全面預算管理知識問答

預算管理系列全面預算管理知識問答

傳統的企業管理，諸如業務管理、資金管理、人事管理和質量管理等都是板塊式的。儘管有很多「管理」，但因為「頭痛醫頭，腳痛醫腳」，治標未治本，所以管理難以到位。現代的企業管理應該是系統化、戰略化和人本化的管理：「系統」要求的是各種管理的融會而非集合，「戰略」體現的是前瞻、有序而非只顧眼前的「救火式」應付，「人本」倡導的是「人管」而非「管人」。全面預算管理正是這樣一種集系統化、戰略化和人本化理念為一體的現代企業管理模式。1、什麼是預算？

答：概括地講，預算是在預測的基礎上，為了實現特定目標，以一定的方式對企業未來的生產經營活動所做的數量說明。

2、什麼是全面預算？

答：全面預算是指在管理中，對與單位存續相關的投資、經營和財務等活動的未來情況進行預期並控制的管理行為及制度安排。

3、認識預算應注意哪些問題？

答：（1）預算是包括財務預算在內的全面預算；

      （2）預算既可以用價值形式反映，也可以用其他數量形式反映；

      （3）預算應該有明確的目標；

      （4）預算以預測為前提。

4、為什麼說預算不等於財務計劃？

答：從本質上說，預算屬於計劃範疇，但不等於財務計劃，預算與財務計劃有著顯著的區別：

從內容上看，預算是企業全方位的計劃，而財務計劃只是其中一部分。預算存在於企業生產經營活動的始終，包括銷售預算、生產預算、財務預算等各種職能預算，其中銷售預算與生產預算是前提和基礎，沒有銷售預算就沒有生產預算（包括採購預算、成本費用預算），進而也就不可能產生財務預算。用財務計劃替代預算，認為企業實施預算管理就是編製財務計划進行管理的觀點，犯了以偏概全的錯誤。

從形式上看，預算可以價值形式表示，也可以實物等多種數量形式表示；而財務計劃基本上是以價值形式來表示。

從組織者及執行過程、控制範圍看，預算是由企業各部門、組織的當事人或參與者共同執行的，它是一個綜合性的管理系統，具有極強的內部協調功能，而且執行、反饋與考評過程都是基於不同組織和不同部門進行的，預算管理的範圍遠遠超出了企業財務管理的範圍以及財務部門與人員的許可權，是整個企業管理的重要組成部分；而財務計劃則主要是企業財務部門組織編製並執行、控制的，財務部門在其中起著決定性作用。

5、為什麼說預算是以預測為前提？

答：預算是以預測為基礎，以趨利避險為宗旨，以實現較好的結果為目標，根據預測結果提出的對策性方案與規劃。預測結果越確定，預算的過程也就越簡單，準確性也就越高，效果也就越好。

6、什麼是全面預算管理？

答：從宏觀講，全面預算管理是以系統化、戰略化和人本化為一體的現代企業管理模式，通過業務、資金和信息的整合，明確、適度的分權與授權，戰略驅動的業績評價等手段，實現戰略的有效貫徹、經營的持續改善和價值的穩步增加。具體說，全面預算管理是指企業圍繞預算而進行的預算編製、預算執行、預算分析、預算調控和預算考評等一系列管理活動。

7、全面預算管理的特點是什麼？

答：（1）對未來的精確規劃。

（2）以提高企業整體經濟效益為根本出發點。全面預算管理將企業管理的職能化整合為企業管理的整體化，講究聯合管理、聯合行動，大大提高了管理效率，從而增進企業經濟效益。

（3）以價值形式為主的定量描述。

（4）以市場為導向。在企業全面預算的編製、監督、控制與考核中必須始終牢牢樹立以市場為導向的管理意識，注意把握市場的特點和變動，揣摩市場規律，並在實際工作中較好地運用規律為企業創造效益。

（5）以企業全員參與為保障。只有企業全體人員重視並積极參与預算編製工作，企業制定的預算才易於被員工接受，才能減少企業管理層和一般員工之間的信息不對稱造成的負面影響，為順利實現企業全面預算管理目標提供保障。

