增值稅測試題及答案

2010-01-23 16:11:03|分類： 稅收知識 |字型大小訂閱

增值稅測試題及答案

一、單項選擇題

1、固定資產的進項稅額不允許抵扣的增值稅屬於（）。

A、生產型增值稅

B、收入型增值稅

C、消費型增值稅

D、積累型增值稅

答案:A

解析:生產型增值稅不允許扣除任何外購固定資產的價款；收入型增值稅對外購固定資產價款只允許扣除當期計入產品價值的折舊費部分；消費型增值稅允許將當期購入的固定資產價款一次全部扣除，是三種類型中最先進、最能體現增值稅優越性的一種類型。

2、按照現行規定，下列各項中必須被認定為小規模納稅人的是( )。

A、年不含稅銷售額在110萬元以上的從事貨物生產的納稅人

B、年不含稅銷售額200萬元以上的從事貨物批發的納稅人

C、年不含銷售額為150萬元以下，會計核算制度健全的從事貨物零售的納稅人

D、年不含稅銷售額為90萬以下，會計核算制度健全的從事貨物生產的納稅人

答案:C

解析:增值稅兩類納稅人劃分標準按經營規模或核算水平區分。自1998年7 月1 日起，凡年銷售額在180萬元以下的小規模商業企業，無論會計核算是否健全，一律不得認定為一般納稅人。

3、對設有固定經營場所和擁有貨物實物的新辦商貿零售企業以及註冊資金在（ ）萬元以上、人員在（ ）人以上的新辦大中型商貿企業在進行稅務登記時，即提出一般納稅人資格認定申請的，可認定為一般納稅人直接進入輔導期，

A、300 30

B、500 50

C、200 20

D、100 30

答案:B

解析:在該種情況下，可以直接進入輔導期，實行輔導期一般納稅人管理。輔導期結束後，經主管稅務機關審核同意，可轉為正式一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理。

4、一般納稅人的輔導期一般不得少於（ ）。

A、1個月

B、2個月

C、3個月

D、6個月

答案:D

解析:一般納稅人的輔導期一般應不少於6個月。

5、下列各項收入中，應納增值稅的是( )。

A、廣告公司廣告費收入

B、郵政部門郵政儲蓄收入

C、某房地產開發公司銷售辦公樓收入

D、某商店零售化妝品收入

答案:D

解析:ABC三項應納營業稅。增值稅徵稅範圍：銷售貨物、提供加工和修理修配勞務。

6、下列各項中，屬於視同銷售行為應當計算銷項稅額的是( )。

A、將購買的貨物用於非應稅項目

B、將自產的貨物委託外單位加工

C、將購買的貨物無償贈送他人

D、將購買的貨物用於個人消費

答案:C

解析:AD屬於進項稅額轉出的項目，B項屬於企業正常的生產過程，不用考慮增值稅，只有C屬於視同銷售。

7、下列項目中不允許扣除進項稅額的是（）。

A、一般納稅人委託修理設備支付的修理勞務費

B、商業企業購進貨物用於集體福利

C、生產企業銷售自產機器設備時支付的運費

D、生產企業購生產用原材料支付的運費

答案:B

解析:ACD三項的增值稅都可以進項抵扣，注意第三項是銷售自產機器設備，屬於銷售產品，而不是銷售固定資產——設備，否則的話，就應該繳納營業稅了。

8、一般納稅人銷售下列貨物，適用13％稅率的是( )。

A、銷售圖書

B、銷售金銀首飾

C、銷售化妝品

D、銷售機器設備

答案:A

解析:圖書、報紙、雜誌的適用稅率為13%。

9、下列貨物銷售，適用17% 稅率的是（）。

A、某自來水公司生產自來水銷售

B、某蛋禽廠加工松花蛋銷售

C、某農機廠生產農機零部件銷售

D、某煤氣公司生產煤氣銷售

答案:C

解析:農機零部件不同於農機，按照17%徵收增值稅。

10、納稅人銷售( )，免徵增值稅。

A、茶葉

B、飼料填加劑

C、舊貨

D、自產農產品

答案:D

解析:稅法規定，納稅人銷售自產農產品，交納農業稅或農業特產稅，免徵增值稅。茶葉適用的稅率為13%，飼料填加劑適用的稅率為17%，舊貨4%。

11、2002年5 月納稅人銷售自己使用過的物品，下列說法正確的是（ ）。

A、銷售設備不繳納增值稅

B、銷售舊貨不納稅

C、銷售舊貨按4%計算增值稅

D、某舊動機車經營單位銷售原值為3 萬元的摩托車取得收入1萬元，要繳納增值稅

答案:D

解析:前三個選項要注意銷售舊貨指的是銷售應稅固定資產，注意教材中關於應稅固定資產的規定，見教材83頁。對於舊機動車經營單位銷售舊機動車、摩托車、遊艇，按照4%的徵收率減半徵收增值稅，所以D正確。

12、某工廠（一般納稅人）2002年4月購進免稅農產品一批已入庫，支付給農業生產者收購憑證上註明的價格為55000元，另繳納的農業特產稅5000元，為該貨物支付的運費500元（有貨票），該項業務允許抵扣的進項稅額為（ ）。

