目前中國的19個稅種

　　1、增值稅 2、消費稅 3、營業稅 4、企業所得稅 5、個人所得稅 6、資源稅 7、城鎮土地使用稅 8、土地增值稅 9、房產稅 10、城市維護建設稅 11、車輛購置稅 12、車船稅 13、印花稅 14、契稅 15、耕地佔用稅 16、煙葉稅 17、關稅 18、船舶噸稅 19、固定資產投資方向調節稅（從2000年起暫停徵收）

　　增值稅

　　定義：增值稅（value added tax）是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額徵收的一個稅種。從計稅原理上說，增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而徵收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才徵稅沒增值不徵稅，但在實際當中，商品新增價值或附加值在生產和流通過程中是很難準確計算的。

　　徵收對象：在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務人。但實際上，該稅項將通過售價，轉移給消費者。

　　徵稅內容：增值稅徵收範圍包括：1、貨物（有形動產，包括熱力、電力、氣體等）；2、應稅勞務（提供的加工修理修配勞務）；3、進口貨物。

　　適用稅率：增值稅稅率分為四檔：基本稅率17%、低稅率13%，徵收率和零稅率。

　　與國外的差異：增值稅問世於法國。早在1954年，法國即在原流轉稅的基礎上建立了增值稅，並逐步擴展到經濟生活的各個領域。目前法國是實行多檔稅率結構，包括標準稅率（19.6%）、低稅率（5.5%）、特別稅率（2.0%）和零稅率，與中國相類似。而在美國，除了曾在密歇根州徵收一種稱為單一商業稅(Single Business Tax)的增值稅外，其他各州都沒有徵收增值稅。其原因主要在於兩個方面：一是擔心增值稅的局限性會產生消極後果，如累退效應產生不公平，稅負歸宿不穩定，稅負轉嫁可能引起通貨膨脹；更深層的原因是政治上的障礙，立法者擔心增值稅的引入會引起中央和地方在稅收主權和利益方面的衝突。

　　消費稅

　　定義：消費稅（Consumer tax）是在對貨物普遍徵收增值稅的基礎上，選擇少數消費品再徵收的一個稅種，主要是為了調節產品結構，引導消費方向，保證國家財政收入。

　　徵收對象：消費稅的納稅人是我國境內生產、委託加工、零售和進口《中華人民共和國消費稅暫行條例》規定的應稅消費品的單位和個人。

　　徵稅內容：煙，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手錶，遊艇，木製一次性筷子，實木地板，汽車輪胎，摩托車，小汽車等稅目，有的稅目還進一步劃分若干子目。

　　適用稅率：消費稅共設置了11個稅目，在其中的3個稅目下又設置了13個子目，列舉了25個徵稅項目。實行比例稅率的有21個，實行定額稅率的有4個。共有13個檔次的稅率，最低3%，最高56%。

　　與國外的差異：根據各國徵稅範圍的寬窄，可將消費稅分為有限型、中間型、延伸型。有限型消費稅徵稅範圍不寬，徵稅對象主要是傳統的消費品，稅目一般在10—15種，如英國，僅對酒精、煙草、烴油等徵收消費稅。中間型消費稅範圍較寬，除有限型消費稅徵稅範圍包括內容外，還包括奢侈消費品及一些服務行業。世界上有30％左右國家採用這種形式。延伸型消費稅已經接近於無選擇的消費稅，除了上述兩類包括範圍外，還將生產、生活資料列為消費稅的徵稅對象。如韓國、義大利等。

　　營業稅

　　定義：營業稅（Business tax），是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業額徵收的一種稅。

　　徵收對象：根據營業稅有關規定負有代扣代繳營業稅義務的單位和個人。

　　徵稅內容：在中華人民共和國境內提供的應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產。其中，應稅勞務是指交通運輸業、建築業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業稅目徵收範圍的勞務。

　　適用稅率：（1）交通運輸業3%、（2）建築業3%、（3）金融保險業 5%、（4）郵電通信業3%、（5）文化體育業3%、（6）娛樂業5%-20%、（7）服務業，包括組織旅遊，提供場所等，5%、（8）轉讓無形資產5%、（9）銷售不動產5%。［其中，不足5年的非普通住房轉讓，全額徵收營業稅；超過5年（含5年）的非普通住房或不足5年的普通住房轉讓，按其銷售收入減去購買房屋的價款後的差額徵營業稅；超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免徵營業稅。］

