3）銷售費用800萬元，其中廣告費600萬元；（4）管理費用600萬元，其中業務招待費100萬元、研究新產品開發費用100萬元；（5）財務費用100萬元，其中向其他企業借款500萬元，並按利率10%支付利息（銀行同期同類貸款利率6%）；（6）營業外支出50萬元，其中向供貨商支付違約金10萬元，向稅務局支付2008年未納稅款產生的稅款滯納金2萬元，通過公益性社會團體向貧困地區的捐款10萬元；（7）轉讓技術取得收入300萬元，轉讓支出為25萬元已經在成本費用中列支|要求：按照下列順序回答問題，每問均為合計金額：（1）計算企業所得稅前可以扣除的廣告費用金額；（2）計算企業所得稅前可以扣除的業務招待費金額；（3）計算企業所得稅前可以扣除的財務費用；（4）計算企業所得稅前可以扣除的捐贈；（5）計算該企業2009年應納稅所得額；（6）計算該企業2009年度應繳納的企業所得稅。

四、綜合題

1.位於市區的某醫藥製造企業為增值稅一般納稅人，2009年發生以下業務：（1）銷售一批藥品給某醫院，取得不含稅銷售收入100萬元；（2）12月購進稅控收款機抵扣信息的掃描器具一批，取得增值稅專用發票，發票註明價款為2萬元，稅金為0.34萬元；（3）折扣銷售甲藥品給A代理商，在同一張增值稅專用發票上註明銷售額80萬元、折扣額8萬元；另外，銷售給A代理商乙產品240件，乙產品不含稅售價每件3600元；（4）將新研製的一批新藥品乙直接贈送給客戶，成本價20萬元，成本利潤率為15%，該新藥品無同類產品市場銷售價格（已計入營業外支出）；（5）5月外購原材料一批，取得增值稅專用發票註明價款200萬元、增值稅34萬元，支付運輸費20萬元，取得貨運發票，當月因管理不善損失外購材料20%；7月從小規模納稅人處購進一批材料，取得普通發票，價稅合計6萬元；（6）12月還進口一套藥品生產設備，關稅完稅價格15萬元，進口關稅稅率為20％（7）發生管理費用80萬元，其中，管理費用中有當期列支的招待費50萬元；（8）當年發生廣告和業務宣傳費20萬元；（9）營業外支出中包括2009年向工商銀行貸款到期無力償還，被銀行加收罰息3萬元；稅款滯納金1萬元；環保部門的罰款1萬元；稅務機關核定的其他營業外支出額是6萬元；（10）上年超過稅前扣除標準扣除的廣告和業務宣傳費是50萬元；（11）稅務機關核定的准予扣除的銷售成本是30萬元。以上相關發票均已通過稅務機關認證。要求：按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數：（1）計算該企業進口環節應納稅金合計數額；（2）計算企業全年應繳納的增值稅；（3）計算企業全年收入總額；（4）計算企業稅前准予扣除的管理費用；（5）計算企業稅前准予扣除的銷售費用；（6）計算企業稅前准予扣除的營業外支出；（7）計算企業應納稅所得額；（8）計算企業應繳納的企業所得稅。

2.某居民企業為增值稅一般納稅人，2008年度經主管稅務機關核准結轉以後年度彌補的虧損額為45萬元；2009年度已預繳企業所得稅130萬元，當年度相關生產經營資料如下：（1）企業坐落在某市區，全年實際佔用土地面積共30000平方米，其中5000平方米為廠區內的綠化區，企業的醫院共佔地500平方米，1500平方米土地借給武警部隊作為訓練場地；另外企業分設的A機構佔地3000平方米，其中有無償使用公安機關的一塊場地100平方米。（2）企業擁有自重49.5噸的載貨卡車20輛；自重噸位為15.7噸的挂車15輛。中型載客汽車10輛，其中包括2輛電車，小轎車5輛。（3）企業當年度的固定資產原值共計6000萬元，其中：房產原值4000萬元，機器設備及其他固定資產原值2000萬元。簽訂租賃合同1份，4月1日將房產原值200萬元的倉庫出租給某代理商存放貨物，出租期限1年，共計租金40萬元，簽訂合同時預收一個季度租金10萬元，其餘的在租用期的當季收取。（4）企業當年簽訂貨物銷售合同35份，記載金額6500萬元。年終實現不含稅銷售額共計6500萬元，取得送貨的運輸費收入58.5萬元；購進原材料，取得防偽稅控增值稅專用發票上註明購貨金額4500萬元、進項稅額765萬元；另支付銷售貨物的運輸費20萬元，保險費和裝卸費18萬元，取得運輸公司及其他單位開具的合法貨票。「國慶」節前，將自產的貨物作為福利發放給本企業每位員工，市場含稅銷售價每件468元，成本結轉無誤。全年扣除的產品銷售成本3800萬元。（5）「投資收益」賬戶記載：某上市公司派發的股息12萬元、購買國債到期兌付取得利息收入36萬元、國家重點建設債券利息收入24萬元。（6）發生財務費用200萬元；其中包含與某商業銀行簽訂1200萬元（借期一年）借款合同支付的銀行貸款利息60萬元，與某企業簽訂2000萬元（借期一年）借款合同支付的年利息120萬元，以及因逾期歸還貸款支付銀行罰息20萬元。（7）發生管理費用400萬元，其中包括業務招待費100萬元和新產品開發費用210萬元，但未包括相關稅金。（8）發生廣告費740萬元，業務宣傳費用60萬元，代銷手續費5萬元。（9）企業本年度在冊員工500人，全年計入生產成本、費用中的實發工資總額800萬元（其中包括支付本企業殘疾職工工資80萬元）、撥繳職工工會經費18.4萬元，實際列支職工福利費122.8萬元和職工教育經費25.5萬元。（10）營業外支出實際發生額60萬元，其中包括對某展銷會的贊助25萬元和直接向市青少年宮的捐款20萬元。（11）企業於3月初購置《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》所列的節能節水專用設備一台，取得的防偽稅控增值稅專用發票上註明價款300萬元、增值稅款51萬元。當月投入使用，並已按規定計列折舊費用。其他相關資料：城鎮土地使用稅每平方米單位稅額5元；載貨汽車每噸車船稅年稅額80元、中型載客汽車車船稅每輛年稅額500元、小轎車車船稅每輛年稅額450元；房產稅計算余值時的扣除比例20％；相關票據在有效期內均通過主管稅務機關認證；管理費用的調整中不考慮工資和三項經費。要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數：（1）計算企業全年應繳納的土地使用稅、車船稅、房產稅和印花稅；（2）計算企業全年應繳納的增值稅；（3）計算企業全年應繳納的營業稅、城市維護建設稅和教育費附加；（4）計算企業當年投資收益應納企業所得稅的數額；（5）計算企業財務費用應調整的應納稅所得額；（6）計算企業管理費用應調整的應納稅所得額（不包括加計扣除）；（7）計算企業稅前可扣除的銷售費用；（8）計算企業工資薪金及附加「三費」應調整的應納稅所得額（含加計扣除）；（9）計算企業營業外支出應調整的應納稅所得額；（10）計算企業2009年度應納的企業所得稅；（11）計算企業購置節能節水專用設備的投資抵免額；（12）計算企業2009年度應補（退）的企業所得稅。

答案部分

一、單項選擇題

1.

【正確答案】：C【答案解析】：選項A、B屬於內部處置資產，選項D由於在納稅人內部流轉，不作收入處理。

【該題針對「相關收入實現的確認」知識點進行考核】

【答疑編號10064370】

2.

【正確答案】：D【答案解析】：利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。

【該題針對「徵稅對象」知識點進行考核】

【答疑編號10064371】

3.

【正確答案】：A【答案解析】：對於在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。因此題目中的專利使用權按照每年的收入全額計算所得稅，應扣繳的所得稅＝200÷2×10％＝10（萬元）

【該題針對「非居民企業應納稅額的計算」知識點進行考核】

【答疑編號10064373】

4.

【正確答案】：C【答案解析】：依法收取並納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金，屬於不徵稅收入。

【該題針對「不徵稅收入和免稅收入」知識點進行考核】

【答疑編號10064375】

5.

【正確答案】：D【答案解析】：除企業所得稅法和本條例另有規定外，企業實際發生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得重複扣除，如三新費用可以加計扣除，支付給殘疾人員的工資也可以加計扣除；企業不徵稅收入用於支出所形成的費用或者財產，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除；企業發生的合理的工資、薪金支出准予據實扣除，這裡強調合理，並不是說都可以扣除。

【該題針對「扣除項目」知識點進行考核】

【答疑編號10064377】

6.

【正確答案】：D【答案解析】：轉讓過程中應納的營業稅、城建稅及教育費附加＝165×5%×（1＋5%＋3%）＝8.91（萬元）無形資產的賬面成本＝160－（160÷10×2）＝128（萬元）應納稅所得額＝165－128－8.91＝28.09（萬元）應納企業所得稅＝28.09×25%＝7.02（萬元）

【該題針對「應納所得稅的計算」知識點進行考核】

【答疑編號10064378】

7.

【正確答案】：B【答案解析】：企業合併，企業股東在該企業合併發生時取得的股權支付金額不低於其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對價的企業合併，被合併企業合併前的相關所得稅事項由合併企業承繼。

【該題針對「企業重組」知識點進行考核】

【答疑編號10064381】

8.

【正確答案】：D【答案解析】：再銷售價格法：是指按照從關聯方購進商品再銷售給沒有關聯關係的交易方的價格，減除相同或者類似業務的銷售毛利進行定價的方法應納稅額＝[500000－500000×（1－20%）]×25%＝25000（元）

【該題針對「特別納稅調整」知識點進行考核】

【答疑編號10064382】

9.

【正確答案】：D【答案解析】：居民企業直接投資於其他居民企業取得的投資收益，免稅。企業在匯總計算繳納企業所得稅時，其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利。技術轉讓所得不超過500萬元的部分免徵。超過500萬的元部分減半徵收。企業轉讓技術所得500-248＝252（萬元）免所得稅。該企業2009年應納所得稅額＝（980-680-30＋25-20）×25％＝68.75（萬元）

【該題針對「應納所得稅的計算」知識點進行考核】

【答疑編號10064383】

10.

【正確答案】：A【答案解析】：企業的固定資產修理支出可在發生當期直接扣除。

【該題針對「資產的稅務處理」知識點進行考核】

【答疑編號10064385】

11.

【正確答案】：B【答案解析】：我國境內新辦軟體生產企業經認定後，自獲利年度起，第一年和第二年免徵企業所得稅，第三年至第五年減半徵收企業所得稅。注意，是獲利年度，不是註冊登記年度。

【該題針對「企業所得稅稅收優惠」知識點進行考核】

【答疑編號10064387】

12.