A、5835元

B、7835元

C、6035元

D、6050元

答案:B

解析:一般納稅人購買免稅農產品，計算抵扣進項稅的扣除率自2002年1月1日起按13％;買價之外另交農業特產稅，准予併入買價計算扣稅;而運費計算抵扣的扣除率為7％。准予抵扣的進項稅＝（55000＋5000）×13％＋500×7％＝7835元。

13、某果醬廠某月外購水果10000公斤，取得的增值稅專用發票上註明的外購金額和增值稅額分別為10000元和1300元（每公斤0.13元）。在運輸途中因管理不善腐爛1000公斤。水果運回後，用於發放職工福利200公斤，用於廠辦三產招待所800公斤。其餘全部加工成果醬400公斤（20公斤水果加工成1公斤果醬）。其中300公斤全部銷售，單價20元;50公斤因管理不善被盜;50公斤用於廠辦三產招待所。當月該廠允許抵扣的進項稅額為（ ）。

A、710元

B、810元

C、910元

D、1010元

答案:C

解析:允許抵扣的進項稅額＝1300－〔1000（腐爛）×0.13＋200（福利）×0.13＋800（招待所）×0.13＋50（被盜）×20×0.13〕＝910元 。注意這裡的50（被盜）×20是還原成外購水果的公斤數，至於將果醬用於廠辦三產招待所屬於視同銷售，而不是作為進項稅額轉出處理。

14、某農機生產企業（一般納稅人）2003年6月銷售自產拖拉機，取得不含稅銷售額200萬元，為農民修理拖拉機取得現金收入15萬元。本月購入農機生產零配件，取得防偽稅控系統增值稅專用發票上註明的銷售額為80萬元。則該企業本月應繳納增值稅（ ）萬元。

A、14.35

B、14.58

C、17.55

D、22.95

答案:B

解析:銷售農機整機適用13％稅率，銷售農機生產零配件適用17％稅率，修理農機為提供修理勞務，稅率為17％，取得現金收入為含稅收入。應納增值稅額＝（200×13％＋15/1.17×17％）－80×17％＝14.58（萬元）

15、某生產果酒企業為增值稅一般納稅人，月銷售收入為128.7萬元(含稅)，當期發出包裝物收取押金為5.85萬元，當期逾期未歸還包裝物押金為2．34萬元。該企業本期應申報的銷項稅額為( )。

A、21.87萬元

B、20.74萬元

C、19.55元

D、20.7978萬元

答案:C

解析:除黃酒、啤酒包裝物押金在逾期未歸還時，計入銷售額計征增值稅，其他酒的包裝物押金應在銷售時併入銷售額計征增值稅。〔（128.7+5.85）÷(1+17％)〕*17％=19.55(萬元)

16、某商場（增值稅一般納稅人）實行還本銷售傢具，傢具現售價16500元（含稅），5 年後還本，該商場增值稅的計稅銷售額為（）。

A、16500

B、16500/5

C、16500/(1+17%)

D、5年後納稅，現在不納稅

答案:C

解析:還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出，所以直接按照現在售價確認收入。

17、某電視機廠採用分期收款結算方式於2003年5月份售出彩電100台，每台成本2000元，售價2500元(不含增值稅)。合同約定產品發出後先收貨款一半，餘款以後分五次收回，5月份如期收回貨款146250元，則5月份應記入的產品銷售收入( )元。

A、250000

B、125000

C、146250

D、292500

答案:B

解析:採用分期收款結算方式銷售貨物，應按合同約定確定相關銷售額。 根據合同，5月份收到的收入：2500*100/2=125000元。

18、按稅法規定，出口貨物不能享受退(免)稅政策的是( )。

A、有出口經營權的生產企業

B、有出口經營權的外貿企業

C、委託外貿企業代理出口貨物的生產企業

D、委託外貿企業代理出口貨物的商貿企業

答案:D

解析:一般商貿企業委託外貿企業代理出口貨物，不能享受退(免)稅政策。

19、某工業企業為增值稅一般納稅人，某月進口原材料一批，關稅完稅價格摺合人民幣120000元。委託某運輸公司將原材料從報關地運到企業，取得的運輸單位開具的運費發票上註明：運費5000元，建設基金100元，裝卸費500元。原材料已經驗收入庫。已知原材料進口關稅稅率為50%，增值稅稅率為17%，則該企業進口環節應向海關繳納的增值稅稅額為（ ）元。

A、30992

B、30957

C、30600

D、20400

答案:C

解析:增值稅計稅價格：120000*（1+50%）=180000元。增值稅：180000*17%=30600元。

20、出口貨物應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單上註明的出口日期為準）起（ ）內，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續。

A、30日

B、60日

C、90日

D、120日

答案:C

解析:出口貨物應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單上註明的出口日期為準）起90日內，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續。逾期不申報的，除另有規定者和確有特殊原因經地市級以上稅務機關批准者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申請。

21、某商貿企業某月份組織收購貨物一批，取得的增值稅專用發票上註明的貨款金額與增值稅稅額分別為100萬元與17萬元，當月委託某外貿企業以出口離岸價為120萬元出口， 如果該出國貨物適用的出口退稅率為13%，那麼，出口退稅額為（ ）萬元。

