【胡說財稅】問胡｜先分後稅，是不是不分就不涉及所得稅問題？ | 大力稅手 | 稅務知識分享平台

06-03

天使金投:我投資的合夥企業（合伙人全部是個人）最近退出一個股權投資項目，取得了一筆收益。最近看好一家成立不久的科技公司，正好用剛剛變現的資金對這家公司做天使輪投資，我和其他合伙人商議決定不進行分配。合夥企業先分後稅，我們不分配，不涉及所得稅問題吧？

胡說財稅：你對「先分後稅」原則的理解出現偏差。《關於合夥企業合伙人所得稅問題的通知》（財稅[2008]159號）確立了合夥企業生產經營所得和其他所得以合伙人為納稅人，合伙人是自然人的，繳納個人所得稅，合伙人是法人和其他組織的繳納企業所得稅，並採取「先分後稅」的基本徵稅規則。

這就是說合夥企業本身既不是個人所得稅的納稅人，也不是企業所得稅的納稅人，屬於所得稅的「稅收透明體」。

但是值得注意的是，159號文採取的「先分後稅」原則，既包括了合夥企業分配給所有合伙人的所得，也包括了合夥企業當年留存的所得（利潤）。

天使金投回復胡說財稅：什麼意思啊？沒聽明白呢。

胡說財稅回復天使金投：嗯，確實有點繞。其實「先分後稅」原則的「分」是指在合夥企業實現了經營所得時，按照類似於權責發生制原則，根據合伙人分配比例計算歸屬於合伙人應分得的所得，而不僅僅是合夥企業實際分配給合伙人的所得；「先分後稅」原則的「稅」是根據合伙人性質，按照合伙人應分得的所得，各自繳納個人所得稅或者併入法人企業和其他組織的應納稅所得額。

天使金投回復胡說財稅：基本明白了。那我們合伙人該什麼時候納稅呢？

胡說財稅回復天使金投：就拿你這個個案來說吧：合夥企業7月份取得股權轉讓收益，扣除運營費用後的所得，合伙人應該在2017年第三季度進行預繳申報個人所得稅，稅目是「個體工商戶的生產、經營所得」，稅率為5-35%（五級超額累進稅率），第四季度做同樣的申報。2017年度進行彙算清繳，計算2017年度的生產經營所得和其他所得，重新計算合伙人應分得的所得，減去個體戶業主的費用42000元/年（3500元/月）後，對照五級超額累進稅率計算個人所得稅，扣除季度預繳稅款後多退少補。

天使金投回復胡說財稅：那我們實際分配時還要再交一次個人所得稅嗎？

胡說財稅回復天使金投：不需要。按照上面流程申報後，合夥企業留存的收益，屬於合伙人的稅後所得，合伙人支取時不需要另行繳納個人所得稅。

天使金投回復胡說財稅：我們純粹做股權投資的，有沒有一些優惠政策呢？

胡說財稅回復天使金投：有。合夥企業對外做股權投資，被投資單位分配的股息按照20%繳納個人所得稅，不併入合夥企業所得。

天使金投回復胡說財稅：股息按20%稅率也不錯，但是就沒有一些其他的特別規定嗎？

胡說財稅回復天使金投：據我所知是有的，但是國務院要求各地方政策在這些政策執行到期後不得再執行。比如......

胡說財稅:大家以後可以繼續通過留言或者私信提問，胡說財稅會組織公司內部的專家團為大家解疑釋惑，並選取一些具有代表性的問題在「胡說財稅」公眾號的「問胡」欄目進行專門講解。