【正確答案】：B【答案解析】：總機構和分支機構應分期預繳的企業所得稅，50%在各分支機構間分攤預繳，50%由總機構預繳；各分支機構不進行企業所得稅彙算清繳；職工工資所佔權重是0.35。

【該題針對「跨地區匯總納稅的徵收管理」知識點進行考核】

【答疑編號10064388】

二、多項選擇題

1.

【正確答案】：BD【答案解析】：可以抵扣的增值稅進項稅＝1.7＋0.8×7%＝1.76萬元；該項受贈資產會計入賬固定資產原值＝10＋0.8×（1－7%）＝10.74萬元；甲企業應調增的應納稅所得稅額＝10＋1.7＝11.7萬元

【答疑編號10064390】

2.

【正確答案】：BD【答案解析】：選項A，權益性投資收益，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現；選項C，租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。

【該題針對「收入的確定」知識點進行考核】

【答疑編號10064391】

3.

【正確答案】：AD【答案解析】：以支付現金方式取得的投資資產，以購買價款為成本；通過支付現金以外的方式取得的投資資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本。所以BCD都應以換出資產的公允價值和支付的相關稅費為成本。

【該題針對「資產的稅務處理」知識點進行考核】

【答疑編號10064392】

4.

【正確答案】：AD【答案解析】：銷售商品採取預收款方式的，在發出商品時確認收入；銷售商品採用支付手續費方式委託代銷的，在收到代銷清單時確認收入。

【該題針對「相關收入實現的確認」知識點進行考核】

【答疑編號10064393】

5.

【正確答案】：BD【答案解析】：選項A,企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，准予在計算應納稅所得額時扣除，超過部分，不得扣除；選項C不得從收入總額中扣除。

【該題針對「扣除項目」知識點進行考核】

【答疑編號10064394】

6.

【正確答案】：BC【答案解析】：加收的利息，不得在計算應納稅所得額時扣除；向非金融機構借款的費用支出，高於按金融機構同類、同期貸款利率計算的數額的部分，不準予扣除。

【該題針對「扣除項目」知識點進行考核】

【答疑編號10064396】

7.

【正確答案】：BCD【答案解析】：選項A，對非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯繫的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。

【該題針對「徵稅對象」知識點進行考核】

【答疑編號10064397】

8.

【正確答案】：ABC【答案解析】：採取基價（保底價）並實行超基價雙方分成方式委託銷售開發產品的，屬於由企業與購買方簽訂銷售合同或協議，或企業、受託方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協議的，如果銷售合同或協議中約定的價格高於基價，則應按銷售合同或協議中約定的價格計算的價款於收到受託方已銷開發產品清單之日確認收入的實現，企業按規定支付受託方的分成額，不得直接從銷售收入中減除；如果銷售合同或協議約定的價格低於基價的，則應按基價計算的價款於收到受託方已銷開發產品清單之日確認收入的實現。屬於由受託方與購買方直接簽訂銷售合同的，則應按基價加上按規定取得的分成額於收到受託方已銷開發產品清單之日確認收入的實現。

【該題針對「房地產開發經營業務的所得稅處理」知識點進行考核】

【答疑編號10064404】

9.

【正確答案】：ACD【答案解析】：非居民企業從中國境內取得的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。

【該題針對「收入的確定」知識點進行考核】

【答疑編號10064406】

10.

【正確答案】：ABC【答案解析】：薪炭林屬於生產性生物資產，外購的生產性生物資產，以購買價款和支付的相關稅費為計稅基礎；自行開發的無形資產，以開發過程中該資產符合資本化條件後至達到預定用途前發生的支出為計稅基礎。

【該題針對「資產的稅務處理」知識點進行考核】

【答疑編號10064407】

11.

【正確答案】：BD【答案解析】：選項B，應該是選擇最優惠的政策執行，不得疊加享受，且一經選擇，不得改變；選項D，應該是不得享受減征或免徵企業所得稅的優惠。

【該題針對「企業所得稅稅收優惠」知識點進行考核】

【答疑編號10064408】

12.

【正確答案】：AB【答案解析】：合夥協議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。合夥企業的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業所得稅時，不得用合夥企業的虧損抵減其盈利

【該題針對「合夥企業所得稅的徵收管理」知識點進行考核】

【答疑編號10064409】

三、計算題

1.

【正確答案】：（1）銷售費用中，廣告費稅前扣除限額＝（6000＋120）×15%＝918（萬元），實際發生600萬元，可以據實扣除。（2）管理費用中，業務招待費稅前扣除限額：（6000＋120）×5‰＝30.6（萬元）＜100×60%＝60（萬元），可以扣除30.6萬元。（3）利息費用扣除限額＝500×6%＝30（萬元），實際列支500×10%＝50（萬元），准予扣除30萬元。稅前准予扣除的財務費用＝100－50＋30＝80（萬元）（4）營業外支出中，企業間違約金可以列支，但稅務機關的稅款滯納金2萬元不得稅前扣除。利潤總額＝6000＋120－4000－76.6－800－600－100－50＋300＝793.4（萬元）捐贈扣除限額＝793.4×12%＝95.21（萬元），實際發生10萬元，准予扣除10萬元。（5）該公司2009年應納稅所得額＝793.4＋100－30.6－100×50%＋100－80＋2＝834.8（萬元）（6）居民企業轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免徵企業所得稅，超過500萬元的部分，免半徵收企業所得稅；高新技術企業，適用15%稅率。該公司2009年應納所得稅額＝[834.8－（300－25）]×15%＝83.97萬元）

【答疑編號10064411】

四、綜合題

1.

【正確答案】：（1）進口環節應納稅金合計：進口環節應納關稅＝15×20％＝3（萬元）進口環節應納增值稅＝（15＋3）×17％＝3.06（萬元）進口環節應納稅金合計＝3＋3.06＝6.06（萬元）（2）銷項稅額＝100×17%＋（80-8）×17%＋240×3600×17%÷10000＋20×（1＋15%）×17%＝47.84（萬元）可以抵扣的進項稅額＝0.34＋（34＋20×7%）×80%＋3.06＝31.72（萬元）應納增值稅＝47.84-31.72＝16.12（萬元） （3）收入總額＝100＋（80-8）＋240×3600÷10000＋20×（1＋15%）＝281.4（萬元）（4）業務招待費扣除限額＝50×60％＝30（萬元），而281.4×5‰＝1.41（萬元），故稅前只能扣除1.41萬元，稅前准予扣除的管理費用＝80－50＋1.41＝31.41（萬元）（5）廣告費和業務宣傳費扣除限額＝281.4×30％＝84.42（萬元），實際發生額＝20萬元，不超過扣除限額，同時上年結餘的部分也可以全部扣除。稅前准予扣除的銷售費用＝20＋50＝70（萬元）（6）銀行加收罰息准予稅前扣除；稅款滯納金和環保部門的罰款不得扣除；稅前准予扣除的營業外支出＝3＋6＝9（萬元）（7）應納稅所得額＝281.4－30－16.12×（7%＋3%）－31.41－70－9＝139.38（萬元）（8）應繳納企業所得稅＝139.38×25%＝34.85（萬元）

【答疑編號10064412】

2.

【正確答案】：應納土地使用稅、車船稅、房產稅和印花稅：應納城鎮土地使用稅＝（30000－500－1500）×5＋3000×5＝155000（元）＝15.5（萬元）應納車船稅＝49.5×20×80＋16×15×80＋10×500＋5×400＝105400（元）＝10.54（萬元）應納房產稅＝（4000－200）×（1－20％）×1.2％＋200×（1－20％）×1.2％/12×3＋10×3×12％＝40.56（萬元）應納印花稅＝40×1‰＋6500×0.3‰＋（1200＋2000）×0.05‰＝2.15（萬元）合計＝15.5＋10.54＋40.56＋2.15＝68.75（萬元）（2）應納增值稅：銷項稅額＝6500×17％＋58.5÷（1＋17％）×17％＋500×0.0468÷（1＋17％）×17％＝1116.9（萬元）可以抵扣的進項稅額＝765＋20×7％＋51＝817.4（萬元）應納增值稅＝1116.9－817.4＝299.5（萬元）（3）應納營業稅、城建稅和教育費附加：應納營業稅＝10×3×5％＝1.5（萬元）應納城建稅＝（299.5＋1.5）×7％＝21.07（萬元）應交教育費附加＝（299.5＋1.5）×3％＝9.03（萬元）全年應納的營業稅、城建稅和教育費附加＝1.5＋21.07＋9.03＝31.6（萬元）（4）上市公司派發的股息12萬元和購買國債到期兌付取得利息收入36萬元免徵所得稅。投資收益應納企業所得稅的數額是24萬元（5）財務費用應調增應納稅所得額＝120－2000×（60÷1200）＝20（萬元）（6）管理費用應調增應納稅所得額：銷售（營業）收入＝6500＋58.5÷（1＋17％）＋500×0.0468÷（1＋17％）＋10×3＝6600（萬元）業務招待費扣除限額＝100×60％＝60（萬元），而6600×5‰＝33（萬元），故稅前只能扣除33萬元，管理費用應調增應納稅所得額＝100－33＝67（萬元）（7）稅前可扣除的銷售費用：廣告費和業務宣傳費扣除限額＝6600×15％＝990（萬元），實際發生額＝740＋60＝800（萬元），不超過扣除限額，可以在所得稅前全部扣除，無須進行納稅調整。稅前可扣除的銷售費用＝740＋60＋5＋20×（1－7％）＋18＝841.6（萬元）上述20萬元和18萬元為銷售貨物支付的運費，在扣除增值稅進項稅額後計入「銷售費用」科目，而銷售貨物支付的保險費和裝卸費應全額計入「銷售費用」科目。（8）工資薪金及附加「三費」應調整的應納稅所得額：①安置殘疾人員，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資80萬元的100％加計扣除，所以，應調減應納稅所得額80萬元。②稅前准予扣除的職工福利費標準＝800×14％＝112（萬元）實際發生職工福利費支出122.8萬元，超過規定標準的10.8萬元稅前不得扣除，調增應納稅所得額。③稅前准予扣除的職工工會經費標準＝800×2％＝16（萬元）實際撥繳職工工會經費支出18.4萬元，超過規定標準的2.4萬元稅前不得扣除，調增應納稅所得額。④稅前准予扣除的職工教育經費標準＝800×2.5％＝20（萬元）實際發生職工教育經費支出25.5萬元，超過規定標準的5.5萬元在當年稅前不得扣除，但准予在以後納稅年度結轉扣除。工資和三項經費應調整的應納稅所得額＝－80＋10.8＋2.4＋5.5＝－61.3（萬元）（9）營業外支出應調增應納稅所得額＝25＋20＝45（萬元）（10）2009年度應納企業所得稅：應納稅所得額＝6600＋24－3800－68.75－31.6－（200－20）－（400－67）－210×50％－841.6－61.3－（60－45）－45＝1142.75（萬元）應納企業所得稅＝1142.75×25％＝285.69（萬元）（11）購置節能節水專用設備的投資抵免額＝300×10％＝30（萬元）（12）2009年度應補（退）的企業所得稅額：全年應納企業所得稅＝285.69－30＝255.69（萬元）企業已預繳130萬元，彙算清繳應補所得稅＝255.69－130＝125.69（萬元）

