出口退稅文件
某生產企業為增值稅一般納稅人，生產的產品除了內銷外，部份出口。2009年1月有關業務如下（該企業1月份無上期留抵稅額，該公司出口產品的退稅率為13%）：（1） 購進原材料取得增值稅專用發票，註明價款1000000元，稅款170000元，款項已支付，貨物已入庫。該發票已認證通過。（2） 內銷一批產品，不含稅銷售額為500000元。款項已收到。（3） 報關出口一批產品，離岸價為50000美元（外匯牌價為1：6.8）。[會計核算]（1） 購進原材料借：原材料 1000000應交稅金—應交增值稅（進項稅額）170000貸：銀行存款 1170000（2） 內銷貨物借：銀行存款 585000貸：主營業務收入—內銷 500000應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）85000（3） 出口貨物借：應收外匯賬款 50000*6.8貸：主營業務收入—出口 340000（4） 計算出口產品：不得抵減的進項稅額當期不得抵扣的進項稅額=出口貨物銷售額*（出口貨物徵收率—出口貨物退稅率）=340000*（17%—13%）=13600元借：主營業務成本 13600貸：應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉出）13600（5） 計算當期應納稅額當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額—（當期全部進項稅額—當期不得抵扣的進項稅目額）—上期未抵扣完的進項稅額（上期留抵稅額）=85000—（170000—13600）= —71400（6） 計算免抵退稅額免抵退稅額=出口貨物離岸價*出口貨物退稅率—免抵退稅額抵減額（即：免稅購進原材料價格*出口貨物退稅率）=340000*13%—0=44200（7） 計算應退稅額當期應納稅額為負數，即為當期期未留抵稅額，且其金額71400> 當期免抵退稅額44200，則：當期應退稅額=當期免抵退稅額=44200當期免抵稅額=當期免抵退稅額—當期應退稅額=0借：應收出口退稅 44200貸：應交稅金—應交增值稅（出口退稅）44200（8） 收到出口退稅款借：銀行存款 44200貸：應收出口退稅 44200（9） 結轉下期留抵稅額為：71400—44200=27200
本回答由經濟金融分類達人 商永柱推薦評論 10
范范561963
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其他回答我也是出口退稅的新手，我給樓主說說的理解，我們公司也是剛剛出口，我們這邊沒人懂，但我是稅務，沒辦法，我自己摸索總結的，你參考下
首先你新辦進出口權，不知道有沒有去辦理出口退稅資格認定，這個是所有申報環節的第一關，如果沒有去認定，建議你們儘快去認定，否則無法進行退稅申報。
如果你們自己出口，因為你公司是生產性企業，所以按規定實行免抵退政策，出口環節免稅，與出口貨物對應的進項可以抵減內銷應納增值稅額。那麼你的問答案便是：
出口發票參照你的報關單品名數量一一對應開具，發票出口退稅聯留作出口退稅申報及憑證留底備案。其他聯次參照增值稅專用發票，比如企業記賬使用附聯，辦理出口退稅使用稅務聯，購買發票使用存根聯，其他聯次是具體情況而定。
2.如果你們是出口退稅主體，就是出口是你們以你們自己公司的名義的話，你的出口發票由不得你選擇，你報關單是成品還是輔料就意味著你出口發票怎麼去開具，出口發票必須與報關單品名數量一致，否則不予退稅。
追問
非常感謝您耐心的回答。我們是出口退稅主體，報關單上是服裝成品。也就是說我要準備面輔料的進項增值稅發票和給國外客戶的出口發票才能辦理退稅，執行的是免抵退政策是嗎？還有我再冒昧問一下，如果出口業務不是很多，平均1～2個月出口一次貨物，我是否應該找代理窗口出口更合適？（代理出口的收費為出口發票的2%）
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