A、17

B、13

C、15.6

D、0

答案:D

解析:商貿企業委託外貿企業出口不退稅。

22、某進出口公司2004年4 月購進某小規模納稅人抽紗工藝品200打（套）全部出口，普通發票註明金額6000元，購進另一小規模納稅人西服500套全部出口，取得稅務機關代開的增值稅專用發票，發票註明金額6000元，該企業的應退稅額為（ ）萬元。

A、699.62

B、639.32

C、720

D、871.79

答案:A

解析:6000/（1+6%）*6%+6000*6%=699.62。

23、下列各項中，符合增值稅專用發票開具時限規定的是（ ）。

A、採用預收貨款結算方式的，為收到貨款的當天

B、將貨物分配給股東，為貨物移送的當天

C、採用交款提貨結算方式的，為發出貨物的當天

D、將貨物交付他人代銷的，為貨物移送的當天

答案:B

解析:採用預收貨款結算方式的，為貨物發出的當天；採用交款提貨結算方式的，為收到貨款的當天；將貨物交付他人代銷的，為收到受託代銷清單的當天。

24、關於貨物運輸業發票抵扣的規定，下列說法正確的是（ ）。

A、納稅人取得的2003年10月31日以前開具的運輸發票，必須在2004年1月31日前抵扣完畢

B、自2003年11月1日起，納稅人取得的運輸發票，直接實行抵扣進項稅

C、納稅人取得的2003年10月31日以後開具的運輸發票，應自開票起30日內申報抵扣

D、貨運發票未分別註明運費和雜費的，按照60%核定比例計算抵扣

答案:A

解析:這是教材新的內容， 85頁，對於2003年11月1日起，納稅人取得的運輸發票，必須要經主管地方稅務局認定；納稅人取得的2003年10月31日以後開具的運輸發票，可以自開票起90日內申報抵扣；貨運發票未分別註明運費和雜費的，而合併為運雜費的不予抵扣。

25、進口貨物增值稅的組成計稅價格是( )。

A、關稅完稅價格+關稅

B、成本×(1+成本利潤率)

C、貨物到岸價格+關稅+消費稅

D、關稅完稅價格+關稅+消費稅

答案:D

解析:納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和增值稅暫行條例規定的稅率計算應納稅額，不得抵扣任何稅額。組成計稅價格和應納稅額計算公式：組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅，或者是組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）/（1-消費稅稅率）

26、某機床廠1995年取得進出口經營權，為實行先征後退辦法企業。2000年5月出口機床40台(其中20台為進料加工復出口的產品)，出口收入為離岸價80萬美元。本月國內銷售機床100台，銷售收入600萬人民幣，國內購進貨物全部進項稅額為200萬元，當期海關核銷免稅進口料價組成計稅價格為60萬元，出口退稅率為15％，外匯牌價為1：8.30。該機床廠5月份應退增值稅稅額為( )。

A、35．12萬元

B、92．10萬元

C、90．60萬元

D、68萬元

答案:C

解析:按照先征後退辦法進行增值稅退稅的企業當期應退稅額的計算公式：當期出口貨物離岸價×外匯牌價×退稅率-當期海關核銷免稅進口料件計稅價格×退稅率=80*8.3*15%-60*15%=90.6萬元

27、下列各項中，不符合有關增值稅納稅地點規定的是( )。 ，

A、固定業戶到外縣(市)銷售貨物或者提供應稅勞務，未向銷售地主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地主管稅務機關補徵稅款

B、固定業戶必須向其機構所在地主管稅務機關申報納稅

C、非固定業戶銷售貨物或者提供應稅勞務，應當向銷售地主管稅務機關申報納稅

D、進口貨物，應當由進口人或其代理人向報關地海關申報納稅

答案:B

解析:固定業戶到外縣(市)銷售貨物或者提供應稅勞務，應當向其機構所在地主管稅務機關申請開具外出經營活動稅收管理證明，向其機構所在地主管稅務機關申報納稅，未持有其機構所在地主管稅務機關核發的外出經營活動稅收管理證明，到外縣（市）銷售貨物或者應稅勞務的，應當向銷售地主管稅務機關申報納稅，銷售地主管稅務機關一律按6% 的徵收率徵稅。