【答疑編號10064413】

第十三章 個人所得稅法（答案分離版）

一、單項選擇題

1.下列屬於個人所得稅中非居民納稅人的是（ ）。

A.在中國境內無住所且不居住，但有來源於中國境內所得

B.在中國境內無住所

C.在中國境內無住所，但居住時間滿1個納稅年度

D.在中國境內有住所，但目前未居住

2.出租汽車經營單位對計程車駕駛員採取單車承包或承租方式運營，計程車駕駛員從事客貨營運取得的收入，應按（ ）項目徵收個人所得稅。

A.個體工商戶的生產、經營所得

B.對企事業單位的承包經營、承租經營所得

C.財產租賃所得

D.工資、薪金所得

3.下列各項計征個人所得稅的方法中，正確的是（ ）。

A.如果個人兼有不同的勞務報酬所得，應分別按不同項目所得定額或定率減除費用後計算納稅

B.在兩處或兩處以上出版、發表或再版同一作品取得的稿酬，應合併為一次徵收所得稅

C.個人的同一作品在報刊上連載，因連載而取得的所得為一次徵稅；連載以後又出書的，應視同一次稿酬所得徵稅

D.對企事業單位的承包、承租經營所得計稅時，允許扣除的必要費用是指生產、經營過程中的成本、費用

4.某工程師（中國公民）2009年5月被派遣到某外資企業提供業務指導，當月外資企業支付其工資7000元（需上交派遣單位40％，有合同證明），原派遣單位支付其工資880元，已知派遣單位和僱傭單位均扣繳了個人所得稅，則當月該工程師應補繳個人所得稅是（ ）元。

A.337

B.205

C.69

D.63

5.中國公民丁先生2009年1～12月份取得每月工薪收入4000元，同時12月份取得年終獎金36000元。丁先生全年應納個人所得稅是（ ）元。

A.2100

B.7375

C.7495

D.7939

6.2009年2月，某企業支付甲某退職費18000元，該退職費符合規定條件與標準；同時當月還支付乙某退職費20000元，該退職費不符合規定條件與標準。已知甲某、乙某每月工資均為2500元。則甲乙兩人當月應納個人所得稅合計是（ ）元。

A.600

B.700

C.675

D.650

7.下列項目中，屬於勞務報酬所得的是（ ）。

A.發表論文取得的報酬

B.提供非專利技術取得的報酬

C.將國外的作品翻譯並出版取得的報酬

D.高校教師受出版社委託進行審稿取得的報酬

8.下列各項中對稿酬所得「次」表述不正確的是（ ）。

A.同一作品再版所得，視為另一次稿酬所得徵稅

B.同一作品先在報刊連載後出版（或相反），視為兩次稿酬所得徵稅

C.同一作品在報刊上連載取得的收入，以連載完所有收入合併為一次徵稅

D.預付或分次支付稿酬，應分次計算徵稅

9.李先生通過拍賣行將一幅珍藏多年的字畫拍賣，取得收入500000元，主管稅務機關核定李某收藏該字畫發生的費用為100000元，拍賣時支付相關稅費50000元。拍賣字畫所得應繳納個人所得稅（ ）元。

A.50000　　

B.70000

C.90000 　

D.100000

10.某外籍專家2009年9月11日來華某公司進行技術指導，中方支付月薪摺合人民幣30000元。在中國工作期間境外的母公司每月支付薪金1萬美元（1美元＝6.25元人民幣）。該專家一直工作到2009年11月22日離境，其11月份應納個人所得稅稅額為（ ）元。

A.5599.30　　

B.5729.21

C.7206.27　　

D.4270.83

11.某企業僱員王某2009年12月29日與企業解除勞動合同關係，王某在本企業工作年限9年，領取經濟補償金87500元，領取12月工資3500元。假定當地上年度職工年平均工資為10000元，王某應繳納的個人所得稅為（ ）元。

A.5340

B.4925

C.10825

D.10650

12.2009年1月1日某內資上市公司實施員工期權計劃，員工張某獲得10000股（按價格1元購買）的配額，2009年5月1日，該企業實施第二次期權計劃，員工張某因為職位晉陞，獲得37500股（按照每股2元購買）的配額。 2009年11月1日張某將兩次期權同時行權，當日市場價格每股6元。張某應繳納的個人所得稅為（ ）元。

A.40375

B.42135

C.43145

D.44165

13.從中國境外取得所得的納稅人，在納稅年度終了後（ ）日內向中國境內主管稅務機關辦理納稅申報。

A.7

B.15

C.30

D.45

二、多項選擇題

1.根據個人所得稅的有關規定，下列說法正確的有（ ）。

A.個人轉讓離婚析產房屋所取得的收入照樣徵收個人所得稅

B.員工依法獲得的托兒費按照工資、薪金所得繳納個人所得稅

C.個人領取原提存的住房公積金時免予徵收個人所得稅

D.單位為職工個人購買商業性補充養老保險，在辦理投保手續時，應作為個人的工資、薪金所得項目，按稅法規定繳納個人所得稅

2.下列各項中，應按「個體工商戶生產、經營所得」項目徵稅的有（ ）。

A.個人因從事彩票代銷業務而取得的所得

B.個人獨資企業對外投資取得的股息所得

C.私營企業的個人投資者以企業資本金為本人購買的汽車

D.個人獨資企業的個人投資者以企業資金為本人購買的住房

3.一般說來，居民納稅人應就其來源於中國境內、境外的所得繳納個人所得稅；非居民納稅人僅就來源於中國境內的所得繳納個人所得稅。下列收入中屬於中國境內所得的是（ ）。

A.在中國境內任職、受雇而由境外公司支付的工資、薪金所得

B.因任職、受雇、履約等而在中國境外提供各種勞務取得的勞務報酬所得

C.將財產出租給承租人在中國境外使用而取得的所得

D.轉讓中國境內的建築物、土地使用權等財產給某外國個人而取得的所得

4.關於個人所得稅計稅依據的確定，下列說法正確的有（ ）。

A.財產轉讓所得，以收入減去財產原值、相關的稅費後的餘額確定應納稅所得額

B.財產租賃所得，以取得的全部收入減除准予扣除項目後的餘額確定費用的扣除標準

C.勞務報酬所得，直接以全部收入全額作為應納稅所得額

D.偶然所得不扣除任何費用，直接以收入作為應納稅所得額

5.下列收入應按「特許權使用費所得」項目徵收個人所得稅的是（ ）。

A.編劇從電視劇的製作單位取得的劇本使用費

B.作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣的所得

C.作者將自己的文字作品手稿複印件競價取得的所得

D.個人將自己的文字作品出版成圖書的所得

6.個人出售自有住房並在出售後1年內按市場價格重新購房的，下列規定正確的有（ ）。

A.個人出售現有住房所應繳納的個人所得稅稅款，在辦理過戶手續前，以納稅保證金形式向當地主管稅務機關繳納

B.個人出售現住房後l年內重新購房的按照購房金額大小相應退還納稅保證金

C.個人出售現住房後1年內未重新購房的，所繳納的住房保證金全部作為個人所得稅繳入國庫

D.個人出售現住房後l年內以兄弟、姐妹名義重新購房的，仍可按購房金額大小退還納稅保證金

7.下列所得中，應按「偶然所得」徵收個人所得稅的有（ ）。

A.個人因參加企業的有獎銷售活動而取得的獎品所得

B.個人處置打包債權取得的收入

C.個人取得的不競爭款項

D.退休人員再任職取得的收入

8.下列對於上市公司採取激勵機製為員工發放期權的個人所得稅稅務處理中，正確的有（ ）。

A.員工接受股票期權時，一般不作為應稅所得徵稅（另有規定除外）

B.員工在行權日之前，因特殊情況轉讓的，以股票期權的轉讓凈收入，作為財產轉讓所得繳納個人所得稅

C.員工行權時，從企業取得股票的實際購買價低於購買日公平市場價的差額，應按「工資、薪金所得」繳納個人所得稅

D.員工將行權之後的股票再轉讓，獲得的高於購買日公平市場價的差額，應按照「財產轉讓所得」征免個人所得稅

9.下列各項中，可免徵收個人所得稅的所得有（ ）。

A.聯合國組織直接派往我國工作的專家取得的工資薪金所得

B.保險營銷員傭金中的展業成本

C.個人取得單張有獎發票獎金所得超過800元的

D.外籍個人取得的探親費

10.下列關於個人所得稅扣繳義務人的說法，正確的有（ ）。

A.外國駐華機構包括外國駐華使館也可以是扣繳義務人

B.個人所得稅的扣繳義務人辦理代繳手續取得的手續費免徵個人所得稅

C.納稅人為持有完稅憑證而向扣繳義務人索取代扣代繳稅款憑證的，扣繳義務人不得拒絕

D.扣繳義務人違反有關代扣代繳規定報送虛假納稅資料的，其未在支付個人收入明細表中反映的向個人支付的款項，在計算扣繳義務人應納稅所得額時，不得作為成本費用扣除

三、計算題

1.中國公民李某為某高校老師，2009年的收入情況如下：（1）3月份出版一本書，取得稿酬5000元。該書6月至8月被某晚報連載，6月份取得稿費1000元，7月份取得稿費1000元，8月份取得稿費1500元。因該書暢銷，9月份出版社增加印數，又取得追加稿酬3000元。（2）6月份，購買社會福利彩票中獎20萬元，通過非營利的社會團體向農村義務教育捐贈了8萬元。（3）當年購入一套商品房，領取提存的住房公積金5萬元用於裝修。（4）學校公務用車改革，按月發給用車補貼，6月收到補貼500元，當地規定的公務用車費用扣除標準為每月300元。6月份工資3300元，當月發放第一季度考核獎金4000元。要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：（1）計算李某當年稿酬收入應納的個人所得稅。（2）計算李某當年社會福利彩票中獎收入應納的個人所得稅。（3）計算李某領取提存的住房公積金應納的個人所得稅。（4）計算李某6月份工資、公務用車補貼和所獲第一季度考核獎金應繳納的個人所得稅。

