系統一般納稅人增值稅稅負率計算說明

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稅負率計算2007年11月21日星期三 11:51

系統一般納稅人增值稅稅負率計算說明一、總體思路某時期增值稅「稅負率」= 當期的「應納稅額」 ÷ 當期的「應稅銷售額」。二、計算方法（一）內銷企業：某時期增值稅「稅負率」=當期各月「應納稅額」累計數÷當期「應稅銷售額」累計數。 1、月「應納稅額」即為每月《增值稅納稅申報表》應納稅額合計數。 2、月「應稅銷售額」=每月《增值稅納稅申報表》中按適用稅率徵稅貨物及勞務銷售額 +按簡易徵收辦法徵稅貨物銷售額。附：某時期增值稅「稅負率」 =當期各月應納稅額合計累計數÷當期「應稅銷售額」累計數； ={當期各月[銷項稅額 -（進項稅額-進項稅額轉出）-上期留抵稅額] 累計數+當期簡易徵收辦法應納稅額累計數 -當期應納稅額減征額累計數}÷當期「應稅銷售額」累計數； ={當期[銷項稅額累計數-（進項稅額累計數-進項稅額轉出累計數）-期初留抵稅額+期末留抵稅額] + 當期簡易徵收辦法應納稅額累計數-當期應納稅額減征額累計數}÷當期「應稅銷售額」累計數。註：上面[銷項稅額-（進項稅額-進項稅額轉出）-上期留抵稅額≥0（無負數，負數實為期末留抵稅額），即與《申報表》中「按適用稅率計算的應納稅額」計算口徑一致。（二）「免抵退稅」企業：某時期增值稅「稅負率」=當期「各月應納稅額累計數」÷當期「應稅銷售額」累計數={當期各月[ 「銷項稅額」-（「進項稅額」-「進項稅額轉出」）-「上期留抵稅額」]累計數+當期「簡易徵收辦法應納稅額」累計數 -當期「應納稅額減征額」累計數}÷當期「應稅銷售額」累計數。 1、月「銷項稅額」=每月《增值稅納稅申報表》（按適用稅率徵稅貨物及勞務銷售額 +免、抵、退辦法出口貨物銷售額） ×適用稅率=每月《增值稅納稅申報表》銷項稅額+「虛擬銷項稅額」即每月《增值稅納稅申報表》免、抵、退辦法出口貨物銷售額 ×適用稅率。 2、月「進項稅額」=每月《增值稅納稅申報表》進項稅額（不剔除征退稅率差部分進項稅額）+「虛擬進項稅額」即每月進（來）料加工料件金額×適用稅率。 3、月「進項稅額轉出」=每月《增值稅納稅申報表》進項稅額轉出」包括征退稅率差部分進項稅額） - 每月《增值稅納稅申報表附表2》免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額（即征退稅率差部分進項稅額）。 4、月「上期留抵稅額」=每月《增值稅納稅申報表》上期留抵稅額 - 每月《增值稅納稅申報表》上期免抵退貨物應退稅額。 5、「應稅銷售額」=每月《增值稅納稅申報表》按適用稅率徵稅貨物及勞務銷售額 +免、抵、退辦法出口貨物銷售額+按簡易徵收辦法徵稅貨物銷售額。附：某時期增值稅「稅負率」 ={當期各月[「銷項稅額」-（「進項稅額」-「進項稅額轉出」） - 上期留抵稅額]累計數+當期簡易徵收辦法應納稅額累計數 -當期應納稅額減征額累計數}÷當期「應稅銷售額」累計數；={當期各月[（按適用稅率徵稅貨物及勞務銷售額 +免、抵、退辦法出口貨物銷售額） ×適用稅率 -（進項稅額+進料加工料件金額×適用稅率-進項稅額轉出+免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額）-（上期留抵稅額-上期免抵退貨物應退稅額）]累計數+當期簡易徵收辦法應納稅額累計數 -當期應納稅額減征額累計數}÷當期「應稅銷售額」累計數； ={當期[（按適用稅率徵稅貨物及勞務銷售額 +免、抵、退辦法出口貨物銷售額）累計數 ×適用稅率 -（進項稅額累計數+進料加工料件金額累計數×適用稅率-進項稅額轉出累計數+免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額累計數）-（上期留抵稅額累計數-上期免抵退貨物應退稅額）+（期末留抵稅額累計數-「期末包含的免抵退貨物應退稅額」）]累計數+當期簡易徵收辦法應納稅額累計數 -當期應納稅額減征額累計數}÷當期「應稅銷售額」累計數。註：上面（按適用稅率徵稅貨物及勞務銷售額 +免、抵、退辦法出口貨物銷售額） ×適用稅率 -（進項稅額+進料加工料件金額×適用稅率 - 進項稅額轉出+免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額）-（上期留抵稅額-上期免抵退貨物應退稅額） ≥0（無負數，負數實為期末留抵稅額）。三、「免抵退稅」企業相關數據來源進（來）料加工料件金額可從《退稅匯總表》取得。四、目前「免抵退」企業計算公式存在的問題（一）因進（來）料加工料件金額一般需隔月在15日後取得，故「免抵退稅」企業「準確」的稅負率一般要推後1 個月。即在12月份查詢稅負率時，受進（來）料加工料件金額尚未取數影響，「免抵退稅」企業的稅負率有可能要比實際的高一些。（二）「免抵退稅」企業稅負率計算過程中，因受企業退稅辦理時單證到齊率影響，上期免抵退貨物應退稅額會產生異動，導致（上期留抵稅額- 上期免抵退貨物應退稅額）公式計算結果出現差錯，從而會使稅負率不同幅度下降。假如某企業上月全部為免、抵、退辦法出口貨物銷售額，由於單證不齊，其上期免抵退貨物應退稅額為零，則會使（上期留抵稅額-上期免抵退貨物應退稅額）變成上月進項稅額，這樣就會導致上月進項稅額在當月重複扣除，當月稅負率就有可能成為零。（三）由於國家一度實施了新辦「免抵退稅」企業在開始13個月中只免抵不計算退稅的政策，導致新辦「免抵退稅」企業開始13個月的應退稅額不斷累積於上期留抵稅額，而上期免抵退貨物應退稅額一直為零，從而使（上期留抵稅額 -上期免抵退貨物應退稅額）計算行為變為不斷滾動扣除還未計算或還未消化完的應退稅額，最終使企業稅負率計算結果不同程度地低於企業實際。上述存在問題，在系統中一時難於取捨或解決，尚請各單位、管理員結合以上情況對「免抵退稅」企業稅負率進行具體分析後再作出計算結果。各單位、管理員可簡單地應用（所屬期「銷項稅額」累計數-「進項稅額」累計數）÷「應稅銷售額」累計數這一公式進行計算。