秒懂：關稅、行郵稅、增值稅、消費稅！

05-27

隨著進口水果、食品、進口快消品等商品的熱銷，直郵進口、代購、保稅進口等進口模式的出現，關稅、行郵稅、增值稅等稅種成為熱詞，部分進口商品高昂的進口稅費還被大家廣為吐槽，那商品進口環節到底需要繳哪些稅費呢？下面就來科普一下。

~~~拆牆解讀~~~

既然進口稅費是推高商品進口的重要原因，廣被吐槽，那麼，問題來了，商品進口環節到底需要繳哪些稅費呢？

進口關稅

※進口關稅是對通過一國關境的進口貨物課徵的一種稅收。關稅在各國一般屬於國家最高行政單位指定稅率的高級稅種，對於對外貿易發達的國家而言，關稅乃國家稅收以及國家財政的主要收入。

我國准許進口的貨物、進境物品，除法律、行政法規另有規定外，海關依照《中華人民共和國進出口關稅條例》徵收進口關稅。進口關稅稅種代碼為「A」。

※進出口稅費繳納方式：

進出口地納稅（為主）；屬地納稅（須經報批）。

海關專用繳款書向指定銀行交付（如「個人海淘被稅」）；電子交付。

※關稅計算公式

（一）從價計征的計算公式

關稅數額=關稅完稅價格×關稅稅率

（二）從量計征的計算公式

關稅數額=貨物數量×單位關稅稅額

（三）複合計征的計算公式

關稅數額=貨物數量×從量關稅稅率+關稅完稅價格×從價關稅稅率

（四）特殊計算公式

對配額外進口的一定數量棉花，適用滑准稅形式暫定關稅，具體方式為：

1.當進口棉花完稅價格高於或等於14元/千克時，按0.570元/千克計征從量稅；

2.當進口棉花完稅價格低於14元/千克時，暫定關稅稅率按下式計算：

Ri=8.87÷Pi+2.908%×Pi-1（Ri≤40%）

Ri為暫定關稅稅率，當按上式計算值高於0.4時，取值0.4；Pi為關稅完稅價格，單位為元/千克。

※進口貨物關稅計征規定

進口貨物關稅，以從價計征、從量計征或者國家規定的其他方式徵收，徵收幣種為：人民幣。

納稅義務人應當自海關填發稅款繳款書之日起15日內向指定銀行繳納稅款。納稅義務人未按期繳納稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

※下列進出口貨物，減征或者免徵關稅：

1.關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，免徵關稅；

2.無商業價值的廣告品和貨樣，免徵關稅；

3.外國政府、國際組織無償贈送的物資，免徵關稅；

4.在海關放行前損失的貨物，免徵關稅；

5.進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料盒飲食用品，免徵關稅；

6.在海關放行前遭受損壞的貨物，可以根據海關認定的受損程度減征關稅；

7.法律規定的減征、免徵關稅的其他貨物。

行郵稅

※行郵稅的定義

行郵稅是行李和郵遞物品進口稅的簡稱，是海關對入境旅客行李和郵遞物品徵收的進口稅，其中包括關稅以及進口環節的增值稅、消費稅。進境物品納稅義務人是指攜帶物品進境的入境人員、進境郵遞物品的收件人，以及以其他方式進口物品的收件人。行郵稅是進口關稅的一種，其為綜合稅種，隨著海外購、跨境電商的興起，行郵稅也成為了各方關注的熱點。

※海關規定的行郵稅徵收對象及納稅義務人

（一）行郵稅的徵收對象

行郵稅的徵收對象是進境物品，具體指旅客行李物品、個人郵遞物品及其他個人自用物品。

（二）納稅義務人

攜有應稅個人自用物品的入境旅客及運輸工具服務人員、進口郵遞物品的收件人，以及以其他方式進口應稅個人自用物品的收件人是行郵稅的納稅義務人。

※進境物品進口稅基本規定

准許進境物品，除法律、行政法規另有規定外，海關依照《關稅條例》以及《海關關於入境旅客行李物品和個人郵遞物品徵收進口稅辦法》規定徵收進境物品進口稅。

在海關規定數額以內的個人自用進境物品，免徵進口稅。超過規定數額但仍在合理數量以內的個人自用進境物品，由進境物品的納稅義務人在進境物品放行前按照規定繳納進口稅。超過合理自用數量的進境物品應當按照進口貨物依法辦理相關手續。

准許應稅進口的旅客行李物品、個人郵遞物品以及其他個人自用物品（簡稱應稅個人自用物品），除另有規定的以外，由海關按照「中華人民共和國進境物品進口稅稅率表」徵收進口稅。對進口個人自用汽車、摩托車及其配件、附件的，應按《進出口稅則》等規定徵收進口稅。

納稅義務人可以自行辦理納稅手續，也可以委託他人辦理納稅手續。接受委託辦理納稅手續的代理人，應當遵守對其委託人的各項規定。

※行郵稅如何計征

(一) 行郵稅計征公式

應稅個人自用物品由海關按照填發稅款繳款書當日有效的稅率和完稅價格計征進口稅。其計征公式為：進口稅=完稅價格×進口稅稅率。

(二) 行郵稅計征規定

進境物品進口稅是從價計征，應稅個人自用物品由海關按照填發稅款繳款書當日有效的稅率和完稅價格計征進口稅，進口稅額為完稅價格乘以進口稅稅率。

海關對應稅個人自用物品按「進境物品進口稅稅率表」和「中華人民共和國進境物品歸類表」（簡稱「稅則歸類表」）進行歸類，確定稅率。

進出境物品的完稅價格，由海關確定。海關對進境物品完稅價格確定遵循以下原則：「完稅價格表」已列明完稅價格的物品：按照「完稅價格表」確定；「完稅價格表」未列明完稅價格的物品：按照相同物品相同來源地最近時間的主要市場零售價格確定其完稅價格；實際購買價格是「完稅價格表」列明完稅價格的2倍及以上，或是1/2及以下的物品，進境物品所有人應向海關提供真實交易的購物發票或收據。

消費稅

根據《中華人民共和國消費稅暫行條例》的規定，我國目前僅對4類貨物徵收消費稅。

第一類：過度消費會對身體健康、社會秩序、生態環境等方面造成危害的特殊消費品，如煙、酒、酒精、鞭炮、焰火。

第二類：奢侈品等非生活必需品，如貴重首飾及珠寶玉石、化妝品以及護膚護髮品。

第三類：高能耗的高檔消費品，例如小轎車、摩托車、汽車輪胎。

第四類：不可再生和替代的石油類消費品，例如汽油、柴油。

增值稅

我國的增值稅應稅貨物全部以從價定率計征，其基本稅率為17%，但對於一些關係到國計民生的重要物資，其增值稅稅率較低為13%。

下列各類貨物增值稅稅率為13%：

1．糧食、食油植物油；

2．自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭製品；

3．圖書、報紙、雜誌；

4．飼料、化肥、農藥、農機、農膜；

5．金屬礦和非金屬礦等產品；

6．國務院規定的其他貨物。

參考資料來源：

第一財經日報；搜狐財經；央視經濟；《中國海關通關標準化手冊》；中國海關雜誌；《中華人民共和國進出口關稅條例》；《中華人民共和國進境物品進口稅稅率表》；《中華人民共和國進境物品歸類表》。