2.中國公民李某為在華外商投資企業的職員，2009年其收入情況如下：（1）每月工資8000元； （2）2月為某高校提供就業諮詢宣講活動，獲得報酬50000元，當即拿出10000元用於資助高校作研發費用；（3）4月從國內一單位分三次取得工程設計費共計30000元；（4）從國外一次取得特許權使用費收入摺合人民幣18000元，並提供了來源國納稅憑證，納稅摺合人民幣1800元； （5）8月企業為該個人支付商業保險金5000元； （6）將任職時認購境外上市公司股票轉讓，取得轉讓收益50000元；（7）12月，轉讓境內上市公司的限售股取得收入40000元，已知該限售股的原值是30000元，轉讓時相關稅費280元。要求：根據上述資料回答下列問題：（1）計算李某單位支付工資、薪金應代扣代繳的個人所得稅；（2）計算李某就業諮詢宣講應納個人所得稅；（3）計算李某從國內一單位分三次取得工程設計費應繳納的個人所得稅；（4）計算李某從國外一次取得特許權使用費收入應補繳的個人所得稅；（5）計算李某將任職時認購境外上市公司股票轉讓，取得轉讓收益應繳納的個人所得稅；（6）計算李某轉讓限售股應納個人所得稅。

四、綜合題

1.張某為一企業法定代表人，2009年取得以下收入： （1）2009年1月起，承包企業A，承包後未改變工商登記。2009年該企業稅後利潤260000元，按承包合同規定，李某對企業經營成果不擁有所有權，只能取得承包收入84000元；（2）2009年4月1起開始承包企業B，並擁有所有權，承包經營期限9個月。當年取得承包所得40000元，另外張某每月還從該企業領取工資2500元；（3）為改善住房條件，12月1日將自購已居住6年的惟一普通住房對外轉讓，原價100000元，合同標明轉讓價120000元； （4）1月份購入某種債券1000份，每份買入價15元，支付相關稅費共計200元。6月份將買入的債券一次性賣出，每份賣出價18元，支付賣出債券的稅費共計150元； （5）取得有獎發票2張，中獎金額分別為500元和1000元； （6）通過拍賣行將一幅珍藏多年的名人字畫拍賣，取得收入80000元，不能提供準確的財產原值憑證；（7）從A國取得股息所得（稅前）摺合人民幣8000元，已在A國繳納個人所得稅400元；從B國取得全年財產租賃所得（稅前）人民幣60000元，已在B國繳納個人所得稅18000元（不考慮相關稅費）。要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數：（1）計算張某承包企業A所得應繳納的個人所得稅；（2）計算張某承包企業B所得應繳納的個人所得稅；（3）計算張某住房轉讓應繳納的營業稅和個人所得稅；（4）計算轉讓債券應繳納的個人所得稅；（5）計算福利彩票應繳納的個人所得稅；（6）計算轉讓名人字畫應繳納的個人所得稅；（7）計算從A國、B國取得的所得分別應當補繳的個人所得稅。

答案部分

一、單項選擇題

1.

【正確答案】：A【答案解析】：我國個人所得稅對居民納稅人有兩個判斷標準，境內有住所或無住所但居住滿1年。題中選項B未指出居住時間，選項C、D均為居民納稅人，只有選項A兩個標準均不具備，為非居民納稅人。

【該題針對「納稅人的判定」知識點進行考核】

【答疑編號10064512】

2.

【正確答案】：D【答案解析】：出租汽車經營單位對計程車駕駛員採取單車承包或承租方式運營，計程車駕駛員從事客貨營運取得的收入，應按工資、薪金所得項目徵收個人所得稅。

【該題針對「工資薪金所得」知識點進行考核】

【答疑編號10064513】

3.

【正確答案】：A【答案解析】：在兩處或兩處以上出版、發表或再版同一作品取得的稿酬，以各處取得的所得或者再版所得分次徵稅；個人的同一作品在報刊上連載，因連載而取得的所得為一次徵稅；連載以後又出書的，應視同再版稿酬徵稅；對企事業單位的承包、承租經營所得計稅時，允許扣除的必要費用是指每月減除2000元，實際減除的是相當於承包者個人的生計及其他費用。

【該題針對「勞務報酬項目」知識點進行考核】

【答疑編號10064514】

4.

【正確答案】：C【答案解析】：外資企業支付工資時代扣代繳個人所得稅為：[7000×（1－40％）－2000]×15％－125＝205（元）派遣單位支付工資時代扣代繳個人所得稅為：880×10％－25＝63（元）該工程師當月工資薪金所得應納稅額為：[7000×（1－40％）＋880－2000]×15％－125＝337（元）該工程師應該持有兩單位支付工資時的代扣代繳證明自行到稅務機關申報納稅，補交稅款337－205－63＝69（元）。

【該題針對「工資薪金所得」知識點進行考核】

【答疑編號10064515】

5.

【正確答案】：B【答案解析】：每月工資應納稅額＝[（4000－2000）×10％－25] ×12＝2100（元）；年終一次性獎金：36000÷12＝3000（元），適用稅率15％、速算扣除數125元，獎金應納個人所得稅＝36000×15％－125＝5275（元）。全年應納稅額＝2100＋5275＝7375（元）。

【該題針對「工資薪金所得」知識點進行考核】

【答疑編號10064516】

6.

【正確答案】：B【答案解析】：對退職人員一次取得較高退職費收入的，可視為其一次取得數月的工資、薪金收入，並以原每月工資、薪金收入總額為標準，劃分為若干月份的工資、薪金收入後，計算個人所得稅的應納稅所得額及稅額。甲某取得的符合規定條件與標準的退職費18000元，免稅。甲某當月工資應納個人所得稅＝（2500－2000）×5％＝25（元）乙某取得的不符合規定條件與標準的退職費，應按規定計征個人所得稅；劃分收入的月份：20000÷2500＝8＞6個月，應按6個月平均劃分計算。計算6個月平均稅額再推回全部應納稅額：[（20000/6－2000）×10％－25]×6＝650（元）乙某當月工資應納個人所得稅＝（2500－2000）×5％＝25（元）合計應納個人所得稅＝25＋650＋25＝700（元）

【該題針對「特殊計稅項目」知識點進行考核】

【答疑編號10064517】

7.

【正確答案】：D【答案解析】：選項AC屬於稿酬所得，選項B屬於特許權使用費所得。

【該題針對「勞務報酬項目」知識點進行考核】

【答疑編號10064518】

8.

【正確答案】：D【答案解析】：預付或分次支付稿酬，應合併計算為一次徵稅。

【該題針對「「次」的規定」知識點進行考核】

【答疑編號10064519】

9.

【正確答案】：B【答案解析】：拍賣字畫按照財產轉讓所得，應納個人所得稅＝（500000－100000－50000）×20％＝70000（元）。

【該題針對「財產轉讓所得」知識點進行考核】

【答疑編號10064520】

10.

【正確答案】：A【答案解析】：該外籍專家為在華居住不超過90天的情況，所以境內工作期間境外支付的不納稅。11月份應納個人所得稅＝[（30000＋10000×6.25－4800）×45％－15375]×30000÷（30000＋10000×6.25）×21.5÷30＝5599.30（元）。

【該題針對「工資薪金所得」知識點進行考核】

【答疑編號10064521】

11.

【正確答案】：B【答案解析】：超過上年平均工資三倍以上的部分=87500－10000×3=57500（元）；摺合月工資收入：57500÷9＝6388.89（元）。解除勞動合同一次性經濟補償收入應繳納的個人所得稅＝〔（6388.89－2000）×15％－125〕×9＝4800（元）領取工資收入應繳納的個人所得稅＝（3500－2000）×10％－25＝125（元）合計應繳納的個人所得稅＝4800＋125＝4925（元）

【該題針對「特殊計稅項目」知識點進行考核】

【答疑編號10064522】

12.

【正確答案】：A【答案解析】：規定月份數=[（6－1）×10000×10＋（6－2）×37500×6]/[（6－1）×10000＋（6－2）×37500]=7（月）應繳納個人所得稅稅額={[（6－1）×10000＋（6－2）×37500]/7×25％－1375}×7=40375（元）

【該題針對「特殊計稅項目」知識點進行考核】

【答疑編號10064523】

13.

【正確答案】：C【答案解析】：從中國境外取得所得的納稅人，在納稅年度終了後30日內向中國境內主管稅務機關辦理納稅申報。

【該題針對「徵收管理」知識點進行考核】

【答疑編號10064524】

二、多項選擇題

1.

【正確答案】：ACD【答案解析】：退休工人工資不徵收個人所得稅；托兒費不是工資、薪金的構成，不徵收個人所得稅。

【該題針對「稅收優惠」知識點進行考核】

【答疑編號10064525】

2.

【正確答案】：AD【答案解析】：選項B，按「利息、股息、紅利所得」繳納個人所得稅；選項C，除個人獨資企業、合夥企業以外的其他企業的個人投資者以企業資本金為本人購買的汽車、住房等財產性支出，按「利息、股息、紅利所得」徵收個人所得稅。

【該題針對「「個體工商戶、生產經營所得」項目」知識點進行考核】

【答疑編號10064526】

3.

【正確答案】：AD【答案解析】：因任職、受雇、履約等而在中國境內提供各種勞務取得的勞務報酬所得和將財產出租給承租人在中國境內使用而取得的所得才是來源於中國境內的所得。

【該題針對「所得來源的確定」知識點進行考核】

【答疑編號10064527】

4.

【正確答案】：AD【答案解析】：財產租賃所得，以取得的全部的收入確定費用的扣除標準；勞務報酬所得，納稅人從收入中支付給中介人和相關人員的報酬，除另有規定者外，在定率扣除20％的費用後，一律不再扣除。

【該題針對「應納稅所得額的其他規定」知識點進行考核】

【答疑編號10064528】

5.

【正確答案】：ABC【答案解析】：個人將自己的文字作品出版成圖書的所得，屬於稿酬所得，不按「特許權使用費所得」徵收個人所得稅。

【該題針對「特許權使用費所得」知識點進行考核】

【答疑編號10064529】

6.

【正確答案】：ABC【答案解析】：根據規定，以產權人配偶名義或產權人夫妻雙方名義按市場價格重新購房的，可以享受規定的優惠政策，以其他人名義按市場價重新購房的，產權人出售住房所得應繳納的個人所得稅，不予免稅。

【該題針對「特殊計稅項目」知識點進行考核】

【答疑編號10064530】

7.

【正確答案】：AC【答案解析】：個人處置打包債權取得的收入，按「財產轉讓所得」項目繳納個人所得稅；退休人員再任職取得的收入按「工資薪金所得」項目繳納個人所得稅。

【該題針對「偶然所得」知識點進行考核】

【答疑編號10064531】

8.

