【經驗分享】內部控制不相容崗位全集

不相容職務分離控制，是內部控制措施中首要和重大的控制措施，對於發揮控制作用和實現內部控制目標起著決定性作用。不相容職務是指哪些由一個人擔任，極可能發生錯誤或舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤或舞弊行為的崗位。對不相容的職務，如果不實行相互分離的措施，就容易發生舞弊。我們必須按照"不能由同一個人完成兩項作業、不能由同一個崗位同時履行兩項職責、不能由同一個部門同時負責兩個崗位"的不相容職務分離的要求，遵循全面性、重要性、制衡性等原則，科學界定和設置崗位，確保不相容職務相互分離。那麼在實際的業務活動中，到底由那些崗位是不相容崗位呢？

01貨幣資金業務的不相容崗位至少應當包括：

（一）貨幣資金支付的審批與執行；

（二）貨幣資金的保管與盤點清查；

（三）貨幣資金的會計記錄與審計監督。

出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

02企業採購與付款業務的不相容崗位至少包括：

（一）請購與審批；

（二）詢價與確定供應商；

（三）採購合同的訂立與審核；

（四）採購、驗收與相關會計記錄；

（五）付款的申請、審批與執行。

03存貨業務的不相容崗位至少包括：

（一）存貨的請購與審批，審批與執行；

（二）存貨的採購與驗收、付款；

（三）存貨的保管與相關會計記錄；

（四）存貨發出的申請與審批，申請與會計記錄；

（五）存貨處置的申請與審批，申請與會計記錄。

04對外投資不相容崗位至少應當包括：

（一）對外投資項目的可行性研究與評估；

（二）對外投資的決策與執行；

（三）對外投資處置的審批與執行；

（四）對外投資績效評估與執行。

05工程項目業務不相容崗位一般包括：

（一）項目建議、可行性研究與項目決策；

（二）概預算編製與審核；

（三）項目決策與項目實施；

（四）項目實施與價款支付；

（五）項目實施與項目驗收；

（六）竣工決算與竣工決算審計

06固定資產業務不相容崗位至少包括：

（一）固定資產投資預算的編製與審批，審批與執行；

（二）固定資產採購、驗收與款項支付；

（三）固定資產投保的申請與審批；

（四）固定資產處置的申請與審批，審批與執行；

（五）固定資產取得與處置業務的執行與相關會計記錄。

07銷售與收款不相容崗位至少應當包括：

（一）客戶信用調查評估與銷售合同的審批簽訂；

（二）銷售合同的審批、簽訂與辦理髮貨；

（三）銷售貨款的確認、回收與相關會計記錄；

（四）銷售退回貨品的驗收、處置與相關會計記錄；

（五）銷售業務經辦與發票開具、管理；

（六）壞賬準備的計提與審批、壞賬的核銷與審批。

08籌資業務的不相容崗位至少包括：

（一）籌資方案的擬訂與決策；

（二）籌資合同或協議的審批與訂立；

（三）與籌資有關的各種款項償付的審批與執行；

（四）籌資業務的執行與相關會計記錄。

09成本費用業務的不相容崗位至少包括：

（一）成本費用定額、預算的編製與審批；

（二）成本費用支出與審批；

（三）成本費用支出與相關會計記錄。

10擔保業務不相容崗位至少包括：

（一）擔保業務的評估與審批；

（二）擔保業務的審批與執行；

（三）擔保業務的執行和核對；

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