談如何做好全面預算管理工作

2008-12-18來源:《中小企業管理與科技》供稿文/任艷民[導讀]在市場經濟發達國家,全面預算管理是一種最廣泛使用的企業管理方法。在我們國家企業中全面預算管理方法的應用只是剛剛起步，仍在探索當中。隨著企業現代制度的建立、完善和成熟，現代的企業管理成為「系統化、戰略化、人本化」的管理，它需要通過業務、資金、信息的整合，明確、適度的分權、授權、戰略驅動的業績評價等，來實現資源合理配置、作業高度協同、戰略有效貫徹、經營持續改善、效益穩定提高的目標。全面預算管理正是這樣一種集系統化、戰略化、人本化理念為一體的現代企業管理模式。近年來隨著東方公司「全面建設國際一流地球物理公司」及「全球化、一體化、數字化」目標戰略的確立和實施，在管理中推廣實行全面預算管理是非常必要的，它有助於東方公司和國際接軌，對公司長遠發展具有積極的促進作用。但是，由於我國國情和企業現狀等特殊原因，企業實行全面預算管理應有一定的特殊性，有效開展全面預算管理工作還有待於進一步探討。

在市場經濟發達國家,全面預算管理是一種最廣泛使用的企業管理方法。在我們國家企業中全面預算管理方法的應用只是剛剛起步，仍在探索當中。隨著企業現代制度的建立、完善和成熟，現代的企業管理成為「系統化、戰略化、人本化」的管理，它需要通過業務、資金、信息的整合，明確、適度的分權、授權、戰略驅動的業績評價等，來實現資源合理配置、作業高度協同、戰略有效貫徹、經營持續改善、效益穩定提高的目標。全面預算管理正是這樣一種集系統化、戰略化、人本化理念為一體的現代企業管理模式。近年來隨著東方公司「全面建設國際一流地球物理公司」及「全球化、一體化、數字化」目標戰略的確立和實施，在管理中推廣實行全面預算管理是非常必要的，它有助於東方公司和國際接軌，對公司長遠發展具有積極的促進作用。但是，由於我國國情和企業現狀等特殊原因，企業實行全面預算管理應有一定的特殊性，有效開展全面預算管理工作還有待於進一步探討。

一、全面預算管理及其內涵

全面預算管理指在企業管理中，對與企業的存續相關的投資活動、經營活動和財務活動的未來情況進行預期並控制的管理行為及其制度安排。

1、全面預算管理不等於「預算」。預算是用數字編製未來某一時期的計劃，預算作為一種計劃，是用數字表示預期結果的一種報告書，它被稱為「數字化」的規劃。全面預算管理包含了預算組織、預算體系、預算內容和預算流程等方面，預算是全面預算管理的重要內容。

2、全面預算管理不是目標利潤、目標成本管理。目標利潤、目標成本注重的是利潤指標，對資金的使用效率、資產質量等方面沒有足夠的重視。

3、全面預算管理不等於經營計劃。在許多公司預算是計劃工作的基本方式，預算屬於經營計劃的範疇。

4、全面預算管理較好的實現了企業內部控制職能。全面預算管理涵蓋企業的投資、經營、財務等企業所能涉及的方方面面，而控制貫穿於全面預算管理的全過程，使企業從關注經營成果延伸到經營過程和資本資產運作過程。

5、全面預算管理不等於財務預算。財務預算是全面預算管理的重要內容。

6、全面預算管理包含「事前控制、事中控制、事後分析評價」的整個過程。

二、推行全面預算管理中存在的問題

從理論上講，全面預算管理給企業管理工作，特別是經營管理工作創造了一個全方位、多角度、立體的、全面的管理空間，但是，實際操作過程中，由於企業內部、外部環境的差異性，往往不同的企業要有不同的特性。就東方公司而言，我們剛剛在企業中推行全面預算管理工作，特別是基層單位由於對全面預算管理工作理解不透、經驗缺乏等原因，還存在著一些問題，主要表現在：