【正確答案】：ACD【答案解析】：員工在行權日之前，股票期權一般不得轉讓；因特殊情況轉讓，以股票期權的轉讓凈收入，作為工資薪金所得繳納個人所得稅。

【該題針對「特殊計稅項目」知識點進行考核】

【答疑編號10064532】

9.

【正確答案】：ABD【答案解析】：個人取得單張有獎發票獎金所得不超過800元（含800元）的，暫免徵收個人所得稅；個人取得單張有獎發票獎金所得超過800元的，應全額按照個人所得稅法規定的「偶然所得」項目徵收個人所得稅。

【該題針對「稅收優惠」知識點進行考核】

【答疑編號10064533】

10.

【正確答案】：BCD【答案解析】：扣繳義務人中的駐華機構不包括外國駐華使領館和聯合國及其他依法享有外交特權和豁免權的國際組織駐華機構。

【該題針對「徵收管理」知識點進行考核】

【答疑編號10064534】

三、計算題

1.

【正確答案】：（1）稿酬收入應繳納個人所得稅＝（5000＋3000）×（1－20％）×20％×（1－30％）＋（1000＋1000＋1500－800）×20％×（1－30％）＝1274（元）（2）彩票中獎所得應納個人所得稅＝（200000－80000）×20％＝24000（元）（3）領取提存的住房公積金，免徵個人所得稅。（4）6月份工資、公務用車補貼和所獲第一季度獎金應合併計算繳納個人所得稅＝[3300＋（500－300）＋4000－2000]×20％－375＝725（元）

【該題針對「稿酬所得,工資薪金所得,偶然所得」知識點進行考核】

【答疑編號10064535】

2.

【正確答案】：（1）單位支付的工資、薪金應納稅額＝ [（8000＋5000－2000）×20％－375] ＋ [（8000－2000） ×20％－375] ×11＝10900（元）（2）個人的所得（不含偶然所得和經國務院財政部門確定徵稅的其他所得）用於資助非關聯的科研機構和高等學校研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的研究開發經費，經主管稅務機關確定，可以全額在下月（工資、薪金所得）或下次（按次計征的所得）或當年（按年計征的所得）計征個人所得稅時，從應納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結轉抵扣。就業諮詢宣講所得應繳納個人所得稅＝50000×（1－20％）×30％－2000＝10000（元）（3）勞務費收入應納個人所得稅＝[30000×（1－20％）－10000]×20％＝2800（元）（4）特許權使用費所得應納個人所得稅＝18000 ×（1－20％）×20％－1800＝1080（元）（5）境外股權轉讓收益應納稅額＝50000×20％＝10000（元）（6）轉讓限售股應納個人所得稅＝（40000－30000－280）×20％＝1944（元）

【該題針對「工資薪金所得,勞務報酬項目,特殊計稅項目,特許權使用費所得」知識點進行考核】

【答疑編號10064536】

四、綜合題

1.

【正確答案】：（1）承包企業A不擁有所有權，按照工資薪金所得項目計征個人所得稅。張某承包企業A所得應納稅款＝（84000/12－2000）×15％－125）×12＝7500（元）（2）承包企業B擁有所有權，按照承包經營所得項目計征個人所得稅，2009年承包企業B應繳納個人所得稅＝（40000＋2500×9－2000×9）×30％－4250＝9100（元）（3）自2006年6月1日後，個人將購買超過5年的普通住房對外銷售的，免徵營業稅。個人轉讓自用達5年以上並且是惟一的家庭住房取得的所得暫免徵個人所得稅。（4）一次賣出債券應繳納的個人所得稅＝［（18－15）×1000－200－150]×20％＝530（元）（5）個人取得單張有獎發票獎金所得不超過800元（含800元）的，暫免徵個人所得稅。中獎發票繳納個人所得稅＝1000×20％＝200（元）（6）個人通過拍賣成交的拍賣收入，按「財產轉讓所得」項目計征個人所得稅。其財產原值為個人之前取得該拍賣品的價格，以合法有效的交易憑證為準。如果個人不能提供完整、準確的拍賣品原值憑證，按3％徵收率直接計征個人所得稅。轉讓名人字畫應繳納的個人所得稅＝80000×3％＝2400（元）（7）①來自A國所得抵免限額＝8000×20％＝1600（元）在A國實際繳納個人所得稅400元，應補繳個人所得稅＝1600－400＝1200（元）②來自B國所得的抵免限額＝60000÷12×（1－20％）×20％×12＝9600（元），已在B國繳納個人所得稅18000元，超過了抵免限額9600元，超限額部分不允許在應納稅額中抵扣，但可在以後納稅年度仍來自B國的所得已納稅額低於限額部分中補扣。

【該題針對「「個體工商戶、生產經營所得」項目,財產轉讓所得,承包承租所得,偶然所得,應納稅所得額的其他規定」知識點進行考核】

【答疑編號10064537】

第十四章 國際稅收協定（答案分離版）

一、單項選擇題

1.法律性國際重複徵稅是指不同國家（徵稅主體）對（ ）進行的重複徵稅。

A.同一納稅人的同一稅源

B.同一納稅人的不同稅源

C.不同納稅人的同一稅源

D.不同納稅人的不同稅源

2.居住國政府對其居民來自國外的所得不徵稅，只對其居民的國內所得徵稅，但在決定對其居民的國內所得徵稅所適用的稅率時，有權將這筆免於徵稅的國外所得與國內所得匯總一併加以綜合考慮。這種做法稱為（ ）。

A.全額免稅法

B.累進免稅法

C.全額抵免法

D.稅收饒讓法

3.跨國納稅人利用各國對稅收管轄權的規定，在一定程度上的差異所形成的某些重疊和空白來避稅，屬於（ ）。

A.運用國際重複徵稅的免除方法避稅

B.利用避稅地避稅

C.利用稅境差異避稅

D.利用稅收優惠避稅

4.甲國居民有來源於乙國的所得100萬元，甲、乙兩國的所得稅稅率分別為30％、20％，兩國均行使地域管轄權和居民管轄權。在限額抵免法下甲國應對該筆所得徵收所得稅（ ）萬元。

A.0

B.10

C.20

D.30

5.國際避稅地是指國際上輕稅甚至於無稅的場所。人們常稱之為「純粹的」、「標準的」避稅地，是指（ ）。

A.雖開徵某些所得稅和一般財產稅，但稅負遠低於國際一般負擔水平的國家和地區

B.沒有所得稅和一般財產稅的國家和地區

C.實行單一主體稅的國家和地區

D.在制定和執行正常稅制的同時，提供某些特殊稅收優惠待遇的國家或地區

6.甲公司是一個跨國企業，在全球範圍內多國設立了子公司或者分公司，2009年總公司決定遷往開曼群島，這樣以便減少公司在全球範圍內的納稅義務，請問該公司的行為採用的避稅方法是（ ）。

A.採取人員流動避稅

B.選擇有利的企業組織形式避稅

C.利用避稅地避稅

D.利用稅收優惠避稅

7.《聯合國範本》較為注重（ ），主要目的在於既促進發達國家和發展中國家之間，也促進發展中國家相互間雙邊稅收協定的簽訂。

A.擴大收入來源國的稅收管轄權

B.維護居民稅收管轄權原則

C.兼顧居民管轄權和地域管轄權

D.國際組織在簽訂稅收協定中的作用

二、多項選擇題

1.下列關於國際稅收的表述正確的有（ ）。

A.國際稅收反映的是國家之間的稅收分配關係

B.國際稅收主要由不同國家的課稅權和跨國納稅人所決定

C.國際稅收不同於涉外稅收

D.國際組織是國際稅收的立法者

2.直接抵免法分為全額抵免和限額抵免兩種，抵免限額又根據限額的範圍和計算方法不同，可分為（ ）。

A.分國限額法

B.綜合限額法

C.分項限額法

D.不分項限額法

3.受控外國公司一般需要滿足以下條件（ ）。

A.本國居民在該外國公司中直接或間接擁有的股份或表決權不能低於一定比例

B.本國每個居民股東在該外國公司中直接或間接擁有的股份也應達到規定的比例

C.受控外國公司每年將其一定比例的收入進行分配

D.受控外國公司主要通過真實營業活動獲得的積極收入，而且在該國也有商業存在

4.以下選項屬於國際反避稅的一般方法的是（ ）。

A.在稅法中制定反避稅條款

B.以法律形式規定納稅人的特殊義務與責任

C.完善轉讓定價的稅制立法

D.開展國際反避稅合作

5.下列屬於處理國際避稅的措施有（ ）。

A.對其不合理的收入和費用分配進行強制性調整

B.修改和完善有關的國內稅法和稅收協定

C.依照稅法追繳稅款、加處罰款

D.追究其刑事責任

6.國際避稅的主要方法有（ ）。

A.採取人員流動避稅

B.通過資金或貨物流動避稅

C.選擇有利的企業組織形式避稅

D.利用避稅地避稅

7.國際稅收協定的主要內容有（ ）。

A.協定適用範圍

B.基本用語的定義

C.對所得和財產的課稅

D.防止國際偷、漏稅和國際避稅

答案部分

一、單項選擇題

1.

【正確答案】：A【答案解析】： 重複徵稅的關鍵是對同一稅源的重複課徵，因此選項BD都錯誤；對不同納稅人的同一稅源進行的重複徵稅，屬於經濟性重複徵稅，因此，選項C錯誤。

【該題針對「國際重複徵稅的概念」知識點進行考核】

【答疑編號10064546】

2.

【正確答案】：B【答案解析】：全額免稅法是指居住國政府對其居民來自國外的所得全部免予徵稅，只對其居民的國內所得徵稅，而且在決定對其居民的國內所得所適用的稅率時，不考慮其居民已被免予徵稅的國外所得。全額抵免法和稅收饒讓法都是要求將對其居民來自國內、外的全部所得徵稅，同時允許其在國外已經繳納的稅收全部或部分從應納稅額中予以扣除。

【該題針對「國際重複徵稅消除的主要方法」知識點進行考核】

【答疑編號10064547】

3.

【正確答案】：C【答案解析】：各國對稅收管轄權的規定在一定程度上造成了相互之間的稅境差異，形成某些重疊和空白。跨國納稅人利用這種重疊和空白避稅，稱為利用稅境差異避稅。

【該題針對「國際重複徵稅消除的主要方法」知識點進行考核】

【答疑編號10064548】

4.

【正確答案】：B【答案解析】：抵免限額＝100×30％＝30（萬元）乙國 實際繳納＝100×20％＝20（萬元）<30萬元甲國該筆所得徵收所得稅30-20＝10（萬元）

【該題針對「國際重複徵稅消除的主要方法」知識點進行考核】

【答疑編號10064549】

5.

