關於小規模標準500萬元，這3個要點，老闆們別理解錯了！

　　自2018年5月1日起，增值稅小規模納稅人標準為年應徵增值稅銷售額500萬元及以下。

　　問題一

　　公司既有銷售貨物、又有銷售服務，是不是規定期限內只要每項銷售額只要不超過500萬元，就可以不用申請為一般納稅人?

　　答覆：

　　不是的!

　　2018年5月1日起，小規模納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(以下稱「應稅貨物及勞務」)和銷售服務、無形資產、不動產(以下稱「應稅行為」)的，應稅貨物及勞務銷售額與應稅行為銷售額合併計算，合併計算後銷售額超過500萬的，應當按照規定辦理增值稅一般納稅人登記相關手續。

　　問題二

　　年應稅銷售額500萬元，這裡的年應稅銷售額，具體包括哪些?是否包括了免稅銷售額?

　　答覆：

　　年應稅銷售額，是指納稅人在連續不超過12個月或四個季度的經營期內累計應徵增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。「納稅申報銷售額」是指納稅人自行申報的全部應徵增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務機關代開發票銷售額。「稽查查補銷售額」和「納稅評估調整銷售額」計入查補稅款申報當月(或當季)的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。

　　問題三

　　年應稅銷售額超過500萬元的一般納稅人，5月1日後能否申請轉回小規模?

　　答覆：

　　不可以!

　　18號公告第一條對可以轉登記為小規模納稅人的條件進行了界定，只有兩個條件同時滿足，才可以轉登記為小規模納稅人。

　　條件一：

　　只有根據《增值稅暫行條例》第十三條和《增值稅暫行條例實施細則》第二十八條的有關規定登記的一般納稅人，可以轉登記為小規模納稅人。《增值稅暫行條例》第十三條規定的是，年應稅銷售額超過規定標準的小規模納稅人，應當辦理一般納稅人登記;沒超過規定標準的，如果會計核算健全，能夠提供準確稅務資料，也可以辦理一般納稅人登記。《增值稅暫行條例實施細則》第二十八條規定的是，工業50萬、商業80萬的小規模納稅人標準。兩個條款聯繫起來理解，也就意味著按照工業50萬、商業80萬的標準登記的一般納稅人，包括強制登記和自願登記的一般納稅人，都可以轉登記為小規模納稅人。從另一個角度來理解，此次允許轉登記的，不包括按照500萬元的標準登記為一般納稅人的營改增企業。

　　條件二：

　　轉登記日前連續12個月(以1個月為1個納稅期，下同)或者連續4個季度(以1個季度為1個納稅期，下同)累計應稅銷售額沒有超過500萬元。

　　因此，只有上述兩個條件同時滿足的一般納稅人，才可以轉登為小規模納稅人。同時，只有2018年5月1日以前就已經登記的一般納稅人，才可以轉登記為小規模納稅人，5月1日以後新登記的一般納稅人，並不符合第一個條件的規定，不屬於可轉登記的範圍。