二、多項選擇題

1、對已使用增值稅防偽稅控系統但年銷售額未達到規定標準的一般納稅人，如會計核算健全，且未有下列（）情形時，不取消其一般納稅人資格。

A、虛開增值稅專用發票或者有偷、騙、抗稅行為；

B、連續3 個月未申報且無正當理由；

C、不按規定保管、使用增值稅專用發票、稅控裝置，造成嚴重後果。

D、連續6 個月納稅申報異常且無正當理由；

答案:ABCD

解析:滿足上述四項條件之一時，就可以不取消其一般納稅人資格。

2、下列各項中，應當徵收增值稅的有( )。

A、醫院提供治療並銷售藥品

B、郵局提供郵政服務並銷售集郵商品

C、商店銷售空調並負責安裝

D、汽車修理廠修車並提供洗車服務

答案:CD

解析:AB屬於營業稅的混合銷售行為，不征增值稅，應當徵收營業稅；CD屬於增值稅的混合銷售行為，應當徵收增值稅。

3、根據增值稅的有關規定，不能認定為增值稅一般納稅人的有（ ）。

A、個體經營者以外的其他個人

B、年應稅銷售額180萬元以下，會計核算制度健全的商店

C、年銷售額超過小規模納稅標準的廢氣回收單位

D、不經常發生應稅行為的企業

答案:ABCD

解析:按規定上述單位和個人不能認定為增值稅一般納稅人，見教材64、65頁相關內容。

4、下面關於新辦商貿企業轉為正常一般納稅人後的管理正確的說法有（ ）。

A、商貿企業結束輔導期轉為正式一般納稅人後，原則上其增值稅防偽稅控開票系統最高局限額不得超過10萬元

B、對輔導期內實際銷售額在300萬元以上，並且足額繳納了稅款的，經審核批准，可開具金額在10萬元以下的專用發票

C、對於只開具金額在1萬元以下專用發票的小型商貿企業，如有大宗貨物交易，可憑國家公證部門公證的貨物交易合同，經主管稅務機關審核同意，適量開具金額在10萬元以下專用發票，以滿足該宗交易的需要

D、大中型商貿企業結束輔導期轉為正式一般納稅人後，其增值稅防偽稅控開票系統最高限額不得超過100萬元

答案:BC

解析:對於A, 商貿企業結束輔導期轉為正式一般納稅人後，原則上其增值稅防偽稅控開票系統最高局限額不得超過1萬元;對於D，大中型商貿企業結束輔導期轉為正式一般納稅人後，其增值稅防偽稅控開票系統最高限額由相關稅務機關根據企業實際經營情況按照現行規定審核批准。

5、應當徵收增值稅的混合銷售行為有（ ）。

A、電信部門銷售電話並提供電信服務

B、企業生產防盜門出售並負責安裝

C、賓館提供客房服務並提供煙酒

D、電器城銷售電器並負責送貨上門

答案:BD

解析:混合銷售行為的劃分特點是看企業性質，以貨物生產、批發、零售為主兼營應徵營業稅勞務的企業的混合銷售行為應繳納增值稅。企業生產防盜門出售並負責安裝、電器城銷售電器並負責送貨上門符合此條件。其餘兩項是符合繳納營業稅的行為。

6、下列銷售行為，應徵增值稅的有( )。

A、銷售電力

B、銷售自來水

C、銷售房屋

D、銷售農藥

答案:ABD

解析:銷售房屋應當徵收營業稅，不在增值稅的徵收範圍內。小縣以下型水力發電單位生產的電力按照6%的徵收率計算繳納增值稅，銷售電力可以按照6%，銷售農藥13%。

7、下列應該徵收增值稅的是（ ）。

A、貨物期貨

B、銀行銷售金銀的業務

C、寄售商店代銷的寄售物品

D、郵政部門銷售郵票

答案:ABC

解析:集郵商品（包括郵票、小型張、小本票、明信片、首日封、郵折、集郵簿、郵盤等）的生產、調撥，以及郵政部門以外的其他單位與個人銷售集郵商品，應徵收增值稅，但是郵政部門銷售郵票等應該繳納營業稅。

8、納稅人（非舊機動車經營單位）銷售自己使用過的、屬於徵收消費稅的機動車，其增值稅的徵稅規定有（）。

A、銷售價格未超過原值的，免徵增值稅

B、銷售價格未超過原值的，按照4％的徵收率計算稅額後再減半徵收增值稅

C、銷售價格超過原值的，按照4％的徵收率計算徵收增值稅

D、銷售價格超過原值的，按照4％的徵收率計算稅額後再減半徵收增值稅

答案:AD

解析:按現行規定，納稅人銷售自己使用過的屬於徵收增值稅的機動車，售價未超過原值的免稅；售價超過原值的，按4％的徵收率計算稅額後再減半徵收增值稅。

9、下列企業屬於增值稅一般納稅人，但依照增值稅有關規定，可按6% 徵收率計算納稅的企業有（）。

A、縣以下小型水力發電單位生產的電力

B、建築用和生產建築材料所用的砂、土、石料

C、用動物的血液製成的生物製品

D、某食品廠加工速食麵銷售

答案:ABC

解析:按照6%的稅率徵收增值稅的見教材74頁，至於D項應該按照17%的稅率徵稅。

10、增值稅的銷售額為納稅人銷售貨物或應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但下列費用不包括在價外費用之內的有（）。