【正確答案】：B【答案解析】：沒有所得稅和一般財產稅的國家和地區，是國際避稅的的一種類型。人們常稱之為「純粹的」、「標準的」避稅地。在這些國家和地區中，既沒有個人所得稅、公司所得稅和資本利得稅，也沒有財產凈值稅、繼承稅、遺產稅和贈予稅。

【該題針對「國際避稅與反避稅」知識點進行考核】

【答疑編號10064550】

6.

【正確答案】：C【答案解析】：開曼群島是全球知名的國際避稅地，免徵企業所得稅，該公司的行為正是利用了這種避稅地的方法進行避稅。

【該題針對「國際避稅與反避稅」知識點進行考核】

【答疑編號10064551】

7.

【正確答案】：A【答案解析】： 較為注重維護居民稅收管轄權是《經合組織範本》的特點。《聯合國範本》並未強調兼顧居民管轄權和地域管轄權，更沒有強調國際組織在簽訂稅收協定中的作用。

【該題針對「國際避稅與反避稅」知識點進行考核】

【答疑編號10064552】

二、多項選擇題

1.

【正確答案】：ABC【答案解析】：國際稅收的基礎是國家稅收，沒有自己特定的立法主體、徵收主體和繳納主體。

【該題針對「國際稅收協定概述」知識點進行考核】

【答疑編號10064553】

2.

【正確答案】：ABCD【答案解析】：抵免限額根據限額的範圍和計算方法不同，可分為分國限額法與綜合限額法、分項限額法與不分項限額法。

【該題針對「國際重複徵稅消除的主要方法」知識點進行考核】

【答疑編號10064554】

3.

【正確答案】：AB【答案解析】： 選項C和D屬於享受CFC規則中的免稅規定的具體條件，而不是判斷一個公司是否屬於受控外國公司的標準。

【該題針對「國際避稅與反避稅」知識點進行考核】

【答疑編號10064555】

4.

【正確答案】：ABD【答案解析】： 國際反避稅的一般方法，包括：在稅法中制定反避稅條款；以法律形式規定納稅人的特殊義務與責任；加強稅收征管工作以及開展國際反避稅合作。

【該題針對「國際避稅與反避稅」知識點進行考核】

【答疑編號10064556】

5.

【正確答案】：AB【答案解析】：選項C.D屬於防止國際逃稅的措施。

【該題針對「國際避稅與反避稅」知識點進行考核】

【答疑編號10064557】

6.

【正確答案】：ABCD【答案解析】：國際避稅的方法主要有；採取人員流動避稅；通過資金或貨物流動避稅；選擇有利的企業形式避稅；利用轉讓定價避稅；不合理保留利潤避稅；不合理借款避稅；利用稅境差異避稅；運用國際重複徵稅的免除方法避稅；利用避稅地避稅；利用稅收優惠避稅。

【該題針對「國際避稅與反避稅」知識點進行考核】

【答疑編號10064558】

7.

【正確答案】：ABCD【答案解析】：國際稅收協定的主要內容有；協定適用範圍；基本用語的定義；對所得和財產的課稅；避免雙重徵稅的辦法；稅收無差別待遇；防止國際偷、漏稅。

【該題針對「國際稅收協定」知識點進行考核】

【答疑編號10064559】

第十五章 稅收徵收管理法（答案分離版）

一、單項選擇題

1.下列不屬於稅收徵收管理中納稅人、扣繳義務人的權利的是（ ）。

A.對稅務機關所做出的決定，享有陳述權、申辯權；依法享有申請行政複議、提起行政訴訟、請求國家賠償等權利

B.依照法律、行政法規的規定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款

C.向稅務機關了解國家稅收法律、行政法規的規定以及與納稅程序有關的情況

D.依法享有申請減稅、免稅、退稅的權利

2.稅收征管法及其實施細則規定，凡從事生產、經營的納稅人必須將所採用的財務、會計制度和具體的財務、會計處理辦法，按稅務機關的規定，自領取（ ）之日起15日內，及時報送主管稅務機關備案。

A.稅務登記證件

B.發票領購簿

C.營業執照

D.財務專用章

3.下列各項中，按照《稅收徵收管理法》及《稅務登記管理辦法》的規定，不承擔稅務登記義務的是（ ）。

A.企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所

B.臨時從事生產經營活動的個體工商戶

C.只繳納個人所得稅和車船稅的納稅人

D.不從事生產、經營，但依法負有納稅義務的單位

4.以下關於稅款優先的原則表述正確的是（ ）。

A.稅收優先於所有的無擔保債權

B.稅收優先於抵押權、質權和留置權

C.納稅人欠繳稅款，同時又被稅務機關決定處以罰款、沒收非法所得的，稅收優先於罰款、沒收非法所得

D.納稅人欠繳稅款，同時又被稅務機關以外的其他行政部門處以罰款、沒收非法所得的，稅收不優先於罰款和沒收非法所得

5.根據《稅收徵收管理法》及其實施細則的規定，欠繳稅款數額較大的納稅人在處分其不動產或者大額資產之前，應當向稅務機關報告。欠繳稅款數額較大是指欠繳稅款在（ ）。

A.3萬元以上

B.5萬元以上

C.10萬元以上

D.20萬元以上

6.根據《稅收徵收管理》規定，扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人一定數額的罰款，其罰款限額是（ ）。

A.2000元以下

B.200元以上5000元以下

C.應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下

D.應扣未扣、應收未收稅款50%以上5倍以下

7.下列各項中，不得作為納稅保證人的有（ ）。

A.有納稅擔保能力的組織

B.有納稅擔保能力的自然人

C.納稅信譽等級被評為C級以下的

D.企業法人的分支機構（有法人書面授權）

二、多項選擇題

1.下列各項中，屬於稅務機關稅收權利的是（ ）。

A.緩期徵稅權

B.延期申報權

C.行政複議權

D.稅收強制執行權

2.下列各項，主管稅務機關有權要求其提供擔保人的有（ ）。

A.在外地設立非獨立核算分支機構的單位和個人

B.無固定經營場地申請領購發票的單位和個人

C.申請註銷稅務登記的單位和個人

D.財務制度不健全的納稅人申請領購發票

3.納稅人不能按照稅法規定的納稅期限繳納稅款，可以申請延期繳納稅款的特殊情況有（ ）。

A.因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的

B.當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費後，不足以繳納稅款的

C.因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，但是不影響正常生產經營活動的

D.當期貨幣資金在扣除應付職工工資和應計提的公益金、公積金後不足以繳納稅款的

4.根據征管法的規定，下列各項中稅務機關有權核定其應納稅額的有（ ）。

A.依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的

B.依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的

C.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

D.發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報

5.稅務機關對按規定應需核定納稅人應納稅額的，有權採取下列方法核定其應納稅額（ ）。

A.參照當地同類行業或者類似行業中經營規模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定

B.按照營業收入或者成本加合理的費用方法核定

C.按照購進的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定

D.按照營業收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定

6.下列各項符合稅收征管法規定的有（ ）。

A.納稅人未按照規定使用稅務登記證件，或者轉借、塗改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

B.納稅人不能按照規定使用稅控裝置的，由稅務機關責令限期改正的同時，可以處以2000元以下的罰款

C.納稅人損毀稅控裝置，情節嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款

D.對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，並處不繳或者少繳的稅款50％以上3倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任

7.違反稅收徵收管理法及相關法律制度規定，下列處罰中表述正確的是（ ）。

A.不構成犯罪的偷稅行為，處偷稅數額50%以上5倍以下罰款

B.納稅人欠繳應納稅款，採取轉移或者隱匿財產的手段，致使稅務機關無法追繳欠繳的稅款，數額在1萬元以上不滿10萬元的，處7年以下有期徒刑或者拘役，並處或者單處欠繳稅款1倍以上5倍以下罰金

C.偷稅1至10萬元，且偷稅占應納稅額10%至30%，處偷稅數額1至5倍罰金，並判3 年以下有期徒刑

D.納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，並處5萬元以下的罰款

答案部分

一、單項選擇題

1.

【正確答案】：B【答案解析】：選項B屬於納稅人、扣繳義務人的義務。

【該題針對「稅收徵收管理權利與義務的設定」知識點進行考核】

【答疑編號10064560】

2.

【正確答案】：A【答案解析】：稅收征管法及其實施細則規定，凡從事生產、經營的納稅人必須將所採用的財務、會計制度和具體的財務、會計處理辦法，按稅務機關的規定，自領取稅務登記證件之日起15日內，及時報送主管稅務機關備案。

【該題針對「稅務管理」知識點進行考核】

【答疑編號10064561】

3.

【正確答案】：C【答案解析】：選項C只繳納個人所得稅和車船稅的納稅人，是不需要進行稅務登記的。

【該題針對「稅務管理」知識點進行考核】

【答疑編號10064562】

4.

【正確答案】：C【答案解析】：並不是優先於所有的無擔保債權，對於法律上另有規定的無擔保債權，不能行使稅收優先權；納稅人發生欠稅在前的，稅收優先於抵押權、質權和留置權的執行；選項D所描述的情形，稅收優先於罰款和沒收非法所得。

【該題針對「稅款徵收」知識點進行考核】

【答疑編號10064563】

5.

【正確答案】：B【答案解析】：欠稅清繳制度中規定：欠繳稅款數額在5萬元以上的納稅人，在處分其不動產或大額資產之前，應當向稅務機關報告。

【該題針對「法律責任」知識點進行考核】

【答疑編號10064564】

6.

【正確答案】：C【答案解析】：其罰款限額是應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下。

【該題針對「法律責任」知識點進行考核】

【答疑編號10064565】

7.

【正確答案】：C【答案解析】：納稅信譽等級被評為C級以下的，不得作為納稅保證人。

【該題針對「稅款徵收」知識點進行考核】

【答疑編號10064566】

二、多項選擇題

1.

【正確答案】：AD【答案解析】：選項BC是納稅人的權利。

【該題針對「稅收徵收管理權利與義務的設定」知識點進行考核】

【答疑編號10064567】

2.

【正確答案】：BD【答案解析】：主管稅務機關有權要求其提供擔保人適用於以下情形：一是無固定經營場地的單位和個人申請領購發票，二是財務制度不健全的納稅人申請領購發票。

【該題針對「稅款徵收」知識點進行考核】

【答疑編號10064568】

3.

【正確答案】：AB【答案解析】：納稅人不能按照稅法規定的納稅期限繳納稅款，可以申請延期繳納稅款的特殊情況包括：因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的；當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費後，不足以繳納稅款的。

【該題針對「稅款徵收」知識點進行考核】

【答疑編號10064569】

4.

【正確答案】：ABC【答案解析】：選項D，發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的，稅務機關才有權核定其應納稅額。

【該題針對「賬簿憑證管理」知識點進行考核】

【答疑編號10064570】

5.

