增值稅免抵退稅和免退稅的計算

「免抵退」稅含義。

「免抵退」稅計算。

(1)「免抵退」稅含義：

「免」是指對生產企業出口的自產貨物，免徵本企業生產銷售環節增值稅；「抵」是指生產 企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂 內銷貨物的應納稅額；「退」是指生產企業出口的自產貨物在當月內應抵的進項稅額大於應 納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。

(2)「免抵退」稅計算：

①剔稅

免抵退稅不得免徵和抵扣稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(出口貨物徵稅率－出口貨物退稅率)－當期免稅購進原材料價格×(出口貨物徵稅率－出口貨物退稅率)

②抵稅

當期應納稅額＝當期內銷貨物的銷項稅額－(當期進項稅額－當期免抵退稅不得免徵和抵扣稅額)－上期未抵扣完的進項稅額

當期應納稅額＜0，為期末未抵扣稅款；應納稅額≥0，為本期應上繳增值稅款。

③尺度

免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－當期免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

④確定應退稅額——當期期末未抵扣稅額、當期免抵退稅額兩者中的較小者

⑤確定免抵稅額

當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額

應退稅額、免抵稅額以及留抵稅額的確定

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