A、向買方收取的手續費

B、向買方收取的銷項稅額

C、受託加工應徵消費稅的貨物代收代繳的消費稅

D、同時符合兩個條件的代墊運費：1承運部門的運費發票開具給購買方的；2,納稅人將該項發票轉交給購買方的

答案:BCD

解析:注意上述BCD三項都不是屬於價外費用的內容，具體見教材80頁。

11、某單位購進的下列貨物中，按增值稅有關規定不能作為進項稅額抵扣的有( )。

A、外購食用油用於職工集體福利

B、外購貨物用於分配給股東

C、外購原材料用於在建工程

D、發生非正常損失的產品中所耗用的外購材料

答案:ACD

解析:依據增值稅的有關規定，外購貨物用於分配給股東或者投資者屬於視同銷售行為 ，應該計算增值稅銷項稅額，而不是不允許抵扣進項稅額。

12、某工廠(一般納稅人)2004年4月發出一批材料委託甲企業加工，5月加工完畢收回並驗收入庫，取得增值稅專用發票上註明稅金5.1萬元，6月將加工收回貨物製成的產品用於非應稅項目，賬面成本60萬元(無同類產品售價)，7月支付加工費及稅款。該企業下列稅務處理正確的有( )。

A、5月份進項稅額5.1萬元

B、6月份銷項稅額10.2萬元

C、6月份銷項稅11.22萬元

D、7月份進項稅額5.1萬元

答案:CD

解析:5月份未付款，進項稅額為0萬元，6月份銷項稅額=60×（1+10%）×17%=11.22萬元,7月份付款，進項稅額可以抵扣5.1萬元。

13、甲企業銷售給乙企業一批貨物，乙企業因資金緊張無法支付貨幣資金，經雙方協商，乙企業用自產的產品抵頂貨款，則下列表述不正確的是（ ）。

A、甲企業收到乙企業的抵頂貨物時不應作購貨處理，不能抵扣進項稅額

B、乙企業發出抵頂貨款的貨物要做銷售處理，計算銷項稅額

C、甲、乙雙方發出貨物都作銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計入進項稅額

D、甲、乙雙方都應作購銷處理，可對開增值稅專用發票，分別核算銷售額和購進額，並計算銷項稅額和進項稅額

答案:AC

解析:根據增值稅以物易物行為的稅務處理規定：甲、乙雙方都應作購銷處理，可對開增值稅專用發票，分別核算銷售額和購進額，並計算銷項稅額和進項稅額,如果不能取得對方的增值稅專用發票，則不可一進行進項抵扣。

14、某企業2003年3月10日進口一批工業品，海關於當日填發了稅款繳納證，關稅完稅價格40萬元，關稅稅率為10％，有關說法正確的是（ ）。

A、進口增值稅為6.8萬元

B、進口增值稅為7.48萬元

C、組成計稅價格為44萬元

D、組成計稅價格為40萬元

答案:BC

解析:組成計稅價格為40+40*關稅稅率10%=44萬元，應納進口增值稅＝44×17％＝7.48萬元。

15、根據增值稅的規定，下列表述正確的( )。

A、生產企業一般納稅人購入廢舊物資可按購入金額的10%扣除率計算抵扣進項稅額

B、廢舊物資回收經營單位銷售其收購的廢舊物資免徵增值稅

C、利用廢舊物資加工生產的產品可享受免徵增值稅的政策

D、生產企業一般納稅人購入的是廢舊物資回收經營單位銷售的廢舊物資，可按收購金額的10%計算抵扣進項稅額

答案:BD

解析:必須是從廢舊物資回收經營單位購入的廢舊物資，才可按收購金額的10%計算抵扣進項稅額，而廢舊物資回收經營單位銷售其收購的廢舊物資免徵增值稅，而利用廢舊物資加工生產的產品不免徵增值稅，而且，廢舊物資涉嫌虛開廢舊物資發票的，一經查實，不得再享受免徵增值稅優惠政策。

16、增值稅一般納稅人購進貨物或應稅勞務時，其進項稅額申報抵扣的時限包括（ ）。

A、購進應稅勞務的勞務費用支付後

B、商業企業購進貨物並付款後

C、商業企業購進貨物並驗收入庫後

D、工業企業購進貨物並付款後.

答案:AB

解析:工業企業購進貨物並驗收入庫後，才可以申報抵扣進項稅額。

17、對下列（ ）貨物，除了經國家批准進料加工復出口貿易外，在出口時不予退免稅。

A、天然牛黃

B、麝香

C、黃金

D、白金

答案:ABD

解析:上述規定適用於國家禁止出口的貨物，包括：天然牛黃、麝香、白金等。

18、根據增值稅、消費稅暫行條例及出口貨物退（免）稅管理辦法的規定，下列出口貨物，能夠免稅，也能夠退稅的有（）。

A、從農業生產者直接購入的飼料

B、某對外建築公司運出境外用於對外承包工程項目的建築材料

C、1993年4 月批准設立的一家外商投資企業直接出口的一批服裝

D、某造船廠承接一艘外籍輪船大修時為該輪船更換的零件、配件

答案:BD

解析:根據增值稅、消費稅暫行條例及出口貨物退（免）稅管理辦法的規定，BD既免稅，也能退稅。A項只免稅，不退稅。C項的規定不包括1993年12月31日以前批准設立的外商投資企業。

19、企業申報辦理出口貨物退免稅時應提供下列憑證( )。

A、外貿企業提供出口貨物的出口發票

B、出口貨物退（免）稅申報表

C、出口貨物報關單(出口退稅專用)