【正確答案】：AD【答案解析】：稅務機關有權採取下列任何一種方法核定其應納稅額：（一）參照當地同類行業或者類似行業中經營規模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；（二）按照營業收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定；（三）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；（四）按照其他合理方法核定。採用前款所列一種方法不足以正確核定應納稅額時，可以同時採用兩種以上的方法核定。

【該題針對「稅款徵收」知識點進行考核】

【答疑編號10064571】

6.

【正確答案】：ABC【答案解析】：選項D，對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，並處不繳或者少繳的稅款50％以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

【該題針對「法律責任」知識點進行考核】

【答疑編號10064572】

7.

【正確答案】：ACD【答案解析】：納稅人欠繳應納稅款，採取轉移或者隱匿財產的手段，致使稅務機關無法追繳欠繳的稅款，數額在1萬元以上不滿10萬元的，處3年以下有期徒刑或者拘役，並處或者單處欠繳稅款1倍以上5倍以下罰金。

【該題針對「法律責任」知識點進行考核】

【答疑編號10064573】

第十六章 稅務行政法制（答案分離版）

一、單項選擇題

1.下列不屬於稅務行政處罰實施主體的是（ ）。

A.某省級地方稅務局

B.某省會城市的市級稅務局

C.某縣級稅務局

D.某縣的基層稅務所

2.對稅務行政複議相關規定表述不正確的是（ ）。

A.稅務行政複議是稅務行政訴訟的必經前置程序，未經複議不能向法院起訴，經複議仍不服的，才能起訴

B.稅務行政複議的受案範圍僅限於稅務機關做出的稅務具體行政行為

C.有權申請行政複議的法人或者其他組織發生合併、分立或終止的，承受其權利義務的法人或者其他組織可以申請行政複議

D.申請人、第三人、被申請人可以委託代理人代為參加行政複議

3.納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發生爭議時，可以採取的行為有（ ）。

A.可以直接向人民法院起訴

B.只能向上一級稅務機關申請複議

C.必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然後依法申請行政複議；納稅人對行政複議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。

D.協商解決

4.對稅務機關的徵稅行為提起訴訟，必須先經過複議；對複議決定不服的，可以在接到複議決定書之日起（ ）內向人民法院起訴。對其他具體行政行為不服的，當事人可以在接到通知或者知道之日起（ ）內直接向人民法院起訴。

A.15日，15日

B.30日，30日

C.60日，15日

D.90日，30日

5.稅務行政訴訟不適用的原則是（ ）。

A.合法性審查原則

B.起訴不停止執行原則

C.調解原則

D.稅務機關負責賠償的原則

二、多項選擇題

1.下列屬於稅務行政處罰聽證案件範圍的有 （ ）。

A.對公民作出 2000元以上罰款的案件

B.對公民作出 1000元以上罰款的案件

C.對法人作出 10000元以上罰款的案件

D.對法人作出 5000元以上罰款的案件

2.下列項目中，納稅人和其他稅務當事人認為稅務機關的具體行政行為所依據的規定不合法，在對具體行政行為申請行政複議時，可一併向複議機關提出對該規定的審查申請的有（ ）。

A.國家稅務總局的規定

B.國家稅務總局制定的具有規章效力的規範性文件

C.地方各級人民政府的規定

D.地方人民政府工作部門的規定

3.下列關於稅務行政複議的正確說法有（ ）。

A.稅務行政複議案件的審理一般由原處理稅務機關的上一級稅務機關進行

B.行政複議決定書一經送達發生法律效力

C.複議機關受理行政複議申請，可以按標準收取費用

D.申請稅務行政複議只能採用書面形式，不得採用口頭形式

4.下列各項中，符合《行政複議法》和《稅務行政複議規則（試行）》規定的有（ ）。

A.對省級地方稅務局作出的具體行政行為不服的，應向國家稅務總局申請複議

B.對國家稅務總局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政複議

C.對國家稅務局和地方稅務局共同作出的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請複議

D.對計劃單列市稅務局作出的具體行政行為不服的，向省稅務局申請行政複議

5.下列項目中屬於稅務行政訴訟的原則有（ ）。

A.人民法院特定主管原則

B.由稅務機關負責賠償的原則

C.起訴不停止執行原則

D.稅務機關負舉證責任原則

答案部分

一、單項選擇題

1.

【正確答案】：D【答案解析】：根據《稅收徵收管理法》規定，實施主體應該是縣以上稅務機關。各級稅務機關的內設機構、派出機構不具處罰主體資格，不能以自己的名義實施稅務行政處罰。基層稅務所可對個體工商戶及未取得營業執照的單位和個人實施罰款額在 2000元以下的稅務行政處罰，但不屬於法定實施主體。

【該題針對「稅務行政處罰」知識點進行考核】

【答疑編號10064574】

2.

【正確答案】：D【答案解析】：申請人、第三人可以委託代理人代為參加行政複議；被申請人不得委託代理人代為參加行政複議。

【該題針對「稅務行政複議」知識點進行考核】

【答疑編號10064575】

3.

【正確答案】：C【答案解析】：申請人申請行政複議的，必須先依照稅務機關根據法律、行政法規確定的稅額、期限，繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，方可在實際繳清稅款和滯納金後或者所提供的擔保得到做出具體行政行為的稅務機關確認之日起60日內提出行政複議申請。對行政複議決定不服，可以再向人民法院提起行政訴訟。

【該題針對「稅務行政複議」知識點進行考核】

【答疑編號10064576】

4.

【正確答案】：A【答案解析】：根據《征管法》的相關規定，對稅務機關的徵稅行為提起訴訟，必須先經過複議；對複議決定不服的，可以在接到複議決定書之日起15日內向人民法院起訴。對其他具體行政行為不服的，當事人可以在接到通知或者知道之日起15日內直接向人民法院起訴。

【該題針對「稅務行政訴訟」知識點進行考核】

【答疑編號10064577】

5.

【正確答案】：C【答案解析】：稅收行政管理權是國家權力的重要組成部分，稅務機關無權依自己意願進行處置，因此，人民法院也不能對稅務行政訴訟法律關係的當事人進行調解。

【該題針對「稅務行政訴訟」知識點進行考核】

【答疑編號10064578】

二、多項選擇題

1.

【正確答案】：AC【答案解析】：稅務行政處罰聽證的範圍是對公民作出2000元以上或者對法人或其他組織作出10000元以上罰款的案件。

【該題針對「稅務行政處罰」知識點進行考核】

【答疑編號10064579】

2.

【正確答案】：AC【答案解析】：納稅人和其他稅務當事人認為稅務機關的具體行政行為所依據的下列規定不合法，在對具體行政行為申請行政複議時，可一併向複議機關提出對該規定的審查申請：1.國家稅務總局和國務院其他部門的規定；2.其他各級稅務機關的規定；3.地方各級人民政府的規定；4.地方人民政府工作部門的規定。部、委規章一級的規範性文件不可以提請審查。

【該題針對「稅務行政複議」知識點進行考核】

【答疑編號10064580】

3.

【正確答案】：AB【答案解析】：複議機關受理行政複議申請，不得向申請人收取任何費用，C選項不正確；申請稅務行政複議時，既可以是書面形式申請，也可以是口頭形式申請，D選項不正確。

【該題針對「稅務行政複議」知識點進行考核】

【答疑編號10064581】

4.

【正確答案】：BCD【答案解析】：選項A對省級地方稅務局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務總局或省級人民政府申請複議。

【該題針對「稅務行政複議」知識點進行考核】

【答疑編號10064582】

5.

【正確答案】：ABCD【答案解析】：稅務行政訴訟的原則有6條：人民法院特定主管原則；合法性審查原則；不適用調解原則；起訴不停止執行原則；稅務機關負舉證責任原則；由稅務機關負責賠償的原則。所以四個備選答案都是正確的。

【該題針對「稅務行政訴訟」知識點進行考核】

【答疑編號10064583】

第十七章 稅務代理（答案分離版）

一、單項選擇題

1.關於稅務代理的特點，以下描述錯誤的是（ ）。

A.公正性

B.自願性

C.有償性

D.平等性

2.稅務代理人接受納稅人、扣繳義務人的委託，不能從事下列（ ）的業務代理。

A.稅務行政複議手續

B.辦理納稅、退稅和減免稅申報

C.建賬建制，辦理賬務

D.增值稅專用發票領購手續

3.納稅人發生以下情形的，需要向稅務機關辦理註銷稅務登記的是（ ）。

A.增設或撤銷分支機構

B.改變生產、經營範圍或經營方式

C.改變法人代表

D.因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機關

4.委託方發生下列情形，稅務代理機構不可以單方面終止代理行為的是（ ）。

A.委託方解體

B.委託方被主管部門處罰

C.委託方授意稅務代理機構實施違反國家法律、行政法規的行為，經勸告仍不停止其違法活動的

D.委託方提供虛假的財務會報表，造成稅務代理機構錯誤

5.下列各項中，不屬於個人所得稅納稅申報表及其附表的是（ ）。

A.扣繳個人所得稅報告表

B.個人獨資企業和合夥企業投資者個人所得稅申報表

C.個人所得稅納稅申報表(適用於年所得12萬元以上的納稅人申報)

D.個人收入申報表

二、多項選擇題

1.按照代理權產生依據不同,稅務代理包括（ ）。

A.委託代理

B.臨時代理

C.法定代理

D.指定代理

2.稅務代理是稅務機關和納稅人之間的橋樑和紐帶，其在稅收征納關係中所起的作用表現為（ ）。

A.有利於保護納稅人的合法權益

B.有利於促進依法治稅

C.有利於保護稅務機關的合法權益

D.有利於增強納稅人自覺納稅的意識

3.某稅務代理中介機構為其客戶（增值稅一般納稅人）進行增值稅的代理中，可以從事的稅務代理業務有（ ）。

A.辦理增值稅一般納稅人資格認定申請

B.辦理增值稅專用發票領購手續

C.利用主機共享服務系統為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發票

D.辦理增值稅的納稅、退稅和減免稅申報

4.根據發生的下列行為進行判斷，其中被代理人可以在代理期限內單方終止代理行為的有（ ）。

A.甲企業與事務所簽訂稅務代理協議後，甲企業被工商部門註銷了工商登記

B.乙企業與事務所簽訂稅務代理協議後，事務所負責該項業務的註冊會計師意外死亡

C.丙企業與事務所簽訂稅務代理協議後，事務所被註銷了資格

D.丁企業與事務所簽訂稅務代理協議後，企業提供虛假的財務會計資料，造成註冊會計師代理申報的所得稅額錯誤

5.下列各項中，屬於開業稅務登記代理的工作有（ ）。

A.代理填寫《申請稅務登記報告書》

B.代理填報《稅務登記表》

C.代理建賬建制

D.代理領取稅務登記證件

6.常見的涉稅文書的種類有（ ）。

A.國家稅務機關用來處理稅務公務活動所使用的國務院辦公廳規定的稅務公文

B.在稅務公務活動中的其他稅務公文

C.企業財務報表

D.由稅務機關確定的各種稅務專用文書

答案部分

一、單項選擇題

1.