（6）以財務管理為核心。預算的編製、執行、控制和考評等一系列環節，以及眾多信息的搜集、傳遞工作都離不開財務管理工作，財務管理部門是全面預算管理的中堅力量，具有不可替代的重要作用。

8、為什麼要推行全面預算管理？

答：全面預算管理作為企業管理當局對未來生產經營活動的總體規劃，無論在集團企業管理中，還是在獨立的法人企業管理中，都發揮著重要作用。

（1）落實企業戰略目標。全面預算管理是全面落實企業戰略目標的具體行動方案與控制制度，通過對企業的銷售、生產、分配和籌資等活動，確定明確的目標，進行執行與控制，分析、調節差異，指導企業在市場競爭中趨利避險，全面實現企業戰略目標。

（2）完善企業管理機制。全面預算管理通過全面規範企業各部門和成員在預算編製、執行與控制、考評與激勵等過程中的責、權、利，將企業管理機制具體化、數量化、明晰化；通過以市場為起點的研究和預測，將外部市場競爭、風險與企業內部管理機制連接起來，使全面預算不僅僅是單純的管理手段，更有助於完善企業管理機制，為優化公司治理結構提供切實保障。

（3）鞭策經營者。提升經營管理水平，提高企業市場化運作水平與經濟效益，強化企業競爭能力。

（4）有利於劃清責任中心，明確各級責任中心在企業經營活動中責、權、利之間的相互關係，促進各部門基礎工作的改進和管理水平的提高。主要表現為：明確各部門的工作目標，協調各部門的工作，控制各部門的經濟活動，考評和激勵各部門的業績。

9、為什麼說全面預算管理明確了各部門的工作目標？

答：全面預算管理的過程就是將企業的總體工作目標分解、落實到各個部門的過程，從而使各個部門明確自己的工作目標和任務，確保企業整體利益的實現。明確目標可以起到兩個作用：一是引導，即引導企業各項活動按預定的軌道運行，防止出現偏差；二是激勵，即最大限度地發揮企業員工的積極性，創造出最大的經濟效益。

10、為什麼說全面預算管理能協調各部門的工作？

答：（1）預算的制定過程同時也是企業各部門信息互相傳達的過程。一個好的預算編製不僅僅是企業內部信息簡單地從上到下，或簡單地從下到上的過程，還是企業各部門之間、各部門與管理層之間互動溝通的過程，促使整個企業做到協調一致。

（2）預算本身也是企業內部經過協商所制定的一個契約，反映了各部門之間的利益關係。合理的預算能夠正確處理好這些部門之間的關係，減少內部矛盾，兼顧公平與效率，鼓勵企業所有員工為實現企業的共同目標而努力，發揮企業內部資源的最大功能。

（3）預算要求所有部門和員工都要按預算的標準開展活動。實質上，預算是一項事前控制，能夠防止部門之間出現不協調、互相扯皮的可能性，提高企業的運作效率。

11、為什麼說全面預算管理可控制各部門的經濟活動？

答：預算的控制職能具體體現在以下幾個方面：

（1）預算是對企業未來時期經營狀況的全面估價，預算編製是管理者對企業資源的利用狀況進行的整體性協調控制。

（2）預算是用財務數字和非財務數字對企業目標的表達，是對企業經營活動狀態的計量，也是控制其經營活動的依據、衡量其合理性的標準。

（3）預算目標具有較強的約束性，是企業各級各部門的行為準則，也是執行者自我約束、自我控制的標準。

（4）分析預算與實際差異的原因，明確責任歸屬，及時採取措施或修正預算，並將這些信息作為制定下一次預算的有價值的參考資料。

12、全面預算編製應遵循哪些原則？

答：（1）堅持可持續發展的原則；

（2）堅持全面、系統的原則；

（3）堅持穩健性原則，堅持以收定支，從嚴從緊控制各項支出；

（4）堅持權責對等的原則；

（5）堅持科學、客觀的原則。

13、企業經營計劃的涵義是什麼？

答：企業經營計劃是定性計劃和定量指標結合的年度經營計劃，用以指導和規劃企業未來的發展。

14、經營計劃在企業管理中的定位：       15、經營計劃的編製程序如何？

答：企業經營計劃的編製程序大致包括計劃編製準備工作、企業營運狀態分析、確定年度經營目標、編製企業營運目標、編製企業財務計劃和編寫企業經營計劃書等主要環節（見下圖）。  

