進出口貨物關稅完稅價格（重要）

06-03

關稅完稅價格（）

一、進口貨物關稅完稅價格（）

（1）以成交價格為基礎的關稅完稅價格

完稅價格的基礎

調整計入完稅價格的項目

不計入完稅價格的項目

貨價＋境外運費＋境外保險費

（1）由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經紀費

（2）由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用

（3）由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費用

（4）與該貨物的生產和向中國境內銷售有關的，由買方以免費或以低於成本的方式提供並可按適當比例分攤的料件、工具、模具、消耗材料及類似貨物的價款，以及在境外開發、設計等相關服務的費用

（5）與該貨物有關並作為賣方向我國銷售該貨物的一項條件，應當由買方直接或間接支付的特許權使用費

（6）賣方直接或間接從買方對該貨物進口後轉售、處置或使用所得中獲得的收益

（1）貨物進口後的基建、安裝、裝配、維修和技術服務的費用

（2）貨物運抵境內輸入地點之後的運輸費用、保險費和其他相關費用

（3）進口關稅及其他國內稅收

（4）為在境內複製進口貨物而支付的費用

（5）境內外技術培訓及境外考察費用

（6）符合條件的利息費用

【提示】

①傭金：購貨傭金不計入關稅完稅價格。購貨傭金以外的傭金、經紀費均應計入完稅價格。

所謂「購貨傭金」指買方為購買進口貨物向自己的採購代理人支付的勞務費用。

②如果陸運、空運和海運進口貨物的運費、保險費無法確定或未實際發生，海關應當按照該貨物進口同期的正常運輸成本審查確定。

保險費=（貨價+運費）×3‰

③進口貨物在境內的複製權費和境內外技術培訓費、境外考察費用不計入完稅價格。

【特別關注】關稅完稅價格是計算關稅的計稅依據，同時是計算進口環節增值稅、消費稅以及車輛購置稅計稅依據的組成部分。因此，關稅完稅價格影響進口環節各個稅種應納稅額的計算。所以關稅完稅價格的準確確定尤為重要。

進口貨物種類

計稅依據

關稅

增值稅

消費稅

非消費稅應稅消費品

關稅完稅價格

組價＝關稅完稅價格＋關稅

消費稅應稅消費品

關稅完稅價格

組價＝關稅完稅價格＋關稅＋消費稅

從價計征：

組價＝關稅完稅價格＋關稅＋消費稅

從量計征：進口數量

複合計證：從價稅+從量稅

運費與關稅完稅價格的關係

項目

發生時間

是否計入關稅完稅價格

運費和保險費

我國境內輸入地點起卸前

√

我國境內輸入地點起卸後

×（影響進項稅額）

【提示】

以貨物運抵我國「輸入地」之前、後發生的費用，確定是否計入關稅完稅價格。

進口貨物境外運費是關稅完稅價格的組成部分，境內運費不能計入關稅完稅價格，但境內運費取得符合規定的票據可以抵扣增值稅進項稅額。

（2）進口貨物海關估價方法

二、出口貨物的關稅完稅價格

（1）以成交價格為基礎的完稅價格

出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，並應包括貨物運至我國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費。

不包括：

出口關稅稅額；

出口貨物的售價中含離境口岸至境外口岸之間的運費、保險費的，該運費、保險費應當扣除。

【總結】出口貨物的完稅價格=（成交價+運費+保險費）/（1+關稅稅率）

（2）出口貨物海關估價方法

出口貨物的成交價格不能確定時，完稅價格由海關依次使用下列方法估定：

①同時或大約同時向同一國家或地區出口的相同貨物的成交價格；

②同時或大約同時向同一國家或地區出口的類似貨物的成交價格；