1、對全面預算管理理解不全面。由於對全面預算管理概念理解不透，在實際工作中存在著一些模糊認識，認為全面預算管理就是只作預算、全面預算管理只是財務部門的事情、全面預算管理只是一個口號等等。按照全面預算管理概念，湯古良教授曾這樣總結：全面預算管理是制度安排、戰略體系、贏利模式、控制槓桿、考核標準。它是整合企業管理的最佳工具之一。

2、為預算而預算。在實際工作中，存在為預算而預算，由下而上進行數字羅列就等於完成預算。在全面預算管理中，預算編製是實施全面預算管理的起點，也是核心和標準，所以編製預算過程，是一個對企業未來一段時期內各項活動的計劃和預測，它需要對企業的各項活動全面正確了解判斷、科學的計算和分析，不是簡單的數字羅列。

3、預算編製時間短，對預算的準確度急於求高。編製預算是一個全面調研、科學分析、合理預測的過程，它需要一定的工作周期，一朝一夕很難完成一個科學合理準確實用的預算。

4、預算編製周期不切合實際。預算的編製要按照周期分階段編製，分為年度預算、季度預算和月度預算，年度預算是總預算和年度控制預算，季度預算和月度預算是年度預算的進一步細化，是年度預算的具體執行預算，它更具具體性、可操作性更強等特點。目前年初編製年度預算時一次性完成年內每個月的預算編製方法很難編製一個科學合理的月度執行預算。

5、信息不對稱造成預算鬆弛和預算指標有效性差。在預算管理中，信息不對稱表現在下級管理者擁有與預算相關的信息而上級管理者不擁有或者只擁有一部分，這種不對稱表現在預算編製過程中，也表現在執行過程中。上級了解的信息是通過下級彙報工作了解到的，這樣形成的預算很容易出現鬆弛預算，執行預算中也很容易出現偏差，從而降低了預算指標的有效性。

6、預算人員急需培訓。由於開展全面預算管理工作剛剛起步，預算人員大多缺乏經驗和方法，特別是基層預算人員，對上級的有關制度和要求的了解一般比較滯後，所以容易出現偏差，形成偏差後越往上可能積累越大。對預算人員及時培訓是提高預算有效性的基礎保證。

三、如何做好全面預算管理工作

做好全面預算管理工作首先要建立科學的全面預算管理體系，其次要建立完善的管理流程，第三在實施全面預算管理中還要注意相關問題。

（一）、建立全面預算管理體系。為了滿足預算的全面性，全面預算管理體系按照性質應分為三部分內容：經營預算、投資預算和財務預算。

1、經營預算。是全面預算體系中最基本的預算，是企業日常發生的各項基本活動預算。它包括收入預算、成本支出預算、生產預算、供應預算等等，其中收入預算是全面預算管理的基礎預算，沒有收入預算就無法實施全面預算管理。經營預算構成了經營權人的活動範本，是指導經營權人進行經營活動的企業制度規範。

2、投資預算。投資預算反映公司關於固定資產購置、擴建、改造和更新、資本運作的可行性研究情況。投資預算和企業的戰略以及長期計劃緊密結合的。

3、財務預算。指企業在計劃期內反映有關預計現金收支、經營成果和財務狀況的預算。

▲為了滿足預算的時效性，全面預算管理體系按照時間不同分為：年度預算、季度預算和月度預算。

1、年度預算。年度預算周期為一個自然年度，編製年度預算時間在上年度末到本年度初。

2、季度預算。季度預算在年度預算的基礎上更加細化，可操作性更強。編製時間上季度末至本季度初。

3、月度預算。月度預算作為執行預算，和年度、季度預算相比，要求更加細化，和實際偏差更小。

（二）、完善全面預算管理流程

1、預算編製和計划下達。前面已經論述了全面預算管理的涵義和預算體系，那麼預算由哪個部門做比較科學呢？既然預算體系包含了經營預算、投資預算和財務預算三個方面，所以它不是某個部門能夠單獨完成的，它不僅需要企業中計劃投資、經營管理、財務會計等部門共同編製，同時需要市場、生產、科研、設備物資、後勤工作等各個部門提供相應的預算信息。具體見流程圖。