（一） 計劃編製準備工作

做好編製經營計劃的準備工作，是保證經營計劃質量、確保其真正發揮作用的關鍵步驟。計劃編製工作包括：

（1）企業管理層要有明確的工作目標和足夠的精力投入；

（2）主要業務部門均需直接參与計劃編製工作；

（3）經營計劃的編製及隨後的執行責任，需要關鍵管理人員和相關業務部門清楚界定並納入考核範圍；

（4）經營計劃的編製需要投入足夠的時間和人力，並成為企業日常工作的一個重要組成部分。

（二） 企業營運狀態分析

企業營運狀態包括企業外部環境和內部能力分析兩方面，一般採用SWOT分析法。

（三） 確定年度經營目標

確定企業經營計劃，是將企業營運狀態分析結果轉化為一系列管理決策的過程。經營計劃為編製企業的營運計劃和財務計劃提出具體的方向性要求，至少包括三個層次的內容：①戰略性目標（企業的發展方向和重要發展戰略）；②階段性目標（具有操作性的階段性量化指標）；③實施策略（為完成戰略目標和階段性目標而制定的行動綱領）。年度經營目標一般是指實施策略。

例如：某企業經營目標的三個層次

戰略性目標 階段性目標 實施策略（年度經營目標）

l 企業的銷售收入在5年內翻一番；企業的產品市場份額在5年內由現有的10%上升為40% l 產品的生產和銷售每年增加500萬個單位；l 市場銷售費用每年增長不超過5%；l 每兩年推出一個新產品 在下列領域需要制定行動計劃：l 市場營銷l 生產計劃l 研發計劃   制定企業經營計劃目標一般有兩種方法：第一，主導性方法。通過企業營運狀態分析和外部環境分析，制定前瞻性經營計劃目標。適用於經營狀態良好、有一定經營歷史的企業。第二，被動法。通過分析企業各種可利用資源，以最佳利用資源作為制定經營計劃目標的基本考慮。適用於正在進行結構調整的企業。

（四） 編製企業營運計劃

   營運計劃是經營計劃目標和實施策略在企業各個生產環節的具體落實。營運計劃按照企業營運的基本環節編製，包括營銷計劃、銷售計劃、生產計劃、原材料（物品）採購計劃、成本費用計劃、組織與人力資源計劃等。營運計劃需要具體的定量指標來支持。

（五） 編製企業財務計劃

財務計劃既包括採用標準的會計格式編製的預計資產負債表、預計利潤表和預計現金流量表等，也包括投資計劃、融資計劃和資本運營計劃等。

企業通過編製財務計劃，可以掌握企業未來財務表現是否比過去有所改善和能否達到經營計劃目標要求。如果財務計劃結果出現較大偏差，則說明整體經營計劃需要重新調整。

（六） 編寫企業經營計劃書

企業經營計劃書是對經營計劃編製過程中各個環節工作成果的系統性匯總。編寫經營計劃書，要求文字簡潔，條理清楚，具有可操作性。

16、對經營計劃的質量有何要求？

答：為了保證經營計劃的質量，企業必須做到：

（1）計劃編製過程及所確定的目標和實施策略，必須考慮到影響企業短期和長期經營的所有重大問題；

（2）計劃編製過程要具有前瞻性，必須考慮關係企業生存和發展的重大經濟、技術和社會發展趨勢；

（3）計劃目標和實施策略在企業各個部門間必須是一致的，在重要目標上必須為企業員工明確方向；

（4）對實施經營計劃承擔主要責任的管理人員，必須直接參与計劃的編製過程。同時，在計劃中對這些管理人員規定出具體、明確、可操作的考核指標；

（5）經營計劃的編製要留有一定餘地，需要指定處理重大不可預見情況的計劃，即一旦計劃中的關鍵假設條件發生重大變化，企業需要如何調整經營計劃和如何採取應急措施。

17、企業經營計劃體系包括哪些部分？

答：企業經營計劃的內容體系，因企業的業務性質、組織結構和規模大小而存在很大差異，並無標準格式。

在至少包括投資和經營功能的公司架構下，企業經營計劃體系一般包括：                    
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