應收賬款有話說

應收賬款有話說

應收賬款的調查分析

　　一提到應收賬款，作財務分析的信貸人員就頭大，因為這傢伙神出鬼沒，一會兒大一會兒小，調查起來很不容易。怎麼對付應收賬款呢？不妨分為三個步驟，了解它的特點，學習核實方法，分析運用它的數據。

　　應收賬款的特點：

　　應收賬款是借款人虛增資產的主要科目；

　　應收賬款不容易核實，但並不是無法核實；

　　借款人偏愛利用應收賬款虛增收入和利潤；

　　應收賬款往往會逐年增加；

　　應收賬款增加與銷售政策有關；

　　應收賬款增加與經營形勢和經營能力有關；

　　應收賬款增加與銷售收入增加有關；

　　債權人十分關心債務人的應收賬款賬期；

　　應收賬款結構和質量對流動性影響巨大；

　　應收賬款過於集中是致命的風險；

　　大額且長期不變的應收賬款可能已成為壞賬；

　　特殊情況下企業會虛減應收賬款；

　　預測資金需求時，應收賬款增加幅度可能驚人......

　　調查核實應收賬款方法：

　　函證或電話向下遊客戶核實；

　　審查銷售合同進行核實；

　　審查銀行流水進行核實；

　　分析借款人與下遊客戶的議價能力進行核實；

　　分析行業經營特點進行核實；

　　分析淡旺季規律進行核實；

　　分析採購單據（採購稅票、入庫單據、驗收單據、合格證、質保手續等）進行核實；

　　分析資產周轉率進行核實；

　　分析流動比率對比行業數據進行核實；

　　分析資產收益率對比行業數據進行核實......

對應收賬款進行分析：

根據借款人特點，確認其應收賬款存在的真實性：議價權強勢的客戶基本沒有應收賬款；

　 根據借款人特點，確認其應收賬款金額的可靠性：商貿類客戶年底會收回大部分應收賬款；

　　根據應收賬款債務人的特點確認應收賬款的真實性：應收賬款債務人優質，很容易驗證；

　　根據應收賬款債務人的特點判斷借款人經營情況：應收賬款債務人經營情況與應收賬款變化趨勢正相關；

　　……

　　

舉一個大栗子，如：

　　根據借款人特點，確認其應收賬款金額的可靠性。

　　鋼材、煤炭等大宗商品貿易商，鑄造、冶煉、開採等企業，單筆銷售額與應收賬款餘額有一定的對應關係，金額比較大；相反，電動車或傢具零售、廣告公司、汽車飾品商店，應收賬款金額要小得多。應收賬款與年銷售金額或單筆最大銷售金額有配比關係。另外，單筆應收賬款金額往往沒有規律性，如有零有整，或者是合同金額的一部分等，所以，大額、整數的應收賬款可能隱含著風險信息。
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