增值稅籌劃方案分析

全面營改增後，增值稅成為每個企業必須面對的問題，與所得稅相比，增值稅的避稅空間較小，且由於我國對增值稅專用發票的嚴格管理和刑事立法嚴苛，使得增值稅「籌劃」面臨的法律風險更大。本文所述的方法嚴格上講屬於稅務管理的範疇，通過優化稅務管理水平，少繳冤枉稅，客觀上確實也實現了「節稅」的目的。

1、在兼營事務中合理避稅

稅法規定，交稅人兼營不一樣稅率項目，應該分開核算，而且要按各自的稅率核算增值稅。否則按較高稅率核算增值稅。因而當交稅人兼營不一樣稅率項目的時候，在獲得收入之後，應該分開照實記帳，核算出各自售額，這樣可以防止多交稅款。

2、通過財稅優惠的地區合法避稅

財稅優惠是指開發區的發展以地方財稅返還為主，國家優惠政策為輔。除國家規定的"兩免三減半"等有關規定外，各地紛紛制定了更為優惠的政策。比如重慶正陽工業園就是增值稅和企業所得稅享受地方留存的30%-50%獎勵，原本需要繳納100萬的增值稅，先享受優惠後只需要繳納75-85萬的稅，相比於什麼都沒有，力度還是很大的；個人獨資企業不僅能享受增值稅的返還，個人所得稅還能核定徵收，綜合稅率不超過6%。

3、挑選合理出售方法避稅

　　稅法規定，現金折扣方式出售貨品，其折扣額發生時應計入財務費用，不得從出售額中扣除；選用商業折扣辦法出售，若是折扣額和出售額在同一張發票列示，可按折扣後的餘額作為出售額核算交納增值稅。因而若單純為了避稅，選用商業折扣出售辦法比選用現金折扣辦法更合算。只是記得在實際操作中，應將折扣額與出售額註明，不能將折扣額另開發票，否則要計入出售額中核算交稅。

4、在交稅責任發生時間上合理避稅

　　稅法規定，選用直接收款辦法出售貨品，不管貨品能否宣布，均為收到出售額或獲得討取出售額的憑證，並將提貨單交給買方的當天。若是貨品不能及時收現而構成賒銷，出售方還需承當關聯比率的稅金。而選用賒銷和分期收款辦法出售貨品，按合同約好的收款日期的當天為交稅責任發作時刻。若是交稅人可以精確估計客戶的付款時刻，選用簽訂合同賒銷或分期收款辦法出售貨品，儘管結尾交稅金額一樣，但因推延了收入承認時刻，然後推延交稅的時刻。因為錢銀的時刻價值，推遲交稅會給公司帶來意想不到的節稅作用。

　　以上這些避稅方法，只是我們接觸企業財務人員所了解到的最基礎的一些方法與技巧。而且我們相信，在企業界一定還有更多高深的避稅方法。但是不管怎麼樣，都必須提醒大家：避稅必須合法和合理。

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