【正確答案】：D【答案解析】：稅務代理的特點有：公正性、自願性、有償性、獨立性、確定性。所以選項D不正確。

【該題針對「稅務代理的概念」知識點進行考核】

【答疑編號10064584】

2.

【正確答案】：D【答案解析】：稅務代理人不得代為辦理增值稅專用發票領購手續。

【該題針對「發票領購代理」知識點進行考核】

【答疑編號10064585】

3.

【正確答案】：D【答案解析】：選項ABC是需要辦理變更稅務登記的情況。

【該題針對「企業稅務登記代理」知識點進行考核】

【答疑編號10064586】

4.

【正確答案】：B【答案解析】：稅務代理機構可以單方面終止代理行為的情形有三種，不包括B選項。

【該題針對「稅務代理的概念」知識點進行考核】

【答疑編號10064587】

5.

【正確答案】：D【答案解析】：個人所得稅申報表主要設置了7類9種，其中較常用的為7種,除ABC之外，還有：個人所得稅納稅申報表；特定行業個人所得稅月份申報表；特定行業個人所得稅年度申報表；個體工商戶所得稅年度申報表。

【該題針對「所得稅納稅申報代理」知識點進行考核】

【答疑編號10064588】

二、多項選擇題

1.

【正確答案】：ACD【答案解析】：按照代理權產生的依據不同, 按照代理權產生依據不同,稅務代理包括委託代理、法定代理、指定代理，臨時代理屬於稅務代理按照許可權範圍不同的劃分。

【該題針對「稅務代理的概念」知識點進行考核】

【答疑編號10064589】

2.

【正確答案】：ABC【答案解析】：稅務代理是稅務機關和納稅人之間的橋樑和紐帶，通過具體的代理活動，不僅有利於納稅人正確履行納稅義務，而且對國家稅收政策的順利貫徹落實具有積極的作用。主要體現在：①稅務代理有利於促進依法治稅；②稅務代理有利於完善稅收征管的監督制約機制；③稅務代理有利於保護征納雙方的合法權益。

【該題針對「稅務代理的概念」知識點進行考核】

【答疑編號10064590】

3.

【正確答案】：ACD【答案解析】：增值稅專用發票由防偽稅控系統開具，而不需要領購。稅務代理可以辦理除增值稅專用發票外的發票領購手續。

【該題針對「增值稅代理申報」知識點進行考核】

【答疑編號10064591】

4.

【正確答案】：BC【答案解析】：有下列情況之一的，被代理人在代理期限內可單方終止代理行為：①代理人已死亡；②代理人被註銷資格的；③稅務代理機構已破產、解體或被解散的。

【該題針對「稅務代理的概念」知識點進行考核】

【答疑編號10064592】

5.

【正確答案】：ABD【答案解析】：代理建賬建制屬於「建賬、記賬代理」工作，不屬於開業稅務登記代理的工作。

【該題針對「企業稅務登記代理」知識點進行考核】

【答疑編號10064593】

6.

【正確答案】：ABD【答案解析】：常見的涉稅文書主要有三種：（1）國家稅務機關用來處理稅務公務活動所使用的國務院辦公廳規定的稅務公文。（2）在稅務公務活動中使用的其他稅務公文。（3）由稅收法規確定的各種稅務專用文書，包括各種稅務登記表、納稅鑒定書、納稅申報表、稅務專用報告書、稅務專用申請書、稅務專用通知書等。代理人代理填報的涉稅文書主要是指由稅收法規確定的各種稅務專用文書。

【該題針對「涉稅文書填報代理」知識點進行考核】

【答疑編號10064594】

第十八章 稅務諮詢和稅務籌劃（答案分離版）

一、單項選擇題

1.下列各項中，屬於稅務代理業務中最具普遍性的服務內容是（ ）。

A.代理報稅

B.稅務籌劃

C.稅務諮詢

D.稅務審計

2.某居民企業準備轉讓一項技術所有權，初步核定確定的轉讓收益額在500萬元以內，針對企業所得稅來講，屬於（ ）籌劃方法。

A.利用減稅

B.利用免稅

C.利用稅率差

D.利用退稅

3.下列關於稅收籌劃的特點表述不正確的是（ ）。

A.稅務籌劃只能在稅收法律許可的範圍內進行

B.稅務籌劃是在納稅行為發生之前，對經濟事項進行規劃、設計、安排，達到減輕稅收負擔的目的

C.稅務籌劃的直接目的就是利於稅法漏洞，偷逃稅款

D.稅務籌划具有一定的風險性，往往不能達到預期效果

4.關於稅務諮詢和稅務籌劃的風險產生的原因，以下選項描述不正確的有（ ）。

A.委託人原因

B.稅務機關的原因

C.扣繳義務人原因

D.代理人員及其機構自身原因

5.納稅人日常經營業務稅務籌劃的前提條件是（ ）。

A.納稅人的會計核算制度健全，賬目清楚

B.執業人員的職業道德水平良好

C.委託人的委託意向與合作態度

D.委託人的納稅意識

二、多項選擇題

1.稅務諮詢的主要內容包括（ ）。

A.稅收法律法規和政策規定方面的諮詢

B.稅收法律法規和政策運用方面的諮詢

C.納稅操作規程方面的諮詢

D.涉稅會計處理的諮詢

2.利用稅收扣除進行稅務籌劃，下列說法正確的有（ ）。

A.技術較為複雜

B.適用範圍狹窄

C.具有相對穩定性

D.稅收扣除適用於所有納稅人的規定

3.從總體角度來看，利用優惠政策籌劃的方法主要包括（ ）。

A.直接利用籌劃法

B.分劈技術籌劃法

C.創造條件籌劃法

D.利用退稅籌劃法

4.稅務籌劃的切入點有（ ）。

A.選擇稅務籌劃空間大的稅種為切入點

B.以稅收優惠政策為切入點

C.以不同的財務管理環節和階段為切入點

D.以納稅人構成為切入點

5.下列各項中，能導致稅務諮詢和稅務籌劃執業風險的因素有（ ）。

A.委託人的納稅意識

B.委託人的委託意向與合作態度

C.受託代理機構註冊稅務師的數量

D.受託代理機構執業質量控制程度

三、計算題

1.中國在公民杜某於2009年4月加入某上市公司，2009年工資收入情況如下：從4月份開始每月工資為5400元。同時作為新員工，按公司的福利計劃年底可獲得年終獎7200元。要求：（1）計算杜某2009年工資薪金所得的個人所得稅。（2）某註冊稅務師向杜某提出建議：將每月工資的1400元轉化為年終獎的方式可節稅。針對此提議分析該註冊稅務師的籌劃能否達到節稅的效果，並指出籌劃的要點。

答案部分

一、單項選擇題

1.

【正確答案】：C【答案解析】：稅務諮詢是稅務代理業務中最普遍性的服務內容。

【該題針對「稅務諮詢的特點」知識點進行考核】

【答疑編號10064595】

2.

【正確答案】：B【答案解析】：居民企業轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免徵企業所得稅。所以屬於利用免稅籌劃方法。

【該題針對「稅務籌劃基本方法」知識點進行考核】

【答疑編號10064596】

3.

【正確答案】：C【答案解析】：稅務籌劃的直接目的就是降低稅負，減輕納稅負擔。

【該題針對「稅務籌劃的特點」知識點進行考核】

【答疑編號10064597】

4.

【正確答案】：B【答案解析】：稅務諮詢和稅務籌劃產生風險的原因主要源自委託人即納稅人、扣繳義務人和代理人員及其機構自身。

【該題針對「稅務諮詢和稅務籌劃的風險控制」知識點進行考核】

【答疑編號10064598】

5.

【正確答案】：A【答案解析】：納稅人日常經營業務稅務籌劃的前提條件是納稅人的會計核算制度健全，賬目清楚。

【該題針對「稅務籌劃的基本步驟」知識點進行考核】

【答疑編號10064599】

二、多項選擇題

1.

【正確答案】：ABD【答案解析】：稅務諮詢的內容不含偷稅方面的諮詢。

【該題針對「稅務諮詢內容」知識點進行考核】

【答疑編號10064600】

2.

【正確答案】：ACD【答案解析】：利用稅收扣除進行稅務籌劃，技術較為複雜、適用範圍較大、具有相對確定性。稅收扣除適用於所有納稅人的規定，說明扣除技術具有普遍性與適用範圍廣泛性的特點。

【該題針對「稅務籌劃基本方法」知識點進行考核】

【答疑編號10064601】

3.

【正確答案】：AC【答案解析】：從總體角度來看，利用優惠政策籌劃的方法主要包括：直接利用籌劃法、地點流動籌劃法、創造條件籌劃法。

【該題針對「稅務籌劃基本方法」知識點進行考核】

【答疑編號10064602】

4.

【正確答案】：ABCD【答案解析】：稅務籌劃的切入點主要有：選擇稅務籌劃空間大的稅種為切入點、以稅收優惠政策為切入點、以納稅人構成為切入點、以影響應納稅額的幾個基本要素為切入點、以不同的財務管理和收益分配為切入點。

【該題針對「稅務籌劃的切入點」知識點進行考核】

【答疑編號10064603】

5.

【正確答案】：ABD【答案解析】：導致手托代理機構稅務諮詢和稅務籌劃執業風險的因素，包括執業人員及其機構方面產生的風險因素、執業人員的專業勝任能力、受託代理機構執業質量控制程度三方面，與受託代理機構註冊稅務師的數量無直接關係，選項C不正確。

【該題針對「稅務諮詢和稅務籌劃的風險控制」知識點進行考核】

【答疑編號10064604】

三、計算題

1.

【正確答案】：（1）7200÷12＝600（元），適用稅率為10%，速算扣除數為25全年應納個人所得稅＝ [（5400－2000）×15%－125]×12＋（7200×10%－25）＝5315（元）（2）年終獎＝7200＋1400×12＝24000（元），24000÷12＝2000（元），適用稅率為10%，速算扣除數為25。全年應納個人所得稅＝ [（5400－1400－2000）×10%－25]×12＋（24000×10%－25）＝4475（元）節約個人所得稅＝5315－4475＝840（元）籌劃的要點：利用稅率差進行籌劃，將月工資的適用稅率從15%降低到10%，同時轉化為年終獎的工資並未增加年終獎的稅率，稅率仍然為10%。

【該題針對「稅務籌劃基本方法」知識點進行考核】

【答疑編號10064605】