增值稅稅率降低引發的五大討論

昨天關於降低增值稅稅率的消息一經發布，剎那之間傳遍朋友圈，作為一條與千萬家企業切身利益直接相關的消息，引發了無數人的討論。

討論一：降低稅率的行業是否只限於會議提到的製造業、交通運輸業、建築、基礎電信服務等行業、農產品等貨物？

我認為不是。雖然嚴格遵照法條規定是稅收從業者的一個基本素質，但我依然要說，降低稅率不會僅限於提及到的行業，而是所有原適用17%稅率的行業，統一降低到16%，所有原適用11%行業，統一降低到10%。

因為這是會議決定，不是稅收文件。會議決定是戰略性的定調，稅收文件才需要逐字揣摩。

我們國家稅收政策的趨勢是減負、簡併稅率。如果這次調整不是統一調減稅率，豈不是又增加了兩檔？這與大趨勢是背道而弛的，所以不可能是只調減部分行業。

討論二：增值稅到底是幾檔稅率？說好的兩檔呢？

從目前來看，5月1日以後，稅率是16%、10%，6%，還有一個通常不需要考慮的零稅率。徵收率是5%、3%，這是簡易徵收時候使用的，也不是兼并稅率所討論的範疇。

雖然一直在說要兼并成兩檔稅率，但顯然目前條件還不成熟，稅率降得太猛，財政收入承受不了，只能是小步前進，先降低部分行業稅負。兼并成兩檔稅率我個人認為最早也在明年了。畢竟還有一個國地稅合併的事情，下半年應該進入實質性操作階段了。不可能稅收政策和人員一起調整。

國稅局的筒子們要悲催了，正等著和地稅會師呢，沒想到，人沒來，事兒來了。估計又要忙亂一陣子了。

討論三：國務院對稅率調整是否違背立法法的規定？

《立法法》第八條規定：「 下列事項只能制定法律：(六)稅種的設立、稅率的確定和稅收徵收管理等稅收基本制度；」

有人質疑，根據立法法的規定，稅率的確定必須是通過法律來確定的，法律就必須是全國人民代表大會和常務委員會來制定，而不應該是國務院制定。

其實不然，根據《立法法》第九條：「 本法第八條規定的事項尚未制定法律的，全國人民代表大會及其常務委員會有權作出決定，授權國務院可以根據實際需要，對其中的部分事項先制定行政法規。」

也就是說，因為增值稅目前還不是法律，而只是行政法規，行政法規的修訂是屬於國務院的職權範圍的，所以我們不用對此表示質疑。

討論四：稅率只降了一個點，紅利並不大。

很多人對只降低一個點的稅率，感覺意義不大，認為象徵意義大於實際意義。我認為其實不然，理想狀態下，銷項16%，進項16%，對企業利潤是基本沒有影響的，直接影響可能只限於附加稅費。

但實際上很多企業是達不到理想狀態的，進項抵扣如果出現各種問題，票不合規、時間超期等等，都需要進行進項稅轉出，進入成本，這個時候對利潤就有了比較大的實際的影響。還有很多以提供服務為主的企業本身就沒有太多的進項稅，降低銷項是企業實實在在的利好。

另外，將小規模納稅人和一般納稅人的劃分標準提高到500萬元，更是一項實實在在的利好，根據經驗估算，至少80%的企業都在年銷售額500萬元以下，而小規模納稅人的基本徵收率在3%。

大家還記得有一個對軟體產品的增值稅稅收優惠嗎？一般納稅人銷售其自行開發生產的軟體產品，按17%稅率徵收增值稅後，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退。

這樣一對比，是不是就意識到，提高標準後，相當於給所有的小微企業都實行了這樣的增值稅稅收優惠。

不過需要提示的是，稅收政策稅負是降下來了，但國地稅合併後，征管力量是加強了，信息交換更便捷了，以前漏征漏管的範圍會逐步縮小，所以有些企業未必能體會到稅負下降。

討論五：給多數企業小規模納稅人的待遇，其實是「增值稅」外衣下的「營業稅」，營改增相當於換湯不換藥。

不可否認，最能體現增值稅實質的是一般納稅人，小規模納稅人以徵收率計算稅款，和原先營業稅計算基本是相似的。

但我認為這只是一種表面的相似，其實質是完全不同的。畢竟原先營業稅和增值稅是兩個割裂的體系，彼此之間無法互通。現在合二為一，對所有的企業無論從稅種名稱上，發票要求上，徵收管理上都納入了一個體系。同時在一個體系中又進行分類管理，給出一個較為寬鬆的標準，讓小規模納稅人自然做大規範，自然進階成長為一般納稅人。這和原先營業稅和增值稅分而治之是完全不同的。

作者：梁晶晶