2、預算執行、控制。預算編製完成後，重要的是預算的執行和控制，它是預算能是否有效的關鍵。

3、預算調整。當預算期內，遇到影響預算不能執行的因素時，要及時對預算進行調整，以保證企業的各項生產經營活動順利進行。

4、預算考核。為了保證預算的嚴肅性和權威性，真正發揮預算在經營管理中的作用，必須對制定的預算進行考核。

5、預算分析。預算分析不能只是預算完成後的分析，它應貫穿整個預算周期內。

6、預算總結。一定時期預算執行完成後，要有專門的部門進行預算執行情況總結，既包括預算本身存在的問題，又包括預算管理過程中參與管理、執行的部門、單位和個人存在的不足，以便下一個預算周期工作改進。

（三）、實施全面預算管理中注意的問題

1、實施全面預算管理要以企業發展戰略為基礎。預算管理是對計劃的數字化反映，是落實企業發展戰略的有效手段。因此，企業在實施預算管理之前，應認真地進行市場調研和企業資源的分析，明確自己的長期發展目標，以此為基礎編製各期的預算，使企業各期的預算前後銜接起來，避免預算工作的盲目性。

2、實施全面預算管理要體現以「以人為本」的企業理念。一是全面提高預算工作的效率和效果。人是預算的制定者、預算信息的利用者、預算的執行者，也是預算制度的被考核者。人是預算工作的主體，是預算工作效果好壞的決定性因素。因此預算工作應該以人為本，離開了對人的關注，企業的預算工作無法搞好。由於預算影響到很多人的經濟利益，預算管理不可避免的涉及到預算人的職業道德問題。如有些人為了個人目的和小團體利益，在制定預算或對預算控制考核中出現過松或者過緊現象等。二是全面預算管理應該提倡的是「人管」而不是「管人」。

3、實施全面預算管理要基於企業內部價值鏈分析。使預算管理進一步成為協調企業各部門之間經濟活動和利益衝突的有效手段。制定預算的過程就是企業各部門之間的利益調整和分享過程。如果基於價值鏈分析預算，那麼企業的預算活動就能使部門間的利益較好地得以協助，有助於企業自身的價值創造，也有利於企業為客戶傳遞價值活動的順利完成。

4、實施全面預算管理要注重全面收集有關信息。包括企業內部、外部信息；企業上級、下級信息等等。

5、實施預算管理要根據企業實際情況，適時調整預算。任何事物都不是一成不變的，年初預算制定以後，在執行過程中，可能出現市場變化、政策變化、不可抗拒因素等情況發生，企業管理者在預算執行和控制過程中要隨時發現問題並實施調整預算，以保證企業生產經營活動正常進行。

6、實施全面預算管理重點在預算執行過程管理。預算制定以後，其內容和指標應該是「指令性質」的，任何人任何部門不能隨意進行改動，企業的各項經營活動也是以預算規定內容為標準進行的。

7、實施全面預算管理要注重預算的考核。預算既然作為一種計劃，那麼結果必須進行考核，特別是階段性考核，對預算執行過程式控制制和修正有著非常重要的意義。

8、實施全面預算管理要培育「全員參與」的企業文化。全面預算管理是一項科學的控制行為，它涵蓋企業的投資、財務和經營等企業所能涉及的所有方面，它具有全員參與的特徵。所以企業要注重宣傳、培育「全員參與」的企業文化，實施全面預算管理才能很好的進行。

總之，企業實施全面預算管理是一個系統工程，它需要有一套完善的制度和科學的管理體系；需要企業內部有關部門有明確的分工和和諧的協作；需要領導的重視和行為支持；需要有業務能力強的預算人員；需要對這種管理方式不斷的完善、和堅持。這樣企業實施全面預算管理水平才會不斷提高，全面預算管理在企業管理中的作用才能真正發揮，對企業的發展將起到良好的促進作用。

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