D、出口收匯核銷單

答案:BCD

解析:對於外貿企業，應該提供購進出口貨物的增值稅專用發票或者普通發票。

20、納稅人售價明顯偏低且無正當理由情況下，主管稅務機關有權核定其銷售額，核定順序及方法有（ ）。

A、當月同類貨物的平均銷售價格

B、當月同類貨物的最高銷售價格

C、最近時期同類貨物的平均銷售價格

D、組成計稅價格

答案:ACD

解析:納稅人銷售貨物或者應稅勞務的價格明顯偏低且無正當理由的，或者是納稅人發生了視同銷售行為，主管稅務機關有權核定其銷售額，核定順序及方法：（1）按照納稅人當月同類貨物的平均銷售價格；（2）按照納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格；（3）如以上兩種方法不能確定其銷售額，可按組成計稅價格確定銷售額。注意這裡面不用最高銷售價格來核定銷售額。

21、外商投資企業生產直接出口的貨物而發生的進項稅額，下列表述中正確的有( )。

A、出口貨物所負擔的進項稅額可以抵減內銷貨物的應納稅額

B、免抵退稅額的抵減額應該用免稅購進原材料價格*出口貨物退稅率

C、進料加工免稅進口料件的組成計稅價格就是貨物的到岸價

D、既有出口，又有內銷的，應單獨核算出口貨物進項稅額

答案:BD

解析:A不對，只有應予退還的進項稅額，才可以抵頂內銷貨物的應納稅額。C不對，進料加工免稅進口料件的組成計稅價格就是貨物的到岸價+海關實征關稅和消費稅。

22、按照現行成品油零售加油站增值稅規定，下列說法正確的有（）。

A、自2002年1月1日起，成品油加油站一律按一般納稅人進稅務管理

B、加油站以賣加油卡方式收取的售油款，按規定徵收增值稅

C、加油站售賣加油卡時取得的售卡款，徵收增值稅

D、加油站以收取加油憑證銷售成品油，不得開具專用發票

答案:ABD

解析:新內容，有關規定在128頁。對於加油站賣加油卡收取的售油款，按規定徵收增值稅。其在售賣加油卡、加油憑證時，是按照預收賬款作相關財務處理的，當時不徵收增值稅。

23、根據增值稅有關規定，一般納稅人在哪種情況下，不可以開具增值稅專用發票( )。

A、生產企業出售給批發企業的貨物

B、商品零售企業出售給消費者的貨物

C、生產企業在境外銷售應稅勞務

D、生產企業出售給小規模納稅人的貨物

答案:BCD

解析:生產企業出售給批發企業的貨物應該開具增值稅專用發票。

24、下列情況中，屬未按規定開具增值稅專用發票，不得作為扣稅憑證的有（ ）。

A、在專用發票「金額欄」逐行或者合計行填寫的銷售額超過了該欄的最高金額單位

B、填錯項目又塗改正確後的專用發票

C、企業使用十萬元版專用發票時填開的銷售金額達到所限額的最高一位

D、財務專用章或者發票章使用藍色印泥

答案:ABD

解析:A項不能超過最高限額單位，B項不應該塗改，D項應是用紅色印泥。

25、開具增值稅專用發票後，發生退貨或折讓，銷貨方必須在( )，才可開具紅字專用發票。

A、退回購買方購貨款

B、收到購買方所在地主管稅務機關開具的證明單

C、收到購買方退回原專用發票的記賬聯、稅款抵扣聯

D、收到購買方退回原專用發票的發票聯、稅款抵扣聯

答案:BD

解析:關於銷貨退回或銷售折仍讓增值稅專用發票的管理見教材122頁，銷貨方只有取得購買方退回原專用發票的發票聯、稅款抵扣聯，如果不能取得，則只有在取得購買方所在地主管稅務機關開具的證明單時才可以開具紅字專用發票。

26、自2004年7 月1 日起，國家在東北老工業基地試行消費型增值稅，其政策規定為( ).

A、購進固定資產的增值稅額允許抵如

B、為固定資產支付的運輸費用可以抵扣

C、通過融資租賃方式取得的固定資產，不能抵扣

D、用於礦井建設購進的原材料可以抵扣

答案:ABD

解析:通過融資租賃方式取得的固定資產，凡是出租方按照有關規定繳納增值稅的，其進項稅額可以抵扣。

三、計算題

1、某食品廠(增值稅一般納稅人)，主要生產各類食品，2003年9月發生如下涉稅業務：（1）本月銷售食品共取得不含稅收入300000元。（2）本月收回上月委託外單位加工的食品一批，應支付加工費6000元(不含稅)，加工食品已驗收入庫，並收到受託方開來的增值稅專用發票。加工費尚未支付。（3）從某糧油經營部(增值稅一般納稅人)購進麵粉一批，取得的增值稅專用發票上註明的銷售額為120000元，稅額為15600元，麵粉已驗收入庫，另外支付裝卸費800元。（4）因倉庫管理不善，部分庫存麵粉霉爛，經盤點損失麵粉10965元。其中含運費465元，保險費500元。（5）因管理不善，部分產成品被盜，經盤點損失食品10000元，該食品的原材料為麵粉，經查，該企業生產成本明細賬中的有關數據，測算出生產成本中料工費的比例為：4：3：3。 根據上述資料回答下列問題：（1）經盤點損失的麵粉應轉出進項稅額為( )元。 A．1430 B．1300 C．1335 D．1332．55 （2）經盤點損失的食品應轉出進項稅額為( )元。 A．1300 B．520 C．910 D．780 （3）本月收回上月委託外單位加工的食品可以抵扣的進項稅額為（ ）。 A．0 B．780 C．1020 D．420 （4）該企業當月應納增值稅( )元。 A．33070 B．33162.37 C．32975 D．37255