　　與國外的差異：很多國家並沒有「營業稅」的定義，比如美國流轉稅的主要稅種就是銷售稅一種，各州和地方的銷售稅率不同，最高只有10％。因為稅制簡單，就不會出現消費者多重繳稅的情況。在中國香港，人工、地租都比內地貴，但很多商品反而便宜，這正是因為香港不徵收增值稅和營業稅。

　　城市維護建設稅

　　定義：城市維護建設稅（urban maintenance and construction tax）是對從事工商經營，繳納消費稅、增值稅、營業稅的單位和個人徵收的一種稅。

　　徵收對象：在徵稅範圍內從事工商經營，繳納「三稅」（即增值稅、消費稅和營業稅，下同）的單位和個人。

　　徵稅內容：以納稅人實際繳納的消費稅、增值稅、營業稅三種稅的稅額為計稅依據。

　　適用稅率：按納稅人所在地分別規定為：市區7%，縣城和鎮5%，鄉村1%。

　　與國外的差異：在很多國家，並沒有這樣以「三稅」為稅基，再次徵稅的稅種。

　　個人所得稅

　　定義：個人所得稅（personal income tax）是國家對本國公民、居住在本國境內的個人的所得和境外個人來源於本國的所得徵收的一種所得稅。

　　徵收對象：在中國境內居住有所得的人，以及不在中國境內居住而從中國境內取得所得的個人。

　　徵稅內容：（1）工資、薪金所得、（2）個體工商戶的生產、經營所得、（3）對企事業單位的承包經營、承租經營所得、（4）勞務報酬所得、（5）稿酬所得、（6）特許權使用費所得、（7）利息、股息、紅利所得、（8）財產租賃所得、（9）財產轉讓所得、（10）偶然所得、（11）其他所得。

　　適用稅率：個人所得稅根據不同的徵稅項目，分別規定了三種不同的稅率：

　　（1）工資、薪金所得，適用9級超額累進稅率，按月應納稅所得額計算徵稅。該稅率按個人月工資、薪金應稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為5%，共9級。

　　（2）個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營的全年應納稅所得，適用5級超額累進稅率。最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。

　　（3）比例稅率。對個人的稿酬所得，勞務報酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算徵收個人所得稅，適用20%的比例稅率。

　　與國外的差異：中國的個人所得稅採用分項計征的方式，這其實與中國目前的徵稅能力不強，中國居民的納稅意識薄弱有關係，並且目前我國只能做到「量入而征」，無法做到「量能而征」。而在美國，為了保障個人所得稅的徵收，美國建立了「社會保險號」體系。在美國的居民，進行一切經濟活動時，如申請貸款，都必須填寫這個號碼。稅務機關可以通過社會保險號獲取公民經濟活動的全部信息，進而有效地抑制了偷漏稅行為。而為了保證納稅人按期足額繳納個人所得稅，美國在稅收征管工作中一直堅持稽查審核制度，若稽查對象被查出故意造假，違反法律，將受到重罰或以犯罪案件依法論處。再次，美國尤其重視對民眾納稅道德的教育，使民眾形成了良好的納稅習慣，使納稅成為民眾日常生活的一部分。

　　關稅

　　定義：關稅（tariff）是指進出口商品在經過一國關境時，由政府設置的海關向進出口國所徵收的稅收。

　　徵收對象：進口貨物的收貨人、出口貨物的發貨人、進出境物品的所有人。

　　徵稅內容：出入關境的貨物和物品。

　　適用稅率：包括法定稅率（最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率、普通稅率）、暫定稅率、配額稅率、信息技術產品稅率、特別關稅等多種稅率。

　　車船稅

　　定義：車船稅是指對在我國境內應依法到公安、交通、農業、漁業、軍事等管理部門辦理登記的車輛、船舶，根據其種類，按照規定的計稅依據和年稅額標準計算徵收的一種財產稅。

　　徵收對象：應稅車輛或船舶的所有單位或個人。

　　徵稅內容：車輛，船舶等。

　　適用稅率：即將出台的車船稅新政策擬分為7個梯度按照排量進行徵稅，最高可到10800元每年。

　　與國外的差異：國外並沒有車船稅的概念，例如美英等發達國家，也非常重視私車使用環節的稅收，但都不是固定稅額，而主要通過燃油稅來實現「多開多交、少開少交」的調節功能。這種做法將直接導致百姓的錢包與汽車的節能特性和用車頻度、里程掛鉤，會比「車船稅」發揮出更大、更科學的作用。