答案:（1）C（2）B（3）A（4）D

解析:（1）稅法規定，已抵扣進項稅額的購進貨物或應稅勞務發生非正常損失等稅法不允許抵扣情況的，應將該項購進貨物或應稅勞務的進項稅額從當期發生的進項稅額中扣減。無法準確確定該項稅額的，一律按當期實際成本計算應扣減的進項稅額。本期損失麵粉損失10965元，除掉運費和保險費，購買成本為10000元，適用的稅率13%，所以購價中包含的增值稅為10000*13%=1300元，對於運費部分，因為按照7%抵扣進項稅額後，記入成本的為93%，所以運費中應該扣除的進項稅額為465/(1-7%)*7%=35,所以應轉出進項稅額=1300+35=1335(元)。

（2）對產成品發生非正常損失，只能轉出產成品製造成本中外購項目已抵扣的進項稅額，本題目外購項目是麵粉，所以應轉出進項稅額=10000×40％×13％=520元。

（3）稅法規定，增值稅一般納稅人購進應稅勞務(修理修配勞務、加工勞務)，必須在勞務費用支付後，才能申報抵扣進項稅額；對接受應稅勞務，但尚未支付款項的，其進項稅額不得作為納稅人當期進項稅額予以抵扣。該筆進項稅額因加工費尚未支付，故暫時不得抵扣。

（4）應納銷項稅額=30000×17％=51000元。購進麵粉的進項稅額按規定允許抵扣，但裝卸費不得抵扣。本月應納增值稅額=51000-(15600-1335-520)=37255元。

2、某實行免抵退稅的工業企業2004年5月期初留抵稅額3000元，當月發生下列業務：（1）採購原材料，取得稅控發票，價款20萬元，增值稅進項稅3.4萬元。（2）內銷產品，不含稅銷售額16萬元。（3）出口貨物一批，出口離岸價摺合人民幣15萬元。（4）為生產出口產品購入國內免稅材料一批，價款5萬元。（5）有一批摺合人民幣8萬元的外銷產品超過6個月單證不齊。 根據上述資料回答下述問題（該企業徵稅率17％，退稅率13％）：（1）當期銷項稅額為（ ）萬元。 A．4.08 B．1.36 C．2.72 D．2 （2）免抵退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額為（　　）萬元。 A．0.85 B．0.62 C．0.2 D．0 （3）本期免抵退稅不得免徵和抵扣稅額為（ ）萬元。 A．0.4 B．0.08 C．0.28 D．0.12 （4）本期可以抵扣的進項稅額為（ ）萬元。 A．3.4 B．3.32 C．3.62 D．0 （5）本期應退稅額（ ）萬元。 A．0 B．0.46 C．1.95 D．3.62

答案:（1）A（2）C（3）B（4）C（5）A

解析:（1）超期6個月單證不齊的外銷視同內銷來計算銷項稅。16×17％＋8×17％＝4.08萬元。

（2）按國內免稅材料價款及征退稅率之差來計算免抵退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額為：

5×（17％－13％）＝0.2萬元。

（3）要將超期6個月單證不齊的外銷視同內銷並將原計算過的不得免徵的抵扣稅額沖轉回來，所以本期免抵退稅不得免徵和抵扣稅額為：15×（17－13％）－8×（17％－13％）-0.2＝0.08萬元。

（4）當期可抵扣進項稅3.4－0.08＋0.3＝3.62萬元。

（5）當期應納增值稅＝4.08－3.62＝0.46萬元，企業當期應納稅額為正數，應納增值稅0.46萬元，無法享受出口退稅，即此時出口應退稅額已抵減了內銷應納稅額。