　　車輛購置稅

　　定義：車輛購置稅（Tax on Vehicle Purchases）是對在我國境內購置規定車輛的單位和個人徵收的一種稅，它由車輛購置附加費演變而來。

　　徵收對象：購置（包括購買、進口、自產、受贈、獲獎或以其他方式取得並自用）應稅車輛的單位和個人。

　　徵稅內容：汽車、摩托車、電車、挂車、農用運輸車。

　　適用稅率：10%

　　與國外的差異：在購車環節中，發達國家通常的做法是採取輕稅政策，即徵收額都很低。美國的車輛購置稅屬於地方稅，各州收取比例不同，最多的州也只有6%左右。而在購車環節，歐洲只徵收增值稅，各國稅率不同，義大利和法國在20%左右。在日本，普通轎車要交納5%的購置稅，而微型車只需要交3%。

　　契稅

　　定義：契稅（deed tax）是以所有權發生轉移變動的不動產為徵稅對象，向產權承受人徵收的一種財產稅。

　　徵收對象：在中國境內取得土地、房屋權屬的企業和個人。

　　徵稅內容：國有土地使用權出讓，土地使用權轉讓（包括出售、贈與和交換），房屋買賣、贈與和交換等。

　　適用稅率：3%-5%，各省、自治區、直轄市在這個範圍內可自行確定各自的適用稅率。契稅的計稅依據，歸結起來有4種：1、按成交價格計算。2、根據市場價格計算。3、依據土地、房屋交換差價定稅。隨著二手房市場興起，房屋交換走入百姓生活。倘若A房價格30萬元，B房價格40萬元，A、B兩房交換，契稅的計算，自然是兩房差額，即10萬元。等額交換時，差額為零，意味著，交換雙方均免繳契稅。4、按照土地收益定價。這種情形不常遇到。

　　與國外的差異：發達國家，如日本的房地產購置稅，利率是4%。美國還曾出現買房「退稅」政策。2008年，為了幫助次貸危機中的40多萬「房奴」，促進美國金融市場和整體經濟恢復穩定，政府出台了一項總額150億美元、針對首次購房者的退稅優惠政策：2008年4月9日至2009年6月30日間首次購房的美國公民，可以得到聯邦政府向其提供的房屋交易價格的10%的個人所得稅退稅，但最高不超過7500美元。

　　房產稅

　　定義：房產稅是以房屋為徵稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據，向產權所有人徵收的一種財產稅。

　　徵收對象：一般為房屋產權所有人。

　　徵稅內容：所謂房產，是指有屋面和圍護結構，能夠遮風避雨，可供人們在其中生產、學習、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所。但獨立於房屋的建築物如圍牆、暖房、水塔、煙囪、室外游泳池等不屬於房產，室內游泳池屬於房產。城市、縣城、建制鎮、工礦區，不包括農村的房屋。

　　適用稅率：按房產余值計征的，年稅率為1.2%；按房產出租的租金收入計征的，稅率為12%。但對個人按市場價格出租的居民住房，用於居住的，可暫減按4%的稅率徵收房產稅。

　　與國外的差異：發達國家一般沒有單獨的房產稅，而是徵收財產稅，如美國、英國、荷蘭、瑞典就將房產和其他財產捆綁一起徵稅。其中，美國將房產歸為一般財產，徵收一般財產稅。各國的稅收基礎均為核准後的房地產價格，國家的稅率各不相同，一般為3%-10%。中外最大的不同在於國外買房都是歸自己，不像中國的房產住戶只是擁有使用權。

　　印花稅

　　定義：印花稅（stamp tax）以經濟活動中籤立的各種合同、產權轉移書據、營業賬簿、權利許可證照等應稅憑證文件為對象所征的稅。證券交易印花稅，是印花稅的一部分，根據書立證券交易合同的金額對賣方計征，稅率為1‰。

　　徵收對象：中華人民共和國境內書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人。具體有：1、立合同人，2、立賬簿人，3、立據人，4、領受人。

　　徵稅內容：合同或者具有合同性質的憑證，產權轉移書據，營業賬簿，權利、許可證照和經財政部確定徵稅的其他憑證。

　　適用稅率：現行印花稅採用比例稅率和定額稅率兩種稅率。其中比例稅率有四檔，即千分之1、萬分之5、萬分之3和萬分之0.5。

　　與國外的差異：在國外進行證券交易，絕大部分國家都不徵收印花稅，只有少部分國家和地區收，但是比例也是非常低的，一般都是單向徵收0.1%以下。例如，美國、德國、日本、新加坡都不徵收證券交易印花稅。

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