四、綜合分析題

1、某電器專賣店（一般納稅人）2002年8月發生下列購銷業務：（1）銷售空調機300台，每台3000元（含增值稅），商場派人負責安裝，每台收取安裝費200元；（2）採取有獎銷售方式銷售電冰箱100台，每台2800元（含增值稅）；獎品為電子石英手錶，市場零售價格200元，共計送出50隻電子石英手錶；（3）收取客戶購買20台空調機的預付款40000元，每台3000元（含增值稅），按60000元金額開具普通發票，因供貨商的原因本期未能向客戶交貨；（4）將本專賣店自用2年的小汽車一輛，賬面原價160000元，已提折舊30000元，以140000元的價格售出；（5）購進空調機200台，取得增值稅專用發票註明價款420000元，貨款已支付；另支付運輸費20000元，運輸企業開具的貨票上註明運費15000元，建設基金1000元，裝卸費2000元，保險費2000元；（6）購進電冰箱150台，取得增值稅專用發票註明價款300000元，因資金周轉困難只支付廠商70％的貨款，餘款在下月初支付；因質量問題，退回從某冰箱廠上期購進電冰箱20台，每台出廠單價價稅合計2340元，並取得廠家開具的紅字發票和稅務機關的證明單。 根據上述資料回答下述問題: （1）採取有獎銷售方式銷售電冰箱，該項業務產生的增值稅銷項稅額為（ ）元。 A．47600 B．42136.75 C．40683.76 D．42383.76 （2）銷售本專賣店自用2年的小汽車一輛應該繳納的增值稅為（ ）元。 A. 1800 B.8400 C. 1200 D. 0 （3）購進空調機200台可以抵扣的進項稅額為（　）元。 A . 72520 B. 71400 C. 72660 D.72800 （4）對於第（6）項業務，應該予以抵扣的進項稅額和扣減的增值稅進項稅額分別為（ ）元。 A. 0 7956 B. 51000 6800 C. 0 6800 D. 35700 7956 （5）除了本專賣店銷售自用小汽車之外，本期銷項稅額合計為（　　）元。 A.214054.7 B. 148205.13 C. 181623.93 D.190341.88 （6）當期應納的增值稅為（ ）元。 A．174823.93 B．124621.88 C．207254.7 D．141405.13

答案:（1）B（2）D（3）A（4）C（5）D（6）B

解析:（1）有獎方式銷售電冰箱100台同時贈送的獎品電子石英手錶應做視同銷售處理，銷項稅額為：（2800÷1.17×100＋200÷1.17×50）×17％=42136.75元。

（2）出售舊小轎車售價低於原值，免徵增值稅。

（3）取得運輸企業的貨票，票上的運費和建設基金之和可按7％抵扣，不能包括裝卸費和保險，進項稅額為420000×17％＋（15000＋1000）×7％=72520元。

（4）購進的150台電冰箱因未付清貨款，所以進項稅不能抵扣，退貨後因為取得廠家開具的紅字發票和稅務機關的證明單，所以應該扣減增值稅進項稅額,，20×2340÷1.17×17％＝6800元。

（5）銷售空調300台，派人負責安裝每台收取的200元為價外費，應價稅分離後，併入銷售額計征銷項稅；客戶購買的20台空調機未交貨，不應開具發貨票，但已開了發票就應全額計銷項稅；所以銷項稅額為：（3000＋200）÷1.17×300×17％＋（2800÷1.17×100＋200÷1.17×50）×17％＋60000÷1.17×17％＝139487.18＋42136.75＋8717.950＝190341.88元。

（6）當期進項稅額：72520-6800=65720元，所以本期應納增值稅為：190341.88元-65720元=124621.88元。

2、某副食品商店（一般納稅人），主管各類食品批發零售，同時兼營飲食服務業。2004年9 月份該企業發生如下業務：（1）本月取得營業收入351000元（含稅）其中包括飲食服務收入。該企業在財務核算時對商品銷售收入和飲食業收入劃分不清。（2）以分期付款方式從某食品廠購進副食品一批，價稅合計36000元，已驗收入庫，並取得銷貨方全額開具的增值稅專用發票，發票註明的增值稅額為523077元。協議規定，貨款分3 期分別於9 月、10月、11月等額支付，本期已支付12000 元。（3）向農民購進紅棗一批，購進價30000元，已驗收入庫，並按規定開具收購憑證。（4）購進空調器1台，由管理部門使用，取得的增值稅發票上註明的金額40000元，稅額680元。購進印表機一台，用於防偽稅控系統開具專用發票，已取得的增值稅發票上註明稅額為510元。（5）將購進的紅棗用於發給本企業職工，賬面成本10800 元。 根據上述資料回答下述問題: （1）該企業下列購進貨物(或勞務)的進項稅額一律不得從增值稅銷項稅額中抵扣的有（ ） A．分期付款方式購進副食品 B．向農民購進的紅棗 C．購進空調機、印表機 D．發給本企業職工的紅棗中的進項稅額（2）將購進的紅棗用於發給本企業職工需轉出進項稅額（ ）元。 A. 981.82 B. 1080 C. 1200 D.1613.79 （3）不考慮進項稅額轉出，該企業購進貨物可以抵扣的進項稅額為（ ）元。 A.5090 B. 5610 C. 4410 D. 5780 （4）該企業應納增值稅稅額為（）元。 A.48203.79 B.46590 C.37602.32 D. 56891.79

答案:（1）AD（2）D（3）C（4）A

解析:（1）商業企業應該在全部購貨款支付之後，才可以抵扣進項稅額。購進紅棗用於銷售可以抵扣進項稅,但發給本企業職工的紅棗應該做進項稅額轉出處理，不能抵扣進項稅額。購進的空調作為固定資產不得抵扣進項稅，購入的印表機用於稅控系統開具發票其進項稅額可以抵扣。

（2）10800*13%/（1-13%）=1613.79元。

（3）30000*13%+510=4410元，空調機作為固定資產處理，不允許抵扣進項稅額。

（4）銷項稅額：351000/（1-17%）*17%=51000元，應納增值稅51000-（4410-1613.79）=48203.79元

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